山东省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc

《山东省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《山东省2023年税务师之涉税服务实务题库与答案.doc（33页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务题库与答案年税务师之涉税服务实务题库与答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式C.纳税信用评价周期为连续 12 个月D.新设立企业也要参与纳税信用评级【答案】C2、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020 年 1 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；第 1 季度销售货物取得含税价款 260000 元；提供商品推广服务，取得收入含税 30000 元。本期应纳增值

2、税是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A3、2020 年 1 月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 4 年，取得一次性补贴收入 96000 元，李某年度费用扣除标准为 60000 元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A4、2019 年 A 企业与 C 税务师事务所签订委托协议，委托 C 税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由 B 税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A 企业可以通过民事诉讼程序向

3、B 税务师及 C 税务师事务所提出赔偿要求B.A 企业只能通过民事诉讼程序向 B 税务师提出赔偿要求C.A 企业只能通过民事诉讼程序向 C 税务师事务所提出赔偿要求D.B 税务师及 C 税务师事务所均不承担任何责任【答案】A5、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（）。A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时B.纳税人在首次办理涉税业务时C.纳税人在进行税种核定时D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时【答案】D6、税务师事务所、会计师事务所、律师事务所应当于完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务报告等四项业务的（）前，向主管税务机关报送专项业

4、务报告要素信息采集表。A.月度终了B.次月 15 日C.次年 3 月 31 日D.次年 6 月 30 日【答案】C7、对涉税专业服务人员进行信用记录时，“执业记录”指标体系采用的信用积分方式是（）。A.直接得分方式B.累加计分方式C.直接扣分方式D.累计扣分方式【答案】B8、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（）。A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费【答案】C9、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。A.随同金银首饰销

5、售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B10、（2015 年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。

6、A.从出版社取得稿酬 2000 元B.咨询费收入 1000 元C.家教收入 3000 元D.每月取得的退休金 4000 元【答案】D11、下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。A.改变纳税人名称B.改变法定代表人C.改变注册资金的D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的【答案】D12、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：

7、应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D13、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D14、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车

8、船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C15、企业发生的下列项目中，不需要办理变更税务登记的是（）。A.改变产权关系B.改变注册资本C.变更经营范围D.经营地点变更涉及改变主管税务机关【答案】D16、某餐厅放弃免税优惠，2020 年 6 月允许抵扣的进项税额为 30 万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为 3 万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为 1.2 万元，2019 年 3 月及之前购进并抵扣的进项税额为 1.8 万元。该餐厅当期可抵

9、减加计抵减额为（）万元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D17、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天【答案】B18、2019 年 3 月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000 元，2019 年 12 月 31 日，由于市

10、场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为 1800000 元，其差额 200000 元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000D.借：所得税费用50000贷：应交税费应交所得税50000【答案】C19、（2018 年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税

11、费应交所得税”【答案】C20、下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入C.采用以旧换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额【答案】D21、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】D2

12、2、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B23、2019 年甲厂分别投资食品生产企业乙公司和丙商场，2021 年 2 月 10日，乙企业变更法定代表人并将原生产线处置购入一批新设备转产医疗防护产品，于 2021 年 2 月 18 日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续；丙商场因受疫情影响销售额大幅下滑，2021 年 3 月搬迁至其他地点重新营业（涉及主管税务机关变动），有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.乙公司和丙商

13、场分别办理变更税务登记B.乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.乙公司应先办注销税务登记，再办设立税务登记；丙商场办理变更税务登记D.乙公司办理变更税务登记；丙商场应先办注销税务登记，再办设立税务登记【答案】D24、甲公司按月结转利润，2020 年 4 月对上季度纳税情况进行审核时发现 3 月漏记了一笔支出：以银行存款方式支付的销售人员的差旅费 10 万元。则下列关于该业务的调整分录中，正确的是（）。A.借：销售费用 10 贷：银行存款 10B.借：本年利润 10 贷：银行存款 10C.借：以前年度损益调整 10 贷：银行存款 10D.借：利润分配未分配利润 10 贷：银行存款 10【答

14、案】B25、（）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容。A.涉税会计处理的咨询B.解决税收分歧方面的咨询C.适用税收实体法方面的税务咨询D.适用税收程序法方面的税收咨询【答案】C26、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。A.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【答案】A27、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的

15、具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C28、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费

