第六章--支付结算业务的核算(下)-金融企业会计课件.ppt

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1、一、支票业务的核算一、支票业务的核算二、银行汇票业务的核算二、银行汇票业务的核算三、商业汇票业务的核算三、商业汇票业务的核算四、银行本票和银行卡业务简介四、银行本票和银行卡业务简介第六章支付结算业务的核算第六章支付结算业务的核算 本本 章章 要要 点点票据是出票人依法签发的，约定自己或委托付票据是出票人依法签发的，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。我国件支付一定金额并可转让的有价证券。我国票据票据法法所规定的票据是指汇票、支票和本票。现行的所规定的票据是指汇票、支票和本票。现行的支付结算是以

2、票据为主体，各种结算方式相互配合支付结算是以票据为主体，各种结算方式相互配合的结算体系，票据的使用使结算方式纳入了法律范的结算体系，票据的使用使结算方式纳入了法律范畴，进一步规范支付结算行为，促进支付结算业务畴，进一步规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维护社会经济秩序。本章主要介绍我国现行发展，维护社会经济秩序。本章主要介绍我国现行结算体系中各种票据的概念、基本规定和会计核算结算体系中各种票据的概念、基本规定和会计核算手续。手续。本章内容严格按照本章内容严格按照中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法、人民银行颁布的人民银行颁布的支付结算办法支付结算办法以及有关新规定。以及有关新规定。第

3、一节支票业务的核算一、支票的概念及基本规定一、支票的概念及基本规定（一）支票的（一）支票的概念概念支票是支票是出票人出票人签发的，委托办理支票存签发的，委托办理支票存款业务的款业务的银行或其他金融机构银行或其他金融机构在见票时在见票时无条件无条件支付确定的金额给收款人或持票支付确定的金额给收款人或持票人的人的票据票据。支票现金支票：支取现金现金支票：支取现金转账支票：转账转账支票：转账普通支票：既可提现，又可转账。划线普通支票：既可提现，又可转账。划线支票只能转账不能提现支票只能转账不能提现。（二）支票的基本规定（二）支票的基本规定1.单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款项结算

4、均可使用支票。2.签发支票必须记载的事项表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章等六个事项。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。3.支票的出票人为在经中国人民银行当地分行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。4.支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。5.支票的提示付款期限自出票日起支票的提示付款期限自出票日起1010天天，到期日遇例假日，到期日遇例假日顺延。顺延。6.签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，也可打印；大小签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，也可打印；大小写金额、日期和收款人

5、不得更改。写金额、日期和收款人不得更改。7.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上处实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章，必须与预留印鉴相符；使用支付密码的，出票人的签章，必须与预留印鉴相符；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；出票人签发空头支票、签不得签发支付密码错误的支票；出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并密码错误的支票，银行应予以

6、退票，并按票面金额处以百按票面金额处以百分之五但不低于分之五但不低于1千元的罚款千元的罚款；持票人有权要求出票人赔；持票人有权要求出票人赔偿支票金额偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。签发支票。8.持持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。持票人委托开户银行收款的支票，应作委托得背书转让。持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书。收款背书。支票业务的核算手续一、

7、持票人、出票人在同一银行机构开户出票人出票人持票人持票人开户行开户行出票人送支票持票人送支票支票二、持票人、出票人不在同一银行机构开户二、持票人、出票人不在同一银行机构开户出票人出票人持票人持票人开户行开户行开户行开户行出票人送支票持票人送支票支票同城交换会计凭证会计凭证转账支票（存根、正本）转账支票（存根、正本）转账进账单转账进账单（一式两联）（一式两联）第一联第一联收账通知收账通知第二联第二联贷方传贷方传票票转账进账单（一式三联）转账进账单（一式三联）第一联第一联回单给出票人回单给出票人第二联第二联贷方传贷方传票票第三联第三联收账通知收账通知转帐支票账务处理：账务处理：出票人和持票人在同行

8、开户的会计分录出票人和持票人在同行开户的会计分录为：为：借：借：存款存款出票人户出票人户支票支票贷：贷：存款存款持票人户持票人户进（进（2）出票人和持票人不在同行开户出票人和持票人不在同行开户持票行接到持票人提交支票的核算持票行接到持票人提交支票的核算持票行提出支票进行交换的会计分录为：持票行提出支票进行交换的会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项转借转借或借：辖内往来或借：辖内往来转借转借贷：其他应付款贷：其他应付款转贷转贷1俟退票时间过后，未收到退票，为持票人俟退票时间过后，未收到退票，为持票人入账。会计分录为：入账。会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款转借转借贷：贷：存

