第1章-会计法律制度课件.pptx

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1、第一节 会计法律制度的构成问题：什么是会计法律制度？它由几部分构成？（重点）一、概念P2 1999年会计法的修订与实施二、构成内容四个层次：1、会计法律全国人大及其常委会制定颁布的会计法2、会计行政法规国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布的。如：总会计师条例、企业财务会计报告条例3、国家统一的会计制度国务院财政部门制定的。包括：（1）会计规章新企业会计准则基本准则(2007年)（2）会计规范性文件。包括：企业会计准则具体准则及应用指南企业会计制度（年）适用于除不对外筹集资金、经营规模较小的企业和金融保险企业外在中华人民共和国境内设立的所有企业。金融企业会计制度（年）适用于我国

2、境内依法成立的各类金融企业。目前暂在上市的金融企业范围内实施。小企业会计制度（年）适用于我国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业会计基础工作规范（年）适用于国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作。、地方性会计法规。如广东省会计从业资格管理实施办法等。第二节会计工作管理体制一、会计工作的主管部门（重点）问题：对会计工作的监管有哪些部门？重点关注会计法第七条及三十三条规定规定二、会计制度的制定权限（重点）三、会计人员的管理、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计法第38条规定（重点）2、会计人员的管理主要包括会计人员的业务管理、专业资格管理、会计

3、人员继续教育等。除了财政部之外，委托中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局、新疆生产建设兵团财务局、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部分别负责各自系统所属单位的会计从业资格的管理。四、单位内部的会计工作管理（重点）（一）单位负责人的会计责任是什么？1、会计法第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。2、会计法第五条第二款规定：“任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料、提供虚假财务会计报告”3、企业对外提供的财务会计报告由企业负责人签名并盖章；P374、单位负责人负责单位内部

4、会计监督制度的组织的实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。P43（二）会计机构、会计人员的基本职责是什么？会计法第五条第一款规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算、实行会计监督。”第三节 会计核算一、会计信息质量要求是什么？（重点）1、真实性2、相关性3、明晰性4、可比性(纵比和横比)5、经济实质重于法律形式(如融资租凭)6、重要性 7、谨慎性 8、及时性二、会计核算的一般要求是什么？（重点）（一）依法建账P16（二）对会计核算依据的基本要求会计法第九条规定P16（三）对会计资料的基本要求P17（四）正确采用会计处理方法的要求P18（五）正确使用会计记录文字的

5、要求P19（六）使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定三、会计核算的内容包括哪些方面？（重点）1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项四、会计年度（重点）会计法规定，我国是以公历年度为会计年度，即以每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。每一个会计年度划分为半年度、季度、月度。P22五、记账本位币（重点）会计法规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算

6、为人民币。P23原始凭证记账凭证登记账簿编制会计报表 人民币叁仟元整￥3000.00（）六、填制与审核会计凭证会计凭证分原始凭证和记账凭证两类（一）原始凭证 重点掌握以下几个问题：1、原始凭证的基本内容包括哪些基本要素？P252、原始凭证的填制要求是什么P25-26原始凭证的式样与填制举例原始凭证的式样与填制举例华夏股份华夏股份有限公司有限公司财务专用章财务专用章 交交 通通 银银 行行 转账支票存根（皖）转账支票存根（皖）00497458 科科 目目-对方科目对方科目-出票日期出票日期 年年 月月 日日单位主管单位主管 会计会计 交通银行交通银行转账支票（皖）转账支票（皖）00497458出

7、票日期（大写）出票日期（大写）年年 月月 日日收款人：收款人：付款行名称：付款行名称：交行康复路分理处交行康复路分理处出票人账号：出票人账号：人民币人民币（大写）（大写）十十万万千千百百十十元元角分用途用途 上列款项请从上列款项请从我账户内支付我账户内支付出票人签章出票人签章科目（借）科目（借）-对方科目（贷）对方科目（贷）-转账日期转账日期 年年 月月 日日 复核复核 记账记账收款人：金 额：用 途：2006 7 20叁万伍仟壹佰元整叁万伍仟壹佰元整华为股份有限公司35100.00 货款贰零零陆贰零零陆 柒柒 零贰拾零贰拾￥3 5 1 0 0 0 0华为股份有限公司华为股份有限公司28193

