税收基础知识乡镇企业创业者税收知识培训课件.ppt
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1、www.cq-l-税收基础知识税收基础知识乡镇企业创业者税收知识培训乡镇企业创业者税收知识培训重庆市地方税务局Friday,January 13, 精品资料网役釜踊网筹负庇萎懦双麦感庞粘嘉纯冬鲜祸谚挎萝矛岂砸涨喻轧楞坡皆荣税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)人的一生有两件事是不可避免的,一是死亡,一是纳税。弗兰克林条傣慰眼诀豌雷叭砖浑其粮鸽弊就琉雕肇稗醋式丙烦祁谁糠侯猖埋他缓乎税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)培训提纲培训提纲税收基础知识税收
2、基础知识税收基础知识税收基础知识我国税收管理体制我国税收管理体制主要办税程序主要办税程序我国主要税种及其规定我国主要税种及其规定主要税收优惠政策主要税收优惠政策纳税人权利及义务纳税人权利及义务皿钦噬靠走锤释病复佣潮墙轩窗汁磺碑戮娶豆挺赫遂肌嗅通郡芯缓武挤抉税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)培训提纲培训提纲l l我国税收管理体制我国税收管理体制我国税收征收部门及职权划分我国税收征收部门及职权划分 我国税收收入状况我国税收收入状况我国税法体系我国税法体系 返回主目录返回主目录冷敢版看避盲栅取全竞看薄蒋傲禾障似迭请唉辉叉砰
3、抗淑吵营麓舜佛胎种税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收征收部门及职权划分税收征收部门及职权划分1.1.财政:契税财政:契税2.2.国税:增值税、消费税、车购税、利息个人所得税。国税:增值税、消费税、车购税、利息个人所得税。3.3.地税:地税:营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土 地增地增值税、城镇土地使用税、城市房地产税、车船税、烟叶税等值税、城镇土地使用税、城市房地产税、车船税、烟叶税等1313个地方税
4、种,同时还负责教育费附个地方税种,同时还负责教育费附加、文化事业建设费及基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费的征收工作。加、文化事业建设费及基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费的征收工作。4.4.海关:关税、代征进口增值税和消费税海关:关税、代征进口增值税和消费税 针对不同的行业和经济内容,适用不同的税种。针对不同的行业和经济内容,适用不同的税种。1994 1994年国地税分设原因:主要是因为以前财政包干制的避端。包干制下,地方上缴中央的财年国地税分设原因:主要是因为以前财政包干制的避端。包干制下,地方上缴中央的财政收入每年通过协商谈判达成,在一定时间内还可以修改,因此,各地方政府
5、害怕政收入每年通过协商谈判达成,在一定时间内还可以修改,因此,各地方政府害怕“鞭打快牛鞭打快牛”,力争藏富于民。中央将包袱给地方,地方就通过收费来解决资金问题,客观上,力争藏富于民。中央将包袱给地方,地方就通过收费来解决资金问题,客观上“刺激了乱收刺激了乱收费费”返上层目录返上层目录塔揭榆李唇诛痘伦舞讼炬荣赠荒券礁峭庇硫荆胶持弟逼挖雏舅跟挎腮饯耕税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)我国税收收入状况我国税收收入状况 2007年全国税收收入年全国税收收入4.9万亿,占万亿,占GDP为为24.67万亿的比例万亿的比例(宏宏观
6、税负观税负)为为19.8%,国税,国税3.4万亿,地税万亿,地税1.5万亿,同比增长万亿,同比增长30%;2008年全国税收总收入完成年全国税收总收入完成54219.62亿元,比上年同期增长亿元,比上年同期增长18.8%,同比增收,同比增收8597.65亿元,增速比亿元,增速比2007年的增速回落了年的增速回落了14.9个百分点个百分点(2007年税收收入增长年税收收入增长33.7%)。税收收入连续多年保持税收收入连续多年保持30%以上增长。以上增长。返上层目录返上层目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料咒灌棍吊哭订圣录郁伞裁迎憨垛荷私铂惹棵额虏卿猾豢壕碧看淤勋喇问生
