山东省2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案.doc

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1、山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务练习题年税务师之涉税服务实务练习题(二二)及及答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A2、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（）。A.以经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产D.单独估价作为固定

2、资产入账的土地【答案】A3、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B4、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】B5、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020 年 5 月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子 15 万元；销售竹制

3、筷子 18 万元：销售木制一次性筷子12 万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金 0.23 万元，该押金于 2019 年 5 月 5 日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B6、2019 年 12 月 1 日，税务师受托对某企业 2019 年进行纳税审查，发现该企业当年 11 月将在建工程领用的原材料 50000 元计入生产成本，经核实 11 月末材料结存成本为 20000 元，在产品结存成本为 330000 元，产成品结存成本为120000 元，销售成本发生额为 800000 元，则税务师采用“按比例分摊法”

4、进行分摊，相应的调整分录是（）。A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成本43478应交税费应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000 贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费应交增值税（进项税额转出）8000C.借：在建工程58000贷：主营业务成本50000应交税费应交增值税（进项税额转出）8000D.借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本 32000【答案】D7、2020 年 4 月，某税务稽查局对 A 企业进行 2019 年度增值税纳税检查，发现企业其他应付款中有一笔挂账 3

5、年的收入，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业 2019 年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（）。A.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费增值税检查调整B.借：应交税费增值税检查调整贷：应交税费未交增值税C.借：应交税费未交增值税贷：银行存款D.借：其他应付款贷：以前年度损益调整应交税费应交增值税（销项税额）【答案】D8、某企业 2019 年 1 月土地使用证上记载占用土地的面积为 50000 平方米（其中企业自办的技术培训学校占地 10000 平方米，厂区内绿化用地 5000 平方米），另外该企业 9 月新征用耕地 20000 平方米，已缴纳耕地占用税，9

6、月新征用非耕地 10000 平方米。该企业适用城镇土地使用税为 5 元/平方米。则该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C9、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A10、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B11、李某是

7、甲上市公司的员工，2016 年 8 月甲上市公司实施股权激励计划，授予李某股票期权 7000 股（不可公开交易），合同约定李某从 2016 年 8 月至2019 年 8 月在甲公司连续任职 3 年就可以以每股 2 元的价格购买该公司股票7000 股；2019 年 8 月李某行权，行权时该股票的市场价为 8 元/股，则李某2019 年 8 月行权时应纳个人所得税（）元。A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】A12、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或 E-mail 等方式，提供一般咨询服务的方式。A.晤谈B.书面咨询C.电话咨询D.网络咨询【答案】D13、根据企

8、业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（）。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴【答案】A14、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年 1月工资 16000 元，2 月份工资 15000 元，并发放了 2019 年全年一次性奖金54000 元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某 2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B15、税务机关对小型个体工商户征收税款的基本方法是（）。A.代扣代缴B.定期定额征收C.查定征收D.查账征收【答案】B16、

9、自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额（）。A.200 万元及以下B.300 万元及以下C.500 万元及以下D.800 万元及以下【答案】C17、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B18、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企业进行纳税情况审查。下列表述中，错误的是（）。A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告C.张某应当编

10、制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制项目方案参加政府采购活动【答案】B19、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。A.每月 5 日前B.每月 10 日前C.每月 15 日前D.每月 20 日前【答案】B20、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵退计算的可退税限额计入的科目是（）。A.应交税费应交增值税（出口退税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（销项税额）D.应交税费未交增值

11、税【答案】A21、2021 年 7 月某企业当期免抵退税额 100000 元，期末留抵税额 80000元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款增值税 80000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）80000B.借：应收出口退税款增值税 80000 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）100000C.借：应交税费未交增值税 20000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20000D.借：营业外收入政府补助 20000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）20000【答案】B22、下列事项税务师事务所不需要做变更行政登记的是（

12、）。A.税务师事务所名称发生变化B.税务师事务所合伙人发生变化C.税务师事务所某税务师离职D.税务师事务所组织形式发生变化【答案】C23、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用的情况，企业进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C24、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（）。A.借：销售费用贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交

13、增值税（销项税额）D.借：管理费用贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【答案】C25、一般纳税人发生的下列业务中所涉及的增值税，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目进行核算的是（）。A.将上月购进货物用于本企业的业务招待B.本期收到出口货物的退税额C.当月购进的材料发生退货D.自产的产品用于对外投资【答案】A26、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境

14、保护税D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定【答案】B27、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10万元，每月最高领用数量不超过 25 份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案】D28、商品房购销合同

