税务基础知识（整理）ppt课件.ppt

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1、严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。税税务基基础知知识严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。税收概述税收概述含含义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。税收三性税收三性强制性无偿性固定性强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度

2、等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。税税务制度介制度介绍 目前我国现行税种共有18个，我们从税收制度要素对每个税种做以介绍，首先了解一下税收制度的要素都有哪些。一、纳税人（税人（课税主体）税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人 二、课税税对象（象（课税客体）税客体）课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税体。课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。

3、每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。三、税目税目税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要

4、设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。四、税率四、税率税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。我国现行税率大致可分为3种：1.比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。2.定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。3.累进税率。累进税

5、率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。五、纳税税环节纳税环节是课税客体在运动过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。确定纳税环节，是流转严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。六、六、纳税期限税期限纳税期

6、限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。七、减税、免税七、减税、免税减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。八

7、、八、违章章处理理违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁(包括法律制裁和行政处罚制裁等)。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。税种 目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类。中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、土地增值税、

8、耕地占用税、房产税、印花税、契税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、关税、烟叶税。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。税种分类（按课税对象分）按课税对象为标准分为5类：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种所得税是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。优惠税率符合条件的小型微利企业，

9、减按20%的税率征收；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。财产税指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税属于行为税 资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税税种分类（按课税对象分）严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做

10、到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。增增值税税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。一、增一、增值税的税的纳税人税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。分为一般纳税人、小规模纳税人（详见备注）二、增二、增值税的征收范税的征收范

11、围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。三、增三、增值税的税率税的税率一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。小规模纳税人适用征收率为3%。四、增四、增值税的税的计税依据税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。五、增五、增值税税应纳税税额的的计算算1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价

12、格关税十消费税）税率 六、六、发票票类型型 增值税发票分为：增值税普通发票、增值税专用发票。区别是增值税专用发票可以抵扣进项税款。七、增七、增值税的税的纳税申税申报及及纳税地点税地点增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以日、日、日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起日内预缴税款，次月至10日申报并结清上月应纳税款。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。八、增增值税一般税一般纳税人年税人年审增值税一般纳税

13、人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称国税机 关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是为了严格一 般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。1、年年审时间年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。年审工作开展时间 年审工作自每年1月份开始至5月底结束，1至3月份为税务机关组织年审宣传，动员培训和通告年审以及一般纳税人年审申请准备时间；4月份为一般纳税人办理申 请年审时间，5月份为税务机关进行年审审

14、验，作出年审结论的时间。2.取消一般纳税人资格(1)一般纳税人年审上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人 资格、改按小规模纳税人征税：1从事商业经营(包括兼营)，180万元以下；但具有进出口经营权和持有盐业 批发许可证并从事盐业批发的企业不包括在内。2从事工业生产的，30万元以下；(2)一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准以上(即从事商业经营(包括兼营)超过180万元，从事工业生产超过30万元)，如存在下列情形之一者，取消 一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；无固定经营场所的。年审不合格取消一般纳税人资格的，由县(市)国家税务局在一

15、般纳税人税务 登记证或注册税务登记证副本的首页右上方加盖已取消一般纳税人资格专 用章，并收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。3.限期整改一般纳税人年审上一年度应税销售额达到规定标准以上(即从事商业经营(包括 兼营)达到180万元，从事工业生产达30万元)，如存在下列情形之一者，暂缓通过年 检，由县(市)国家税务局责令纳税人在三个月内进行整改，在规严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。的期限内达到要求，再补办年审手续。如在规定期限内仍达不到要求的，取消一般纳税人的资格。在整改期间，停止供应专用发票，取消进项税额抵扣权：(1

16、)在会计人员配备，会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不 符合国家税务局要求的；(2)不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；(3)经税务机关日常稽查连续3个月被列入未申报纳税人清单或连续6个月 被列入申报异常纳税人清单的；4、罚则。对一般纳税人未按规定办理年审手续的，由国税机关处以1000元以下的罚 款。5、其他事、其他事项(一)上一年度认定的临时一般纳税人其年销售额，应按其实际经营月份销售额 换算确定是否达到标准或限额；(二)一般纳税人资格一经取消，在两年内不得再审请认定为一般纳税人，使用 增值税专用发票 九、增九、增值税的税的优惠政策（免征增惠政策（免征增值税）税）1.农业