16、未交增值税98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A29、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是（）。A.纳税信用级别为 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 B 级的 M 级纳税人C.省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人【答案】B30、（2020 年真

17、题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。A.子女教育B.大病医疗C.赡养老人D.住房贷款利息【答案】B31、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B32、甲公司为一般纳税人，2020 年 2 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入 50 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。3 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发

18、票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，

19、凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票【答案】A33、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D.独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税【答案】D34、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（）。A.采取查验征收方式的纳税人需要

20、停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记B.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过 1 年C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款【答案】A35、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A.税务机关因行政执法需要进行查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C36、某商贸公司为增值税一般纳税人，2

21、020 年 1 月 8 日上缴 2019 年 12 月应纳增值税额 148000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费未交增值税148000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）148000C.借：以前年度损益调整148000贷：银行存款148000D.借：应交税费未交增值税148000贷：银行存款148000【答案】D37、税务师在 2020 年 4 月对某公司 2019 年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费 30000 元，若该公司 2019 年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分

22、录为（）。A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配未分配利润30000D.借：长期待摊费用30000贷：本年利润30000【答案】B38、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。A.5B.15C.35D.55【答案】D39、（2018 年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。A.房地产开发成本5%以内B

23、.取得土地使用权所支付的金额10%以内C.（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）10%以内D.（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）5%以内【答案】C40、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；

24、开具时发现有误的，可即时作废【答案】A41、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费应交增值税B.应交税费应交增值税（减免税款）C.应交税费简易计税D.管理费用【答案】B42、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。A.30B.60C.90D.180【答案】C43、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在 2019 年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资 80 万元，购置固定资产发生支出 120 万元，发生交际应酬费 15 万元，以货

25、币形式在境内进行公益性捐赠 20 万元，缴纳税收滞纳金 30 万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为 15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B44、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C45

26、、（2018 年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）。A.核定应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品【答案】B46、纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是（）。A.以预收款方式销售货物，款项已收到、货物尚未发出B.委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项C.直接收款方式销售货物，发票已开具但货物尚未发出、款项尚未收取D.分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款【答案】D47、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前

27、扣除的是（）。A.生产过程中耗费的原料成本B.被没收的财产损失C.税款的滞纳金D.行政罚款支出【答案】A48、某居民企业 2019 年境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。该企业当年从境外 A 国分公司分回税后收益折合人民币 20 万元（A 国的企业所得税税率为 20%）。则该企业 2019 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B49、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C50、某企业采取折扣销售方

28、式销售商品，已知该商品原价 100 万元，企业为购货方提供的商业折扣为 10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 90贷：主营业务收入 90B.借：银行存款 100贷：主营业务收入 100C.借：银行存款 90财务费用 10贷：主营业务收入 100D.借：银行存款 100贷：主营业务收入 90营业外收入 10【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、国家重点扶持的某高新技术企业 2019 年产品销售收入 1300 万元，出租房产收入 200 万元，转让技术所有权所得 360 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1000

29、 万元，其中业务招待费 20 万元；“营业外支出”账户中被没收财产损失 20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表（A 类）时，处理正确的有（）。A.第 1 行“营业收入”为 1500 万元B.第 12 行“营业外支出”为 30 万元C.第 15 行“纳税调整增加额”26 万元D.第 16 行“纳税调整减少额”420 万元E.第 17 行“免税、减计收入及加计扣除”60 万元【答案】A2、下列属于行业专业发票的有（）。A.铁路客运火车票B.银行业的存贷、汇兑、转账凭证C.保险企业的增值税普通发票D.商贸企业零售劳保用品的发票E.航空运输电子客票

30、行程单【答案】AB3、某公司经主管税务局检查，发现 2020 年 4 月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额 10000 元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（）。A.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费增值税检查调整1300B.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费增（进项税额转出）1300C.借：待处理财产损溢1300贷：应交税费增（销项税额）1300D.借：应交税费增值税检查调整1300贷：应交税费未交增值税1300E.借：应交税费未交增值税1300贷：银行存款1300【答案】AD4、下列业务中涉及的消费税

31、，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】AB5、企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费和广宣费计算扣除基数的有（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.租金收入D.特许权使用费收入E.视同销售收入【答案】ACD6、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列（）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。A.纳税信用级别为 M 级的纳税人B.未达到增值税纳税起征

