《意义和种类》PPT课件.ppt

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1、第一节第一节 意义和种类意义和种类注意重点！注意重点！一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用（熟悉）（熟悉）1 1、定义、定义 2.2.、作用、作用二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类（掌握）（掌握）1.1.按用途分类按用途分类 2.2.按外在形式分类按外在形式分类 3 3、按账页格式分类、按账页格式分类一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用1.1.定义定义 会计账簿是指由具有一定格式而又互相联系的账页组会计账簿是指由具有一定格式而又互相联系的账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录成的，以会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映一个企业发生的各项经济业务的簿籍。和反映一个

2、企业发生的各项经济业务的簿籍。通过会计账簿，既能对经济活动仅序时核算，又能进通过会计账簿，既能对经济活动仅序时核算，又能进行分类核算；既可提供各项总括的核算资料，又可提供明行分类核算；既可提供各项总括的核算资料，又可提供明细的核算资料。细的核算资料。一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用2.2.作用作用（1 1）可以系统地归纳和积累会计核算资料，为企业管理提）可以系统地归纳和积累会计核算资料，为企业管理提供有效的会计资料；供有效的会计资料；（2 2）可以为计算财务成果和编制会计报表提供依据；）可以为计算财务成果和编制会计报表提供依据；（3 3）利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提）利用

3、账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。供依据。二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类1.1.按照用途分类按照用途分类分为分类账、序时账（日记账）、联合账和备查账。分为分类账、序时账（日记账）、联合账和备查账。1 1、分类账、分类账是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。用以分类核算与监督各项资产、负债、分类登记的账簿。用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用成本和收入等增减变化的情况。所有者权益、费用成本和收入等增减变化的情况。包括包括总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿和明细分类账簿。二、会计账簿

4、的种类二、会计账簿的种类n2、序时账、序时账n亦称日记账，是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔亦称日记账，是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为登记经济业务的账簿。分为普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。部经济业务的日记账。特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业务特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。如现金和银行存款日记账。发生情况的日记账。如现金和银行存款日记账。3、联合账簿、联合账簿日记账和分类账结合在一起的账簿。日记账和分类账结合在一起的账簿。4、备查账、

5、备查账是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。它只是对账簿记录的一种补充，充登记的账簿。它只是对账簿记录的一种补充，二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类 1 1、订本账：、订本账：是指在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿，一般用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点防止缺页；缺点不便于分工记账。2 2、活页账：、活页账：是指把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。一些明细账采用。优点便于分工记账；缺点容易账页丢失。（可以通过给账页编号来解决）3 3、卡片账：、卡片账：是指由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账

6、簿，实际上也是一种活页账。财产明细账采用。比如，固定资产明细账、低值易耗品明细账等账簿。按外表形式分类n（三）按账页格式分类（三）按账页格式分类n1、三栏式账簿、三栏式账簿n三个金额栏（借方、贷方和余额栏），适用于总三个金额栏（借方、贷方和余额栏），适用于总分类账、日记账，及只需进行金额核算的债权、分类账、日记账，及只需进行金额核算的债权、债务明细账。（格式：书债务明细账。（格式：书P99100）n2、多栏式账簿、多栏式账簿n有三个以上金额栏，适用于成本、收入、费用和有三个以上金额栏，适用于成本、收入、费用和利润等账户。（格式利润等账户。（格式:书书P102）n3、数量金额式账簿、数量金额式账

7、簿n三大栏中每栏均设置数量、单价、金额栏。适用三大栏中每栏均设置数量、单价、金额栏。适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资明细账。（格式：书财产物资明细账。（格式：书P101）n一、会计账簿的基本结构一、会计账簿的基本结构n封面：封面：账簿名称和记账单位名称账簿名称和记账单位名称n扉页：扉页：账簿启用表和经管账簿人中同览表账簿启用表和经管账簿人中同览表（P104)n账页格式：账页格式：第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记n（一）现金日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登

