山东省2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附带答案).doc

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1、山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务通关题库年税务师之涉税服务实务通关题库(附附带答案带答案)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、（2018 年）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D2、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.商业企业计提的存货跌价准备金B.非广告性质的赞助支出C.银行企业内营业机构之间支付的利息D.税收滞

2、纳金【答案】C3、甲公司为一般纳税人，2020 年 2 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入50 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。3 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票C.

3、甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票【答案】A4、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A.5 万元以上 50 万元以下的罚款B.1 万元以上 20

4、0 万元以下的罚款C.5 万元以上 10 万元以下的罚款D.5 万元以上 30 万元以下的罚款【答案】A5、某公司员工王某 2020 年 6 月出差，取得飞机票，上面注明了旅客身份信息，票价 1820 元，燃油费附加 60 元，机场建设费 50 元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C6、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）。A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D7、下列行为

5、应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D8、下列属于复合计征的消费品的是（）。A.卷烟B.高档化妆品C.啤酒D.超豪华小汽车【答案】A9、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确 的是（）。A.应书面告知行政复议机构B.可口头告知行政复议机构C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备案D.不需要告知行政复议机构【答案】A10、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业

6、所在地【答案】B11、（2018 年真题）下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D12、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2021 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2021 年 6 月才收到，关于该项业务处理正确的是（）。A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额C.可以用途确认后，抵扣进项税额D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额【答案】C13、企业所得税年度纳税申

7、报表附表纳税调整项目明细表中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（）。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.特殊事项调整项目【答案】A14、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2018 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产，成本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）A.因该项固定资产 2020 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元B.因该项固定资产 2020 年末应确认的递延所得税负

8、债为 18.75 万元C.因该项固定资产 2019 年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元D.因该项固定资产 2019 年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元【答案】A15、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质A.遇硫酸呈色的有机杂质B.水分及其他挥发性物质C.表面水D.结晶水E.微量不溶性杂质【答案】B16、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18B.15C.8D.5【答案】A17、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020 年 5 月因发生自

9、然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000 元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本 43000 元（其中运费成本为 2000 元，取得运费增值税专用发票），2020 年 4 月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A18、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。A.5B.10C.15D.30【答案】C19、某企业 2020 年取得国债利息收入 10 万元，国债转让收益 120 万元，股权转让净收益

10、200 万元，股票转让净损失 20 万元，则企业所得税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（）万元。A.10B.130C.220D.310【答案】D20、税务行政诉讼实行（）。A.一审终审制B.二审终审制C.三审终审制D.再审终审制【答案】B21、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B22、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务【答案】B23、按照有关规定可以从取得的全部

11、价款和价外费用中扣除价款的，需要填报（）。A.增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）B.增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）C.增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）D.增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）【答案】C24、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.光污染B.工业噪声污染C.大气污染物D.水污染物【答案】A25、某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提供融资租赁服务向银行借款，支付借款利息 100 万。对于该笔利息，税务处理正确的是（）。A.进项税额可以抵扣B.可以差额纳税，抵减的税额通

12、过“应交税费应交增值税（销项税额抵减）”核算C.可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费简易计税”核算D.相应的进项税额通过“应交税费应交增值税（进项税额）”核算【答案】B26、某商业企业（增值税一般纳税人）2019 年批发货物取得不含税收入 7900万元，对消费者零售取得的价款 2320 万元；汽车对外出租取得不含税收入 20万元；以自产的成本价为 550 万元，不含税销售价为 800 万元的货物对外投资；将外购不含税价款 100 万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为 140万元。则企业填列A100000 企业所得税年度纳税申报表（A 类）第 1 行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税

13、率为 13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D27、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A28、2019 年 1 月 1 日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C29、（2020 年真题）纳税人自开立基本存款账户

14、或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D30、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D31、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.00

15、5 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C32、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是（）。A.允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计 20%扣除B.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的情形，也可以加计扣除C.只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20扣除的基数【答案】B33、根据增值税的有

16、关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产【答案】C34、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D35、银行及其他金融机构未依照税收征管法的规定在