9、款存款持票人户持票人户进（进（2）俟退票时间内，收到退票，会计分录为：俟退票时间内，收到退票，会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款转借转借贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项转贷转贷或贷：辖内往来或贷：辖内往来转贷转贷出票人开户行出票人开户行收到提入支票的会计分录为：收到提入支票的会计分录为：借：借：存款存款出票人户出票人户支票支票贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项转贷转贷或贷：辖内往来或贷：辖内往来支票发生退票的，出票人开户行通过支票发生退票的，出票人开户行通过“其他其他应收款应收款”、持票人开户行通过、持票人开户行通过“其他应付款其他应付款”科科目核算。目核算。罚款的会计分录

10、为：罚款的会计分录为：借：借：存款存款出票人户出票人户特借特借贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚款收入户结算罚款收入户特贷特贷出票人开户银行接到出票人提交支票出票人开户银行接到出票人提交支票出票行转账提出进账单的会计分录为：出票行转账提出进账单的会计分录为：借：借：存款存款出票人户出票人户支票支票贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项转贷转贷或贷：辖内往来或贷：辖内往来持票人开户行收到提入的进账单的会计持票人开户行收到提入的进账单的会计分录为：分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项转借转借或借：辖内往来或借：辖内往来贷：贷：存款存款持票人户持票人户进（进（2）2出票人持票人出票人开

11、户行持票人开户行存放中央银行款项存款营业外收入存款户其他应付款存放中央银行款项支进（）支票转帐支票出票人，持票人不在同行开户出票人持票人出票人开户行持票人开户行存放中央银行款项存款存款存放中央银行款项进（）支进（）进（）进（）转帐支票结算出票人、持票人不在同行开户第二节第二节银行汇票业务的核算银行汇票业务的核算一、银行汇票的概念及基本规定一、银行汇票的概念及基本规定（一）银行汇票的（一）银行汇票的概念概念银行汇票是银行汇票是出票银行出票银行签发的，由其在见票签发的，由其在见票时时按实际结算金额按实际结算金额无条件无条件支付支付给收款人或持票给收款人或持票人的人的票据票据。（二）银行汇票的（二）

12、银行汇票的基本规定基本规定1.单位和个人单位和个人的各种结算，均可使用银行汇票；的各种结算，均可使用银行汇票；银行汇票可以用于转账，填明银行汇票可以用于转账，填明“现金现金”字样的字样的银行汇票也可以支取现金。银行汇票也可以支取现金。2.签发银行汇票必须签发银行汇票必须记载的事项记载的事项表明表明“银行银行汇票汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。签章。3.银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加国人民银行和各商

13、业银行参加“全国联行全国联行往来往来”的银行机构办理。的银行机构办理。4.银行汇票的提示付款期限自出票日起银行汇票的提示付款期限自出票日起1个个月月。持票人超过付款期限提示付款的，代。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。理付款人不予受理。5.银行汇票一律银行汇票一律记名记名，允许，允许背书转让背书转让。银行。银行汇票的背书转让以不超过实际结算金额为汇票的背书转让以不超过实际结算金额为准，未填写实际结算金额或实际结算金额准，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。超过出票金额的银行汇票不得背书转让。6.申请使用银行汇票，应向出票银行填写申请使用银行汇票，

14、应向出票银行填写“银行银行汇票申请书汇票申请书”内容填写完整并签章。申请人和收内容填写完整并签章。申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人应在申请书填明代理付款人支取现金的，申请人应在申请书填明代理付款人名称，并在名称，并在“汇款金额汇款金额”栏先填写栏先填写“现金现金”字样，字样，再写汇票金额。再写汇票金额。7.银行汇票持票人向银行提示付款的，必须同时银行汇票持票人向银行提示付款的，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并在汇票背面签章。提交银行汇票和解讫通知，并在汇票背面签章。8.持票人或申请人因汇票超过付款期或其他原因持票