8、记n格式：三栏式、多栏式格式：三栏式、多栏式n特点特点：由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证和银行：由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证和银行存款付款凭证，按照业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔存款付款凭证，按照业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记。进行登记。登记方法登记方法日期日期：填列凭证日期：填列凭证日期凭证号凭证号：凭证种类和编号：凭证种类和编号摘要栏摘要栏：业务内容：业务内容对方科目对方科目：对应科目名称：对应科目名称收入栏收入栏：现金收入金额，据现收和银：现金收入金额，据现收和银付凭证填列付凭证填列付出栏付出栏：现金支出金额。据现付：现金支出金额。据现付 凭证填列凭证填列结余

9、栏结余栏：余额，逐笔计算余额：余额，逐笔计算余额 记帐凭证年 月 日 号数 类别摘 要对应科目 借 方贷 方借或贷 余 额万千百十元角分万千百十元角分会计科目明细科目万千百十元角分现现 金金 日日 记记 帐帐 第 页会计科目及编号 1001 现金凭证日期凭证日期凭证凭证号数号数业务内业务内容容对方科对方科目名称目名称现金收现金收入金额入金额现金支现金支出金额出金额逐笔计逐笔计算出余算出余额额n2007年年12月各个账户的期初余额：月各个账户的期初余额：账户名称账户名称借方金额借方金额 账户名称账户名称贷方金额贷方金额现金现金15001500短期借款短期借款100000100000银行存款银行存

10、款255000255000应付账款应付账款5000050000应收账款应收账款561600561600应交税金应交税金50005000原材料原材料5000050000长期借款长期借款200000200000其他应收款其他应收款10001000实收资本实收资本700000700000固定资产固定资产 200000200000 未分配利润未分配利润1410014100合合 计计10691001069100 合合 计计10691001069100其中其中：原材料：原材料：A材料材料 1000千克千克20元元B材料材料 1200千克千克 25元元应收账款：应收账款：海粤公司：海粤公司：500000元元

11、乙单位：乙单位：61600元元其他应收款：其他应收款：张三张三 1000元元应付账款：应付账款：南方钢铁厂：南方钢铁厂：30000元元B单位：单位：20000元元一、建账资料一、建账资料应交税金：应交税金：未交增值税：未交增值税：5000元元 根据建账资料，开设会计根据建账资料，开设会计科目和账户，并将期初余额科目和账户，并将期初余额过入相应总账、日记账和明过入相应总账、日记账和明细账细账总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额借借1500现金现金现金：现金：1500元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额借借255000银行存款银行存款

12、银行存款：银行存款：255000元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额借借561600应收账款应收账款应收账款：应收账款：561600元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额借借50000原材料原材料原材料：原材料：50000元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额借借1000其他应收款其他应收款其他应收款：其他应收款：1000元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额借借200000固定资产固定资产固定资产：固定资产：200000元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：20

13、07121期初余额期初余额贷贷100000短期借款短期借款短期借款：短期借款：100000元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额贷贷50000应付账款应付账款应付账款：应付账款：50000元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额贷贷5000应交税金应交税金其他应收款：其他应收款：5000元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额贷贷200000长期借款长期借款长期借款：长期借款：200000元元总分类账总分类账会计科目：会计科目：2007121期初余额期初余额贷贷700000实收资本实收资本长期借款：长期

14、借款：700000元元日记账日记账现现 金金2007121期初余额期初余额借借1500现金：现金：1500元元日记账日记账现现 金金2007121期初余额期初余额借借15001现付现付1 王丰借差旅费王丰借差旅费其他应收款其他应收款1000借借500日记账日记账银行存款银行存款2007121期初余额期初余额借借561600银行存款：银行存款：561600元元日记账日记账银行存款银行存款2007121期初余额期初余额借借5616002银收银收1 归还前欠货款归还前欠货款应收账款应收账款 500000借借 1061600日记账日记账银行存款银行存款2007121期初余额期初余额借借5616002银

