山东省2023年税务师之涉税服务实务综合练习试卷A卷附答案.doc

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1、山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务综合练习试年税务师之涉税服务实务综合练习试卷卷A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定的是（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C2、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上

2、一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C3、根据增值税相关规定，下列情形中，属于增值税征税范围的是（）。A.新加坡甲公司向中国企业出租在马来西亚使用的产品生产线B.瑞士乙公司向中国企业转让在中国境内使用的专利权C.中国境内丙公司销售位于泰国的厂房D.日本丁公司授权中国企业在日本使用其商标【答案】B4、（2015 年真题）某学

3、校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.咨询费收入 1000 元C.家教收入 3000 元D.每月取得的退休金 4000 元【答案】D5、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法错误的是（）。A.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况B.欠税金额较大的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行【答案】D6、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理B.

4、双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】B7、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议【答案】A8、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.项目负责人

5、B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】A9、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】C10、2020 年 3 月某企业当期免抵税额 8

6、0000 元；应退税额为 10000 元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款增值税10000贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款增值税10000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费未交增值税10000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10000D.借：营业外收入政府补助10000贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000【答案】B11、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整

7、的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C12、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（）。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率征收消费税C.按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【

8、答案】B13、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】B14、（2018 年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。A.应交税费简易计税B.应交税费已交税金C.应交税费应交增值税D.应交税费预缴增值税【答案】A15、关于增值税

9、发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废【答案】A16、甲企业为增值税一般纳税人，2019 年 10 月购入一批钢材，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，款项以银行存款支付，但甲

10、企业尚未在系统中勾选确认专用发票，当月甲企业应做的会计处理是（）。A.借：原材料 100 应交税费待认证进项税额 13 贷：银行存款 113B.借：原材料 100 应交税费待抵扣进项税额 13 贷：银行存款 113C.借：原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额）13 贷：银行存款113D.借：原材料 113 贷：银行存款 113【答案】A17、基本养老保险从缴费主体上可分为（）。A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户D.企业、机关事业单位、个人【答案】A18、下列不属于应征消费税的消费品的

11、是（）。A.竹制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A19、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法B.假设开发法C.残余法D.重置成本法【答案】D20、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】C21、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业 2020 年 3 月份将福利部门领

12、用的原材料 20000 元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000元，当期产品销售成本为 200000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B22、境内某公司 2019 年 6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 800 元、燃油附加费120 元、机场建设费 50 元，合计金额 970 元，另支付人身保险费 30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96

13、C.80.09D.82.57【答案】B23、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】D24、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加

14、”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B25、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款 1 倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案

15、】A26、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，错误的是（）。A.实行查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B.实行定期定额征收的个体工商户，停业期不得超过 1 年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A27、房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（）中列支。A.“预提费用”B.“待摊费用”C.“其他应收款”D.“税金及附加”【答案】D28、A 化妆品厂委托 B 化妆品厂加工一批高档化

16、妆品，材料成本为 25 万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1 万元。B 化妆品厂代收代缴了消费税。A 化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 40 万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15）A.A 化妆品厂无需缴纳消费税B.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.53 万元C.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.9 万元D.A 化妆品厂需要缴纳消费税 6 万元【答案】B29、甲企业 2019 年 8 月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为 10 万元，乙企业收取不含税加工费 5 万元，当月加工完毕后全

17、部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为 20 万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入 50 万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入 9 万元。已知实木地板的消费税税率为 5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A30、2021 年 7 月某企业当期免抵退税额 100000 元，期末留抵税额 80000元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款增值税 80000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）80000B.借：应收出

18、口退税款增值税 80000 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）100000C.借：应交税费未交增值税 20000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20000D.借：营业外收入政府补助 20000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）20000【答案】B31、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。A.A 级B.B 级C.M 级D.D 级【答案】A32、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。A.生产性生物

19、资产的支出，准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为 10 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A33、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答

20、案】B34、下列属于复合计征的消费品的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.啤酒D.超豪华小汽车【答案】A35、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费应交消费税6000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17

21、300贷：银行存款17300【答案】C36、甲公司 2020 年递延所得税负债的年初余额为 150 万元，影响所得税费用，递延所得税资产的年初余额为 0。2020 年新发生一项暂时性差异，交易性金融资产账面价值大于计税基础 400 万元，已知该公司截至当期期末所得税税率始终为 15%，从 2021 年起该公司不再享受所得税税收优惠，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司 2020 年应确认的递延所得税费用为（）万元。A.100B.150C.200D.250【答案】C37、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反涉税专业服务监管办法（试行）规定的情形进行分类处理。属于严重违法违