8、45001货款货款玲张玲张章华章华3、原始凭证的审核内容包括哪些方面？P26-274、原始凭证的错误更正有什么要求？P27-28思考题：思考题：请根据请根据会计法会计法和和会计基础工作规范会计基础工作规范的有关的有关规定和要求，指出下列发票不规范或错误之处规定和要求，指出下列发票不规范或错误之处 华景公司销货发票华景公司销货发票 NO 001234562005年年3月月28日日购货单位（或个人）名称：中兴贸易公司购货单位（或个人）名称：中兴贸易公司商品或劳务名称商品或劳务名称 计量单位计量单位 数量数量 单价单价 金额金额29寸彩电寸彩电 台台 10 8050 80500合计合计 80500合

9、计（大写）合计（大写）佰佰拾捌万零仟零佰伍拾拾捌万零仟零佰伍拾元元角角分分 80500.00销货单位销货单位(盖章有效盖章有效):收款人收款人(签章签章):复核人复核人(签章签章):李四李四 开票人开票人(簦章簦章):张三张三分析与提示1数字前无填写币种符号，如人民币符号数字前无填写币种符号，如人民币符号“￥”。大写金额数字与小写金额数字不。大写金额数字与小写金额数字不符。符。2大写金额数字前未填货币名称，如大写金额数字前未填货币名称，如“人人民币民币”。大写金额位数是零，应写。大写金额位数是零，应写“零零”字，而不能用字，而不能用“”、“0”或或“-”符合代符合代替；大写金额前端空位也不能用

10、替；大写金额前端空位也不能用“”、“0”或或“-”符合代替。符合代替。（二）记账凭证记账凭证按内容一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。1、基本内容P28(一般了解)2、编制要求P29（重点掌握）3、审核内容P30（重点掌握）案例（补充习题）收 款 凭 证 借方科目：借方科目：年年 月月 日日 收字第收字第 摘摘 要要贷贷 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百 十十万万千千 百百 十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入 销售销售A A产品，产品，6

11、0 0 0 0 0 20 6 10 0381/2￥6 0 0 0 0 0张静张静 【例例】20年年6月月10日销售日销售A产品产品120件，每件，每件件50元，共计取得货款元，共计取得货款6000元，货款收讫。元，货款收讫。付 款 凭 证 贷方科目：贷方科目：年年 月月 日日 付字第付字第 号号 摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 额额记账记账 符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目十十万万千千百百十十 元元 角角 分分合计金额合计金额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单银行存款银行存款 管理费用管理费用 办公费办公费 支付办公费支付办公费 5 0 0 0 0 0

12、 20 6 15 035￥5 0 0 0 0 0张静张静 【例例】20年年6月月15日以银行存款日以银行存款5000元支元支付行政部门的办公费。付行政部门的办公费。转 账 凭 证 年年 月月 日日 转字第转字第 号号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 固定资产固定资产 国家投入国家投入厂房厂房 8 0 0 0 0 0 0 2020 6 20

13、6 20 045翟翟 文文 8 0 0 0 0 0 0 实收资本实收资本￥8 0 0 0 0 0 0￥8 0 0 0 0 0 【例例】20年年6月月20日，国家投资厂房一幢，日，国家投资厂房一幢，价值价值80000元，已交企业使用。元，已交企业使用。记 账 凭 证 年年 月月 日日 第第 号号 摘摘 要要 会会 计计 科科 目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账符号符号总账科目总账科目明细科目明细科目百百十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分合合 计计 金金 额额 会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核 出纳出纳 制单制单 银行存款银行