17、从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处（）的罚款；情节严重的，处（）的罚款。A.2000 元以上 1 万元以下 1 万元以上 5 万元以下B.2000 元以上 2 万元以下 2 万元以上 5 万元以下C.1 万元以上 5 万元以下 5 万元以上 50 万元以下D.2000 元以上 5000 元以下 5000 元以上 5 万元以下【答案】B36、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）。A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销

18、售额B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人【答案】B37、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止

19、服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B38、甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 4 月 1 日向境外乙公司支付一项特许权使用费（乙公司在我国境内未设立机构、场所），合同约定价款为 106 万元（含税）。甲公司按约定在支付境外乙公司服务费时应扣缴增值税，取得了解缴税款的完税凭证，并经勾选确认用途。则下列会计处理正确的是（）。A.借：管理费用 100 应交税费应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款100 应交税费代扣代交增值税 6B.借：管理费用 106 贷：银行存款 106C.借：管理费用 100 应交税费待抵扣进项税额 6 贷：银行存款 106D.

20、借：管理费用 100 应交税费应交增值税（进项税额）6 贷：银行存款106【答案】A39、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10万元，每月最高领用数量不超过 25 份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案

21、】D40、（）培训具有安全性、广泛性、时效性、经济性、便捷性的特点。A.线上培训B.线下培训C.参加协会的培训D.参加事务所的培训【答案】A41、某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019 年 8 月销售 500 件自产的家电，取得含税收入 123600 元；将 2 件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入 15450 元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款 226 元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C42、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第

22、14 项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】B43、（2017 年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构移送至境内分支机构D.将资产由自用转为经营性租赁【答案】A44、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，人民法院应当（）。A.维持判决B.撤销判决C.履行判决D.变更判决【答案】B45、发票管理办法规定，对

23、虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1 万元以下的，可以并处 5 万元以下的罚款；虚开金额超过 1 万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。A.5 万元以上 50 万元以下的罚款B.1 万元以上 200 万元以下的罚款C.5 万元以上 10 万元以下的罚款D.5 万元以上 30 万元以下的罚款【答案】A46、（2020 年真题）2021 年 1 月税务师在对某企业 2020 年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000 元，企业账务处理为：A.借：在建工程100000贷：管理费用100000B.借：在建工程100000贷：本

24、年利润100000C.借：在建工程 100000贷：原材料100000D.借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000【答案】B47、下列各项中，属于一般税务咨询业务的是（）。A.税务政策解答B.纳税风险评估C.涉税尽职审慎性调查D.资本市场特殊税务处理合规性审核【答案】A48、关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是（）。A.自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土

25、地使用税 510 年C.军队的训练场用地D.纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税【答案】B49、自 2020 年 2 月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B50、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费应交土地增值税”。A.税金及附加B.管理费用C.固定资产清理D.主营业务收入【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、保险公司代收车船税并开具增值税发票时，应在备注

26、栏注明的信息有（）。A.保险单号B.代收车船税金额C.税款所属期D.缴纳车船税车辆牌照号码E.保险公司所在地【答案】ABC2、纳税人对税务机关作出的（）不服时，应选用必经复议程序申请复议。A.征收税款行为B.罚款行为C.审批减免税行为D.没收骗取国家出口退税所取得的非法所得E.发票管理行为【答案】AC3、下列有关涉税服务人员从事税收优惠代理服务说法正确的有（）。A.申报享受税收减免的优惠办理分为两种情形：需在申报享受时随申报表报送附列资料、无需报送附列资料B.委托人对报送材料的真实性和合法性承担责任C.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力D.委托人提供

27、的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章E.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权【答案】ABCD4、根据现行企业所得税相关规定，下列说法正确的有（）。A.委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用 2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除B.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，超过 500 万元的部分减半征收企业所得税C.符合条件的软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除D.企业综合利用资源，生产符合

28、国家产业政策规定的产品所取得的收入，计算企业所得税应纳税所得额时，减按 90%计入收入总额E.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免【答案】ABCD5、居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资.薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.偶然所得E.特许权使用费所得【答案】AB6、下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。A.职工交通补贴B.职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费【答案】AC7、行政复议证据包括下列类别（）。A.书证B.纳税评估数据C.试听资料D.电子数据E

