2023年交通运输企业会计制度.docx

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1、2023年交通运输企业会计制度 第一篇：交通运输企业会计制度 交通运输企业会计制度目 录 一、总说明 二、会计科目 一会计科目表 二会计科目运用说明 三、会计报表 一会计报表种类和格式 二会计报表编制说明 附录：主要会计事项分录举例 一、总 说 明 一为了贯彻执行企业会计准则，规范交通运输企业的会计核算，特制定本制度。 二本制度适用于设在中华人民共和国境内的全部交通运输企业、包括从事远洋、沿海、内河、公路运输企业，海河港口，仓储企业，外轮代理企业，以及城市公共汽电车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。 三企业应按本制度的规定，设置和运用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外供应统

2、一的会计报表的前提下，可以根据实际状况自行增设、削减或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随便变更或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 四企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月

3、份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元为金额单位，“元以下填至“分。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师或代行总会计师职权的人员和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业限制权的，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并报送。 五本制度由中华人民共和国财政部负责说明，需要变更时，由财政部修订。 六本制

4、度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目 一会计科目表 附注： 企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并： 1.统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属资金科目；附属企业可以相应增设“上级拨入资金科目。 2.有调剂外汇业务的企业，可以增设“外汇价差科目。 3.企业内部各部门周转运用的备用金，可以增设“备用金科目。 4.有外购商品的企业，可以增设“外购商品科目。 5.国家拨给特种储备资金的企业，可以增设“特种储备物资科目和“特种储备基金科目。 6.经常收取保证金的企业，可以增设“存入保证金科目。 7.接受实际本钱进行材料日常核算的企业，可以不设“材料选

5、购和“材料本钱差异科目，增设“在途材料科目。 8.根据需要，企业可以不设置“材料本钱差异科目，而在“材料“轮胎“低值易耗品等科目内分别设置“本钱差异明细科目核算。 9.低值易耗品较少的企业，可以将其并入“材料科目核算。 10.预收、预付帐款不多的企业，可以不设“预收帐款“预付帐款科目，将预收、预付帐款在“应收帐款“应付帐款科目核算。 11.材料在本钱中所占比重很大的企业，可以将“材料科目分为“帮助材料“修理用备件等科目。 12.企业如发行一年期以下的短期债券，可以增设“应付短期债券科目。 13.对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、本

6、钱、费用、税金等科目，单独核算。 14.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业，可根据具体状况，增设有关会计科目进行核算。 二会计科目运用说明 三、会计报表 一会计报表种类和格式 二会计报表编制说明 其次篇：企业会计制度范本 XX县运输河湖产品有限公司 (公司财务制度) 一、财务管理制度 为加强财务管理，规范财务工作，促进企业经营业务的进展，提高企业经济效益，根据国家有关财务管理制度，结合企业实际状况，特制定本制度。 财务管理的基本任务： 一筹集资金和有效运用资金，监督资金正常运行，维护资金 平安，努力提高企业经济效益。 二做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做

7、 好财务收支的支配、限制、核算、分析和考核工作。 三加强财务核算的管理，以提高会计信息的刚好性和精确性。 四财务监督。实行财务监督，维护财经纪律。企业的经营，管理，服务，必需根据财经法规以及财务支配，对工厂预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金支配兼顾国家，集体和个人三者的利益。同时，要在支配收益上严格遵守国家规定，刚好上缴各种税金，弥补以前亏损，提取法定公积金，公益金，并向投资者支配利益。 财务管理制度是企业内部管理的重要制度，为保证有关财务管理工作规范化，标准化，特制定以下具体规定。 一货币资金管理制度。严格依据国家有关现金管理制度的规

8、定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必需放在保险箱内，确保定平安。对指定的运用备用金人员必需进行定期检查，核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限 额。 二费用现金报销制度。为了加强现金报销管理，严格执行财 政纪律，对各项差旅费、款待费现金报销拟定严格的制度。 三往来账目清理制度。做好结账收付款的工作是保证管理正 常运转的重要环节。财务人员要刚好结账收款，催收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，应查明缘由，列出清册。财会人员不能解决的事项应刚好上报领导。 四会计报表制度。会