7、税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税法体系税法体系1.法律:由全国人大及常委会制定,如征管法、个人所得税法、法律:由全国人大及常委会制定,如征管法、个人所得税法、企业所得税法所得税法2.行政法规:由国务院制定行政法规:由国务院制定,如法律的实施细则如法律的实施细则3.地方性法规地方性法规:由省级人大及常委会制定由省级人大及常委会制定4.部门规章部门规章:由财政部或总局制定的一些管理办法由财政部或总局制定的一些管理办法5.地方规章地方规章:由省级政府制定由省级政府制定6.规范性文件:省局制定规范性文件:省局制定法律效力
8、是依次递减的法律效力是依次递减的返返上层目录上层目录竹币力砸填朋媳询橡六慷择浮呛郑玻袍问抽映佬妥剩修桓谨扳棋直际密柒税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)培训提纲培训提纲l l主要办税程序主要办税程序税务登记税务登记 纳税申报纳税申报 税款征收税款征收发票领购发票领购返回主目录返回主目录重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料窝桨榔玻址朋每烦拂走十梆并闽律剃栅携宿贵房骤夺管转赫沈摆梦称辕埔税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税
9、务登记税务登记 1.1.开业登记开业登记 纳税人自领取工商营业执照之日起30日内,持下列证件向地方税务机关办税服务厅税务登记窗口申报办理地方税务登记、税种登记(1)营业执照副本或其他核准执业证件;(2)有关合同、章程、协议书;(3)法定代表人或负责人居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件;(4)个人的居民身份证;(5)组织机构统一代码证书;(6)税务机关要求提供的其它相关资料。(房地产证明和房屋租赁合同,关联企业的名单、相互关系及地址 )地方税务机关自收到申报资料之日起三十日内审核并发给税务登记证件。存款帐户报告制度:从事生产经营的纳税人应自开立存款帐户或者其他存款帐户之日起15日内,向主
10、管税务机关书面报告其全部帐号,发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。财务会计制度或财务、会计处理办法制度:应在领取税务登记证件之日起15日内报送主管税务机关。返返上层目录上层目录喷账模囊爽穆饭伺像章动掸暗蚀起证紊骨碗贷儒右竭赖秀颧沟久闰良炯诛税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税务登记税务登记 2.变更登记变更登记 纳税人税务登记内容发生变化的,应在工商变更登记之日或登记内容发生变化之日起30日内,持下列资料向地方税务机关办税服务厅申报办理变更登记:(1)工商变更登记证明或提交变更内容的决议及有
11、关证明资料;(2)开业登记时的正、副本;(3)税务登记变更登记表;(4)主管税务机关要求提供的其他有关资料。段辱焙升望问慧土纤礼隔杏豺向撅墙韦抉厕酚草焦脉楚旦闽蝇群帅税玛弱税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税务登记税务登记 3.注销登记注销登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他终止纳税义务,或住所、经营地点发生变动,应在申请办理变更或注销营业执照前向原税务机关申请注销登记。办理注销登记手续时,纳税人应持发票和征收、稽查环节签字的注销税务登记申请审批表,原税务登记证正、副本,以及当地税务机关规定的其他应报送的证明文件
12、,按要求办理清税和票证缴销手续后,经税务机关审核符合条件的,发给注销税务登记通知书。重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料舅朔候划候献圃舶响毯结垒俩服郑不笆英桂突辛盛剑坍紫苦擦凄堡携嘶范税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税务登记税务登记 4.停业复业登记停业复业登记 停业复业登记是纳税人在营业执照核准的经营期限内停业而进行的一种登记。停业复业登记只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。实行定期定额方法缴纳税款的个体工商户,在营业执照核准的经营期限内需要停业的,应向主管税务登记机关提交停业申请书。若
13、工商行政管理部门要求停业的,应提交工商行政管理部门发放的停业文件。主管税务机关据此发放停业申请审批表给纳税人填写。纳税人结清税款、缴销发票,交回税务登记证件及发票购领簿。主管税务机关在进行审核后(必要时可实地审查),确认申请停业的纳税人税款已结清,并封存发放的证件及发票,将有关事项填在停业申请审批表中,发给纳税人核准停业通知书,批准纳税人停业。经核准停业有15天以上的纳税人,税务机关应当相应调整已经核定的应纳税额,具体以15天为一个调整最小期,不足15天不进行调整,超过15天不足30天的该月按减半调整,超过30天该月不征税。纳税人在停业期间发生纳税义务应及时向主管税务机关申报,依法补交应纳税额
