山东省2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案一.doc

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1、山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务精选试题及答年税务师之涉税服务实务精选试题及答案一案一单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节【答案】D2、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入【答案】C3、中秋节 A 公司将自产月饼 300 盒分发给本企业职工，同时将

2、 50 盒作为礼品赠送。每盒生产成本 80 元，同类产品不含增值税售价 100 元。A 公司在填写A105000纳税调整项目明细表时，在“视同销售收入”的第 2 列“税收金额”处填写（）。A.4000B.5000C.30000D.35000【答案】B4、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.建筑施工企业支付张某 10000 元设计费时【答案】D5、（2017 年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税

3、率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D6、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】D7、A 化妆品厂委托 B 化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 25 万元，B 化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1 万元。B 化妆品厂代收代缴了消费税。A 化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 40 万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15）A.A 化

4、妆品厂无需缴纳消费税B.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.53 万元C.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.9 万元D.A 化妆品厂需要缴纳消费税 6 万元【答案】B8、下列关于原始凭证的审查，说法不正确的是（）。A.通过库存商品、原材料（材料物资）等出入库凭证的检查，看有无产品（商品）销售后收取的现金不入账，减少当期收入的情况B.审查凭证的真实性，对凭证各项目的经济内容、书据、文字要注意有无涂改、污损、伪造、大头小尾等问题，并进行审查分析，从中发现问题C.对外来和自制的原始凭证进行审查，只用审查其真实性D.在审查支出凭证所记载的内容是否遵守制度规定的开支范围和标准时，要注意有无白条作支出凭证的情况

5、【答案】C9、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D10、（2015 年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是

6、（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年【答案】D11、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自

7、领取税务登记证件之日起 30 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10 年【答案】C12、2018 年 812 月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费 15 万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出 10 万元，其他筹办费 25 万元，2019 年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019 年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业 2019 年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）万元。A.25B.44C.50D.46【答案

8、】D13、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】C14、下列涉税代理事项中，不属于税收优惠代理业务的是（）。A.代理委托人放弃免（减）税权声明的业务B.代

9、理填报增值税适用加计抵减政策声明C.代理申报享受税收减免业务D.代理跨境应税行为免征增值税报告【答案】B15、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过 50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A.建筑服务B.电信服务C.邮政服务D.家政服务【答案】A16、下列各项中，能开具增值税专用发票的是（）。A.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费B.销售成品油的纳税人售卖加油卡取得的预收款项C.销售旧货D.销售自己使用过的固定资产放弃减税的【答案】D17、（2017 年）企业应按“工资薪金所得”

10、预扣个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费【答案】C18、下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目

11、C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】D19、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为（）。A.无保留意见的涉税鉴证业务报告B.保留意见的涉税鉴证业务报告C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告D.否定意见的涉税鉴证业务报告【答案】C20、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所

12、得税相关规定的是（）。A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】D21、在上题中，采用年数总和法下，2020 年 1 月份应计提的折旧额为（）元。A.1350B.2137.5C.2250D.2565【答案】B22、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。A.口头咨询的项目可以

13、适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C23、下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产抵押B.房地产代建房行为C.房地产出租D.房地产转让【答案】D24、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金

14、额D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现【答案】D25、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B26、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全

15、部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。A.5B.10C.15D.30【答案】C27、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务B.纳税人当期开始享受免税待遇C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报【答案】C28、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.月末，“预交增值税

16、”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目【答案】B29、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于职工奖励或福利C.将自建的商品房出租D.将资产用于交际应酬【答案】C30、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020 年 6 月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶 20吨，收购金额 7 万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额 10 万元，销售成本 8 万元，农产品耗用率为 80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为 5 吨，不含税售价为 2 万元，损耗率

17、为 2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B31、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（）。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率征收消费税C.按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】B32、自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】C33、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。A.纳税人

18、的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月 1000 元的标准定额扣除D.纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除 2000 元【答案】D34、某商业银行（增值税一般纳税人）2020 年第 3 季度提供贷款服务取得含税利息收入 3 600 万元，提供直接收费服务取得含税收入 160 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 654 万元，该银行上述业务的销项税额（）万元。A.203.77B.212.83C.240.

