基础会计(第三版)ppt课件-基础会计—项目六.ppt

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1、项目六项目六对账与结账对账与结账能正确进行账证核对、账账核对、账实核对；能正确进行账证核对、账账核对、账实核对；能查找账簿错误，识别错账类型并按规范进行更正；能查找账簿错误，识别错账类型并按规范进行更正；能按照规范程序进行财产清查；能按照规范程序进行财产清查；能正确分析财产清查结果，按照规范办理处理手续能正确分析财产清查结果，按照规范办理处理手续并进行账务处理；并进行账务处理；能按照结账规范办理月结与年结手续。能按照结账规范办理月结与年结手续。财产清查；财产清查；错账更正；错账更正；结账。结账。职职业业能能力力目目标标典典型型工工作作任任务务任务一任务一 对账对账 【引例】【引例】会计陈芬在对

2、账中发现，本月转字号会计陈芬在对账中发现，本月转字号凭证的金额书写错误并导致相关账簿记录也凭证的金额书写错误并导致相关账簿记录也出错，她打算用涂改液修改错误记录。出错，她打算用涂改液修改错误记录。讨论：陈芬的做法是否正确讨论：陈芬的做法是否正确？一、对账的内容一、对账的内容 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】账证核对账证核对账实核对账实核对账账核对账账核对 【引例解析】【引例解析】二、更正错账二、更正错账（一）划线更正法（一）划线更正法 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】在账簿中错误的文字或数字上在账簿中错误的文字或数字上画一条单红线予以注销，但必画一条单红线予以注销，但必

3、须保持原有的字迹能够辨认。须保持原有的字迹能够辨认。在其上方空白处用蓝字写上正在其上方空白处用蓝字写上正确的文字或数字。确的文字或数字。由记账人员和会计机构负责人由记账人员和会计机构负责人（或会计主管人员）在更正处（或会计主管人员）在更正处加盖印签。加盖印签。在结账之前、在结账之前、记账之后发现记账之后发现记账凭证正确记账凭证正确而账簿错误而账簿错误二、更正错账二、更正错账（二）红字更正法（二）红字更正法（）【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】用红字金额填写一张与错误记用红字金额填写一张与错误记账凭证会计科目、应借应贷方账凭证会计科目、应借应贷方向完全相同的记账凭证。向完全相同的记账凭

4、证。用蓝字金额编制一张正确的记用蓝字金额编制一张正确的记账凭证。账凭证。根据两张凭证登账。根据两张凭证登账。在结账前、记账在结账前、记账后发现记账凭证后发现记账凭证中应借、应贷的中应借、应贷的会计科目或同时会计科目或同时金额也有错误金额也有错误二、更正错账二、更正错账（二）红字更正法（二）红字更正法（）【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】按多记金额用红字按多记金额用红字填制一张与原会计填制一张与原会计科目、方向相同的科目、方向相同的记账凭证。记账凭证。根据凭证登账。根据凭证登账。在结账前、记账在结账前、记账后发现记账凭证后发现记账凭证及账簿记录上金及账簿记录上金额大于应记的金额大于应记

5、的金额，而其他均无额，而其他均无误。误。二、更正错账二、更正错账（三）补充登记法（三）补充登记法 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】按少记金额用按少记金额用蓝字填制一张蓝字填制一张与原会计科目、与原会计科目、方向相同的记方向相同的记账凭证账凭证根据凭证登账根据凭证登账在结账前、记账在结账前、记账后发现记账凭证后发现记账凭证及账簿记录上金及账簿记录上金额小于应记的金额小于应记的金额，而其他均无额，而其他均无误。误。任务二任务二 财产清查财产清查 【引例】【引例】小王是一家公司的出纳，每天小王是一家公司的出纳，每天都非常认真地逐笔登记公司的银行都非常认真地逐笔登记公司的银行存款日记账。这

6、个月的业务结束后，存款日记账。这个月的业务结束后，银行存款日记账上显示公司的银行银行存款日记账上显示公司的银行存款余额为存款余额为5295052950元。但是，当小王元。但是，当小王接到银行所给的银行对账单时，不接到银行所给的银行对账单时，不禁心里禁心里“咯噔咯噔”一下，因为对账单一下，因为对账单上显示公司的银行存款余额只有上显示公司的银行存款余额只有4825048250元。难道公司的银行存款被盗元。难道公司的银行存款被盗？小王赶紧跑去告诉主办会计。想？小王赶紧跑去告诉主办会计。想不到主办会计听到这个消息后，却不到主办会计听到这个消息后，却一点也不紧张，而是告诉小王说：一点也不紧张，而是告诉小

7、王说：“你先去核对一下，再确认是什么你先去核对一下，再确认是什么原因。原因。”讨论：主办会计为什么不紧张讨论：主办会计为什么不紧张？一、财产清查概述一、财产清查概述（一）财产清查的概念（一）财产清查的概念 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地财产清查也叫财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。的一种会计核算的专门方法。一、财产清