29、.当事人的陈述【答案】ACD8、下列消费品中，在零售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.金银首饰C.珠宝玉石D.超豪华小汽车E.高档手表【答案】BD9、下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原价的有（）。A.分体式空调B.电梯C.智能化楼宇设备D.消防设备E.地下停车场【答案】BCD10、税务师在执行涉税鉴证业务时，应遵循的原则有（）。A.合法原则B.独立原则C.目的原则D.胜任原则E.谨慎原则【答案】ABCD11、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有()。A.向消费者个人销售应税货

30、物B.向一般纳税人销售生产用设备C.向一般纳税人销售免税货物D.大型超市零售食品、服装等生活用品 E:汽车厂商将汽车销售给运输公司【答案】ACD12、不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人，满足以下情形（）应办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告。A.取得统一社会信用代码的律师事务所B.取得统一社会信用代码的社会团体C.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人D.新设立企业E.在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业【答案】ABC13、下列说法正确的有（）。A.省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，

31、于每月 10日前对公告内容进行动态调整B.税务机关需要采取约谈方式的，应当事先向当事人送达税务事项通知书，通知当事人约谈的时间、地点和事由C.可以由 1 名税务人员进行约谈D.属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录E.税务机关所需的涉税专业服务，可以通过县级税务局局长办公会方式向涉税专业服务机构购买【答案】ABD14、一般纳税人的下列行为中，在进行账务处理时可能会用到“预交增值税”明细科目的有（）。A.转让不动产B.提供不动产经营租赁服务C.提供建筑服务D.向 ETC 预付费客户收取的预付款E.单用途卡售卡时收取的预收资金【答案】ABC15、（2016 年真题）企业取得的下列收入中，属于

32、企业所得税免税收入的有（）。A.接受股东赠与资产收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.转让股票取得的收入D.国债利息收入E.接受县以上政府无偿划入的国有资产【答案】BD16、一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择简易计税方法计算增值税的有（）。A.电影放映服务B.铁路旅客运输服务C.仓储服务D.收派服务E.融资性售后回租【答案】ACD17、个人所得税的专项附加扣除中，实施标准定额扣除的有（）。A.子女教育B.赡养老人支出C.住房贷款利息支出D.住房租金支出E.大病医疗支出【答案】ABCD18、下列各项中，属于“综合所得”项目按年计算征税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经

33、营所得D.财产租赁所得E.财产转让所得【答案】AB19、土地增值税清算鉴证服务中，有关的鉴证材料包括（）。A.房地产开发项目立项B.规划设计C.施工D.关联方交易E.财务报表及内部分析报表【答案】ABCD20、（2018 年真题）税务师事务所及其税务师服务人员有下列情形且情节严重的可由省税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照的有（）。A.拒不配合税务机关检查B.未按照办税实名制要求提供从事涉税服务人员的实名信息C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的D.诱导委托人向税务机关工作人员行贿E.利用服务之便，牟取不正当利益的【答案】CD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 房地产开

34、发公司开发的甲楼盘位于山东济南，系 2015 年 10 月开工建设的项目，A 公司对其选择了简易计税方法。2017 年 6 月开始收取客户的诚意金，收到诚意金 2000 万元；2017 年 8 月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月原有的诚意金 2000 万转作业主购房的首付款，另外又收取了 12000 万元的首付款。房屋 2019 年 12 月份交付业主。对于该项业务 A 公司选择了简易计税方法，请回答下列问题。问题（1）：A 公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（2）：A 公司收到业主的首付款时是否发生纳税义务？是否需要预缴增值税？问题（3）：A 公司是否需要填

35、写增值税预缴税款表，为什么？问题（4）：请问 A 公司应该在什么时间预缴税款，为什么？问题（5）：请为 A 公司填写增值税预缴税款表【答案】二、（2019 年）某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019 年 6 月，向林场购进苹果，取得销售发票。账务处理：借：原材料苹果 108000 应交税费应交增值税（进项税额 12000 贷：银行存款 120000 后附原始凭证：（1）销售发票 1 份：数量为 25 吨，金额为 120000 元；（2）银行付款凭证回执 1 份：金额为 120000 元；（3）入库单 1 份：苹果入库 25