15、收银收1 归还前欠货款归还前欠货款应收账款应收账款 500000借借 10616004银付银付1缴纳增值税缴纳增值税应交税金应交税金10658.19 借借 1050941.90日记账日记账银行存款银行存款2007121期初余额期初余额借借5616002银收银收1 归还前欠货款归还前欠货款应收账款应收账款 500000借借 10616004银付银付1缴纳增值税缴纳增值税应交税金应交税金10658.19 借借 1050941.9018银付银付2支付广告费支付广告费120000营业费用营业费用930491.9借借明细账明细账子目：子目：应收账款应收账款应收账款：应收账款：海粤公司：海粤公司：5000

16、00元、乙单位：元、乙单位：61600元元海粤公司海粤公司2007121期初余额期初余额借借500000明细账明细账子目：子目：应收账款应收账款海粤公司海粤公司2007121期初余额期初余额借借5000002银收银收1归还前欠货款归还前欠货款500000 平平 0 明细账明细账子目：子目：应收账款应收账款应收账款：应收账款：海粤公司：海粤公司：500000元、乙单位：元、乙单位：61600元元乙单位乙单位2007121期初余额期初余额借借61600 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要收入（借方）收入（借方）发出（贷方发出（贷方）结存（结余）结存（结余）月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价

17、单价金额金额数量数量单单价价金额金额明细账明细账货物名称货物名称：规规 格格实际单价：实际单价：计量单位计量单位原材料原材料A材料材料千克千克2007121期初余额期初余额100020200001 转字转字1购进购进2500205000035002070000 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要收入（借方）收入（借方）发出（贷方发出（贷方）结存（结余）结存（结余）月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单单价价金额金额明细账明细账货物名称货物名称：规规 格格实际单价：实际单价：计量单位计量单位原材料：原材料：A材料材料 1000千克千克20元元 B材料材料 1200千克千

18、克 25元元原材料原材料乙材料乙材料千克千克2007121期初余额期初余额12002530000明细账明细账子目：子目：其他应收款其他应收款其他应收账：其他应收账：张三：张三：1000元元张三张三2007121期初余额期初余额借借1000明细账明细账子目：子目：其他应收款其他应收款王丰王丰200712预借差旅费预借差旅费借借1000现付现付110001明细账明细账子目：子目：固定资产固定资产固定资产：固定资产：机器设备：机器设备：200000元元机器设备机器设备2007121期初余额期初余额借借200000明细账明细账子目：子目：应付账款应付账款南方钢铁厂南方钢铁厂2007121期初余额期初余

19、额贷贷300001转字转字1购进购进A材料，款未付材料，款未付58500贷贷88500明细账明细账子目：子目：应付账款应付账款南方钢铁厂南方钢铁厂2007121期初余额期初余额贷贷30000明细账明细账子目：子目：应付账款应付账款应付账款：应付账款：南方钢铁厂：南方钢铁厂：30000元元 B单位：单位：20000B单位单位2007121期初余额期初余额贷贷20000明细账明细账子目：子目：应交税金应交税金应交税金：应交税金：未交增值税：未交增值税：5000元元未交增值税未交增值税2007121期初余额期初余额贷贷5000付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目：2007年年 月月 日日 附件附件 张

20、张合计明细科目总帐科目记账金额 借方科目 摘要会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制证制证 现付字第现付字第-号号现金现金 12 1其他应收款其他应收款 王丰王丰 1000￥10001二、二、12月份发生下列经济业务如下：月份发生下列经济业务如下：1日，管理部门王丰去广州出差，预借差旅费日，管理部门王丰去广州出差，预借差旅费1，000元。元。（原始凭证是：借款凭证）（原始凭证是：借款凭证）1王丰出差预王丰出差预借差旅费借差旅费吴成安吴成安吴成安吴成安 2、1日，向南方钢铁厂购入日，向南方钢铁厂购入A材料材料2500千克，单价千克，单价25元，增元，增值税税率值税税率17%，材料已验