15、按照（）进行贴花。A.定额 5 元B.定额 10 元C.购销合同D.产权转移书据【答案】D29、下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的 A 企业B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的 B 企业C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的 C企业D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的 D 企业【答案】C30、某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月 2 日向某商场销售电冰箱 100 台，开具的增值税专用发票上注明价款 200000 元，双方约定商场在 10日内付款可以享受 2%的折扣，商场于 8 月 10 日实际

16、支付不含税货款 196000元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计为 7720 元。该冰箱生产企业当月应缴纳增值税（）元。A.25600B.18280C.17760D.25088【答案】B31、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B32、（2017 年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税，2017 年 3 月当期进项税额 40 万元，销项税额为 90 万元，已经缴纳的增值税为 60 万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转

17、出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000 贷：应交税费未交增值税 100000C.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费未交增值税 100000【答案】A33、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务

18、机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。A.7B.10C.60D.180【答案】C34、（2017 年）根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.将房产无偿转移给法定继承人不征税C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D35、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生如下业务：1 月 5 日销售200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 18000 元；1 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为

19、 16000 元；1 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，则甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C36、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得 5000 元报酬，则该项所得应归为（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资、薪金所得D.特许权使用费所得【答案】B37、（2018 年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关

20、完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D38、某税务师于 2019 年 12 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核时发现，2019年 6 月销售啤酒收取的包装物押金 22600 元已经逾期，仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。A.借：其他应付款22600贷：以前年度损益调整22600B.借：其他应付款22600贷：利润分配未分配利润22600C.借：其他应付款22600贷：其他业务收入22600D.借：其他应付款22600贷：其他业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】D39、纳税人被工商行政

21、管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.5B.10C.15D.30【答案】C40、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A41、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并

22、已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。A.7B.10C.60D.180【答案】C42、（2015 年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年【答案】D43、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，

23、由税务机关责令改正；逾期不改正且情节严重的，处以（）的罚款。A.2000 元以下B.2000 元以上 5000 元以下C.2000 元以上 10000 元以下D.10000 元以上 50000 元以下【答案】B44、以下关于总分类账的审查与分析不正确的是（）。A.可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B.审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C.特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D.审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据【答案】D45、（）培训具有安全性、广泛性

24、、时效性、经济性、便捷性的特点。A.线上培训B.线下培训C.参加协会的培训D.参加事务所的培训【答案】A46、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A.1B.5C.10D.100【答案】C47、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019 年 12 月份发生的销项税额为 17 万元，进项税额为 4 万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期无期末留抵税额。则该公司 12 月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C48、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的

25、增值税应纳税额，贷记的科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额转出）【答案】B49、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】A50、税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、原材料金额为 80 万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2 万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳

26、印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有()。A.食品B.酒C.劳保用品D.化妆品E.烟【答案】ABD2、税务师事务所的义务包括但不限于（）。A.遵守相关法律法规和涉税专业服务业务规范B.在约定期限和特定目的下提供涉税专业服务C.提供必要的资料和工作协助D.保证提供资料的真实性、合法性和完整性E.

27、对于执业过程中知悉的委托人及其指向第三人的商业秘密，无论业务委托协议是否成立，均不得泄漏或者不正当使用【答案】AB3、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下罚款的有（）。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E.不办理税务登记【答案】AD4、下列关于税务师代为编制会计账簿的表述，正确的有（）。A.现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员登记，税务师审核B.明细分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可编制成汇总记账凭证或科目汇总表并据以登记C.明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式的订本账D.明细分类账的格式可选择三栏式

28、、数量金额式或多栏式E.税务师将账簿登记编制完毕，还要进行对账和结账工作【答案】AD5、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现 E:采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现【答案】ABD6、下列（）应视同销售征收增值税。A.企业将资金无偿借给个人使用B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用C.将购进的月

29、饼分发给本企业职工D.将自产的白酒作为礼品赠送E.个人将房屋无偿赠送给他人【答案】AD7、企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD8、“多证合一”改革之外的其他组织，如（）等向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。A.事业单位B.个体工商户C.农民专业合作社D.社会组织E.境外非政府组织【答案】AD9、下列应税行为中，应该按照 6%的税率征收增值税的有（）。A.融资性售后回租服务B.以货币资金投资收取的固定利润C.房屋租赁D.为客户办理退票而向客户收取的退票费E.纳税人现场制作食品并直接销售给消费者【答案】