15、人或申请人因汇票超过付款期或其他原因要求退款时，应将银行汇票及解讫通知同时提交要求退款时，应将银行汇票及解讫通知同时提交出票银行，并出具单位证明或个人身份证件，经出票银行，并出具单位证明或个人身份证件，经审查无误，方可办理。如缺少解讫通知的，出票审查无误，方可办理。如缺少解讫通知的，出票行应于汇票提示期满一个月后办理。行应于汇票提示期满一个月后办理。银行汇票的核算手续银行汇票的核算手续一、银行汇票的一、银行汇票的出票出票二、银行汇票的二、银行汇票的付款付款三、银行汇票的三、银行汇票的结清结清持票人在代理付款行开户持票人在代理付款行开户持票人不在代理付款行开户持票人不在代理付款行开户全额结清全额

16、结清有多余款项有多余款项会计凭证会计凭证银行汇票申请书银行汇票申请书一式三联一式三联第一联存根第一联存根第二联借方凭证第二联借方凭证第三联贷方凭证第三联贷方凭证银行汇票银行汇票一式三联一式三联第一联第一联卡片卡片第二联第二联汇票汇票第三联第三联汇票解讫通知汇票解讫通知银行汇票申请书银行汇票一个月一个月（一）银行汇票出票的核算（一）银行汇票出票的核算1.银行汇票的申请银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票，申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联应向银行填写一式三联“银行汇票申请书银行汇票申请书”会计分录为：会计分录为：借：借：存款存款申请人户申请人户书（书（2）贷：汇出汇款贷：汇出汇款书（书

17、（3）现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为：现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为：借：现金借：现金贷：应解汇款贷：应解汇款转贷转贷借：应解汇款借：应解汇款转借转借贷：汇出汇款贷：汇出汇款书（书（3）2.出票银行签发银行汇票出票银行签发银行汇票出票银行办理转出票银行办理转账或收妥现金后，签发一式三联银行汇票账或收妥现金后，签发一式三联银行汇票在第二联上加盖汇票专用章并由授权的在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签章或盖章，在实际结算金额栏的经办人签章或盖章，在实际结算金额栏的大小写金额上端用总行统一制作的压数机大小写金额上端用总行统一制作的压数机压印出票金额，连同第三联一并交给申

18、请压印出票金额，连同第三联一并交给申请人。第一联加盖经办复核名章后登记汇出人。第一联加盖经办复核名章后登记汇出汇款账，专夹保管。汇款账，专夹保管。（二）银行汇票付款的核算（二）银行汇票付款的核算1.系统内转账银行汇票的付款系统内转账银行汇票的付款持票人在代理付款行开户持票人在代理付款行开户会计分录为：会计分录为：借：联行往账借：联行往账转借转借票（票（2）贷：贷：存款存款持票人户持票人户进（进（2）持票人未在代理付款行开持票人未在代理付款行开会计分录为：会计分录为：借：联行往账借：联行往账转借转借票（票（2）贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户进（进（2）转账转账会计分录为：会计分录为：借

19、：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户特借特借贷：贷：科目科目特贷特贷提现提现会计分录为：会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户现付现付贷：现金贷：现金2.系统外银行汇票的付款系统外银行汇票的付款持票人提交的跨系统银行汇票和解讫通持票人提交的跨系统银行汇票和解讫通知急两联进账单时，银行通过同城票据交知急两联进账单时，银行通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城的代理行换将汇票和解讫通知提交给同城的代理行审核支付票款。审核支付票款。会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：其他应付款贷：其他应付款待提出票据及转汇户待提出票据及转汇户俟交换低用时间未收到退

20、票，办理转账。俟交换低用时间未收到退票，办理转账。会计分录为：会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款待提出票据及转汇户待提出票据及转汇户贷：贷：科目科目持票人户持票人户三、银行汇票结清的核算三、银行汇票结清的核算1汇票全额解付的处理汇票全额解付的处理会计分录为：会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款票（票（1）贷：联行来账贷：联行来账转贷转贷2汇票有多余款的处理汇票有多余款的处理会计分录为；会计分录为；借：汇出汇款借：汇出汇款票（票（1）贷：联行来账贷：联行来账转贷转贷贷：贷：存款存款申请人户申请人户票（票（3）3收款人未在银行开户收款人未在银行开户则需将多余款先转入则需将多余款先转入“其他应