9、计报表是经营收支执行状况的重要组成 部分，是领导了解企业经济状况重要信息资料，也是编制下年收支支配的重要根据。所以，要保证报表的数据精确，内容完好，报送刚好，手续完备。对结算报表，应附有分析收支支配执行状况的说明。 二、会计管理制度 为了规范会计行为，保证会计资料真实、实整，加强经济管理和 财务管理，提高经济效益，根据中华人民共和国会计法的规定，特制定本制度。 一财务部门机构的设置 根据企业的具体状况，财务部门设置以下人员：财务负责人、会 计、出纳。 二会计人员必需根据实际发生的经济业务事项进行会计 核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 三健全内部会计监督制度。记账人员与经济业

10、务事项和会 计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并互相分别、互相制约；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。 四建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管 和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 五从事会计工作的人员、必需取得会计从业资格证书。 六会计人员应当遵守职业道德，提高业务素养，加强会计 人员的教化和培训工作。 第三篇：企业会计制度 工会会计制度详解 主讲人：张琦 第一章 总 则 一、工会和工会会计的概念 工会，或称劳工总会、工人联合会。工会原意是指基于共同利益而自发组织的社会团体。这个共同利益团体诸

11、如为同一雇主工作的员工，在某一产业领域的个人。工会组织成立的主要意图，可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等。 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。1.县级以上含县级，下同工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。 2.县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员； 3.不具备设置条件的基层工会，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 二、内限制度 1.各级工会应当建立健全内部限制体系。2.完善岗位责任制度和内部稽核制度。 3

12、.县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作。 三、会计假设与原则 1.工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。照实反映2.工会会计应当以工会的持续运行为前提。持续运行 3.工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为和中期，中期是指短于一个完好的会计的报告期间如半、季度和月度。会计分期4.工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。货币计量5.工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。会计基础 四、会计要素与核算 1.工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。2.其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。3.会计应当接受借贷记账法记账。其次章

13、 一般原则 一、相关性 工会供应的会计信息应当符合： 1.工会宏观管理的要求； 2.满意会计信息运用者的需要； 3.满意本级工会加强财务管理的需要。 二、牢靠性 工会会计应当以实际发生的经济业务为根据，照实反映。1.工会财务状况； 2.各项收支状况及结果。 保证会计信息真实牢靠、内容完好。 三、明晰性 工会供应的会计信息应当清晰明白，便于理解和运用。四、一样性 工会会计应当依据规定的会计处理方法进行，前后各期一样，不得随便变更，以确保会计信息口径一样，互相可比。 五、重要性 工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。 六、刚好性 工会应当刚好进行会计处理和报告，不得提前或延

14、后。 七、历史本钱计量 资产在取得时应当依据实际本钱计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。 八、专款专用 凡是指定用处的资金，应按规定的用处专款专用，并单独反映。 第三章 资 产 一、资产和流淌资产的概念 资产是工会拥有或限制的能以货币计量的经济资源。包括流淌资产、投资和固定资产等。 流淌资产是指意料在一年内含一年变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。 二、货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款等。工会应当设置库存现金和银行存款日记账； 银行对账：银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调整表调整相符。工会开出支票，从银行

15、提取现金2 000元。根据支票存根，作会计分录为： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 职工李某出差时借支差旅费1 500元，已现金付讫。根据借款单，作会计分录为： 借：其他应收款李某 1 500 贷：库存现金 1 500 某基层工会出纳员在进行现金清点时，觉察多出现金10元，缘由无法查明。经批准，作如下会计处理： 借：库存现金 10 贷：其他收入 10 三、零余额账户用款额度 一收款 在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度，贷记“政府补助收入科目。 二付款 实际发生支出时，借记“维权支出、“行政支出、“资本