32、点的纳税人C.控股母公司纳税信用级别为 A 级的 C 级纳税人D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业E.纳税信用级别为 B 级的纳税人【答案】BD7、下列各项业务所取得的收入中，应按 9%的税率征收增值税的有（）。A.搬家公司从事的搬家业务B.无运输工具承运业务C.货运代理业务D.仓储服务E.出租建筑施工设备并配备操作人员【答案】B8、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额

33、计算销售额B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具“不征税”的增值税普通发票E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 5%的预征率预缴增值税【答案】ACD9、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.非金融企业间借款签订的借款合同B.电网与电厂间签订的购售电合同C.网上购物签订的电子合同D.人寿保险合同E.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同【答案】BC10、

34、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC11、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的说法，正确的有（）。A.年应税销售额是指在一个日历年度的经营期内累计应征增值税销售额B.年应税销售额包括预售销售额、稽查查补销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入应税行为发生当月的销售额D.纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额E.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，不记入应税行为年

35、应税销售额【答案】D12、纳税人在 2019 年度已依法预缴个人所得税且符合（）情形的，无需办理年度汇算。A.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的B.纳税人年度汇算需补税金额不超过 400 元的C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的D.2019 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的E.纳税人年度汇算需补税金额不超过 600 元的【答案】ABC13、某电子设备生产企业生产的是单一的电子产品，各期生产销售均衡，各期原材料领用后在产品和产成品都有一定数量的余额，同时也有对外销售的情况。税务师在该企业 2020 年决算报表编制后的所得税汇算清缴时发现

36、，该企业2020 年有一笔职工食堂领用材料 20 000 元的账务处理为：借：生产成本 22600A.主营业务成本B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC14、按照涉税专业服务监管办法（试行）规定，代理记账机构可以承接的涉税业务包括（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.税收策划E.纳税情况审查【答案】AB15、下列各项中，属于税务检查范围的有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人的应纳税的商品、货物和其他财产C.要求纳税人使用不与税收法规相冲突的会计核算方法D.责成纳税人、扣缴义务人

37、提供与纳税或代扣代缴、代收代缴税款有关的文件E.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况【答案】ABD16、甲咨询公司 2021 年 6 月销项税额 40 万元，进项税额 38 万元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减 10%的政策B.甲公司 2021 年 6 月实际加计抵减额为 2 万元C.甲公司 2021 年 6 月无需缴纳增值税D.由于甲公司 2021 年 6 月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费未交增值税 20000 贷：其他收益 20000【答案】ABC17、下列社会保险费，需要由单位和个人共

38、同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD18、某个体户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于 2020 年度计提本年生产人员工资津贴等合计 12000 元，其中应在税后列支费用为 3000 元，代扣个人所得税 100 元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。A.借：生产成本 9000 税后列支费用 3000 贷：应付职工薪酬 12000B.借：应付职工薪酬 100 贷：应交税费代扣个人所得税 100C.借：留存收益 3000 贷：税后列支费用 3000D.借：生产成本 12000 贷：应付职工薪酬 12000E.借：应付职工薪酬

39、100 贷：税后列支费用 100【答案】ABC19、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.企业内的广场、道路占用的土地B.军队自用的土地C.街道绿化的用地D.寺庙里商店的用地E.免税单位无偿使用纳税单位的土地【答案】AD20、下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有（）。A.煤矿企业领用自采原煤用于连续生产煤化工产品，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目B.企业为其自有的按固定资产核算的小汽车缴纳车船税时。借记“固定资产”科目，贷记“应交税费应交车船税”科目C.企业签订销售合同缴纳的印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按照税法规定计算应缴纳的所

40、得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费应交所得税”科目E.企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、为了满足生产经营的需要，甲公司于 2019 年 12 月吸收合并乙公司。乙公司全部资产公允价值为 10000 万元、全部负债公允价值为 4000 万元，未超过弥补年限的亏损额为 500 万元。合并时，甲公司支付给乙公司股东的股权支付额为 5800 万元、银行存款 200 万元。该合并行为满足企业重组特殊性税务处理的其他条件且选择特殊性税务处理，原公司投资主体存续。当年年末国家

41、发行的最长期限的国债利率为 5%。问题：（1）合并过程中，乙公司将全部货物转移到甲公司，是否需要缴纳增值税？（2）合并过程中，乙公司将全部房产转移到甲公司，是否需要缴纳土地增值税？（3）甲公司是否可以弥补乙公司的亏损？可以弥补多少？【答案】（1）资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。（2）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。（3）合并过程