21、收入库，材料已验收入库，货款未付。货款未付。（原始凭证：增值税发票联、（原始凭证：增值税发票联、材料入库单）材料入库单）转账凭证 年 月 日 字 第 号摘要总账科目二级明细科目借方金额贷方金额附件张千百十万千 百十元角分千百十万千百十元角分 合计 主办会计：记账：复核：制单：2007121转转1购进甲材料购进甲材料原材料原材料A材料材料5 0 0 0 0 0 0应交税金应交税金应交增值税应交增值税（销项税额）（销项税额）5 8 5 0 0 0 0￥5 8 5 0 0 0 05 8 5 0 0 0 0吴成安吴成安28 5 0 0 0 0 应付账款应付账款南方钢铁厂南方钢铁厂￥吴成安吴成安款未付款

22、未付增值税明细账登记（略）增值税明细账登记（略）收款凭证收款凭证借方科目：年 月 日 字第 号摘要贷方科目金额附件 张总账科目 明细科目千百十万千十元角分合计 会计主管：记账：出纳：审核：制单：银行存款银行存款20072银收银收1收到海粤公司收到海粤公司前欠货款前欠货款12元应收账款应收账款￥1吴成安海粤公司海粤公司3、2日，收到海粤公司前欠货款日，收到海粤公司前欠货款50万元万元（原始凭证：银行资金（原始凭证：银行资金汇划凭证）汇划凭证）吴成安吴成安 5 0 0 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0 0 0付款凭证付款凭证贷方科目：年 月 日 字第 号摘要借方科目金额附件张总账科目明细科

23、目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 会计主管：记账：出纳：审核：制单：银行存款银行存款、2007124银付银付1缴纳上月增值税缴纳上月增值税应交税金应交税金1 0 6 5 8 1 9 61 0 6 5 8 1 9 6￥吴成安吴成安13、4日，交纳上月增值税日，交纳上月增值税106581.96元。（原始凭证：税收元。（原始凭证：税收通用缴款书）通用缴款书）未交增值税未交增值税吴成安吴成安付款凭证付款凭证贷方科目：年 月 日 字第 号摘要借方科目金额附件张总账科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合计 会计主管：记账：出纳：审核：制单：银行存款银行存款、200712 18

24、银付银付2支付广告费支付广告费营业费用营业费用1 2 0 0 0 0 0 01 2 0 0 0 0 0 0￥吴成安吴成安14、18日，以工行存款支付广告费日，以工行存款支付广告费12万元万元。（。（原始凭证：原始凭证：支票存根、发票）支票存根、发票）广告费广告费吴成安吴成安 年年凭证凭证摘要摘要月月 日日字字号号明细账明细账总第 页分第 页 营业费用营业费用0712 18银付银付 2广告费广告费支付广告费支付广告费120000合合 计计12000012 9转次页6000 4800 借4200 03 年凭证字号摘要收入支出借或贷余额月日129承前页6000 4800借420012 31本月合计6

25、000 4800 借4200三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记分类账可以分为总分类账和明细分类账。分类账可以分为总分类账和明细分类账。1.1.总分类账总分类账 总分类账（也称总账）是按照总分类账户进行分类登记总分类账（也称总账）是按照总分类账户进行分类登记的账簿。总分类账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，也的账簿。总分类账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表汇总登记。可以根据科目汇总表汇总登记。三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记2.2.明细分类账明细分类账 明细帐的格式，应根据实际需要设定，常用的有：明细帐的格式，应根据实际需要设定，常用的有：“三三栏式账页栏

26、式账页”、“多栏式账页多栏式账页”、“平行式账页平行式账页”等。等。（1）三栏式明细分类账；）三栏式明细分类账；（2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账（3）多栏式明细分类账；）多栏式明细分类账；（4）平行式明细分类账）平行式明细分类账n明细账的登记方法:n根据记账凭证及其所附原始凭证逐笔登记,并随时结出余额。明细账的登记方法明细账的登记方法:根据记账凭证及其所附原根据记账凭证及其所附原始凭证逐登记始凭证逐登记,并随时结出并随时结出余额。余额。年凭证摘要成本项目合计月日字号直接材料直接人工制造费用分总账科目产品名称：B产品规格型号：第页连续第页计量单位：生产成本明细账生产成本明细账年凭