21、付款其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。科目，再通知申请人来行取款。申请人持票人出票银行付款银行联行来帐汇出汇款存款应解汇款现金应解汇款存款联行往帐科目现金汇（）申（）汇（）汇（）汇（）进（）进（）通知银行汇票核算程序图示第三节第三节商业汇票的核算商业汇票的核算一、商业汇票的概念及基本规定一、商业汇票的概念及基本规定（一）商业汇票的（一）商业汇票的概念概念商业汇票是商业汇票是出票人出票人签发的，委托签发的，委托付款人付款人在指定日期无条件在指定日期无条件支付支付确定的金额给收确定的金额给收款人或持票人的款人或持票人的票据票据。商业汇票商业汇票承兑人不同承兑人不同商业承兑汇票：银行以外的付款

22、人承兑商业承兑汇票：银行以外的付款人承兑银行承兑汇票：银行承兑银行承兑汇票：银行承兑（二）商业汇票的（二）商业汇票的基本规定基本规定1在银行开立存款账户的法人以及其他经济在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间，具有组织之间，具有真实的交易关系或债权债务真实的交易关系或债权债务关系关系的均可使用银行汇票。的均可使用银行汇票。2签发商业汇票必须签发商业汇票必须记载的事项记载的事项表明表明“商商业承兑汇票业承兑汇票”或或“银行承兑汇票银行承兑汇票”的字样；的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。称；收款人名称；出

23、票日期；出票人签章。3商业承兑汇票商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托关系，且具有支付汇票的可靠资真实的委托关系，且具有支付汇票的可靠资金来源。金来源。4银行承兑汇票银行承兑汇票的出票人是在承兑银行开的出票人是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，与承兑立存款账户的法人以及其他组织，与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。5商业承兑汇票可由商业承兑汇票可由付款人付款人签

24、发并承兑，签发并承兑，也可由也可由收款人收款人签发交由签发交由付款人付款人承兑。银行承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人存款人签发。签发。6商业汇票的付款期限，最长不超过商业汇票的付款期限，最长不超过6个个月月；其提示付款期限，自汇票到期日起；其提示付款期限，自汇票到期日起10日。日。商业承兑汇票的核算手续商业承兑汇票的核算手续一、一、持票人开户行受理汇票的核算持票人开户行受理汇票的核算二、二、付款人开户银行收到汇票的核算付款人开户银行收到汇票的核算三、三、持票人开户行收到划回款项或退回持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算凭证的核算说明：

25、说明：商业承兑汇票的处理手续同委托商业承兑汇票的处理手续同委托收款一样。收款一样。会计凭证会计凭证商业承兑汇票一式三联第一联卡片承兑人留存第二联汇票第三联存根出票人留存委托收款凭证一式五联商业承兑汇票商业承兑汇票付款人开户银行收到汇票的核算付款人开户银行收到汇票的核算付款人的银行账户有足够票款支付付款人的银行账户有足够票款支付会计分录为：会计分录为：借：借：存款存款付款人户付款人户委（委（3）贷：联行往账贷：联行往账转借转借票（票（2）或贷：存放中央银行款项或贷：存放中央银行款项付款人的银行账户不足支付票款付款人的银行账户不足支付票款银行填制两联特种转账借方传票和一联银行填制两联特种转账借方传

26、票和一联特种转账贷方传票，按规定特种转账贷方传票，按规定票面金额票面金额的的5%不低于不低于1000元向付款人收取罚款元向付款人收取罚款。持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理（1）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，会计分录为：会计分录为：借：联行来账借：联行来账转借转借借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项转借转借贷：贷：存款存款存款人户存款人户委（委（2）（2）持票人开户行接到付款人开户行发来的付）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及款人未付通知书或拒绝付款证明和汇

27、票以及委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。同时销证或拒绝付款退回凭证的手续处理。同时销记发出委托收款凭证登记簿。记发出委托收款凭证登记簿。持票人付款人持票人开户行付款人开户行委（1-5）汇(2)2付款8委（5）委(345)汇（2）5委(1)3存款联行来帐发出委托收款凭证登记簿付款人签发并承兑 委(）委(4)14存放中央银行款项联行往帐存放中央银行款项存款收到委托收款凭证登记簿持票人签发,付款人承兑持票人签发,付款人承兑479101213商业承兑汇票核算程序图示银行承兑汇票的核算手续一、承兑银行办理汇票承兑的核算二、承兑银行