30、ABD10、下列关于特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年的，企业自行分摊的成本不得扣除B.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划C.预约定价安排仅适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的税务事项通知书之日所属纳税年度起 3 至 5 个年度的关联交易D.成本分摊协议涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费【答案】ABD11、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（）。A.给排水设

31、备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】AC12、在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有（）。A.以非现金形式取得的伙食补贴B.以实报实销形式取得的洗衣费C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得E.以现金形式取得的洗衣费【答案】ABD13、以下资料中，属于房地产税收一体化管理过程中，纳税人应在土地使用权取得和房地产A.土地出（转）让情况B.税源申报明细报告C.增量房开发信息D.存量房销售信息E.增量房销售信息【答案】ABD14、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的计税依据包

32、括（）。A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积【答案】AC15、下列各项属于“纳税调整后所得”的计算公式的内容有（）。A.免税、减计收入及加计扣除B.弥补以前年度亏损C.抵扣应纳税所得额D.境外应税所得抵减境内亏损E.所得减免【答案】AD16、下列关于增值税应税服务具体范围的表述中，正确的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服

33、务征收增值税B.远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，按交通运输服务缴纳增值税C.翻译服务按照鉴证咨询服务征收增值税D.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照物流辅助服务征收增值税E.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税【答案】ACD17、下列应税行为中，应该按照 6%的税率征收增值税的是（）。A.会议展览服务B.工程设计服务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租E.装卸搬运服务【答案】AB18、下列选项中，属于税收政策运用咨询的操作要点的有（）。A.弄清咨询问题所涉及的税种B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.寻找相关的专管员疏通关系D.

34、分析税收政策适用条款E.确定合适的答复方式【答案】ABD19、税务师执业，依法享有下列（）权利。A.有权依法在权限范围内代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.可以对委托方的违法、违规行为进行处罚E.对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉【答案】ABC20、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理增值税一般纳税

35、人资格登记B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.个体工商户不能登记为一般纳税人D.年应税销售额超过规定标准的其他个人不需要办理一般纳税人登记E.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起（按季申报纳税人自下一季度开始；按月申报纳税人自下月开始），按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2019 年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。税务师受托审核该公司 2019 年 6 月的增值税相

36、关情况，发现如下业务：与某商场结算 5 月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税(销项税额)11700 后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单 1 份：代销果汁价税合计收入 113000 元，商场代销手续费 11300 元，实收 101700 元；（2）增值税专用发票记账联 1 份：金额为 90000 元，税额为 11700 元；（3）银行进账单 1 份：金额为 101700 元。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。【答案】二、纳税人有哪些情形时，税

37、务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？企业所得税的核定征收方法分为哪两种？问题 1、纳税人有哪些情形时，税务机关可以采用核定征收方法征收企业所得税？问题 2、企业所得税的核定征收方法分为哪两种？【答案】三、（2019 年）某物业公司为一般纳税人，2019 年 12 月为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47 万元（含税）。问题：物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。【答案】四、市税务局稽查局于 2019 年 4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2019 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查

38、局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税280000 元。稽查局于 2019 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于 5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月21 日向市税务局申请行政复议。市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1.市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。【答案】（1）市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。因为该复议申请符合受理的条件：该复议属于市税务局

39、的管辖范围。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；属于税务行政复议的受案范围。甲企业对税务机关作出的征税行为提出行政复议，属于受案范围；在规定的期限内提出的申请。甲企业 4 月 20 日收到税务处理决定书，5 月 20 日缴纳税款，5 月 21 日申请行政复议，即在规定的期限 60 日内提出的申请；有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。（2）甲企业可以就不予受理行为向法院提起诉讼。因为对应当先向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，

40、依法向人民法院提起行政诉讼。五、西城汽车配件销售公司于 2019 年 10 月 28 日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于 2019 年 11 月 7 日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。问题 1：简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。问题 2：该项业务应由谁向主管税务机关填报开

41、具红字增值税专用发票信息表?问题 3：该项业务的开具红字增值税专用发票信息表上应填写哪些信息？【答案】1.错误的理由发票作废需同时满足下列条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。在本题中，西城汽车配件销售公司的开票时间是 10 月份，而西城汽车配件销售公司收到退回的发票联、抵扣联时间为11 月份，不满足第一项条件，不符合发票直接作废的要求。2.应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票信息表因为购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售

42、方可在新系统中填开并上传信息表。3.西城汽车配件销售公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。六、位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019 年6 月出口自产产品，出口货物离岸价（即 FOB 价）为 1250 万元人民币，内销货物取得不含税收入 200 万元，当月发生可以抵扣的进项税额为 80 万元，取得增值税专用发票并在当月抵扣。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格为100 万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为 13%，出口退税率为 10%，计划分配率为 60%。要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税以及城市维护建设税