16、性支出等科目，贷记“零余额账户用款额度。 三提现 从零余额账户提取现金时，借记“库存现金科目，贷记“零余额账户用款额度。 四年终处理 终了，根据代理银行供应的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付科目，贷记“零余额账户用款额度。 下年初，根据代理银行供应的额度复原到账通知书作相关复原额度的账务处理，借记“零余额账户用款额度，贷记“财政应返还额度财政授权支付科目。假如工会本财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度财政授权支付科目，贷记“政府补助收入科目。下收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记“零余额账户用款额度，贷记“财政

17、应返还额度财政授权支付科目。某工会收到零余额账户代理银行转来的授权支付到账通知书，列示授权支付金额800 000元。作会计分录为： 借：零余额账户用款额度 800 000 贷：政府补助收入 800 000 该工会用财政授权支付用款额度支付工会离退休人员生活补贴200 000元，作会计分录为： 借：行政支出对个人和家庭的补助 200 000 贷：应付地方部门津贴补贴 200 000 借：应付地方部门津贴补贴 200 000 贷：零余额账户用款额度 200 000 某工会某财政支付预算指标数为1 000 000元，财政干脆支付实际数额为800 000元，年终时，作如下会计处理： 借：财政应返还额度

18、财政干脆支付 200 000 贷：政府补助收入 200 000 四、借出款 借出款是工会因开展工作或进展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。还款期限通常不应超过三年。 对于逾期未还款的借出款，需在会计报表附注中说明缘由。 逾期三年以上、因借款单位缘由尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应刚好予以核销。 某工会直属工人文化宫因建场地向上级工会借款100 000元，借期1年，款项经主管工会审批，从银行汇出。根据付款单据和借款单据及领导审批文件，主管工会作会计分录为： 借：借出款一一工人文化宫 l00 000 贷：银行存款 l00 000

19、 1年后，工人文化宫归还上述借款。根据银行存款进账单及收据记账联，工会作会计分录为： 借：银行存款 l00 000 贷：借出款工人文化宫 l00 000 五、应收款项 应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。 1.应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付或划转工会经费和补助。 根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记“应收上级经费应收上级补助，贷记“上级补助收入科目相关明细科目。收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款科目，贷记“应收上级经费应收上级补助。 根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记“应收上级经费应收上级转拨经费，按规定属于本级

20、工会的部分，贷记“拨缴经费收入科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费科目。 收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款科目，贷记“应收上级经费应收上级转拨经费。 根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记“应收上级经费应收建会筹备金，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建单位工会的部分，贷记“应付下级经费应付建会筹备金等科目。 收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款科目，贷记“应收上级经费应收建会筹备金。 某市总工会收到省总工会超收应拨补助收入通知书，所列超收应拨补助金额为150 000元。作会计分录为：

21、借：应收上级经费应收上级补助 150 000 贷：上级补助收入 150 000 收到省总工会补助款时，根据银行存款进账单据，作会计分录为： 借：银行存款 150 000 贷：应收上级经费应收上级补助 150 000 2.应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。 根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记“应收下级经费，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费科目。 收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款科目，贷记“应收下级经费。 某省总工会财务部收到某市总工会的经费收缴报告表，表中列示：全年应收3 000 000元，其中应上交全

22、国总工会300 000元。省总工会应作会计分录为： 借：应收下级经费 3 000 000 贷：拨缴经费收入 2 700 000 应付上级经费 300 000 3.其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。期末，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后刚好予以核销。 某工会工作人员李某因公出差，暂支差旅费2 000元。现金付讫，根据经批准的借据，作会计分录为： 借：其他应收款李某 2 000 贷：库存现金 2 000 六、库存物品 库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。1.库存物品计价 库存物品在取得时应当依据其实际本钱入账。购入

23、、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。 无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额加上相关费用记账。 库存物品在发出领用或出售等时，应当根据实际状况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际本钱。2.库存物品清查 盘盈的库存物品依据其公允价值入账，并计入当期收入； 盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。 报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。购入时 借记“库存物品，贷记“银行存款等科目。领用时 借记“支出，贷记“库存物品。 某工会为丰富职工业余活动，买入红双喜牌乒乓球拍10对，每对