19、79D.249.85【答案】D35、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除【答案】C36、（2019 年）2018 年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费应交印花

20、税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D37、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C38、某上市公司 2019 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300 万元在后院新建一处露天泳池，支出 500 万元新增中央空调系统，拆除 200万元的照明设施，再支付 500 万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于 2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30%，2020

21、年该会所应缴纳房产税（）万元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B39、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C40、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费应交土地增值税”。A.税金及附加B.管理费用C.固定资产清理D.主营业务收入【答案】A41、（2016 年真题）在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（）。A.行政处罚B.行政审批C.行政赔偿D.行政奖励【答案】B42、（2019 年）2018 年度某企业购进房产缴

22、纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费应交印花税借：应交税费应交印花税贷：银行存款【答案】D43、自 2020 年 2 月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B44、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票B.自 2020 年 2 月 1 日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首

23、次开票之日起 3 个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具【答案】C45、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。A.停止出口退税权B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为 D 级的评定行为【答案】A46、对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务的，可按（）填报。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.其

24、他涉税服务【答案】A47、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C48、（2018 年真题）个体

25、工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。A.不允许税前扣除B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在 5%标准内的部分据实扣除C.按实际缴纳数额扣除D.按当地上年度社会平均工资的 3 倍为计算基础，分别在 5%标准内的部分据实扣除【答案】D49、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C50、下列对于税务行政复议的理解，正确的是（）。A.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服

26、的，向其所属税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向市税务局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.对税务机关作出已处罚款和加处罚款都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、涉税鉴证业务包括（）鉴证。A.企业变更登记B.税收权利义务事项C.研发费用税前加计扣除D.涉税交易事项E.个人所得税自行申报【答案】BCD2、下列行为中，属于行政处罚行为的有（）。A.罚金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.采取税收保全措施【答案】BCD3、关于增值税一般纳税人缴纳的各种税

27、费的表述中，正确的有（）。A.简易计税项目扣除销售额而减少的增值税，通过“销项税额抵减”专栏核算B.企业按规定计提房产税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交房产税”C.企业月度终了转出当月应缴未缴的增值税时，应借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”D.委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入委托加工的应税消费品成本E.企业按规定计提应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交个人所得税”【答案】BC4、下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.股权转让不征收增值税B.资产重组中涉及到的

28、货物，应征收增值税C.个人转让上市公司股票免征增值税D.新能源汽车厂按照销售新能源汽车的数量取得的财政补贴，征收增值税E.由于电梯属于不动产，因此电梯厂销售电梯应该按照 9%征收增值税【答案】ACD5、下列各项应税消费品中，准予扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税的有（）。A.以委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟B.以委托加工收回已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以委托加工收回已税白酒连续生产的药酒D.以委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火E.以委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】ABD6、（2017 年真题）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地

29、产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）A.向政府部门支付的拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB7、下列经营业户中，既可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有（）。A.有固定经营场所的个体、私营经营业户B.经营规模小、达不到建账标准的业户C.名为集体实为个体、私营经营业户D.个人租赁、承包经营企业E.个人受托打理的企业【答案】ABCD8、以下属于管理类工作底稿的有（）。A.业务计划B.业务复核记

30、录C.重新分析D.业务委托协议E.业务执行过程中重大问题发现、沟通和处理记录【答案】ABD9、（2015 年真题）关于纳税评估结果的处理，下列说法正确的有（）。A.税务约谈的对象限于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应移交税务稽查部门处理E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加【答案】BC10、税务师在提供涉税专业服务中，不能有（）行为。A.执业期满后半年内，买卖委托人的股票B.索取.收受委托合

31、同约定以外的酬金C.谋取其他不正当的利益D.允许他人以本人名义执业E.向税务机关工作人员行贿或指使.诱导委托人行贿【答案】BCD11、下列关于税务机关权利的说法，正确的有（）。A.追缴某房地产公司 4 年前因税务机关的责任导致少缴的税款共计 12.5 万元B.可以根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件，依法确定计算征收税款的方式和方法C.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人，按照一定方式核定其应纳税额D.可以制定行政法规E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5

32、 年【答案】BC12、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C13、税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，以下项目中不得在个人所得税前扣除的有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产的租赁费用B.新产品开发费用C.计提的坏账准备金D.投资者的家庭支出E.各种赞助支出【答案】CD14、税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有（）。A.承运部门将发票开具给购货方的、由酒厂收取的代垫运费B.因购买方延期付款收取的违约