43、、教育费附加和地方教育附加，并作出相应的账务处理。【答案】七、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月有关生产经营业务如下：（1）8 月初销售 B 型小汽车 25 辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价 12万元，不含税售价共计 300 万元。合同约定，汽车销售公司应于 8 月 30 日结清货款，当月实际收到 240 万元，其余款项下月才能收回。（2）销售 C 型小汽车50 辆给特约经销商，每辆不含税售价 10 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，发票注明价款 500 万元、增值税税额 65 万元，因特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价 3的销售折扣。（3）

44、从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额2.6 万元，该批轮胎当月全部生产领用生产 B 型小汽车。（4）将新研制生产的5 辆 D 型小汽车奖励给公司高管，D 型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为10 万元。（5）销售自己使用多年的进口小汽车 1 辆（该汽车购入时间为 2012年 12 月），该企业采取简易计税方法（未放弃减税），取得销售收入 33.28 万元并开具了增值税普通发票。（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款 40 万元，进项税额 5.2 万元，该轿车当月投入管理部门使用。（7）当月购进原材料取得增值税专用发票，发

45、票上注明金额600 万元、进项税额 78 万元；支付购进原材料的含税运输费用 22 万元，并取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。（8）从小规模纳税人处购进工具一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明金额 60 万元，增值税税额 1.8 万元；支付不含增值税运输费用 2 万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。（9）当月将一批 6 月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使用企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额 25 万元（其中含运费成本 5万元），购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为 25 万元。（10）2019 年

46、8 月该企业自行计算申报缴纳增值税和消费税如下（小轿车适用消费税税率为 9，成本利润率为 8，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。申报缴纳的增值税240500（13）132.65.27822（1+9）91.823（201359）33.28（12）294.2586.430.658.47（万元）【答案】（1）【正确答案】业务 1 处理错误。纳税人采取赊销结算方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为书面合同约定的收款日期的当天，所以该企业应按销售全额 300 万元，计算增值税销项税额和消费税。业务 2 处理错误。销售折扣属于企业的融资行为，折扣金额不得从销售额中扣减，折扣部分应作

47、收入计算增值税销项税额和消费税。业务 3 处理正确。购进轮胎取得专用发票，用于连续生产，可以抵扣进项税额。业务 4 处理错误。将新研制的自产小汽车奖励给公司高管，增值税和消费税均应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。业务 5 处理错误。销售使用过的进口小汽车，应按 3的征收率减按 2计算征收增值税。业务 6 处理正确。从 2013 年 8 月 1 日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。业务 7 处理错误。支付的运费必须取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票是不可以抵扣的。业务 8 处理正确。从小规模纳

48、税人购进货物和运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税。业务 9 处理错误。将购进的钢板用于建造办公楼，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。（2）【正确答案】当月准予抵扣的进项税额2.65.2781.82387.66（万元）（3）【正确答案】增值税销项税额3005005*10（18）（19）13111.71（万元）当月应缴纳的增值税111.7187.6633.28（13）224.7（万元）（4）【正确答案】当月应缴纳的消费税3005005*10（18）（19）977.34（万元）八、A 公司是增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批高档化妆品，价款为150 万元，

49、承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用 20 万元。已知高档化妆品消费税税率为 15%，进口关税税率为 50%。要求：计算进口环节应缴纳的增值税、消费税额。【答案】组成计税价格（15020）（150%）（115%）300（万元）。进口环节应缴纳的增值税30013%39（万元）。进口环节应缴纳的消费税30015%45（万元）。九、某服装生产企业为促进销售并尽快回笼资金，2020 年 6 月采取以下多种销售方式对外销售货物：（1）采用“买一赠一”方式销售衬衫，买一件衬衫赠送一条领带。（2）采用“商业折扣”方式销售裙子。（3）采用“现金折扣”方式销售 T 恤。（4）采用“预收款”方式销售裤子。问题

50、：针对上述不同的销售方式，简述增值税和企业所得税分别应如何处理。【答案】（1）“买一赠一”方式销售：增值税：赠送的领带应视同销售，按照同类货物的不含增值税销售额确定增值税的计税金额。企业所得税：赠送的领带不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（2）“商业折扣”方式销售：增值税：销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，按折扣后的金额确定增值税的计税金额；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，或者将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。企业所得税：按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（3）“现金折