中财第12章财务报表课件.ppt

《中财第12章财务报表课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中财第12章财务报表课件.ppt（77页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第十二章第十二章第十二章第十二章财务会计报告财务会计报告1/11/20231经管学院 中级财务会计课题组1/11/20232经管学院 中级财务会计课题组1/11/20233经管学院 中级财务会计课题组14.1 财务会计报告概述财务会计报告概述1/11/20234经管学院 中级财务会计课题组财务会计报告1/11/20235经管学院 中级财务会计课题组财务报告财务报告1/11/20236经管学院 中级财务会计课题组1/11/20237经管学院 中级财务会计课题组5、当期财务报表的列报，至少应当提供所、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，有列报项目上一可比会计期间

2、的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但另以及与理解当期财务报表相关的说明，但另有规定的除外。有规定的除外。1/11/20238经管学院 中级财务会计课题组1/11/20239经管学院 中级财务会计课题组财务报表的财务报表的目标目标1/11/202310经管学院 中级财务会计课题组财务报表的分类财务报表的分类1/11/202311经管学院 中级财务会计课题组 中期财务报表是以短于一个完整会计年度中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包、季报和半年报等。中期财务报表至少应当

3、包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。1/11/202312经管学院 中级财务会计课题组1/11/202313经管学院 中级财务会计课题组合并财务报表合并财务报表1/11/202314经管学院 中级财务会计课题组12.2 资产负债表资产负债表1/11/202315经管学院 中级财务会计课题组资产负债表 是反映企业在某一特定日期是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产担的现时义务和所有者对净资产的要求权。的要求权。1/11/202316经管学院 中级财务会计课题组1/11/202317

4、经管学院 中级财务会计课题组 资产负债表（左方）（左方）会企会企01表表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元 资资 产产 期末余额期末余额 年初余额年初余额流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 预付款项预付款项 应收利息应收利息 应收股利应收股利 其他应收款其他应收款 存货存货 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 其他流动资产其他流动资产 流动资产合计流动资产合计1/11/202318经管学院 中级财务会计课题组 资产负债表（左方）（左方）资资 产产 期末余额期末余额 年初余额年初余额非流动资产：非流动

5、资产：可供出售金融资产可供出售金融资产 持有至到期投资持有至到期投资 长期应收款长期应收款 长期股权投资长期股权投资 投资性房地产投资性房地产 固定资产固定资产 在建工程在建工程 工程物资工程物资 固定资产清理固定资产清理 生产性生物资产生产性生物资产1/11/202319经管学院 中级财务会计课题组 资产负债表（右方）（右方）会企会企01表表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元 负债及所有者权益（股东权益）负债及所有者权益（股东权益）期末余额期末余额 年初余额年初余额流动负债：流动负债：短期借款短期借款 交易性金融负债交易性金融负债应付票据应付票据应付账款应付账款预收款项预

6、收款项应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债其他流动资产其他流动资产流动资产合计流动资产合计1/11/202320经管学院 中级财务会计课题组 资产负债表（左方）（左方）资资 产产 期末余额期末余额 年初余额年初余额 油气资产油气资产 无形资产无形资产 开发支出开发支出 商誉商誉 长期待摊费用长期待摊费用 递延所得税资产递延所得税资产 其他非流动资产其他非流动资产非流动资产合计非流动资产合计 资产总计资产总计1/11/202321经管学院 中级财务会计课题组 资产负债表（右方）（右方）负债及所有者

7、权益（股东权益）负债及所有者权益（股东权益）期末余额期末余额 年初余额年初余额非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 应付债券应付债券 长期应付款长期应付款 专项应付款专项应付款 预计负债预计负债 递延所得税负债递延所得税负债 其他非流动负债其他非流动负债 非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计1/11/202322经管学院 中级财务会计课题组 资产负债表（右方）（右方）负债及所有者权益（股东权益）负债及所有者权益（股东权益）期末余额期末余额 年初余额年初余额所有者权益（股东权益）所有者权益（股东权益）实收资本（或股本）实收资本（或股本）资本公积资本公积 减：库藏股减：库藏股 盈余公

8、积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益（股东权益）合计所有者权益（股东权益）合计负债及所有者权益（股东权益）合计负债及所有者权益（股东权益）合计1/11/202323经管学院 中级财务会计课题组1/11/202324经管学院 中级财务会计课题组流动资产非流动资产非流动资产流动资产以流动资产以外的资产外的资产1/11/202325经管学院 中级财务会计课题组 是指预计在一个正常营业周期中清是指预计在一个正常营业周期中清偿；或者主要为交易目的而持有；或偿；或者主要为交易目的而持有；或者自资产负债表日起一年内到期应予者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；或者企业无权自主地将清偿以清偿；或者企业

