山东省2023年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案.doc

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1、山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务练习题年税务师之涉税服务实务练习题(一一)及及答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状。A.5B.10C.15D.30【答案】C2、个人所得税在经营所得中扣除公益捐赠支出，下列说法正确的是（）。A.只能在预缴税款时扣除B.只能在汇算清缴时扣除C.可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除D.经营所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐赠支出【答案】C3、2020 年 2 月某市 A 商场采用了还本销售的方式

2、，销售电视机 50 台，每台不含税售价 5000 元，约定 3 年后，将售价的 30%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是 28000 元，税务师审核后，认为销项税额应该是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C4、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是（）。A.允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除B.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的情形，也可以加计扣除C.只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收

3、费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20扣除的基数【答案】B5、下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。A.纳税信用 A 级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣B.纳税信用 A 级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理C.纳税信用 A 级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣D.纳税信用 A 级的纳税人,取得异常凭证且已经申报抵扣增值税,经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的

4、，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税【答案】B6、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】D7、（）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容。A.涉税会计处理的咨询

5、B.解决税收分歧方面的咨询C.适用税收实体法方面的税务咨询D.适用税收程序法方面的税收咨询【答案】C8、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C9、某公司为增值税一般纳税人，2020 年 1 月购进用于办公的汽车 2 辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为 16 万元，购进办公电脑 8 台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额 5 万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计 1500 元，则该公司 1 月可以抵扣的增值税进项税额是（）

6、元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B10、（2017 年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D11、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.005 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从

7、价计征消费税【答案】C12、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B.付款凭证C.企业自制的内部凭证D.合同协议【答案】A13、下列属于混合销售行为的是（）。A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用 13%税率的，又有适用 9%税率的【答案】B14、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股

8、息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得【答案】D15、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出【答案】C16、地西泮片剂含量测定采用紫外分光光度法(吸收系数法)，而其注射液的含量测定却采用高效液相色谱法，其原因为A.地西泮注射液在紫外光区没有最大吸收波长(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸钠等附加剂，干扰紫外分光光度法测定其含量D.地西泮的紫外吸收强度低，方法灵敏度差E.注射液的含量测定要求更准确【答案】C17、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工

9、平均工资（）。A.50，200B.60，200C.50，300D.60，300【答案】D18、根据 2021 年 3 月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。A.2022 年B.2023 年C.2024 年D.2025 年【答案】A19、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（）。A.有形资产所有权转让金额小于 2 亿元B.金融资产转让金额超过 4000 万元C.无形资产所有权转让金额超过 1 亿元D.其他关联交易金额合计超过 2000 万元【答案】C20、下列行政复议情

10、形中，需终止行政复议的是（）。A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】A21、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000 元，则正确的会计处理是（）。A.借：管理费用 30000贷：应交税费应交车辆购置税 30000B.借：固定资产 30000贷：应交税费应交车辆购置税 30000C.借：管理费用 30000贷：银行存款 30000D.借：固定资产 30000贷：银行存款 300

11、00【答案】D22、2019 年 8 月甲公司聘请于飞到单位进行技术指导，支付劳务报酬 30000元，甲公司应预扣预缴的个人所得税是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B23、关于税务注销，下列说法错误的是（）。A.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，免予到税务机关办理清税证明B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关应提供即时办结服务C.处于非正常状态纳税人在办理一照一码户清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。D.纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记后，持有关证件向主管税务机

12、关办理注销税务登记。【答案】D24、（2019 年）关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（）。A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税【答案】A25、（2020 年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。A.子女教育B.大病医疗C.赡养老人D.住房贷款利息【答案】B26、A 公司持有 B 公司 20%的股权。2019 年 7 月 B 公司将资本溢

13、价形成的 1500万元资本公积金转增资本。下列关于 A 公司该项业务的说法，正确的是（）。A.A 公司应确认股息红利收入 300 万元B.A 公司确认的股息红利收入属于免税收入C.A 公司应增加该项投资的计税基础 300 万元D.A 公司转让持有的 B 公司股权时不得扣除转增资本增加的 300 万元【答案】D27、自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20【答案】C28、（2018 年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税