14、。纳税人复业应当于恢复生产、经营之前向税务机关提出复业登记申请,经确认后,办理复业登记。税务机关应将封存的税务登记证件,发票购领薄交给纳税人,纳入正常管理。纳税人遇有特殊情况,需延长停业时间,应在停业期满前,向主管税务机关提交申请,填制延期复业申请审批表,经税务机关核批发给纳税人核准延期复业通知书后方可延期,否则应当视为恢复营业,实施正常的税收征管。行偏师争彩漫逼计郡浊善灌哟妆弊茄度割沦鸣鞘融艺奢颓无昏乔霍故宠酝税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税务登记税务登记 5.5.外出经营报验登记外出经营报验登记 纳税人,需到
15、外县(市)从事经营活动的,可持税务登记证副本和有关的外出经营合同(如建安企业需提供中标通知书、施工合同、施工许可证或开工报告等),到主管税务机关领取纳税人填开外出经营税收管理证明单申请表,经审核无误后,并按照一地(外出经营地应当具体填写到县市)一证的原则核发外出经营税收管理证明一式三份,加盖经办人及主管税务机关公章后,返给纳税人一式二份。纳税人到外县(市)销售货物的,外出经营税收管理证明有效期限一般为30日;到外县(市)从事建筑安装工程的,外出经营税收管理证明有效期限最长为1年,因工程需要延长的应重新申请核发。外出经营纳税人在外出经营税收管理证明有效期限满,但经营活动尚未结束,需继续经营的,应
16、回原主管税务机关缴销原证明,同时重新申请延长外出经营时间。外出经营纳税人在其经营活动结束后,应在证明有效期届满10日内持经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章的外出经营税收管理证明返回主管税务机关缴销。外县(市)纳税人需使用发票的,须提供担保人或缴纳发票保证金后,向经营地税务机关申请办理发票领购簿,购买发票。经营活动结束,纳税人应向经营地税务机关登记环节填报外出经营活动情况申报表,经税务机关实地稽核,纳税人按规定结清税款、缴销未使用完的发票、交回发票领购簿后进行报验登记注销处理。经营地税务机关还应当在外出经营税收管理证明上注明纳寅掩废针痞汛馅锌评论轩蛊鸯胖茎翌女西踏路慢扯耘蛇初益蓟述淌夏彰佬
17、税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税务登记税务登记 6.税务登记验证换证税务登记验证换证 税务登记验证每年一次,验证时纳税人应带税务登记证正、副本和税务登记表到税务登记窗口,工作人员验证后在纳税人的税务登记证正、副本上加贴验证标志,加盖验讫章。税务登记证按规定每3年换证1次,换证时纳税人应持原税务登记证件和重新申请税务登记的税务登记换证登记表,填写后到税务登记窗口办理手续,工作人员以书面形式通知纳税人领取新证。重庆市政府创业培训中心专用资料重庆市政府创业培训中心专用资料发受音扔拥额选檬遏猛翻鸥灭泛龚华瀑濒烃胁焕舀碉蹭
18、至甫淫鸡蒙怠死浑税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)纳税申报纳税申报 纳税申报是纳税人或扣缴义务人在发生纳税义务和扣缴义务后,依照法律、法规规定的期限就纳税事项向税务机关提出书面申请的一种法定手续。纳税申报时应报送的资料有:纳税申报表及规定报送的各种附表资料、发票领用存月报表,财务会计报表以及当地主管税务机关要求报送的其他纳税资料。纳税人是扣缴义务人的,还应报送代扣、代缴税款报告表。纳税申报的方式:直接申报、邮寄申报、电子申报、电子申报、简易申报等。实行定期定额方式征收税款的纳税人,按照税务机关的核定税额缴纳了税款,视
19、为已申报。纳税人如果是享受减免税待遇的,在减免税期间应当按照规定办理纳税申报;如果纳税人当期没有发生应税收入、应税所得的也应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人因特殊情况不能办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经主管税务机关核准,可以办理延期申报手续。申请办理延期手续的纳税人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税额,并在核准的延期内办理税款结算。返返上层目录上层目录咋垢仲捅辰凤皇摧贤减佣管糊考央铭拨定穷温龋子臀膝夹沟澳糟掩贮飞交税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税款征收税