8、查概述一、财产清查概述（二）财产清查的意义（二）财产清查的意义 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】确保会计核算资料的真实可靠确保会计核算资料的真实可靠保护财产的安全和完整保护财产的安全和完整促进财产物资的有效使用促进财产物资的有效使用保证财经法纪的贯彻执行保证财经法纪的贯彻执行一、财产清查概述一、财产清查概述（三）财产清查的种类（三）财产清查的种类 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】财产清查财产清查按清查的范围按清查的范围分类分类全面清查全面清查局部清查局部清查按清查的时间按清查的时间分类分类定期清查定期清查不定期清查不定期清查一、财产清查概述一、财产清查概述（四）财产物资

9、的盘存制度（四）财产物资的盘存制度 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】是指在日常经济是指在日常经济活动中，必须根活动中，必须根据会计凭证对各据会计凭证对各项财产物资的增项财产物资的增加和减少在有关加和减少在有关账簿中进行逐日、账簿中进行逐日、逐笔的登记、反逐笔的登记、反映，并随时结算映，并随时结算出账面结存数额出账面结存数额的一种盘存制度。的一种盘存制度。永续盘永续盘存制存制是指平时只在账是指平时只在账簿中登记各项财簿中登记各项财产物资的增加数，产物资的增加数，不登记减少数，不登记减少数，期末，将通过实期末，将通过实地盘点确定的实地盘点确定的实存数作为账面结存数作为账面结存数，然后再

10、倒存数，然后再倒推算出本期减少推算出本期减少数的一种盘存制数的一种盘存制度。度。实地盘实地盘存制存制二、财产清查的方法二、财产清查的方法（一）财产清查前的准备工作（一）财产清查前的准备工作 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】组织准组织准备备业务准业务准备备二、财产清查的方法二、财产清查的方法（二）现金的清查（二）现金的清查 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】出纳人员将现金收、出纳人员将现金收、付凭证全部登记入付凭证全部登记入账，并结出余额账，并结出余额盘点（现金应逐张盘点（现金应逐张清点，如发现盘盈、清点，如发现盘盈、盘亏，必须会同出盘亏，必须会同出纳人员核实清楚）纳人员核

11、实清楚）根据盘点结果，及根据盘点结果，及时填制时填制“现金盘点现金盘点报告表报告表”二、财产清查的方法二、财产清查的方法（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】企业将本单位企业将本单位所发生的经济所发生的经济业务登入银行业务登入银行存款日记账存款日记账对账面记录进对账面记录进行检查复核，行检查复核，确定账簿记录确定账簿记录完整、准确完整、准确将银行转来的对将银行转来的对账单与银行存款账单与银行存款日记账账面记录日记账账面记录进行逐笔核对进行逐笔核对二、财产清查的方法二、财产清查的方法（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查 【知识准备与业务操作】【

12、知识准备与业务操作】银企双方银企双方账目不一账目不一致致记账有错误记账有错误未达账项未达账项 【引例解析】【引例解析】二、财产清查的方法二、财产清查的方法（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】企业收到或已送存银行的款项，企业收到或已送存银行的款项，企业已入账，作为银行存款的企业已入账，作为银行存款的增加，但银行尚未入账增加，但银行尚未入账企业开出各种付款凭证，已记企业开出各种付款凭证，已记入银行存款日记账，作为企业入银行存款日记账，作为企业存款的减少，但银行尚未入账存款的减少，但银行尚未入账银行代企业收进的款项，银行银行代企业收进的款项，银行已入

13、账，作为企业银行存款的已入账，作为企业银行存款的增加，但企业尚未收到有关凭增加，但企业尚未收到有关凭证，未能登记入账证，未能登记入账银行代企业支付的款项，银行银行代企业支付的款项，银行已入账，作为企业银行存款的已入账，作为企业银行存款的减少，但企业尚未收到减少，但企业尚未收到未达账项未达账项二、财产清查的方法二、财产清查的方法（四）往来款项的清查（四）往来款项的清查 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】将本单位往将本单位往来账目核对来账目核对清楚清楚向对方填发向对方填发对账单对账单根据在回单根据在回单填制填制“往来往来款项清查表款项清查表”二、财产清查的方法二、财产清查的方法（五）实物

14、的清查（五）实物的清查 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】实地盘点实地盘点法法技术推算技术推算法法盘存单盘存单账存实存账存实存对比表对比表三、财产清查结果的处理三、财产清查结果的处理（一）财产清查结果的处理要求（一）财产清查结果的处理要求 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】查明账实差查明账实差异，分析盈异，分析盈亏原因亏原因处理积压物处理积压物资，清理债资，清理债权债务权债务总结经验教总结经验教训，加强财训，加强财产管理产管理及时调整账及时调整账目，做到账目，做到账实相符实相符三、财产清查结果的处理三、财产清查结果的处理（二）财产清查结果的账务处理（二）财产清查结果的账务处