14、存款向银行借入向银行借入短期借款短期借款 5 0 0 0 0 0 0 2020 6 206 20 045翟翟 文文 5 0 0 0 0 0 0 短期借款短期借款￥5 0 0 0 0 0 0￥5 0 0 0 0 0 0 【通用凭证通用凭证】20年年6月月20日，企业向银行借款日，企业向银行借款50000元，已存入银行。元，已存入银行。七、登记会计账簿（一）设置会计账簿的要求（重点掌握）问题：会计账薄的作用是什么？根据规定，各单位应依法设置哪些会计账薄？P31（二）启用会计账簿的要求P32（一般了解）（三）登记会计账簿的要求是什么？P32（重点）账簿启用及交接登记表账簿启用及交接登记表账簿名称账簿

15、名称编编 号号企业名称企业名称起讫日期起讫日期验印日期验印日期企企业业盖盖章章账簿册数账簿册数 共共 册册 第第 册册账簿页数账簿页数 号至号至 号号 共共 页页会计主管会计主管记账员记账员交交 接接 记记 录录移移 交交 日日 期期移移 交交 人人接接 管管 日日 期期接接 管管 人人监监 交交 人人审审 核核 记记 录录审审核核人人职职 务务审审核核时时间间起起讫讫姓姓 名名签签 章章税务局签章税务局签章贴印花处贴印花处总分类账总分类账账户名称：账户名称：应收账款应收账款 第第 页页 年年凭凭 证证摘摘 要要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数12 121 131

16、31本月合计本月合计本年合计本年合计三栏式明细账三栏式明细账（甲式）（甲式）账户名称：账户名称：应收账款应收账款 -乙公司乙公司 第第 页页 年年凭凭 证证摘摘 要要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数n三三栏栏式式明明细细账账格格式式与与总总账账格格式式相相同同，这这种种三三栏栏式式明明细细账账适适用用于于只需进行金额核算而不要求进行数量核算的明细账。只需进行金额核算而不要求进行数量核算的明细账。数量金额式明细账数量金额式明细账(乙式乙式)n数数量量金金额额式式的的明明细细分分类类账账格格式式，适适用用于于既既进进行行金金额额核核算算、又又要要进进行实物数量核算的明细

17、账，如行实物数量核算的明细账，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户。等账户。原材料明细账原材料明细账材料类别：材料类别：存放地点：存放地点：名称和规格：名称和规格：计量单位：计量单位：第第 页页 年年单单号号摘摘 要要存存 入入发发 出出结结 存存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额 现金日记账现金日记账 现金日记账现金日记账 1 1 年年凭证凭证号数号数对方科目对方科目摘摘 要要借方金额借方金额贷方金额贷方金额余额余额月月日日银行存款日记账银行存款日记账 银行存款日记账银行存款日记账 1 1 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要对方科目对方科

18、目收入金额收入金额付出金额付出金额结存余额结存余额月月日日1、划线更正法划线更正法u适用情况：适用情况：在结账前，发现会计账簿中在结账前，发现会计账簿中记录的文字或数字有错误，而记账记录的文字或数字有错误，而记账凭证本身并没有错误。凭证本身并没有错误。u更正方法如下操作：更正方法如下操作：将错误的将错误的3910元改为：元改为：3190元元李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 03 9 1 0.0 0李四李四3 1 9 0.0 03 1 9 0.0 0正确正确错误错误2、红字更正法红字更正法u适用情况：适用情况：记账

19、后记账后,发现记账凭证中的应发现记账凭证中的应借应贷符号、会计科目或金额有错借应贷符号、会计科目或金额有错误时，可采用红字更正法。误时，可采用红字更正法。红字更正法一般适用下列两红字更正法一般适用下列两种情况：种情况：红字更正法红字更正法全部冲销法全部冲销法 1、记账后、记账后,发现记账凭证中的应借应贷符发现记账凭证中的应借应贷符号或会计科目有错误，采用全部冲销法。更号或会计科目有错误，采用全部冲销法。更正方法如下：正方法如下：（1）用红字填写一份与原用会计科目、）用红字填写一份与原用会计科目、借贷方向相同的记账凭证，以冲销原来的记借贷方向相同的记账凭证，以冲销原来的记录；录；（2）然后用蓝字