42、中股权支付金额=5800（5800+200）100%=96.67%85%，满足企业重组特殊性税务处理的条件，所以甲公司可以弥补乙公司的亏损。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（10000-4000）5%=300（万元）500 万元，当年可以弥补 300 万元。二、市税务局稽查局于 2019 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2019 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税280

43、000 元。稽查局于 2019 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于 5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月21 日向市税务局申请行政复议。市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1.市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。【答案】（1）市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。因为该复议申请符合受理的条件：该复议属于市税务局的管辖范围。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；属于税务行

44、政复议的受案范围。甲企业对税务机关作出的征税行为提出行政复议，属于受案范围；在规定的期限内提出的申请。甲企业 4 月 20 日收到税务处理决定书，5 月 20 日缴纳税款，5 月 21 日申请行政复议，即在规定的期限 60 日内提出的申请；有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。（2）甲企业可以就不予受理行为向法院提起诉讼。因为对应当先向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。三、某企业为保持较高的信用级别，想对纳税信用管理事项进行进一步了解，因

45、此向税务师咨询如下问题：（1）纳税信用评价的方式有什么？（2）什么情形下本评价年度不能评为 A 级？（3）纳税人向税务机关申请纳税信用修复应符合什么条件？【答案】（1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从 100 分起评；非经常性指标缺失的，从 90 分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。（2）有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为 A 级：实际生产经营期不满 3 年的；上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的；非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续 3 个月或者累计6 个月零申报、

46、负申报的；不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。（3）税务机关对企业进行纳税信用积分评定后，如纳税人符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为 D 级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后 60 日内足额缴纳、补缴的；纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。四、A 工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在 A 县，2019 年 9

47、 月 10 日转让其 2014 年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入 3600 万元。该写字楼位于B 县，2014 年购买时的价格为 2500 万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值 2600 万元，已经计提折旧 150 万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。（1）A 企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？（2）A 企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？计提增值税时应如何进行账务处理？（3）如果 A 企业对该项业务选择了一般计税方法，计提增值税时应如何进行账务处理？【答案】（1）A 企业需要向不动产所在地 B 县税务机关预缴增值税。预缴增值

48、税（3600000025000000）1.055%523809.52（元）账务处理：借：应交税费简易计税 523809.52 贷：银行存款 523809.52（2）A 企业应该向机构所在地 A 县税务机关纳税申报计提增值税的账务处理为：借：银行存款36000000 贷：固定资产清理 35476190.48 应交税费简易计税 523809.52（3）借：银行存款 36000000 贷：固定资产清理 33027522.94 应交税费增值税（销项税额）2972477.06五、大华汽车生产企业系增值税一般纳税人，2020 年 5 月有关生产经营业务如下：（1）以预收款方式销售 A 型小轿车 20 辆给

49、甲汽车销售公司，每辆不含税售价 10 万元。合同约定，5 月 20 日预收货款 100 万元，6 月 20 日交货并付清余款，5 月 25 日实际收到预收款 100 万元。（2）以分期收款方式销售 B 型小轿车 25 辆给乙汽车经销公司，每辆不含税售价 12 万元。合同约定分两次支付购车款，5 月 31 日支付价税合计金额 169.5 万元，6 月 30 日支付剩余款项。当月发出小轿车 10 辆，截止月底，大华汽车生产企业收到价税款合计 100 万元，尚未开具发票。（3）销售 C 型小轿车 30 辆给丙特约经销商，每辆不含税售价15 万元，开具了增值税专用发票。由于特约经销商当月支付了全部货款

50、，大华汽车生产企业给予经销商 5%的销售折扣。（4）将新研发的 D 型小轿车 6 辆奖励给公司高层管理人员，该型号小汽车目前没有公开市场报价，每辆小轿车生产成本 8 万元。（5）将 2013 年 3 月购入的一辆高档小汽车出售，取得含税销售收入 18.68 万元，采用简易计税方法，开具了增值税普通发票（没有放弃税收优惠）。（6）将自产的 E 型小轿车 10 辆投资于某科技有限公司，取得该公司 30%的股权。该型号小轿车的平均售价为每辆 20 万元，最高售价为 22 万元，上述售价均为不含税价格。（7）从轮胎厂购买汽车轮胎一批，取得增值税专用发票注明价款 30 万元，税额 3.9 万元；支付运输