28、对汇票到期收回票款的核算三、持票人开户行受理到期汇票的核算四、承兑银行支付票款的核算五、持票人开户行收到汇票款项的处理会计凭证银行承兑汇票一式三联第一联卡片第二联汇票第三联存根出票人留存委托收款凭证一式五联（一）承兑银行办理银行汇票承兑的核算申请人申请人承兑银行承兑银行会计部门会计部门信贷部门信贷部门申请签定协议签发汇票协议汇票保证金手续费汇票协议申请人向银行交存保证金时，会计分录为：申请人向银行交存保证金时，会计分录为：借：借：存款存款出票人户出票人户贷：保证金贷：保证金出票人户出票人户银行行按规定向承兑申请人收取承兑汇票的按规定向承兑申请人收取承兑汇票的工本费并按承兑金额万分之五收取承兑手

29、续工本费并按承兑金额万分之五收取承兑手续费。会计分录为：费。会计分录为：借：借：存款存款出票人户出票人户贷：手续费收入贷：手续费收入登记表外科目登记簿。登记表外科目登记簿。收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票（二）承兑银行对汇票到期收取票款的核算（二）承兑银行对汇票到期收取票款的核算汇票到期出票人账户有款的会计分录为：汇票到期出票人账户有款的会计分录为：借：借：存款存款出票人户出票人户特借特借借：保证金借：保证金出票人户出票人户特借特借贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户特贷特贷汇票到期出票人账户无款或不足支付票款时，汇票到期出票人账户无款或不足支付票款时，会计分录为：会计分录为：借：借：

30、存款存款出票人户出票人户特借特借借：借：贷款贷款出票人逾期贷款户出票人逾期贷款户特借特借贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户特贷特贷（三）持票人开户行受理汇票的核算（三）持票人开户行受理汇票的核算持票人开户行开户行出票人汇票汇票委收委收受理受理收取票款收取票款（四）承兑银行支付票款的核算（四）承兑银行支付票款的核算承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，经审查无误后，会计分录为：款凭证及汇票，经审查无误后，会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款出票人户出票人户特借特借票（票（2）贷：联行往账贷：联行往账特贷特贷或贷：存放中央银行款项或贷：存放中央

31、银行款项特贷特贷销记表外科目登记簿。销记表外科目登记簿。付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票（五）持票人开户行收到汇票款项的处理（五）持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行接到承兑银行转来的汇票持票人开户行接到承兑银行转来的汇票款项，会计分录为：款项，会计分录为：借：联行来账借：联行来账转借转借或借：存放中央银行款项或借：存放中央银行款项转借转借贷：贷：存款存款持票人户持票人户委（委（2）第四节银行本票和银行卡业务简介一、银行本票的核算（一）银行本票的概念及规定（一）银行本票的概念及规定1.银行本票的银行本票的概念概念银行本票是银行本票是银行银行签发的，承诺自己在见签发的，承诺自己在见票时

32、无条件票时无条件支付确定的金额支付确定的金额给收款人或持给收款人或持票人的票人的票据票据。银行本票分为银行本票分为不定额本票不定额本票和和定额本票。定额本票。2、银行本票的银行本票的基本规定基本规定(1)单单位位和和个个人人在在同同一一票票据据交交换换区区域域需需要要支支付的各项款项，均可以使用银行本票。付的各项款项，均可以使用银行本票。(2)签签发发银银行行本本票票必必须须记记载载的的事事项项：表表明明“银银行行本本票票”的的字字样样，无无条条件件支支付付的的承承诺诺；确确定定的的金金额额；收收款款人人的的名名称称；出出票票日日期期和和出票人签章。出票人签章。(3)银银行行本本票票可可以以用

33、用于于转转账账，注注明明“现现金金”字样的银行本票可以用于支取现金。字样的银行本票可以用于支取现金。(4)定定额额银银行行本本票票的的面面额额为为1000元元、5000元元、10 000元元和和50 000元元四种。四种。(5)银银行行本本票票的的出出票票人人，为为经经中中国国人人民民银银行行当当地地分分支支行行批批准准办办理理银银行行本本票票业业务务的的银银行行机构。机构。(6)银银行行本本票票的的提提示示付付款款期期限限自自出出票票日日起起最最长长不不得得超超过过2个个月月，逾逾期期的的银银行行本本票票，代代理理付款行不予受理。付款行不予受理。（二）银行本票的核算手续1、银行本票的出票2、