33、金C.购买方收取的品牌使用费D.因采用新包装材料收取的包装费E.向购买方收取的增值税【答案】BCD15、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下罚款的有()。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置 E:不办理税务登记【答案】AD16、（2018 年真题）税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（）。A.税收保密权B.核定税款权C.税收强制执行权D.税务检查权E.处罚权【答案】BCD17、下列纳税人应作为纳税评估重点分析对象的有（）。A.税务稽查中未发现问题的纳税人B.重点税源户C.纳税信用等级低下的纳税人D.办理延期

34、纳税申报的纳税人E.税负异常变化的纳税人【答案】BC18、关于企业所得税上亏损弥补的说法，正确的是（）。A.企业发生亏损，可以结转以后年度弥补，该亏损指的是会计上的亏损B.一般企业的亏损可以结转以后 5 年弥补C.具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度 10 年弥补D.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损最长结转年限延长至 8 年E.受新冠肺炎疫情影响较大的困难行业企业如果要将亏损结转弥补年限延长至8 年的，应当在 2020 年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交适用延长亏损结转年限政策声明【答案】BC

35、D19、（2019 年真题）税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（）。A.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】BC20、关于税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得违法干预B.参加税务机关组织的培训和税收政策研讨，税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.税务师有权向税务机关查询税收法律

36、、法规、规章和其他规范性文件D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务E.委托人与税务机关发生涉税争议时，税务师不能代表委托人与税务机关协商【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某税务师 2020 年 4 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核，发现企业 6 月份将办公楼基建工程领用的材料成本 20000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 20000 元直接作为错账调整金额。2019 年底企业的在产品相关成本科目余额是 100000 元，完工产品相关成本科目余额 500000 元，当期的已销售产品成本是 40

37、0000 元，基建工程已经于 2019 年 12 月份完工，折旧年限 50 年，残值率 5%，假设该企业已经结账。问题 1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额；2.做出账务调整分录。【答案】二、（2019 年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。税务师受托审核该公司 2019 年 6 月的增值税相关情况，发现如下业务：与某商场结算 5 月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税(销项税额)11700 后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单 1

38、份：代销果汁价税合计收入 113000 元，商场代销手续费 11300 元，实收 101700 元；（2）增值税专用发票记账联 1 份：金额为 90000 元，税额为 11700 元；（3）银行进账单 1 份：金额为 101700 元。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。【答案】三、位于 A 市市区的某建筑企业为增值税小规模纳税人，以 1 个季度为 1 个纳税期，2019 年第四季度发生如下业务：（1）在机构所在地提供建筑服务，当季取得含税收入 206000 元，开具增值税普通发票；当月支付分包商工程含税价款 123600 元，取得增值税普通发票

39、。（2）在外省 B 市提供建筑服务，当季取得含税收入 61800 元，开具增值税普通发票。（3）在机构所在地提供建筑物修缮服务，当季取得含税收入 51500 元，开具增值税专用发票。（4）转让其2017 年在机构所在地购入的一间商铺，取得含税收入 303000 元，该商铺购置时的价款为 200000 元。问题：（1）该建筑企业 2019 年第四季度在申报纳税时是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策？（2）在外省 B 市提供的建筑服务，是否需要预缴增值税？并简要说明理由。（3）该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，税务上应如何处理?（4）假设上述资料 4 中，该建筑企业转让商铺，取得

40、含税收入 323000 元，则税务上应如何处理？【答案】（1）【正确答案】该建筑企业 2019 年第四季度合计销售额（206000123600）（13%）61800（13%）51500（13%）（303000200000）（15%）288095.24（元），未超过季度销售额 30 万元免税标准，可享受小规模纳税人免税政策。（2）【正确答案】在外省 B 市提供的建筑服务，不需要预缴增值税。因为 2019 年第四季度在预缴地外省 B 市实现的建筑服务销售额61800（13%）60000（元），未超过30 万元，当期无需预缴税款（3）【正确答案】该建筑企业提供建筑物修缮服务，开具增值税专用发票，应计