24、单价280元，用银行存款支付。根据经审核的购货发票及相关付款凭证，作会计分录为： 借：库存物品 2 800 贷：银行存款 2 800 某工会年终盘点库存材料，甲材料毁损150千克，每千克50元，合计7 500元。经查明，因材料保管人张某保管不力所致，应赔偿损失2 000元。根据经批准的材料盘亏报告表，作会计分录为： 借：其他应收款一一张某 2 000 其他支出 5 500 贷：库存物品 7 500 七、投资 投资是指工会依据国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。1投资按其流淌性分为短期投资和长期投资；2按其性质分为股权投资、债权投资等。1.取得投资

25、 投资在取得时应当依据其实际本钱入账。 以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。 以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。账务处理 购入国债等债券，借记“投资，贷记“银行存款等科目；同时，借记“结余科目，贷记“投资基金科目。 以货币资金对外进行股权投资，借记“投资，贷记“银行存款等科目；同时，借记“结余科目，贷记“投资基金科目。 以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资，贷记“投资基金科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记“投资，按库存物品账面价值，贷记

26、“库存物品科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余科目，贷记“投资基金科目。 投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。 处置出售投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。2.投资核销 对于因被投资单位破产、被撤销、注销、撤消营业执照或者被政府责令关闭等状况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当刚好核销。实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款等科目，贷记“投资收益科目。 投资收回时，依据实际收到的价款，借记“银行存款科目，依据本科目的账面价值，贷记“投资，依据其差额，贷记或借

27、记“投资收益科目。同时借记“投资基金科目，贷记“结余科目。 投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金科目，贷记“投资。 某工会用结余资金购入国债，账面价值为100 000元，用银行存款支付。作会计分录为： 借：投资债权投资国债 100 000 贷：银行存款 100 000 同时： 借：结余 100 000 贷：投资基金 100 000 某工会以一套印刷设备投资所属报社，设备账面价值1 000 000元，投资协议价为900 000元，根据有关批文和投资协议，作会计分录为： 借：投资 900 000 贷：投资基金 900 000 同时： 借：固定基金 l 000 000 贷：固定资

28、产 l 000 000 某工会收到投资汇来的利润分成5 000元，已人账。作会计分录为： 借：银行存款 5 000 4 贷：投资收益 5 000 某工会将上例中投资的印刷设备转让给该单位，原投资协议价为900 000元，现协议转让价500 000元，款项已划人该工会存款账户。根据协议和银行进账单，作会计分录为： 借：银行存款 500 000 投资收益 400 000 贷：投资 900 000 同时： 借：投资基金 900 000 贷：结余 900 000 八、固定资产 固定资产是指工会运用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在运用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设

29、备、一般设备、文物和陈设品、图书、其他固定资产。 1一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。 2单位价值虽未到达规定标准，但是运用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当依据其实际本钱入账。 1购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。2自行建立的固定资产，以建立过程中实际发生的全部必要支出记账。 3无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额加上相关费用记账。 4对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用干脆计入当期支出。处置

30、出售固定资产时，冲减其账面余额并相应削减固定基金。 处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入或损失计入当期收入或支出。固定资产清查： 1盘盈的固定资产依据其公允价值入账，并相应增加固定基金；2盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应削减固定基金。 3报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应削减固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入或损失计入当期收入或支出。购入、有偿调入固定资产： 借记“资本性支出等科目，贷记“银行存款等科目，同时借记“固定资产，贷记“固定基金科目。无偿调入、接受捐赠固定资产： 借记“固定资产，贷记“固定基金科目。以固定资产对外进行股权投资，参见投资部分。出售固定