34、银行本票的付款3、银行本票的结清会计凭证银行本票（定额本票、不定额本票）银行本票申请书（一式三联）第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证收款人：此联出票行结清本票时作借方凭证人民币凭票即付（大写）现金转账出票行签章备注：表表4-7 本票XX银行地名本票号码本票（卡片）2出票日期（大写）年月日第号（使用清分机的，此区域供打印磁性字码）银行本票存根本票号码：IXV0000姓名：收款人：金额：壹万圆整用途：科目（借）对方科目（贷）出票日期：年月日出纳复核经办银行地名本票号码出票日期年月日（大写）收款人凭票既付人民币 壹万圆整壹万圆整转帐现金10000出票行签章付款期限个月本本 票票 定额本票定额银行

35、本票定额银行本票1、银行本票出票的核算、银行本票出票的核算单单位位和和个个人人使使用用银银行行本本票票，应应填填制制并并向向银行提交一式三联银行提交一式三联“银行本票申请书银行本票申请书”。（1）转账签发本票的，会计分录为：）转账签发本票的，会计分录为：借：借：存款存款申请人户申请人户 书（书（2）贷贷：开开出出本本票票 书书（3）（2）现金办理本票的，会计分录为：）现金办理本票的，会计分录为：借：现金借：现金 贷贷：开开出出本本票票 书书（3）2、银行本票付款的核算、银行本票付款的核算（1）转转帐帐支支付付的的处处理理 代代理理付付款款行行接接到到在在本本行行开户的持票人直接交来的本票和两联

36、进账单。开户的持票人直接交来的本票和两联进账单。会计分录为：会计分录为：借：存放中央银行款项（或借：存放中央银行款项（或科目）科目）转贷转贷 贷：贷：存款存款持票人户持票人户进（进（2）（2）现金支付的处理）现金支付的处理 会计分录为：会计分录为：借：开出本票借：开出本票 本票本票贷：现金贷：现金3、银行本票结清的核算、银行本票结清的核算（1）出票银行接到票据交换提入的本票，出票银行接到票据交换提入的本票，会计分录为：会计分录为：借：开出本票借：开出本票 本票本票 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 转贷转贷（2）、出出票票人人和和申申请请人人在在同同一一银银行行开开户户，出票行办理付款

37、和结清同步，会计分录为：出票行办理付款和结清同步，会计分录为：借：开出本票借：开出本票 本票本票 贷：贷：存款存款持票人户持票人户 进（进（2）开出本票申请人存款现金持票人存款申请人持票人出票银行出票21申（/3）本345本 进（1/2）6本 进（1）结清7银行本票业务核算程序申请人持票人出票银行付款银行申（）本本）进（）进（）本本票3开出事票存款现金存放中央银行款项结清存放中央银行款项付款存款7出票29银行本票核算程序图示二、银行卡的核算（一）银行卡的概念和分类（一）银行卡的概念和分类1银行卡的概念银行卡的概念 银银行行卡卡是是指指商商业业银银行行（含含邮邮政政金金融融机机构构）向向社社会会

38、发发行行的的具具有有消消费费信信用用、转转账账结结算算、存存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。取现金等全部或部分功能的信用支付工具。2、银行卡的、银行卡的分类分类 (1)银行卡包括银行卡包括信用卡信用卡和和借记卡借记卡。信信用用卡卡按按是是否否向向发发卡卡银银行行交交存存备备用用金金分分为为贷贷记记卡、准贷记卡两类：卡、准贷记卡两类：借借记记卡卡按按功功能能不不同同分分为为转转账账卡卡(含含储储蓄蓄卡卡)、专专用用卡、储值卡。借记卡不具备透支功能。卡、储值卡。借记卡不具备透支功能。（2）按按币币种种不不同同分分为为人人民民币币卡卡、外外币币卡卡，按按发发行行对对象象不不同同分分为为单单位位

39、卡卡(商商务务卡卡)、个个人人卡卡，按按信信息息载载体不同分为磁条卡、芯片体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。卡。（一）（一）银行卡的银行卡的基本规定基本规定 1商商业业银银行行未未经经中中国国人人民民银银行行批批准准不不得得发发行行银行卡。银行卡。2.银行卡申领银行卡申领 个人申领银行卡须提供公安部门规定的本人有效个人申领银行卡须提供公安部门规定的本人有效身份证件；单位申领要出具人民银行核发的开立身份证件；单位申领要出具人民银行核发的开立基本账户的许可证。基本账户的许可证。持卡人可向发卡银行索取银行卡章程，明确银行持卡人可向发卡银行索取银行卡章程，明确银行卡的种类、使用限制、计息收费标准和双方