20、重新填写一份正确的）然后用蓝字重新填写一份正确的记账凭证，一并登记入账。记账凭证，一并登记入账。红字更正法红字更正法全部冲销法全部冲销法例例1 2010年年7月月12日，某企业生产车间为产品生产领用材日，某企业生产车间为产品生产领用材料料1500元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千 百百 十十 元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分生产领用生产领用制造费用制造费用1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0原材料原材料1 1 5

21、5 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 记记 账账 凭凭 证证 2010 年年 7 月月 12 日日 第第 05 号号 记账凭证记账凭证 2010 年年 7 月月 15 日日 10号号 记账凭证记账凭证 2010 年年 7 月月 15 日日 11号号摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千百百十十元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正1 1月月1212日第日第制造费用制造费用1 1 5 50 0 0 0

22、0 0 0 00505号凭证错误号凭证错误原材料原材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥1 1 5 50 0 0 0 0 0 0 0￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千 百百 十十 元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分补记补记1 1月月1212日账日账生产成本生产成本1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0原材料原材料1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥1 1 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0￥1 1

23、 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0更正方法为更正方法为 用红字填写和用蓝字填写各用红字填写和用蓝字填写各一份记账凭证，一并登记入账。一份记账凭证，一并登记入账。3、补充登记法、补充登记法u适用情况：适用情况：记账后记账后,发现记账凭证中的应发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但借、应贷的会计科目没有错误，但所记金额小于应记金额。所记金额小于应记金额。u更正方法如下：更正方法如下：补充登记法补充登记法例例3 2010年年7月月21日，某企业管理部门以现金购买办公用日，某企业管理部门以现金购买办公用品品890元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。元，编制的记账凭证如下，并已经登记

24、入账。摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金 额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千 百百 十十 元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分购办公用品购办公用品管理费用管理费用8 8 1 1 0 0 0 0 0 0现现 金金8 8 1 1 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥8 8 1 1 0 0 0 0 0 0￥8 8 1 1 0 0 0 0 0 0记记 账账 凭凭 证证 2010年年7 月月 21 日日 第第 38 号号 记账凭证记账凭证 2010年年 7 月月 28 日日 第第 45 号号摘摘 要要总账科目总账科目明细明细科目科目 借借 方方 金金

25、额额 贷贷 方方 金金 额额记账记账符号符号万万千千百百十十元元 角角 分分万万千千百百十十元元角角分分更正更正3 3月月2121日第日第管理费用管理费用8 8 0 0 0 0 0 03838号凭证错误号凭证错误现现 金金8 8 0 0 0 0 0 0 合合 计计￥8 8 0 0 0 0 0 0￥8 8 0 0 0 0 0 0更正方法为更正方法为 用蓝字金额填写一份记账凭用蓝字金额填写一份记账凭证，金额为其差额，一并登记入账。证，金额为其差额，一并登记入账。会计案例会计案例 原材料原材料总分类账总分类账 03 03 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日

26、日9 91 1期初余额期初余额9200092000原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 1000100060606000060000原材料原材料明细账明细账户名：乙材料户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 80080040403200032000 “原材料原材料”总账借方月初余额为总账借方月初余额为9200092000元。其中：元。其中：甲材料甲材料10001000千克，每千克千克，每千克6060

27、元；元；乙材料乙材料800800千克，每千克千克，每千克4040元。元。前进会计案例会计案例 原材料原材料总分类账总分类账 03 03 年年凭证凭证号数号数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日9 91 1期初余额期初余额92000920005 5购入购入3400034000126000126000原材料原材料明细账明细账户名：甲材料户名：甲材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 10001000606060000600005 5购入购入50050060603000030000150015006060

28、9000090000原材料原材料明细账明细账户名：乙材料户名：乙材料03年凭证号数摘 要存 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额9 91 1期初余额期初余额 800800404032000320005 5购入购入10010040404000400090090060603600036000 1 15 5日，购入材料如下：日，购入材料如下：甲材料甲材料500500千克，每千克千克，每千克6060元；元；乙材料乙材料100100千克，每千克千克，每千克4040元。元。前进八、编制财务会计报告（一）企业财务会计报告由几部分构成P34（重点）1、财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表