9、无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。推迟至资产负债表日后一年以上。非流动非流动负债负债流动负债以流动负债以外的负债外的负债1/11/202326经管学院 中级财务会计课题组需要说明的是1/11/202327经管学院 中级财务会计课题组需要说明的是1/11/202328经管学院 中级财务会计课题组资产负债表的填列方法资产负债表的填列方法1/11/202329经管学院 中级财务会计课题组1/11/202330经管学院 中级财务会计课题组根据根据总账总账科目科目的余的余额直额直接填接填列列1/11/202331经管学院 中级财务会计课题组根据几个总账科目根据几个总账科目的余额计算填列的余额

10、计算填列1/11/202332经管学院 中级财务会计课题组 如如“应应付付账账款款”项项目目应应根根据据“应应付付账账款款”和和“预预付付账账款款”科科目目所所属属明明细细科科目目期期末末贷贷方方余余额额的的合合计计填填列列。这这些些项项目目有有：应应收收帐帐款款、应应付付帐帐款款、预预付付帐帐款款、预预收收帐帐款。款。根据有关明细科目的余额计算填列根据有关明细科目的余额计算填列 1/11/202333经管学院 中级财务会计课题组 具体怎样具体怎样 填列呢填列呢？1/11/202334经管学院 中级财务会计课题组 应收账款应收账款 预收账款预收账款 预付账款预付账款 应付账款应付账款明细科目借

11、方余额明细科目借方余额明细科目贷方余额明细科目贷方余额1/11/202335经管学院 中级财务会计课题组根据总账科目和明细科目根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列的余额分析计算填列1/11/202336经管学院 中级财务会计课题组1/11/202337经管学院 中级财务会计课题组根据根据总账总账科目科目与其与其备抵备抵科目科目抵销抵销后的后的净额净额填列填列1/11/202338经管学院 中级财务会计课题组根据根据总账总账科目科目与其与其备抵备抵科目科目抵销抵销后的后的净额净额填列填列1/11/202339经管学院 中级财务会计课题组根据根据总账总账科目科目与其与其备抵备抵科目科目抵销抵销

12、后的后的净额净额填列填列1/11/202340经管学院 中级财务会计课题组根据根据总账总账科目科目与其与其备抵备抵科目科目抵销抵销后的后的净额净额填列填列1/11/202341经管学院 中级财务会计课题组资产负债表主要项目举例资产负债表主要项目举例1/11/202342经管学院 中级财务会计课题组1/11/202343经管学院 中级财务会计课题组科目名称科目名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额 应收账款应收账款 1 600 000 100 000 预付账款预付账款800 000 60 000应付账款应付账款 400 000 1 800 000 预收账款预收账款 600 000 1 400

13、000 1/11/202344经管学院 中级财务会计课题组1/11/202345经管学院 中级财务会计课题组借款起始日期借款起始日期 借款期限借款期限 金额金额 2008年年1月月1日日31 000 000 2006年年1月月1日日52 000 0002005年年6月月1日日41 500 000 1/11/202346经管学院 中级财务会计课题组1/11/202347经管学院 中级财务会计课题组1/11/202348经管学院 中级财务会计课题组1/11/202349经管学院 中级财务会计课题组14.3 利润表利润表1/11/202350经管学院 中级财务会计课题组利润表利润表1/11/2023

14、51经管学院 中级财务会计课题组 项项 目目本期本期金额金额上期上期金额金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益(损失以损失以“”号填号填列列)投资收益投资收益(损失以损失以“”号填列号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益利润表利润表 会企02表编制单位：年 月 单位：元 二、营业利润二、营业利润(亏损以亏损以“”号填列号填列)1/11/202352经管学院 中级财务会计课题组二、营业利润

15、二、营业利润(亏损以亏损以“”号填列号填列)加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失三、利润总额三、利润总额(亏损总额以亏损总额以“”号填列号填列)减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润(净亏损以净亏损以“”号填列号填列)五、每股收益：五、每股收益：(一一)基本每股收益基本每股收益 (二二)稀释每股收益稀释每股收益1/11/202353经管学院 中级财务会计课题组1、营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入2、营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入1/11/2

16、02354经管学院 中级财务会计课题组利润表的填列方法1/11/202355经管学院 中级财务会计课题组【例【例12-8】截止到】截止到2008年年12月月31日，某企业损益类科目发生额如下日，某企业损益类科目发生额如下 单位：元单位：元 科目科目 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入 1 990 000主营业务成本主营业务成本 630 000其他业务收入其他业务收入 500 000其他业务成本其他业务成本 150 000营业税金及附加营业税金及附加 780 000销售费用销售费用 60 000管理费用管理费用 50 000财务费用财务费用 170 000资产减值

17、损失资产减值损失 50 000公允价值变动损益公允价值变动损益 450 000投资收益投资收益 850 000营业外收入营业外收入 100 000营业外支出营业外支出 40 000所得税费用所得税费用 171 6001/11/202356经管学院 中级财务会计课题组 项项 目目本期金额上期金额一、营业收入一、营业收入2490 000 减：营业成本减：营业成本 780 000 营业税金及附加营业税金及附加 780 000 销售费用销售费用 60 000 管理费用管理费用 50 000 财务费用财务费用 170 000 资产减值损失资产减值损失 50 000 加：公允价值变动收益加：公允价值变动收