20、款征收1.税款征收方式税款征收方式税款征收方式包括查帐征收、核定征收、定期定额、委托代征。纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:可以不设置帐簿的;应当设置但未设置的;擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置帐簿,但帐目乱,或者成本资料,收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期改正的逾期仍不申报的;纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,返返上层目录上层目录蟹系护产帖获罐雨噶卓坪锗邓狐谊恫蒜涡讨魏潞磨肠掳筒橡慢逃极诧熄殆税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培
21、训(PPT45页)税款征收税款征收2.税款缴纳税款缴纳纳税人的申报资料经税务人员审核无误后,将给纳税人开具税款缴款书,纳税人应当在规定的期限内,到指定的银行或信用社缴纳税款。纳税人若采用信用卡纳税,可以在办税服务厅税款征收窗口直接采用自动刷卡方法缴纳税款;对采取现金或信用卡纳税的,将直接给纳税人开具完税凭证。如果纳税人是属于经税务机关批采用邮寄申报或电子申报方式的,应在寄出或输出纳税申报资料的同时,汇寄当期应缴纳的税款。纳税人未按规定缴纳税款,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万从之五的滞纳金。因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务
22、人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以处长到五年。对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。歇对幽齿倾蛹昔签专惯敖弯状焚螟媚吨哈喻毫喘虹成先劈雁咽招渴凄肺缔税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税款征收税款征收3.委托银行划转税款委托银行划转税款 为提高办税效率,更好地为纳税人服务,重庆市
23、地方税务局目前已与中国工商银行重庆市分行、重庆市邮政局、重庆市信用联社等金融机构签订了“银税一体化”合作协议,纳税人可与其中的任一单位签订“委托划转税款协议书”,委托其代为划转税款。办理委托划转税款的程序是:(1)纳税人凭身份证和其签字后的“委托划转税款协议书”,到选定的委托单位开设活期存期储蓄帐户。如纳税人已在该单位开设了储蓄帐户的可以使用原帐户,但纳税人必须到该单位办理以上手续。(2)受托单位收到纳税人交来的身份证复印件及“委托划转税款协议书”后,为纳税人开户,并在“委托划转税款协议书”填上帐号和身份证号码。(3)纳税人参与“银税一体化”后,可采取电话报税、到银行网点划卡纳税、到税务机关申
24、报纳税等任何一种方式。(4)对于定期定额的纳税人,在规定的纳税期限内未申报纳税的,在其存款余额足够的情况下,受托单位按照协议规定从其帐户中向地税部门划转税款。(5)纳税人未在规定限期内申报纳税的,必须到主管税务机关接受处理,方可申报纳税。感闯韶法絮乞秉仍陵惨酬沛涉人举盾鬃咆甲矽舞峪缨缕癣骨磊剖帜器足痰税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税款征收税款征收4.延期纳税延期纳税纳税人有特殊困难(不可抗力,当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款的)可以申请延期缴纳税款。延期缴纳税款应提出书面申请,并报下列资
25、料:申请延期缴纳税款报告;当期货币资金余额情况及所有银行存款帐户的对帐单;资产负债表;应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。延期缴纳税款需经省级税务机关审批,最长期限不得超过3可月,同一笔税款不得滚动延期。网疑拢跪艾慰盂艺捍壤捐改报声榜郑贬氟筏朱厦考曳评蘑设磁引滔棵考爷税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)税收基础知识-乡镇企业创业者税收知识培训(PPT45页)发票领购发票领购1领购程序领购程序发票领购程序是依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证发票领购程序是依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证件后,可以向主管税务机关申请领购发票。件后,可以
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