14、务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C29、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧D.对固定

15、资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】D30、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019 年 12 月份发生的销项税额为 17 万元，进项税额为 4 万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司 12 月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C31、（2018 年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（）。A.不允许税前扣除B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在 5%标准内的部分据实扣除C.按实际缴纳数额扣除D.按当地上年度社会平均工资的 3 倍为计算基础

16、，分别在 5%标准内的部分据实扣除【答案】D32、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B33、（2018 年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.经行政复议机构准许达成和解的D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的【答案】C34、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.

17、5 年C.10 年D.20 年【答案】C35、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年 2 月该厂将生产的一批成本价为 70 万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的 80%对外销售，取得含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率为 10%。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C36、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元B.汽车修理修配厂月销售额为 30000 元C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元D.从事服装生产的增

18、值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B37、按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。A.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）B.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）C.增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）D.增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）【答案】C38、王某从 2020 年 1 月 1 日起出租其自有的一套住房，扣除相关税费后的每月租金收入 8 000 元，全年共计 96 000 元。王某上述租房所得 2020 年应缴纳的个人所得税为（）元。A.9600B.6912C.7680D

19、.15360【答案】C39、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。A.30B.60C.90D.180【答案】C40、（2014 年）2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业2019 年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-40000 贷：库存商品-40000 借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配未分配利润-40000 贷：库存商品-40000C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000D

20、.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000【答案】A41、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.个体工商户支付给业主的工资B.向职工支付的托儿补助费C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入 D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪

21、人展业成本按照收入额的 25%计算。【答案】C42、下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（）。A.个人出租住房，不区分实际用途，均按 4的税率征收房产税B.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税D.房地产开发企业建造的商品房，需要缴纳房产税【答案】D43、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的（）向税务机关书面报告。A.7 日B.5 日C.3 日D.当日【答案】D44、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 6 月 20 日缴纳本月 1 日至 15

22、日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费未交增值税98000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000D.借：应交税费未交增值税98000贷：银行存款98000【答案】A45、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B46、（2015 年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税

23、务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D47、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C48、（2019 年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.劳务报酬B.工资、薪金C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】

24、B49、逆查法应该从（）开始查起。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务报表【答案】D50、某商业企业（增值税一般纳税人）2019 年批发货物取得不含税收入 7900万元，对消费者零售取得的价款 2320 万元；汽车对外出租取得不含税收入 20万元；以自产的成本价为 550 万元，不含税销售价为 800 万元的货物对外投资；将外购不含税价款 100 万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为 140万元。则企业填列A100000 企业所得税年度纳税申报表（A 类）第 1 行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为 13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】

25、D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、（2019 年真题）纳税人提供建筑服务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称【答案】C2、下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有()。A.分体式空调B.电梯C.智能化楼宇设备D.消防设备 E:地下停车场【答案】BCD3、下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（）。A.集体福利部门工作人员的社会保险费B.被辞退职工的补偿金C.职工困难补贴D

26、.供暖费补贴E.职工在病假期间领取的补助【答案】ACD4、根据企业所得税法的规定，下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.特许权使用费收入，按照特许权使用人实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现D.分期收款方式销售商品按合同约定的收款日期确定销售收入的实现E.租金收入一般应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现【答案】BCD5、下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）。A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，

27、免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的，减按 75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的，减按 75%征收环境保护税【答案】A6、在进行房地产开发企业土地增值税扣除项目审核时，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金”中扣除C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，

28、应调整至财务费用中计算扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除【答案】BC7、税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有()。A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误【答案】C8、下列行为中，