41、算缴纳增值税。应纳增值税51500（13%）3%1500（元）。该建筑企业当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（4）【正确答案】该建筑企业 2019 年第四季度合计销售额（206000123600）（13%）61800（13%）51500（13%）（323000200000）（15%）307142.86（元），超过了季度销售额 30 万元免税标准；剔除销售不动产后的销售额（206000123600）（13%）61800（13%）51500（13%）190000（元），未超过季度销售额 30 万元免税标准，

42、则提供建筑服务的190000 元免征增值税；销售不动产应计算缴纳增值税，应纳增值税（323000200000）（15%）5%5857.14（元）【提示】自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。四、某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为

43、货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2020 年 4 月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为 65.4 万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票注明：金额60 万元，税额 5.4 万元。2020 年 5 月支付电网公司电费，取得增值税专用发票注明：金额 58 万元，税额 7.54 万元。2020 年 6 月采购一批零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明：金额 10 万元，税额 1.3 万元。假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为 8:2。问题：（1）2020 年 4 月支付租金的进项税额抵扣金额为多少？（2）2020

44、 年 5 月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少？（3）2020 年6 月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少？【答案】1.4 月份购入租赁服务可以抵扣的进项税额=5.4(万元)2.5 月份可以抵扣的进项税额=7.548/10=6.03(万元)3.6 月份可以抵扣的进项税额=1.3(万元）。五、王某拟投资境内一家生产制造企业，现有下面两种投资方案。方案一：以自有设备投资入股，该设备的不含税公允价值为 800000 元，获得该设备的原值和合理税费为 550000 元。方案二：以自有技术成果投资入股，技术成果的公允价值为 800000 元，获得该技术成果的原值和合理税费为 500000元。假

45、设上面两种方案被投资企业支付的对价全部为股票（权）。问题：（1）个人以非货币性资产投资，应何时确认收入？（2）请说明王某转让自有设备的所得适用的应税所得项目并计算王某应缴纳的个人所得税。（3）上述两个方案有何个人所得税优惠政策？【答案】（1）个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。（2）对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税（800000550000）20%50000（元）。（3）方案一：个人以非货币性资产投资，一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案

46、后，自发生应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。方案二：个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择适用方案一的个人所得税优惠政策，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。六、北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2020 年 6 月份发生以下业务。（1）在本地销售 A 型彩电 950 台，每台不含税价款 2000 元，另发送给本企业职工活动中心 50 台。（2）月末向外省

47、分支机构发出 300 台彩电，支付给运输企业运费 5000 元，其中装卸搬运费 800 元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金 34000 元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000 元，本月发票经税务机关认证。（4）本月公益性捐赠自产 A 型彩电 10台。（5）本月外购生产经营用设备，取得增值税专用发票上注明价款 150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款 350000 元，发票均经过税务机关认证。要求：（1）计算该企业当月

48、销项税额；（2）计算该企业当月进项税额（3）计算该企业当月应纳增值税额。【答案】七、某企业 2018 年成立，当年发生亏损 200 万元，2019 年仍然处于亏损状态。2019 年 4 月，该企业购入一台机器设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明金额 300 万元。由于技术进步，该设备更新换代较快。问题：（1）该设备能否享受加速折旧政策？加速折旧的方式有什么？（2）该设备能否一次性计入当年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除？（3）是否建议该企业享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策？（4）若企业在 2019 年未选择享受一次性税前扣除政策，以后年度是否可以享受？【答案】（1）可以享受。企业拥

49、有并用于生产经营的固定资产，由于下列原因可以加速折旧：由于技术进步，产品更新换代较快。常年处于强震动、高腐蚀状态。加速折旧的方式包括缩短折旧年限的方法和采取加速折旧方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（2）可以一次性扣除。企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。（3）由于企业目前处于亏损状态

50、，不建议享受加速折旧政策或者一次性税前扣除政策，否则会导致扣除项目增多、亏损进一步加大、亏损在法定弥补亏损期限内无法完全弥补的情况发生。（4）不可以。企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。八、甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一家摩托车经营公司。双方协定，甲企业以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。请根据该业务回答下列问题。问题：1.甲企业这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定?2.甲企业这笔投资业务的企业所得税应如何处理?【答案】九、某企业为增值税一般纳税人，税务