36、 吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额 0 吨；入库 25 吨；生产领用 20 吨。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。【答案】三、2020 年 4 月某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：（1）本市最近遭遇了较强降雨，该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失。这种损失需要作进项税额转出吗？（2）存货盘点过程中，发现原材料盘亏 1200 千克，每千克购入成本为 10 元（2020 年 3 月购入时取得增值税专用发票，已经抵扣进项税，适用增值税税率 13%）。经查属于管理不善造成的，应当如

37、何进行会计和税务处理？要求：如果您是税务师，请回答上述问题。【答案】四、2020 年 4 月 10 日，A 县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款 1 倍的行政处罚决定书，上述文书于 4 月 13 日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对 A 县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：1.拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的 60 天时限应该从哪一天开始计算？2.对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？3.如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作

38、出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少天？4.如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】1.申请人纳税担保的方式包括保证、抵押、质押。保证：作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝。考前超压卷，金考典软件考前更新，下载链接 www.质押、抵押：作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规规定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税

39、款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。2.不需要。对处罚决定不服时，提起行政复议不需要提供纳税担保。可以。处罚决定不是征税行为，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。3.行政复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。但是延期不得超过 30 日。4.税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履

40、行。申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。五、某增值税一般纳税人向税务师事务所就发生的下列业务进行咨询，请代税务师进行答复。（1）开具增值税专用发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，如何处理？（2）根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明

41、相关信息，具体包括哪些业务？（回答出其中 4 类业务及应在备注栏注明的信息即可）（3）如果增值税专用发票或机动车销售统一发票丢失，如何处理？【答案】（1）按以下方法处理：购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表（简称信息表），在填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与信息表一并作为记账凭证。购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。销售方开具增

42、值税专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传信息表。销售方填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票，在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与信息表一一对应。纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验。（2）有些经营业务在开具发票时必须在备注栏注明相关信息，必须在备注栏注明

43、的经营业务主要有：（回答其中任意四项即可）提供建筑劳务，备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。销售不动产，备注栏注明不动产的详细地址。出租不动产，备注栏注明不动产的详细地址。货物运输服务，应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。单用途卡或多用途卡结算销售款：单用途卡，销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”；多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普

44、通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。保险公司代收车船税，备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。个人保险代理人等汇总代开：个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样；证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可比照个人保险代理人向统一主管税务

45、机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票，代开发票的备注栏备注相应的汇总代开字样。此外，还有两类发票在开具时，开票系统会在备注栏自行打印相应的备注：差额征税开具的发票。按规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，发票备注栏自动打印“差额征税”字样；异地代开不动产经营租赁服务或建筑服务发票，税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样。六、位于某市的 ABC 生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2019 年该企业已结账。2020 年 4 月，税务师

46、事务所受托对该企业 2019 年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：（1）10 月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为 406800 元，该材料尚未领用。企业账务处理为：借：原材料 360000应交税费应交增值税（进项税额）46800 贷：银行存款 406800（2）11 月18 日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000 元，增值税 3900 元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：借：原材料 33900 贷：营业外收入 33900（3）12 月 15 日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款 30

47、000 元，合同规定货物于次年 4 月 15 日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：借：银行存款 30000 贷：合同负债 26548.67应交税费应交增值税（销项税额）3451.33（4）12 月 20 日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 180000 元、增值税 23400 元。企业账务处理为：【答案】七、甲企业 2020 年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得

48、税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出 4 个行业。【答案】（1）【正确答案】企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175在税前摊销。（2）【正确答案】企业委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用

49、实际发生额的80计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（3）【正确答案】委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（4）【正确答案】不适用税前加计扣除政策的行业：a.烟草制造业。b.住宿和餐饮业。c.批发和零售业。d.房地产业。e.租赁和商务服务业。f.娱乐业。g.财政部和国家税务总局规定的其他行业。列举出上述 4 个行业即可。八、税务师受理某建筑安装企业 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。有如下事项：（1）承接外省 B

50、建筑项目采取一般计税办法，当月尚未竣工结算，预收工程款 3280 万元（含税，下同），开具企业自制收据；支付该工程的分包款支出1100 万元，收到一份增值税专用发票。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。（2）外市 C 市政工程项目采取简易计税办法，当月竣工结算，工程款为 5150 万元（含税，下同），开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包款支出 1030万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。要求：（1）计算业务（1）应预缴的增值税额并编制会计分录。（2）计算业务（2）应预