27、证摘要工资福利费业务招待费折旧费修理费月 日字号32转1结算工资300005转2计提福利费42008转3支付280010转4计提200013转5计提5000331转7结转本年利润300002800280020005000管理费用明细账管理费用明细账总第 页分第 页 年凭证摘要机物料消耗工资福利费14%业务招待费折旧费修理费月日字号32转1维修300005转2结算工资200008转3计提福利费280010转4支付200013转5计提500015转6支付1000331转7结转制造费用进成本30000200002800200050001000总第 页分第 页分配率=60800/（15000+5000

28、）=304生产产品的工时：A产品15000，B产品5000小时制造费用明细账制造费用明细账（三）（三）总分类帐户和明细分类帐户总分类帐户和明细分类帐户总分类账是根据总分类科目开设的账户，对总分类科目的经济内总分类账是根据总分类科目开设的账户，对总分类科目的经济内容进行总括的核算，提供总括性的货币指标；明细分类账是根据容进行总括的核算，提供总括性的货币指标；明细分类账是根据明细分类科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类明细分类科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供具体而详细的货币核算指标和实物数量指标。核算，提供具体而详细的货币核算指标和实物数量指标。1总分类账与明

29、细分类账的内在联系总分类账与明细分类账的内在联系 （1）二者所反映的经济业务内容相同。）二者所反映的经济业务内容相同。（2）登记账簿的原始凭证相同。）登记账簿的原始凭证相同。2总分类账与明细分类账的区别总分类账与明细分类账的区别 （1）反映经济内容的详细程度不一样。）反映经济内容的详细程度不一样。（2）作用不同。）作用不同。总分类账提供的经济指标，是明细分类账资料的综合，对所总分类账提供的经济指标，是明细分类账资料的综合，对所属明细分类账起着统驭和控制的作用，称之为统驭账户；而明细属明细分类账起着统驭和控制的作用，称之为统驭账户；而明细分类账是对有关总分类账的辅助和补充，起着详细说明的作用，分

30、类账是对有关总分类账的辅助和补充，起着详细说明的作用，称之为从属账户。称之为从属账户。3、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记、总分类帐户和明细分类帐户的平行登记 对发生个每笔经济业务，一方面要记入有关的总分类帐对发生个每笔经济业务，一方面要记入有关的总分类帐户，设有明细分类帐户的，同时还要记入有关明细分类帐户。户，设有明细分类帐户的，同时还要记入有关明细分类帐户。平行登记要点：平行登记要点：（1）、登记的依据相同）、登记的依据相同 （2）、登记到方向相同）、登记到方向相同 （3）、登记的金额相同）、登记的金额相同 4、总分类帐户和明细分类帐户的核对、总分类帐户和明细分类帐户的核对 总分类帐户本

31、期发生额总分类帐户本期发生额 =所属明细分类帐本期发生额合计所属明细分类帐本期发生额合计 总分类帐户期末余额总分类帐户期末余额 =所属明细分类期末余额合计所属明细分类期末余额合计例、某公司例、某公司2000年年6月月“原材料原材料”和和“应付帐款应付帐款”总帐和所属总帐和所属明明 细分类细分类 帐月初余额如下：帐月初余额如下：名称名称 数量数量 单价单价 金额金额 甲材料甲材料 5000千克千克 5元元 25000元元 乙材料乙材料 500千克千克 10元元 5000元元 合计合计 30000元元 应付帐款贷方余额应付帐款贷方余额60000元，其中红华工厂元，其中红华工厂25000元，新元，新