17、生产者销售的自产初级农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备；严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。消消费税税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的

18、一种税。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口中华人民共和国消费税暂行条例规定的应税消费品的单位和个人。一、消一、消费税的税的纳税人税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳

19、税人。二、消二、消费税的征税范税的征税范围消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。三、消三、消费税的税目税率税的税目税率消费税共设置了14个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目

20、，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。四、消四、消费税的税的计税依据税依据消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。五、消五、消费税的税的计税方法税方法1、从价计税时 应纳税额应税消费品销售额适用税率2、从量计税时 应纳税额应税消费品销售数量适用税额标准3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销

21、售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格（成本利润）（1-消费税税率）应纳税额组成计税价格适用税率4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。组成计税价格（材料成本加工费）（1-消费税税率）应纳税额组成计税价格适用税率严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格关税）（l一消费税税率）应纳税额=组成计税价格 消费税税率6、零售

22、金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格购进原价（1利润率）（1-金银首饰消费税税率）应纳税额=组成计税价格金银首饰消费税税率 六、消六、消费税的税的纳税税环节1、生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。2、进口环节。纳税人

23、进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。3、零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。七、金金银首首饰消消费税税纳税人税人认定定（一）申请金银首饰消费税纳税人在领取营业执照之日起三十日内，应向主管税务机关申请办理金银首饰消费税纳税人认定。纳税人首先领取并填写金银首饰消费税纳税人认定登记表，连同如下资料呈交受理窗口：严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。1、纳税人书面申请报告；2、中国人民银行准予从事金银首饰经营业务的批件或经营金银制品业务许可证复印件；3、金银首饰会计核算方法和会计科目设置说明；4、金银首饰

24、消费税纳税人认定申请表；5、经营金银首饰购销存台帐式样。（二）税务机关审核、认定税务受理资料后，进行审核。对不符合金银首饰消费税纳税人资格的，连同纳税人所报送的资料退回纳税人。对具备金银首饰消费税纳税人资格的，制作金银首饰消费税纳税人认定登记证，纳税人凭税务文书领取通知单到受理窗口领取金银首饰消费税纳税人认定登记证。八、消八、消费税的税的优惠惠对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的兔税办法，由国家税务总局规定。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。营业税税 营业税是对在中国境内提供应税

25、劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍；2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；3、政策明了，适用性强；4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。一、一、营

26、业税的税的纳税人税人 营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。二、二、营业税的税的计税依据税依据 营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。三、三、营业税的税目、税率税的税目、税率营业税税目税率表税目征收范围税率1、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸运输3%2、建筑业建筑、安装

27、、修缮装饰及其他工程作业3%3、金融保险业5%4、邮电通讯业3%5、文化体育业3%6、娱乐业歌厅、舞厅、ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%-20%7、服务业代理业、旅游业、饮食业、旅店业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%8、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%9、销售不动产销售建筑及其他土地附着物5%严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。四、四、营业税的税的计算算 纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的

28、计算公式为：应纳税额=营业额税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外：(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营

29、业额。(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。(六)财政部规定的其他情形。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。五、五、营业税的税收税的税收优惠惠 中华人民共和国营业税暂条例规定下列项目免征营业税：(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;(二)残疾人员个人提供的劳务;(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、

30、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。六、六、营业税的税的纳税地点和税地点和纳税税义务发生生时间 （一）营业税的纳税地点1、纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。2、纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。3、纳

31、税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。（二）营业税的纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。七、七、营业税的税的纳税申税申报 对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。八、八、营业税的税的纳税期限税期限 纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款期限，比照

32、此项规定执行。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。企业所得税企业所得税 企业所得税是指对中华人民共和国境内的一切企业（不包括外商投资企业和外国企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。企业所得税的特点：1、征税对象是所得额；2、应税所得额的计算比较复杂；3、征税以量能负担为原则；4、实行按年计征、分期预缴的征税办法。一、企业所得税的征税对象一、企业所得税的征税对象 企业所得

33、税以纳税人取得的生产、经营所得和其他所得为征税对象。二、企二、企业所得税税率所得税税率企业所得税的税率为25%国家需要重点扶持的高新技术企业为15%（认定）小型微利企业为20%三、企三、企业所得税的所得税的计算算 应纳所得税额=应纳税所得额税率 公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。应纳税所得税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损后的余额不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等免税收入：国债利