29、）2、财务报表附注（二）财务会计报告的编制要求P36-37（个别重点掌握）（三）企业财务会计报告的对外提供P37-38（个别重点掌握）案例（课文P93案例三）资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产 减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账

30、款应付账款 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交税金应交税金 其它应交款其它应交款 预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表体左右账户式资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应

31、收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产 减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交税金应交税金 其它应交款其它应交款 预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合

32、计权益合计三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项目填列应根据各项目填列单位名称、日期和货币单单位名称、日期和货币单位位期末数应根应根据相关总账和据相关总账和明细账的期末明细账的期末余额填列。余额填列。案例分析:某公司是一家国有大型企业。2004年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长指示，把财务会计报告做得漂亮一些。总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师按照公司领导意图，对当年度的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表

33、由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2005年4月，在会计法执行情况检查中，当地财政部门发现某公司存大重大会计作假行为，依据会计法及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。该公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。在听证会上，有关当事人作了如下陈述：公司董事长张某称：“我前一段时间出差在外，对公司情况不太了解，我只同意对会计报表进行合理调整，并没有指示会计部门虚拟会计事项，更没有直接下达粉饰报表的指令，而且平时很少参与日常经营管理，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，

34、我不能负任何责任。具体情况可由公司总经理予以说明。”公司总经理胡某称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是“门外汉”。我刚刚担任总经理，情况不熟悉，让总会计师对财务会计报告进行技术处理也是转达董事长的意见。我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也只是履行程序而己。我不应承担责任。有关财务会计报告情况应由公司总会计师解释。”公司总会计师魏某称：“我只是转达公司总经理的意图，况且具体会计核算和会计报表的编制工作也是其他会计人员完成的。公司会计王某称：“虽然会计数据和会计报表是我完成的，但也是公司领导授意指使的，我是不得己而为之，责任不在我。”要求：根据我国会计法律制度规定，分析、判断公

35、司董事长张某、总经理胡某、总会计师魏某、会计王某在听证会上的陈述是否正确？并分别说明理由。分析与提示1公司董事长张某的解释不符合会计法律制度的规定。会计法规定单位负责人是会计责任的主体。董事长作为公司的法人代表，对本公司的会计工作负第一责任。虽然没有直接下达粉饰会计报表的指令，但是己默许这种做法，且还在对外报送的报表上签字盖章，应当依法承担主要法律责任。2公司总经理胡某的解释不符合会计法律制度的规定。总经理和董事长、总会计师，都是单位的行政领导成员，都是财务会计报告的责任人，不能以刚刚上任和不懂会计为藉口推托应当承担的法律责任。3公司总会计师魏某的解释不符合现行会计法律制度的规定。转达总经理的

36、意图，并指使会计王某具体实施，是直接参与造假的行为。总会计师魏某的行为，还违背了会计职业道德的要求。4公司会计王某是公司会计报表的具体编制者，尽管在领导授意指使下，“不得己而为之”，也应承担相应的法律责任，另外，会计王某还违背了会计职业道德中有关诚实守信、客观公正、坚持原则等要求。九、财产清查（一般了解）P38十、会计档案管理P39（一）会计档案的范围和种类（重点）（二）会计档案的归档和移交1、会计机构保管会计档案的专职人员不得由出纳人员担任；2、入档后的单位会计档案不得随意拆封；3、会计档案原则上不得借出。（三）会计档案的保管期限（重点）P40（四）会计档案的销毁的基本程序和要求是什么？（重

37、点）P411、编造会计档案销毁清册2、专人负责监销3、不得销毁的会计档案案例（课文P92之5）第四节 会计监督我国会计监督体系构成及其特征（重点）P42一、单位内部会计监督1、概念2、主体和对象。主体单位的会计机构、会计人员；对象本单位的经济活动3、单位内部会计监督制度的基本要求是什么？（重点）P43-44（四）会计机构和会计人员的监督权力和义务是什么？（重点）P44-45（五）单位内部控制制度1、基本结构。包括控制环境、会计系统、控制程序2、基本方式7种（重点）P46-48案例案例一小小A与小与小D是应届会计专业本科毕业生，在人才招聘会是应届会计专业本科毕业生，在人才招聘会上同时应聘广东长江