32、星工厂星工厂35000元。元。本月发生如下经济业务：本月发生如下经济业务：1、5日向新星工厂购进甲材料日向新星工厂购进甲材料14000千克，单价千克，单价5元，共计元，共计货款货款70000元，材料已验收入库，货款未付。元，材料已验收入库，货款未付。2、8日以银行存款偿还前欠新星工厂货款日以银行存款偿还前欠新星工厂货款20000元。元。3、15日向红华工厂购进乙材料日向红华工厂购进乙材料8000千克，单价千克，单价10元，共计元，共计 货款货款80000元，材料已验收入库，货款未付。元，材料已验收入库，货款未付。4、25日以银行存款偿还前欠新星工厂货款日以银行存款偿还前欠新星工厂货款50000

33、元，红华元，红华工厂货款工厂货款100000元，共计元，共计150000元。元。5、生产领用甲材料、生产领用甲材料10000千克，单价千克，单价5元，计元，计50000元，乙元，乙材料材料3000千克，单价千克，单价10元，计元，计30000元。元。会计分录：会计分录：（1）、）、借：原材料借：原材料甲材料甲材料 70000 贷：应付帐款贷：应付帐款新星工厂新星工厂 70000 （2）、）、借：借：应付帐款应付帐款新星工厂新星工厂 20000 贷：银行存款贷：银行存款 20000 （3）、）、借：原材料借：原材料乙材料乙材料 80000 贷：应付帐款贷：应付帐款红华工厂红华工厂 80000（4

34、）、）、借：借：应付帐款应付帐款新星工厂新星工厂 50000 -红华工厂红华工厂 100000 贷：银行存款贷：银行存款 150000（5）、）、借：生产成本借：生产成本 80000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 50000 -乙材料乙材料 30000 根据上述经济业务进行总分类帐户和明细分类帐户的平根据上述经济业务进行总分类帐户和明细分类帐户的平行登记，帐户记录如下：行登记，帐户记录如下：原材料原材料 期初余额期初余额 30000 （1）70000 （5）80000 （3）80000 发生额发生额 150000 发生额发生额 80000 期末余额期末余额 100000 原材料原材料 甲甲

35、 原材料原材料 乙乙期初期初 25000 期初期初 5000（1）70000 （5）50000 （3）80000 （5）30000发生额发生额 70000 发生额发生额 50000 发生额发生额 80000 发生额发生额 30000期末期末 45000 期末期末 55000 应付帐款应付帐款 期初余额期初余额 60000 （2）20000 （1）70000 （4）150000 （3）80000 发生额发生额 170000 发生额发生额 150000 期末余额期末余额 40000 应付帐款应付帐款 红华红华 应付帐款应付帐款 新星新星 期初期初 25000 期初期初 35000（4）100000

36、 （3）80000 （2）20000 （1）70000 （4）50000发生额发生额 100000 发生额发生额 80000 发生额发生额 70000 发生额发生额 70000 期末期末 5000 期末期末 35000 原材料总帐、明细帐发生额、余额对照表原材料总帐、明细帐发生额、余额对照表明细帐明细帐 月初余额月初余额 本月发生额本月发生额 月末余额月末余额名称名称 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方甲材料甲材料 25000 70000 50000 45000乙材料乙材料 5000 80000 30000 55000合合 计计 30000 150000 80000 1

37、00000 应付帐款总帐、明细帐发生额、余额对照表应付帐款总帐、明细帐发生额、余额对照表明细帐明细帐 月初余额月初余额 本月发生额本月发生额 月末余额月末余额名称名称 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方红华工厂红华工厂 25000 100000 80000 5000新星工厂新星工厂 35000 70000 70000 35000合合 计计 60000 170000 150000 40000第三节第三节第三节第三节 会计账簿登记和使用规则会计账簿登记和使用规则会计账簿登记和使用规则会计账簿登记和使用规则一、账簿的启用规则一、账簿的启用规则一、账簿的启用规则一、账簿的启用规

38、则1.各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。2.现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。单或者其他方法代替日记帐。3.实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人审

39、核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章员签字或者盖章。4.启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员