22、规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B38、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A39、纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。A.1 倍以上 5 倍以下B.10 倍以下C.1 倍以上 3 倍以下D.5 倍以上【答案】A40、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利

23、企业所得税政策C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除【答案】C41、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D42、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 10 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10

24、万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过 10 万元的，免征增值税D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过 10 万元的，当期无需预缴税款【答案】B43、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成C.销售目标D.内部管理模式【答案】D44、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（）。A

25、.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D45、某企业为增值税一般纳税人，12 月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额 100000 元；销售货物发生增值税销项税额 150000 元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出 20000 元。则 12 月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税70000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费未交增值税90000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）90000C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费未交增值税70000D.借：应交税费

26、应交增值税（转出未交增值税）90000贷：银行存款90000【答案】C46、下列说法中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C47、资

27、源税的下列表述错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B48、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运费成本为 2000 元，取得运费增值税专用发票），2020 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.

28、60D.9618.39【答案】A49、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明。A.10 日内B.15 日内C.次月 10 日内D.次月 15 日内【答案】D50、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是 3 人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B多选题（共多选题

29、（共 2020 题）题）1、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）。A.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500万元及以下E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人【答案】ABCD2、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税

30、的计税依据包括（）。A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积【答案】AC3、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】BD4、关于增值税销售收入确认的说法，正确的有()。A.分期收款结算方式下，货物发出时确认销售B.将销售代销货物的销售金额并入应税销售额C.以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应

31、税销售额D.外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1 日外汇牌价 E:采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出【答案】BD5、领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法正确的有()。A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D.法定代表人发生变化企业应向工商登记机关申请变更E.生产经营地发生变化企业应向工商登记机关申请变更【答案】BCD6、下列关于税收票证管理的表述中，正确的有（）。A.税收票证应当采用纸质形式B.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者

32、收取退还税款的法定证明C.纸质税收票证的存根联由税务机关做会计凭证或备查D.纸质税收票证的基本联次包括收据联.存根联.报查联E.印花税票应当视同现金进行严格管理【答案】BD7、涉税鉴证业务包括（）鉴证。A.企业变更登记B.税收权利义务事项C.研发费用税前加计扣除D.涉税交易事项E.个人所得税自行申报【答案】BCD8、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）。A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表E.损益表【答案】ABC9、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，提供（）取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的

33、纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计 10%（或15%），抵减应纳税额。A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.建筑服务E.生活服务【答案】ABC10、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，提供（）取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计 10%（或15%），抵减应纳税额。A.邮政服务B.电信服务C.现代服务D.建筑服务E.生活服务【答案】ABC11、下列选项中，应在“税金及附加”科目列支的有（）。A.资源税B.房产税C.车辆购置税D.耕地占用税E.城市维护建设税【答案】AB12、下列各项中，涉税专业服务机构在服务期限内可单方

34、终止代理行为的有（）。A.委托人要求降低税务代理费用，涉税专业服务机构认为无法承受的B.委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成涉税服务错误的C.委托人投资方发生重大变化，税务师事务所认为涉税专业服务关系无法继续的D.委托人授意涉税服务人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的E.委托方解体【答案】BD13、下列属于常驻代表机构经费支出的有（）。A.工作人员的工资薪金B.购置固定资产所发生的支出C.搬迁等原因所发生的装修费支出D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠E.为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用【答案】ABC14、居民个人在综合所

35、得中扣除公益捐赠支出时，以下处理正确的有（）。A.居民个人取得工资、薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除B.居民个人选择在预扣预缴时扣除公益捐赠支出的，应按照累计预扣法计算扣除限额，个人从两处以上取得工资、薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更C.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除D.居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除公益捐赠支出的顺序E.居民个人选择在年度汇算清缴时扣除公益捐赠支出的，扣除限额为当年综合所得应

36、纳税所得额的百分之三十【答案】ABD15、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证D.对于实行五证合一的企业，当企业近期无应税行为发生，不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务机关报到事宜E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报道，属于逾期登记【答案】BCD16、纳税人发生如下情况可以申请延期缴纳税款（）。A.甲企业因受水灾影响严重

37、，损失较大，正常经营不能维持B.乙企业因资金周转暂时受限，在扣除应付职工工资及社会保险费后不足以缴纳税款C.当期流动资产小于流动负债D.丁公司领导人对当期应纳税款有质疑，要求会计机构负责人核算清楚前延期缴纳E.戊公司欠 A 公司货款，被 A 公司告上法庭，法庭按规定查封了戊公司银行账户【答案】AB17、下列支出，属于企业所得税中职工福利范围的有（）。A.丧葬补助费B.企业创办的托儿所支出C.组织员工旅游费用D.误餐补助费E.探亲假路费【答案】AB18、甲咨询公司 2020 年 6 月销项税额 40 万元，进项税额 38 万元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减 10%的政