38、科技有限公司的会计职位。经过上同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。经过激烈的初试、复试，两人均进入了最后的面试阶段，激烈的初试、复试，两人均进入了最后的面试阶段，财务经理对小财务经理对小A、小、小D面试的表现都十分满意，真是难面试的表现都十分满意，真是难以取舍！以取舍！在等待通知期间，小在等待通知期间，小A、小、小D分别接到财务经理的来分别接到财务经理的来电：电：“单位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼单位的出纳休产假三个月，担任会计时同意兼任出纳吗？任出纳吗？”小小A说说“没问题青年人应该在实践工作没问题青年人应该在实践工作中多锻炼。中多锻炼。”而小而小D说：说：“不合适吧，会计不可以

39、兼不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排好。任出纳，经理还是另做安排好。”请回答：请回答：（1 1）广东长江科技有限公司最终应录用）广东长江科技有限公司最终应录用小小A A还是小还是小D D？为什么？为什么？（2 2）请列出四对不相容职务岗位。）请列出四对不相容职务岗位。（3 3）这案例对会计从业人员有什么启发）这案例对会计从业人员有什么启发？分析与提示（1 1）广东长江科技有限公司应录用小）广东长江科技有限公司应录用小D D。在设置。在设置会计工作岗位时，必须遵循会计工作岗位时，必须遵循“不相容职务相分离不相容职务相分离”原则，会计与出纳是不相容的职务岗位应相互原则，会计与出纳是不相

40、容的职务岗位应相互分离。分离。（2 2）授权批准与业务经办、业务经办与会计记）授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、保管与会计记录、保管与稽核检查、保管与录、保管与会计记录、保管与稽核检查、保管与批准、出纳与会计、总账与日记账登记。批准、出纳与会计、总账与日记账登记。（3 3）会计从业人员不但要重视专业知识的学习，）会计从业人员不但要重视专业知识的学习，也要重视会计相关法规的学习，并用会计相关法也要重视会计相关法规的学习，并用会计相关法规指导和规范日常会计工作。规指导和规范日常会计工作。案例二富强公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位富强公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位会计机构负责人，

41、要完成以下会计机构负责人，要完成以下9 9项工作：项工作：（1 1）填制记账凭证；（）填制记账凭证；（2 2）登记债权、债务明细）登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账；（分类账和其他明细分类账；（3 3）办理银行结算；）办理银行结算；（4 4）收付现金；（）收付现金；（5 5）检查银行对单、审核银行）检查银行对单、审核银行存款余额调节表和会计报表；（存款余额调节表和会计报表；（6 6）登记现金日记）登记现金日记账和银行存款日记账；（账和银行存款日记账；（7 7）登记总账；（）登记总账；（8 8）编）编制会计报表；（制会计报表；（9 9）审核会计凭证。）审核会计凭证。要求：根据单位内部会计监

42、督制度的要求，将上根据单位内部会计监督制度的要求，将上述述9 9项工作分配给项工作分配给3 3位财务人员，其中会计位财务人员，其中会计机构负责人承担机构负责人承担2 2项工作。项工作。出纳员：出纳员：会计机构负责人：会计机构负责人：会计：会计：二、会计工作的政府监督P49（一）会计工作的政府监督的概念（二）会计工作的政府监督的主体（重点）P49问题：除了财政部门外，还有哪些部门可以对有关单位的会计资料实施监督检查？（三）财政部门实施会计监督的对象和范围是什么？（重点）P50案例（课文P95案例五）三、会计工作的社会监督P51（一）概念（重点）（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围（重点