40、姓名，并由交接双方人员签名或者盖接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章章。5.启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次的名称和页次。n为了保证账簿的账簿记录的合法性和账簿资料的完整性，为了保证账簿的账簿记录的合法性和账簿资料的完整性，保证会

41、计核算工作的质量，明确记账责任，必须按照一定保证会计核算工作的质量，明确记账责任，必须按照一定的规则启用账簿。的规则启用账簿。n（一）启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名（一）启用新的会计账簿，应当在账簿封面上写明单位名称。称。n填写账簿扉页上的填写账簿扉页上的“账簿使用登记表账簿使用登记表”n账簿使用登记表的内容包括：启用日期、账簿页数（活页账簿使用登记表的内容包括：启用日期、账簿页数（活页试一般在装订成册后填学）、记账人员和会计机构负责人试一般在装订成册后填学）、记账人员和会计机构负责人会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。更换记账会计主管人员姓名等，并加盖名章和单位公章。更换

42、记账人员时要在人员时要在“账簿使用登记表账簿使用登记表”上注明交接日期、上注明交接日期、yu二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则1.登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整字迹工整。2.登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号（），表示已经记帐），表示已经记帐。3.帐簿中

43、书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一占格距的二分之一。4.登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的银行的复写帐簿除外复写帐簿除外)或者铅笔书写或者铅笔书写。5.下列情况，可以用红色墨水记帐：下列情况，可以用红色墨水记帐：按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内

44、登记负数在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6.各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白此行空白”、“此页空白此页空白”字字样，并由记帐人员签名或者盖章。样，并由记帐人员签名或者盖章。7.凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷借或贷”

45、等栏内写明等栏内写明“借借”或者或者“贷贷”等字样。没有余额的帐户，应当在等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷借或贷”等栏内写等栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“0”表示。表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。8.每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页过次页”和和“承承前页前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，字

46、样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。对需要结计本月发生额的帐户，结计对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页过次页”的本页合计数应当的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计生额的帐户，结计“过次页过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的

47、余额结转次页。发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。账簿记录发生错误时，应按规定的方法进行更正。账簿记录发生错误时，应按规定的方法进行更正。三、错账的更正方法三、错账的更正方法三、错账的更正方法三、错账的更正方法（一）划线更正法（一）划线更正法1.1.适用范围适用范围 登账

48、前发现的记账凭证上的错误（重新填写）登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写）结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误,但记但记账凭证没有错误账凭证没有错误2.2.更正方法更正方法 在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白在错误文字、数字上划一条红线，然后在其上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更处用蓝黑墨水填写正确的文字和数字，并由记账人员在更正处盖章。正处盖章。v 文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个数字划掉。数字划掉。例例1 1：将入库材料成本：将入库材料成本9670239

49、67023元记成了元记成了976023976023。更正方法为：更正方法为：9760239670232.2.更正方法更正方法对第一种错误：对第一种错误：（1 1）用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的用红字填制一张与错误记账凭证会计分录相同的记账凭证，并过账；记账凭证，并过账；（2 2）用蓝字填制一张正确的凭证并过账；用蓝字填制一张正确的凭证并过账；（二）红字更正法（二）红字更正法1.适用范围适用范围 （1）记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。记账凭证中的应借或应贷科目或金额出错，并已过账。（2 2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额

50、 应记金额（已经应记金额（已经过账）过账）例例2.2.摘要栏中将制造费用写成制造成本摘要栏中将制造费用写成制造成本更正方法为：更正方法为：制造成本制造成本费用费用对第二种错误：对第二种错误：所记金额所记金额 应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。例例1.1.用银行存款支付车间办公费用银行存款支付车间办公费800800元。元。会计记为：会计记为：借：制造费用借：制造费用 800 800 贷：现金贷：现金 800 800更正：借：制造费用更正：借：制造费用 800 800 贷：现金贷：现金 800 800 （冲销（冲销错误分录）错误分录）借：制造费用借：制