31、资产： 按账面原值，借记“固定基金科目，贷记“固定资产，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款等科目，贷记“其他收入科目。 某工会依据设备购置支配，购置打印机一台，价款为2 396元，验收合格，款项已用银行存款支付。根据相关购货发票、验收单及相关付款凭证，作会计分录为： 借：资本性支出 2 396 贷：银行存款 2 396 同时： 借：固定资产打印机 2 396 贷：固定基金 2 396 某市总工会经批准，确定自行建立一栋办公大楼。建立过程中领用物资材料120 000元，用银行存款支付工程款320 000元，目前大楼仍在建设中。发生相关支出时，作会计分录为： 借：在建工程 440 00

32、0 贷：在建工程占用资金 440 000 同时： 借：资本性支出 440 000 贷：库存物品 120 000 银行存款 320 000 某工会接受外界捐赠的大客车一辆，没有标明价格，按市场同类商品价格，估值40 000元人账，作会计分录为： 借：固定资产 40 000 贷：固定基金 40 000 某省总工会经批准报废锅炉一台，残值2 000元，存入银行，锅炉原账面价值为65 000元。根据经审批的固定资产报废单及银行存款进账单等，作会计分录为： 借：银行存款 2 000 贷：其他收入 2 000 同时： 借：固定基金 65 000 贷：固定资产 65 000 九、在建工程 “在建工程核算工会

33、进行在建工程所发生的实际支出。在建工程的主要账务处理如下： 1.预付工程款时，依据实际支付的金额，借记“在建工程，贷记“在建工程占用资金科目；同时借记“资本性支出科目，贷记“银行存款科目。2.工程完工时，借记“固定资产科目，贷记“在建工程；同时借记“在建工程占用资金科目，贷记“固定基金科目。 第四章 负债 负债是指工会担当的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。1.借入款是指工会借入的款项。 某工会为改造职工业务活动室，向银行借资12万元。根据借款协议，作会计分录为： 借：银行存款 120 000 贷：借入款 120 000 归还借款时： 贷：借入款 120

34、000 借：银行存款 120 000 2.应付个人收入包括应付工资离退休费、应付地方部门津贴补贴、应付其他个人收入。 实际发放工资离退休费时，借记“行政支出等科目，贷记“应付工资离退休费；同时，借记“应付工资离退休费，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度等科目。某市总工会核发当月的职工工资共70 000元，其中在职人员工资45 000元，离休人员工资13 000元，退休人员工资12 000元，工资已用银行存款支付。根据工资发放表，作会计分录为： 借：行政支出 70 000 贷：应付工资(离退休费)在职人员 45 000 离休人员 13 000 退休人员 12 000 同时： 借：应付工资(离退

35、休费)在职人员 45 000 离休人员 13 000 退休人员 12 000 贷：行政支出 70 000 某工会核发应付给职工的地方津贴50 000元，其中在职人员35 000元，离休人员10 000元，退休人员5 000元，已用银行存款支付。作会计分录为： 借：行政支出 50 000 贷：应付地方(部门)津贴补贴在职人员 35 000 离休人员 10 000 退休人员 5 000 同时： 借：应付地方(部门)津贴补贴在职人员 35 000 离休人员 10 000 退休人员 5 000 贷：银行存款 50 000 某工会财务部核发职工张某出差回来的伙食补助费500元，用现金支付。作会计分录为：

36、 借：行政支出 500 6 贷：应付其他个人收入 500 同时： 借：应付其他个人收入 500 贷：库存现金 500 3.应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。 1应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。 收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费、“银行存款等科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应上缴经费，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费科目。 事实上缴工会经费时，借记“应上缴经费，贷记“银行存款科目。 某市基层工会收到经费收入6万

37、元，其中本级留成36万元，应上缴上级24万元，根据工会经费收缴报告表等，作会计分录为： 借：银行存款 60 000 贷：拨缴经费收入 36 000 应付上级经费 24 0002应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。某市总工会对某区总工会开出补助通知书，核定金额为258 000元。作会计分录为： 借：补助下级支出 258 000 贷：应付下级经费应付下级补助 258 000 某市总工会收到省总工会经费转拨通知，转拨经费2 000 000元，款项已收到，本级留存800 000元，应拨付下级工会1 200 000元，根据经费转拨通知书，作会计分录为：