15、理 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】1 1根据查明的财产物资根据查明的财产物资的盘盈、盘亏和毁损的盘盈、盘亏和毁损的数字，编制记账凭的数字，编制记账凭证，并据以登记有关证，并据以登记有关账簿，使账实相符账簿，使账实相符2 2根据差异产生的原因根据差异产生的原因和有关部门批复的意和有关部门批复的意见，编制记账凭证，见，编制记账凭证，并登记入账并登记入账三、财产清查结果的处理三、财产清查结果的处理（二）财产清查结果的账务处理（二）财产清查结果的账务处理 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】任务三任务三 结账结账 【引例】【引例】讨论：讨论：请指出该账簿记录在结账手续方面请指出该

16、账簿记录在结账手续方面存在哪些问题。存在哪些问题。【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】结账是指在一定时期（月、季、年）内将结账是指在一定时期（月、季、年）内将所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各种账簿的本期发生额和期末余额，为编制算各种账簿的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供资料。会计报表提供资料。一、结账的程序一、结账的程序 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】全全部部经经济济业业务务登登记记入入账账账账项项调调整整结结平平损损益益类类账账户户办办理理结结账账手手续续二、结账的方法二、结账的方法（一）结账的基本方法（一）结

17、账的基本方法 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】结账时，应当结出每个账户的期末余额。结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应在需要结出当月发生额的，应在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本月合本月合计计”字样，并在下面通栏画单红线。字样，并在下面通栏画单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在需要结出本年累计发生额的，应当在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本年累计本年累计”字字样，并在下面通栏画单红线；样，并在下面通栏画单红线；“本月合计本月合计”行已有余额的，行已有余额的，“本年累计本年累计”行就不必要再写余额了。行就不必要再写余额了。1212月末的月末的“本年累计本年

18、累计”就是全年累计发生额，全年累计发就是全年累计发生额，全年累计发生额下面应当通栏画双红线。生额下面应当通栏画双红线。度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额。余额。【引例解析】【引例解析】二、结账的方法二、结账的方法（二）结账的具体方法（二）结账的具体方法 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】在每次记账以后，都要随时结出余额。在每次记账以后，都要随时结出余额。月末结账时，只需要在本月最后一笔经济业务月末结账时，只需要在本月最后一笔经济业务记录之下画一通栏单红线即可，不需要再结计记录之下画一通栏单红线即可，不需要再结计一次

19、余额。一次余额。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面画一通栏单红线，结出本月发生额和余额。画一通栏单红线，结出本月发生额和余额。在在“摘要摘要”内注明内注明“本月合计本月合计”字样。字样。在下面画一条通栏单红线。在下面画一条通栏单红线。不需要按月不需要按月结计本期发结计本期发生额的账户生额的账户的结账方法的结账方法需要按月结需要按月结计发生额的计发生额的账户的结账账户的结账方法方法二、结账的方法二、结账的方法（二）结账的具体方法（二）结账的具体方法 【知识准备与业务操作】【知识准备与业务操作】每月结账时，应在每月结账时，应在“本月合计本月合计”行下结

20、计自年初起至本月末止的累计行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面。发生额，登记在月份发生额下面。在在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本年累计本年累计”字样，并在下面再画一通栏单红线。字样，并在下面再画一通栏单红线。1212月末的月末的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下画双就是全年累计发生额，全年累计发生额下画双红线。红线。总账账户平时只需结计月末余额。总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在年终结账时，将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本年合计本年合计”字样，并在合计数下

21、画一双红线。字样，并在合计数下画一双红线。需要结计本需要结计本年累计发生年累计发生额的账户的额的账户的结账方法结账方法年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在“摘要摘要”栏栏注明注明“结转下年结转下年”字样；字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行“余额余额”栏内填写上年结栏内填写上年结转的余额，并在转的余额，并在“摘要摘要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。总账账户的总账账户的结账方法结账方法结转下年结转下年三、会计账簿的更换与保管三、会计账簿的更换与保管 【知识准备与业务操作】【

22、知识准备与业务操作】更换新账时，更换新账时，应将各账户的应将各账户的年末余额过入年末余额过入下一年度新账下一年度新账簿。簿。在新账簿有关在新账簿有关账户新账页的账户新账页的第一行第一行“余额余额”栏内，填列栏内，填列该账户上年的该账户上年的余额，并在余额，并在“摘要摘要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。会计账会计账簿的更簿的更换换会计账簿与会会计账簿与会计凭证、会计计凭证、会计报表一样都是报表一样都是会计核算的重会计核算的重要档案资料，要档案资料，也是重要的经也是重要的经济档案，必须济档案，必须按照国家会计按照国家会计档案管理办法档案管理办法的规定，妥善的规定，妥善保管，不得丢保管，不得丢失和任意销毁。失和任意销毁。账簿的账簿的保管保管