43、）（三）对会计师事务所和注册会计师的监督检查（一般了解）第五节 会计机构和会计人员一、会计机构的设置（重点）会计法第36条提出了三个层次的原则规定P56二、代理记账1、概念（重点）2、业务范围（一般了解）3、委托人的义务（一般了解）4、代理机构及其从业人员的义务（重点）5、代理记账的监督检查（一般了解）6、代理记账承担的法律责任（一般了解）三、会计机构负责人（会计主管人员）任职资格（重点）P60案例（课文P90案例1）四、会计从业资格P61（一）概念（一般了解）（二）适用范围（重点）（三）取得（重点）1、实行考试制度2、报名条件是什么？3、免试条件是什么？（四）会计从业资格证书管理（重点）1、

44、上岗注册登记2、离岗备案3、调转登记案例（课文P96案例四）（五）会计人员继续教育（重点）1、概念和特点2、内容3、形式和学时要求五、会计专业职务与会计专业技术资格（一）会计专业职务会计专业职务如何分？（重点）P671、会计员的主要工作职责和任务条件是什么？（重点）P672、助理会计师的主要工作职责和任职条件（一般了解）3、会计师的主要工作职责和任职条件（一般了解）4、高级会计师的主要工作职责和任职条件（二）会计专业技术资格P691、考试级别（一般了解）2、考试报名条件（一般了解）3、证书的管理（一般了解）4、职务的评聘（重点）六、会计工作岗位设置（重点）P721、根据本单位会计业务的需要设置

45、会计工作岗位2、符合内部牵制制度的要求会计基础工作规范第十二条规定P733、对会计人员的工作岗位要有计划进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质4、要建立岗位责任制七、会计人员回避制度（重点）P771993年8月14日国务院发布的国家公务员暂行条例的规定会计基础工作规范第十六条规定八、会计工作交接（一）交接的范围（重点）会计法第四十一条规定会计基础工作规范第二十五条规定（二）交接程序（一般了解）（三）交接人员的责任（重点）案例（课文P91案例二）第六节 法律责任一、法律责任的概念和种类（一般了解）二、违反国家统一的会计制度应承担法律责任（重点）（一）10种行为（重点）（二）应承担

46、哪些法律责任？（重点）（三）其他违反行为及应承担的法律责任1、伪造、变造行为（重点）2、隐匿或故意销毁行为（重点）3、授意、指使、强令行为（重点）4、单位负责人对依法履行职责违反会计法规定行为的会计人员打击报复的行为及承担的法律责任（重点）P885、财政部门及有关行政部门的工作人员的违规行为（一般了解）6、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的法律责任（重点）案例案例一某单位销售人员招待业务单位花费招待费1800元，他将个体酒店出具的收据金额改成2800元，并经单位负责人批准己在会计处报销。要求：请指出销售人员这种行为属于什么性质？销售人员、单位负责人和会计人员违反了会计法的哪些规

47、定？若县级以上财政部门根据举报检查发现了此问题，依据会计法应如何处理？分析与提示：1销售人员这种行为属于变造会计凭证行为。违反了会计法第13条规定：“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”2会计人员违反了会计法第14条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。”3单位负责人违反了会计法第4条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”财政部门部门依据会计法第43条规定，可视情节作如下处理：（1）通报；（2）罚款：对单位处

48、以5000元以上10万元以下罚款；对单位负责人和会计人员可处以3000元以上5万元以下的罚款；（3）对会计人员可吊销其会计从业资格证书。案例二某市财政局在2008年4月会计法执法检查中发现以下问题：（1）某小型企业为节省开支，只任用了两名会计，其中己取得会计师职称并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。（2）该企业出纳员在单位负责人的授意下将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后向上级主管部

49、门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验不足，使得该单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图私设小金库。要求：（1）请逐项分析上述哪些行为违反了会计法的规定？（2）财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理？分析与提示：（1）上述违反会计法的行为有：任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了会计法关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定

50、。张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管，违反了会计法关于“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定。出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了会计法关于“款项和有价证券的收付”应当办理会计手续，进行会计核算的规定。续：上级主管部门奖检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正，违反了会计法关于“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定。该企业负责人以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违反会计法关于“任何单位或者个人