38、借：银行存款 2 000 000 贷：拨缴经费收入 800 000 应付下级经费应付下级转拨经费 1 200 0003其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。 第五章 净资产 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。1.固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当依据实际发生额入账。 2.在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当依据实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。某县总工会对其办公大楼进行修缮，发生基建工程款120 000元，款项用银行存款支付，工程尚未完工。作会计分录为：

39、 借：资本性支出一一大型修缮 120 000 贷：银行存款 120 000 同时： 借：在建工程 120 000 贷：在建工程占用资金 120 000 工程完工时，作会计分录为： 借：固定资产 120 000 贷：在建工程 120 000 同时： 借：在建工程占用资金 120 000 贷：固定基金 120 000 3.投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当依据实际发生数额入账。 某工会用工会经费结余500 000元对外进行股权投资，投资款已通过银行结转。根据投资批文、付款单等相关凭据，作会计分录为： 借：投资 500 000 贷：银行存款 500 000 同时： 借：结余 500 00

40、0 贷：投资基金 500 000 某省总工会将原投入其所属职工活动中心的投资1 000 000元，等值转让给该职工活动中心，款项已划入该省总工会的银行存款账户，作会计分录为： 借：银行存款 1 000 000 7 贷：投资 1 000 000 同时： 借：投资基金 1 000 000 贷：结余 1 000 000 4.专用基金指工会按规定依法提取和运用的有特地用处的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。 提取专用基金时，依据实际提取金额计入当期支出；运用专用基金时，依据实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未运用的余额，可滚存下一运用。会计处理 1提取增收留成基金时，借记“

41、其他支出科目，贷记“专用基金增收留成基金。实际支出时，借记本科目增收留成基金，贷记“银行存款等科目。2提取财务专用基金时，借记“其他支出科目，贷记“专用基金财务专用基金。实际支出时，借记“专用基金财务专用基金，贷记“银行存款等科目。3县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出科目，贷记“专用基金权益保障金。 4接受社会募集、捐款增加工会干部权益保障金时，借记“库存现金、“银行存款等科目，贷记“专用基金权益保障金。5实际发放工会干部权益保障金时，借记“专用基金权益保障金，贷记“库存现金、“银行存款等科目。 某市总工会当年上交全国总工会经费2 000万元，根据规定，已上解全国总工会经费的

42、10%提取增收留成基金200万元，5提取财务专用基金100万元，提取工会干部权益保障金30万元，作会计分录为： 借：其他支出 3 000 000 贷：专用基金增收留成基金 2 000 000 财务专用基金 1 000 000 同时： 借：维权支出 300 000 贷：专用基金权益保障金 300 000 某市总工会开展工会财会工作竞赛，共评比出先进单位10个，每不单位嘉奖2 000元，先进个人20个，每人嘉奖200元，用银行存款支付。作会计分录为： 借：专用基金财务专用基金 24 000 贷：银行存款 24 000 5.后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊状况下运用的储备金。1提取后备金时，

43、依据实际提取金额冲减结余；2运用后备金时，依据实际支出金额冲减后备金余额。 某市总工会当年经费结余为550 000元，经主管领导审批，提取后备金80 000元。根据有关批准文件，作会计分录为： 借：结余 80 000 贷：后备金 80 000 因某市遭受特大冰灾，该市总工会经批准同意，动用后备金50 000元，用于救济遭冰灾的困难职工。根据批文及相关付款凭证，作会计分录为： 借：后备金 50 000 贷：银行存款 50 000 6.结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。 第六章 收入 收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入依据来源分为： 1.会费收入指工会会员按照规定向工会组织缴纳的会费。 2.拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴、上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费。 收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费、“银行存款科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费科目。 某基层工会收到工会经费20万元，按相关规定，本级留用12万元。上缴上级工会8万元，根据工会收缴报告等，作