18、益(损失以损失以“”号填列号填列)-450 000 投资收益投资收益(损失以损失以“”号填列号填列)850 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益0利润表利润表 会企02表编制单位：年 月 单位：元 二、营业利润二、营业利润(亏损以亏损以“”号填列号填列)1000 0001/11/202357经管学院 中级财务会计课题组二、营业利润二、营业利润(亏损以亏损以“”号填列号填列)1000 000 加：营业外收入加：营业外收入 100 000 减：营业外支出减：营业外支出 40 000 其中：非流动资产处置损失其中：非流动资产处置损失 0三、利润总额三、利润

19、总额(亏损总额以亏损总额以“”号填列号填列)1060 000 减：所得税费用减：所得税费用 171 600四、净利润四、净利润(净亏损以净亏损以“”号填列号填列)888 400五、每股收益：五、每股收益：(一一)基本每股收益基本每股收益 (二二)稀释每股收益稀释每股收益 项项 目目本期本期金额金额上期上期金额金额1/11/202358经管学院 中级财务会计课题组每股收益每股收益1/11/202359经管学院 中级财务会计课题组1/11/202360经管学院 中级财务会计课题组已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照已发行时间、报告期时间和已回购时间一般按照天数计算，在不影响计算结果合理性的前

20、提下，天数计算，在不影响计算结果合理性的前提下，也可以采用简化的计算方法。（按月）也可以采用简化的计算方法。（按月）1/11/202361经管学院 中级财务会计课题组1/11/202362经管学院 中级财务会计课题组每股收益每股收益1/11/202363经管学院 中级财务会计课题组1/11/202364经管学院 中级财务会计课题组例题见教材p381-3821/11/202365经管学院 中级财务会计课题组12.5所有者权益变动表1/11/202366经管学院 中级财务会计课题组所有者权益变动表所有者权益变动表1/11/202367经管学院 中级财务会计课题组 所有者权益变动表至少应当所有者权益

21、变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目单独列示反映下列信息的项目1/11/202368经管学院 中级财务会计课题组体现了基本准则对所有者权益的界定体现了基本准则对所有者权益的界定所有者所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益留存收益体现企业综合收益体现企业综合收益企业在某一期间与所有者之外企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动，的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动，全面反映了企业的经营业绩和财务业绩全面反映了企业的经营业绩和财务业绩综合收益综合收益=净利润净利润+直接计入所有者权益的

22、利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失其中：净利润其中：净利润=收入收入-费用费用+直接计入当期损益的利得和直接计入当期损益的利得和损失损失企业已实现并企业已实现并企业已实现并企业已实现并已确认的收益已确认的收益已确认的收益已确认的收益企业未实现但根据会计准企业未实现但根据会计准企业未实现但根据会计准企业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益则的规定已确认的收益则的规定已确认的收益则的规定已确认的收益1/11/202369经管学院 中级财务会计课题组项项 目目行行次次本年金额本年金额实收实收资本资本(或股或股本本)资本资本公积公积减：减：库存库存股股盈余盈余公积公积未未分配分配利润利润所有者

23、权所有者权益合计益合计一、上年年末余额一、上年年末余额加：会计政策变更加：会计政策变更 前期差错更正前期差错更正二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以三、本年增减变动金额（减少以“-”号填号填列）列）（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损（二）直接计入所有者权益的利得和损失失1可供出售金融资产公允价值变动净可供出售金融资产公允价值变动净额额2权益法下被投资单位其他所有者权权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响益变动的影响3与计入所有者权益项目相关的所得与计入所有者权益项目相关的所得税影响税影响4其他其他上述（一）和（二）小计上述（一）和（二）小计1

24、/11/202370经管学院 中级财务会计课题组项项 目目行行次次本年金额本年金额实收实收资本资本(或股本或股本)资本资本公积公积减：减：库存库存股股盈余盈余公积公积未未分配分配利润利润所有者权所有者权益合计益合计（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本所有者投入资本 2股份支付计入所有者权益的金额股份支付计入所有者权益的金额 3其他其他（四）利润分配（四）利润分配 1提取盈余公积提取盈余公积2对所有者（或股东）的分配对所有者（或股东）的分配3其他其他（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转

25、增资本（或股本）盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损4其他其他四、本年年末余额四、本年年末余额1/11/202371经管学院 中级财务会计课题组 所有者权益变动表举例所有者权益变动表举例 见教材见教材p3994011/11/202372经管学院 中级财务会计课题组12.6附注1/11/202373经管学院 中级财务会计课题组附注：报表项目的明细资料及未能在报表中附注：报表项目的明细资料及未能在报表中列示项目的进一步说明列示项目的进一步说明附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注金流量，应当全面阅读附注附注应当按照一定的结构进行系统合理的排附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息列和分类，有顺序地披露信息附注附注1/11/202374经管学院 中级财务会计课题组1/11/202375经管学院 中级财务会计课题组1/11/202376经管学院 中级财务会计课题组1/11/202377经管学院 中级财务会计课题组