29、属于行政处罚行为的有（）。A.罚金B.罚款C.没收违法所得D.停止出口退税权E.采取税收保全措施【答案】BCD9、（2016 年真题）企业经营活动中缴纳的税费计入“税金及附加”的有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD10、纳税人发生下列行为，应办理注销税务登记的有（）。A.改变经营范围B.破产C.在同一主管税务机关管辖范围内改变经营地点D.被吊销营业执照E.改变产权关系而涉及改变主管税务机关【答案】BD11、（2018 年真题）某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（）。A.随同加工费支付的取

30、得普通发票注明的增值税B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本C.加工企业代收代缴的消费税D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税E.支付的委托加工费【答案】AB12、下列关于实施小微企业普惠性税收减免政策的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税B.小规模纳税人月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税

31、务机关申请退还C.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征资源税D.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征土地增值税E.小规模纳税人可以由省级人民政府决定在 50的税额幅度内减征契税【答案】ABC13、企业享受研发费用加计扣除税收优惠时，应采取（）的方式。A.主管税务机关审批B.自行判别C.申报享受D.相关资料税局报备E.相关资料留存备查【答案】BC14、涉税鉴证业务包括（）鉴证。A.企业变更登记B.税收权利义务事项C.研发费用税前加计扣除D.涉税交易事项E.个人所得税自行申报【答案】BCD15、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税计税依据的情况有（

32、）。A.纳税人将自产的卷烟用于换取烟丝B.纳税人将自产的白酒用于投资入股C.纳税人将自产的化妆品分发给本企业职工D.纳税人将自产的轿车用作企业办公用车E.纳税人将自产的高尔夫球抵偿债务【答案】AB16、下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地【答案】B17、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。A.集资款B.增值税销项税额C.未逾期的啤酒包装物押金D.白酒品牌使用费E.装卸费【答案】AD18、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.

33、金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】BD19、某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有定数量的余额。税务师在该企业 2019 年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业 2019 年修建办公楼领用外购原材料（账面成本 10000 元，已抵扣进项税额）的账务处理为：A.原材料B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC20、根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物免、抵、退税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。A.出口货物的到岸价格B.购进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格D.税务机关核定的离岸价格 E:

34、出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额【答案】CD大题（共大题（共 1010 题）题）一、列举适用差额纳税的营改增业务及其销售额的确认（至少列举 4 项）。（1）列举适用差额纳税的营改增业务及其销售额的确认（至少列举 4 项）。【答案】（1）金融商品转让。按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。（2）经纪代理服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。（3）融资租赁服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为

35、销售额。（4）融资性售后回租服务。以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。（5）一般纳税人提供客运场站服务。以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。（6）旅游服务。可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（7）提供建筑服务适用简易计税方法的。以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。（8）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的

36、房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）。以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。（9）签证代理服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。（10）劳务派遣服务。可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（11）物业公司收取自来水水费。以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额。（12）航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务。以取得的全部价款和价外费用，扣除向

37、客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。（13）人力资源外包服务。其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。二、某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2020 年 2 月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：（1）所属某仓库多提折旧 100000 元：（2）7 月为本企业基建工程购入材料 226000 元，其会计处理为：借：在建工程200000 应交税费应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款 226000（3）将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值 120000元，成本为

38、85000 元，其会计处理为：借：营业外支出 120000 贷：库存商品120000 其他资料:2019 年该企业自行核算的会计利润总额为 1100000 元。问题：（1）分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（2）作出相应的调账分录。【答案】（1）业务 1，仓库多提折旧 100000 元，企业的应纳税所得额减少100000 元，企业少缴纳企业所得税 1000002525000（元）；业务 2，处理正确，自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。业务 3，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补缴增值税 120000131

39、5600（元），需要补缴城建税156005780（元）、教育费附加 156003468（元）和地方教育附加156002312（元）。调整后的会计利润总额1100000+10000017840（见下一问的调账金额）1217840（元）公益性捐赠纳税调整明细如下：第一步：自产产品对外捐赠视同销售纳税调增1200008500035000（元）；第二步：税法上的捐赠支出 12000012000013135600 元会计上的捐赠支出 8500012000013100600 元，纳税调减 35000 元；第三步：税法上的捐赠支出 135600 万元捐赠限额 121784012146140.8 元，未超过限