38、策B.甲公司 2020 年 6 月实际加计抵减额为 2 万元C.甲公司 2020 年 6 月无需缴纳增值税D.由于甲公司 2020 年 6 月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费未交增值税 20000 贷：其他收益20000【答案】ABC19、下列各项业务所取得的收入中，应按 9%的税率征收增值税的有（）。A.搬家公司从事的搬家业务B.无运输工具承运业务C.货运代理业务D.仓储服务E.出租建筑施工设备并配备操作人员【答案】B20、下列关于涉税专业服务的法律责任，说法正确的有（）。A.如果委托方违反涉税专业服务协议的规定，致使涉税专业服务机构及其涉税服务人员

39、不能履行或不能完全履行涉税专业服务协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担B.代理人知道被委托代理的事项违法仍然进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任C.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款D.涉税专业服务机构及其涉税服务人员因工作失误而给委托方造成不应有的损失的，不需要承担责任E.税务师事务所使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照【答案】A

40、BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 6 月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理，并简述政策规定。（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？【答案】（1）甲公司应在进行增值税纳税申报时，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对取得的增值税专用发票进行用途确认。自 2020 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值

41、税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。（3）纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭

42、证。（4）丢失发票，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处1 万元以上 3 万元以下的罚款。二、2015 年 5 月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题:，1.企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?2.作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?3.小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?【答案】1.

43、所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。2.符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。3.不需要专门备案小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”

44、等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。三、税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况（下列合同金额均为不含增值税金额）：（1）2020 年 1 月将价值 20 万元的一批计算机无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税票。（2）2020年 5 月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额 200 万元，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。（3）2020 年 6 月与银行签订抵押借款合同，借款 1000 万元，将公司

45、的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。（4）2020 年 10 月修改 2019 年 8 月达成的办公楼购买合同，将交易金额由 500 万元修改为 450 万元，企业按照差额计算的印花税税额抵减了当期应纳的印花税税额。（5）2020 年 12 月，企业接受其他公司投资 100 万元，其中计入实收资本 60 万元，资本公积 40 万元。未计算印花税。要求：（1）计算企业应补缴的印花税。（2）按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。【答案】四、（2019 年）国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告 2019 年第 4 号规定“转登记日前连续

46、12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1 个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2019 年 12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。【答案】五、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019 年 5 月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为 2000000 元，账面成本为 1400000 元

47、。【问题 1】请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。【问题 2】设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，投资股权的计税基础如何确定？【问题 3】若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？【答案】六、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5 月 16 日，56 号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：银行存款 602600 贷：应收账款580000 营业外收入 22600 后附原始凭证：（1）银行进账单 1 份，注明金额602600 元；（2）开具

48、自制收款凭证 1 份，收到延期付款利息 22600 元。已知销售货物适用税率为 13%。该批货物为 2019 年 8 月销售。要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。【答案】七、某企业 2019 年签订如下合同：（1）与甲公司签订一份以货换货合同，合同约定，以价值 520 万元的产品换取 500 万元的原材料，甲公司补差价 20 万元。（2）与乙公司签订一份加工合同，为其加工一批商品，合同约定原材料由受托方提供，金额 300 万元，另外收取加工费 150 万元。（3）与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400 万元，当年实际发生借款 3 次，累

49、计借款额为 670 万元。（4）与丙公司签订专利申请权转让合同，合同注明转让金额共计 100 万元。（5）与丁公司（非金融企业）签订一份借款合同，合同约定借款期限 1 年，年利率为 6，借款金额为 100 万元。（6）以一栋价值 100 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70 万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 80 万元，银行另支付给该企业 20万元差价款，并签订了产权转移书据。（7）该公司研发部为戊公司开发适用软件，双方签订技术开发合同一份，取得的报酬为 1200 万元，其中包括研究开发经费 500 万元。（8）签订了一

50、份产品销售合同，合同金额为 120 万元，次月因购买方资金困难减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 80 万元。（9）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 30 万元。（10）新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。问题：（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否应缴纳印花税；若缴纳，则说明计算缴纳印花税时的适用税目及计税金额并简述相关政策规定。【答案】（1）与甲公司签订的以货换货合同应缴纳印花税。适用“购销合同”税目，计税金额为 1020 万元。以货换货合同属于“购销合同”，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。（2）与乙公司签订的加工合同应缴纳印花税。加工费部分