34、息收入等法定扣除项目:成本、费用、损失、其他支出扣除扣除标准准合理的工资薪金支出职工福利费（14%）、工会经费(2%)、职工教育经费（2.5%，可结转下年）业务招待费（按实际发生额60%扣除，但不能超过当年营业收入0.5%）广告费（营业收入15%，可结转下年）公益性捐赠支出（利润总额12%）严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。四、企业所得税的税收优惠四、企业所得税的税收优惠 （一）国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。（二）为了支持和鼓励发展第

35、三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下：1、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业。即乡、村的农技推广站、植保站、气象站，以及农村专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他种类事业单位开展上述技术服务或劳务所得得的收入暂免征收所得税。2、对科研单位和大专院校服务各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。3、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，

36、自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。6、对新办的三产企业经营餐业的，按其经营主业（以其实际营业数计算）来确定减免税政策。（三）企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要

37、原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。（四）国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或者免征所得税。（五）企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得年净收入在30万元以下的；暂免征收所得税。（六）企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。（七）新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。（八）高等学校和中小学办工厂，可减征或者免征所得税。（九）民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。（十）乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助

38、社会性开支的费用。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。五、征收管理五、征收管理纳税年度税年度 是从公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。缴纳方式方式 企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送

39、年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。个人所得税个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。中华人民共和国个人所得税法是1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会公布的，自1994年1月1日起施行。国务院于1994年1月28日发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例。个人所得税的特点：1、实行分类征收；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽；4、计算简便；5、采用源泉扣缴和自行申报两

40、种征收方法。一、一、个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人 个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。二、二、个人所得税征税个人所得税征税对象象 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：（一）工资、薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得.严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。（

41、二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得,是指:1、个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2、个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;4、上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得.（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.（四）劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个

42、人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（五）稿酬所得 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得.（六）特许权使用费所得 特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。（七）利息、股息、红利所得利息、股息、红利

43、所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得.（八）财产租赁所得财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.（九）财产转动所得财产转动所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（十）偶然所得偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得.（十一）其他所得其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得。三、三、个人所得税的税率个人所得税的税率 个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。（一）工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税

44、率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。（二）个体工商户的街道经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%35%的五级超额累进税率。个人所得税税率表二（生产经营、承包承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）1不超过5000元的52超过5000元至10000元的部分103超过10000元至30000元的部分204超过30

45、000元至50000元的部分305超过50000元的部分35 （三）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。四、四、个人所得税的个人所得税的计算算 （一）工资、薪金所得的计算 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。（二）个体工商户生产、经营所得的计算 对于从事生产经营的个

46、体工商业户，其应纳税所得额是第一纳税年度的收总额，减除成本、费用以及损失后的余额，计算公式为：应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失）（三）对企事业单位承包、承租经营所得的计算 对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 公式中的“应纳税所得额”是纳税人每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额，税法规定“减除必要费用”是指按月减除800元。（四）劳务报酬的计算 劳务报酬适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率 公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次

47、取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。（五）稿酬所得的计算 稿酬谢所得适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率（1-30%）公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。（六）特许权使用费所得的计

48、算 特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率 公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。（七）利息、股息、红利所得的计算 利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）适用税率 公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。（八）财产租赁所得的计算 财产租赁所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：严格执行突发事件

49、上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。应纳税额=应纳税所得额适用税率 公式中的“应纳税所得额”为纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。（九）财产转让所得的计算 财产转让所得适用适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率 公式中的“应纳税所得额”为纳税人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用的余额。（十）偶然所得的计算 偶然所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应

50、纳税所得额适用税率 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）适用税率 公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入，不扣除任何费用。（十一）其他所得的计算 其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额20%公式中的“应纳税所得额”是纳税人的每次收入额。严格执行突发事件上报制度、校外活动报批制度等相关规章制度。做到及时发现、制止、汇报并处理各类违纪行为或突发事件。五、个人所得税的征收管理五、个人所得税的征收管理 个人所得税采取源泉扣缴税款和自行申报两种纳税方法。以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和高有扣缴义务的，