40、的权卡的种类、使用限制、计息收费标准和双方的权力义务等内容。力义务等内容。3.银行卡的使用银行卡的使用银行卡及其账户只限持卡人本人使用，不得出租银行卡及其账户只限持卡人本人使用，不得出租和转借。和转借。4.银行卡的计息和收费银行卡的计息和收费银行对贷记卡和储值卡内的存款是不支付利息的。银行对贷记卡和储值卡内的存款是不支付利息的。对准贷记卡和借记卡（不含储值卡）内的存款按人对准贷记卡和借记卡（不含储值卡）内的存款按人民银行规定支付利息。民银行规定支付利息。贷记卡非现金交易透支可享受免息还款期，免息还贷记卡非现金交易透支可享受免息还款期，免息还款期最长为款期最长为60日，在免息还款期内持卡人还清银

41、行资日，在免息还款期内持卡人还清银行资金，则无须支付非现金交易的透支利息。但持卡人透金，则无须支付非现金交易的透支利息。但持卡人透支超过银行规定的信用额度或选择最低还款额待遇支超过银行规定的信用额度或选择最低还款额待遇（贷记卡持卡人在免息期内无法全额还款，而选择按（贷记卡持卡人在免息期内无法全额还款，而选择按照发卡银行规定的最低还款额度还款），不再享受免照发卡银行规定的最低还款额度还款），不再享受免息待遇。息待遇。贷记卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还贷记卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，按日利息万分之五支付透支款期和最低还款额待遇，按日利息万分之五支付透支利

42、息。利息。贷记卡透支超过银行的信用额度和无法归还最低还贷记卡透支超过银行的信用额度和无法归还最低还款额，银行就超过的透支额度和最低还款额未归还部款额，银行就超过的透支额度和最低还款额未归还部分收取分收取5%的超限费和滞纳金。的超限费和滞纳金。5.银行卡挂失银行卡挂失持卡人丢失银行卡可通过持卡人丢失银行卡可通过24小时挂失服小时挂失服务电话和书面挂失两种形式办理挂失，挂务电话和书面挂失两种形式办理挂失，挂失的责任在发卡行的银行卡章程和有关协失的责任在发卡行的银行卡章程和有关协议中应明确规定。议中应明确规定。6.银行卡联网通用银行卡联网通用 7.持卡人同城或异地跨行取款，银行收持卡人同城或异地跨行

43、取款，银行收取不超过取不超过2元钱的人民币手续费；异地取款元钱的人民币手续费；异地取款的跨地区取款，银行收取不得低于的跨地区取款，银行收取不得低于8元人民元人民币手续费。币手续费。本章小结本章小结票据是银行支付结算的主要工具，在办票据是银行支付结算的主要工具，在办 理票据结算时，必须依据法律法规规定，理票据结算时，必须依据法律法规规定，加强对票据的签发、收受以及背书转让的加强对票据的签发、收受以及背书转让的监督、管理，使票据使用逐步走向规范化、监督、管理，使票据使用逐步走向规范化、法律化。正确使用支付结算工具，以促进法律化。正确使用支付结算工具，以促进和方便企事业单位的经济活动，加速资金和方便

44、企事业单位的经济活动，加速资金周转，提高资金使用效率。本章主要介绍周转，提高资金使用效率。本章主要介绍了现行各种票据的概念、基本规定、业务了现行各种票据的概念、基本规定、业务处理手续及银行卡的基本简介。掌握各种处理手续及银行卡的基本简介。掌握各种票据的概念及基本规定，熟练掌握各种票票据的概念及基本规定，熟练掌握各种票据的处理手续，掌握银行卡的概念，了解据的处理手续，掌握银行卡的概念，了解银行卡的分类、基本规定银行卡的分类、基本规定。思考题思考题1 什么是支票，支票的基本规定？什么是支票，支票的基本规定？2 什什么么是是银银行行汇汇票票，银银行行汇汇票票的的基基本本规规定？定？3 什什么么是是商商业业汇汇票票，商商业业汇汇票票的的基基本本规规定？定？4 什么是银行卡，它有哪些种类？什么是银行卡，它有哪些种类？5试述代理付款行支付在本行开户的银试述代理付款行支付在本行开户的银行汇票的持票人票款的处理手续。行汇票的持票人票款的处理手续。