40、额，无需调整；最终纳税调整的金额350003500000（万元）（2）【正确答案】业务 1 的调账分录为：借：累计折旧 100000三、某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题，请根据税法规定分别予以回答。（1）某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税？（2）某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？（3）某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施。但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？（4）企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了专票。其进项税额是否能够抵扣？（5）

41、企业为接受的劳务派遣人员购买的火车票是否允许抵扣进项税额？【答案】四、请分别针对以下不同情况，做出相应的会计分录，以下业务均通过银行账户结算：（1）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售自产葡萄酒 10 吨，含随同产品销售的包装物在内的不含税销售单价为 1000 元/吨，消费税税率为 10。（2）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售出借的包装物的押金是 600 元，消费税税率为 10。包装物逾期未收回。（3）某生产企业 2020年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10 吨，不含

42、税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物的不含税收入是 600 元，消费税税率为 10。（4）某生产企业 2020 年 1 月向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒 10吨，不含税销售单价为 1000 元/吨，随同葡萄酒销售但单独计价的包装物不含税收入是 600 元，另收取了包装物押金 113 元，消费税税率为 10。包装物逾期未收回。【答案】五、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 1

43、00000 元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 113000贷：库存商品 100000应交税费应交增值税（销项税额）13000（2）12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为 3 个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000 元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000贷：原材料 4000 借：管理费用 3000其他应收款张某 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000（3）12 月 1

44、8日，通知购买甲公司自产防水材料的 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金 10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=1000004%=4000（元）。调整分录：借：库存商品30000贷：在建工程39000应交税费应交消费税4000应交税费应交增值税（销项税额）-13000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=400013%=520（元）。调整分录：借：管理费用520贷：应交税

45、费应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000（1+13%）13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入1150.44贷：应交税费应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料180000应交税费应交增值税（进项税额）23400六、甲公司(制造企业、增值税一般纳税人)2013 年 10 月 1 日将-台设备租给乙公司(增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门)，租期-年，全年租金于2013 年 10 月 1 日一次性支付 12 万元(含税)。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题:(1)作出

46、甲、乙公司 2013 年 10 月该项业务的会计分录。(2)分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。【答案】七、（2019 年）某物业公司为一般纳税人，2019 年 12 月为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47 万元（含税）。问题：物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。【答案】八、天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2018 年十期间为了促销款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为 2000 元，商场购进该手机的不含税价为 1000 元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。四种促

47、销方案如下：方案：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价 200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还现金券 200 元。方案四：顾客购买新型手机满 2000 元时赠送价值零售价 200 元的小商品，小商品的不含税购进价为 100 元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。问题：（1）计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，判断哪个方案对商场来说增值税税负最轻？【答案】（1）各方案应纳的增值税计算如下：方案：税法规定，纳

48、税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。应纳增值税2000（113%）13%100013%100.09（元）方案二：税法规定，纳税人采用折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票金额栏中分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税。应纳增值税1800（113%）13%100013%77.08（元）方案三：按现行税法规定，返还现金券没有冲减销售收入的规定。应纳增值税2000（113%）13%100013%100.09（元）方案四：税法规定，企业将购买的货物无偿赠送他人的，应视同销售货物，按公允价格确认增值税销项税额。应纳增值

49、税2000（113%）13%100013%200（113%）13%10013%110.09（元）通过上述计算结果可知，四种方案中第二种方案增值税税负最轻。九、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019 年 5 月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为 2000000 元，账面成本为 1400000 元。【问题 1】请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。【问题 2】设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，投资股权的计税基础如何确定？【问题 3】若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？【答案】一十、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2019 年 5 月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为 2000000 元，账面成本为 1400000元。【问题 1】请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。【问题 2】设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，投资股权的计税基础如何确定？【问题 3】若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？【答案】