双创优惠政策讲解课件.ppt

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1、“双创”优惠政策讲解国家税务总局宁波杭州湾新区税务局目 录Contents一、主要政策解读二、具体享受方式政策依据1.财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知（财税201921号）2.浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局 浙江省退役军人事务厅关于落实自主就业退役士兵创业就业有关税收优惠政策的通知（浙财税政20197号）3.财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201922号）4.浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局 浙江省人力资源和社会保障厅 浙江省扶贫办公室关于落实重点群体

2、创业就业有关税收优惠政策的通知（浙财税政20198号）5.国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告（税务总局公告201910号）政策依据一、主要政策解读主要政策解读政策概览 自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。主要政策解读政策概览 建档立卡贫困人口、持就

3、业创业证（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。主要政策解读政策概览 企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建

4、设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。主要政策解读政策概览 企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持就业创业证或就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直

5、辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。主要政策解读享受主体从事个体经营的自主就业退役士兵及重点群体人员。招用退役士兵及重点群体人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业。12主要政策解读享受主体上述从事个体经营的重点群体人员包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；3.零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；4.毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月

6、31日。主要政策解读享受主体上述企业招录重点群体人员包括：1.纳入全国扶贫开发信息系统的建档立卡贫困人口；2.在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。主要政策解读享受主体政策变化1.人员类型中，新增建档立卡贫困人口2.取消企业类型限制 原政策：仅限商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。服务型企业：指从事财税201636号中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业及民办非企业单位。主要政策解读享受额度退役士兵、重点群体从事个体经营：每户每年1

7、2000元，最高可上浮20%，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（浙江省适用标准：14400元）1纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额12实际经营月数。主要政策解读享受额度企业招录退役士兵：每人每年6000元，最高可上浮50%，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。（浙江省适用标准：9000元）自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份12具体定额标准。2主要政策解读享受额度企业招录重点群体：每人每年6000元，最高可上浮30%，由各省、自治区

8、、直辖市人民政府确定。（浙江省适用标准：7800元）重点群体人员工作不满1年的，应当以实际月数换算其减免税总额。减免税总额=每名重点群体人员本年度在本企业工作月数12具体定额标准。3主要政策解读享受额度政策变化 扣减标准全面上调 （1）退役士兵、重点群体从事个体经营扣减额度由每户每年9600元上调至每户每年14400元。（2）企业招录退役士兵扣减额度由每人每年6000元上调至每人每年9000元。（3）企业招录重点群体扣减额度由每人每年5200元上调至每人每年9000元。主要政策解读享受期限退役士兵、重点群体从事个体经营：自办理个体工商户登记当月起3年（36个月）。企业招用退役士兵、重点群体：自

9、签订劳动合同并缴纳社会保险当月起3年（36个月）内。12政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。纳税人在2021年12月31日享受未满3年的，可继续享受至3年期满为止。主要政策解读享受期限政策变化 享受起始时间调整 原政策：企业招用退役士兵、重点群体符合扣减条件的，自招用次月起开始享受。现政策：自签订劳动合同并缴纳社会保险的当月起开始享受。主要政策解读扣减方式退役士兵、重点群体从事个体经营：纳税人应在年度减免税限额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。纳税人实际应缴纳的以上税费小于减免税限额的，以实际应缴纳额度为限。注意：城市维护建设税、

10、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。1主要政策解读扣减方式企业招用退役士兵、重点群体：纳税人应在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的以上税费小于减免税限额的，以实际应缴纳额度为限。纳税年度终了，如果企业实际减免的以上税费小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。注意：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。2主要政策解读其他规定1.企业招用人员可以适用多项扶持就业专项税收优惠政

11、策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。2.退役士兵、重点群体人员以前年度已享受创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本通知规定的税收优惠政策；以前年度享受创业就业税收优惠政策未满3年且符合本通知规定条件的，可按本通知规定享受优惠至3年期满。（2019年起按照新标准享受）二、具体享受方式具体享受方式退役士兵从事个体经营 自主就业退役士兵从事个体经营的，在享受税收优惠政策进行纳税申报时，注明其退役军人身份，并将中国人民解放军义务兵退出现役证中国人民解放军士官退出现役证或中国人民武装警察部队义务兵退出现役证中国人民武装警察部队士官退出现役证留存备查。政策变化：取消备案要求。具体享受方

12、式企业招录退役士兵 企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，将以下资料留存备查：1.招用自主就业退役士兵的中国人民解放军义务兵退出现役证中国人民解放军士官退出现役证或中国人民武装警察部队义务兵退出现役证中国人民武装警察部队士官退出现役证;2.企业与招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本)，为职工缴纳的社会保险费记录;3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。政策变化：取消备案要求。具体享受方式企业招录退役士兵具体享受方式重点群体从事个体经营1申请1.建档立卡贫困人口从事个体经营的，向主管税务机关申报纳税时享受优惠。2.登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动

13、年龄的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生，可持就业创业证（或就业失业登记证，下同）、个体工商户登记执照（未完成“两证整合”的还须持税务登记证）向创业地县以上（含县级，下同）人力资源社会保障部门提出申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照财税201922号文件的规定，核实其是否享受过重点群体创业就业税收优惠政策。对符合财税201922号文件规定条件的人员在就业创业证上注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”。具体享受方式重点群体从事个体经营2税收减免管理1.建档立卡贫困人口无需留存资料备查。2.登记失业半年以上的人员，零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄的登记失业

14、人员，以及毕业年度内高校毕业生享受优惠的，留存就业创业证（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）备查。政策变化：取消备案要求。具体享受方式企业招录重点群体1申请享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业，持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请：1.招用人员持有的就业创业证（建档立卡贫困人口不需提供）。2.企业与招用重点群体签订的劳动合同（副本），企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录。通过内部信息共享、数据比对等方式审核的地方，可不再要求企业提供缴纳社会保险记录。县以上人力资源社会保障部门核实后，对持有就业创业证的重点群体，在其就业创业证上注明“企业吸纳税收政策”；对符合

15、条件的企业核发企业吸纳重点群体就业认定证明。招用人员发生变化的，应向人力资源社会保障部门办理变更申请。具体享受方式企业招录重点群体2税收减免管理企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查：1.享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员的就业创业证（注明“企业吸纳税收政策”）。2.县以上人力资源社会保障部门核发的企业吸纳重点群体就业认定证明。3.重点群体人员本年度实际工作时间表。政策变化：取消备案要求。具体享受方式企业招录重点群体注意：人力资源社会保障部门不能提供企业吸纳重点群体就业认定证明的，以及在就业创业证上没有注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”的，为方便纳税

16、人享受政策,在纳税人提供证书的基础上,由纳税人在申报时出具承诺书,暂给予享受优惠政策。税务机关将于年底一次性向人力资源社会保障部门发函确认。具体享受方式企业招录重点群体具体享受方式申报享受流程纳税人申报享受以上优惠的，应先于申报界面完成人员信息采集。1采集内容同自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表与重点群体人员本年度实际工作时间表具体享受方式申报享受流程纳税人根据政策规定计算企业本年度可享受扣减额度，并按月于增值税等相关税种申报表中依次填报享受。注意：纳税人应准确选择减税性质，“本期发生额”填写本期可实际扣减额度。由于涉及税种较多，纳税人准确做好每月扣减情况的统计，避免应享未享、超限额享受等情况出现。若企业有以前年度可享受而未享受的，可联系税务办理补享受。2谢谢 谢谢