2023年企业所得税会计处理方法.docx

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1、2023年企业所得税会计处理方法 第一篇：企业所得税会计处理方法 企业所得税会计处理方法 一、科日设置 企业应在损益类科目中设置“550所得税“科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消利润支配“科目中的应交所得税“明细科目。企业应在负债类科目中增设270递延税款“科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。递延税款“科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的

2、借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。接受负债法时，递延税款“科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 企业应在递延税款“科目下，依据时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企 业取消预交所得税“科目。 二、会计处理方法 一根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月季预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分

3、录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 2年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已 预缴税额后为应补税额时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 3根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提补助社会性支出“时，编制会计分录 借：应交税金-应交企业所得税 贷：其他应交款-补助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理。 4缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 5年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额

4、少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录 借：其他应收款-应收多缴所得税款 贷：所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款 贷：其他应收款-应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录 借：所得税 贷：其他应收款-应收多缴所得税款 二企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。 依据税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其 会计处理如下： 1根据企业所得税有关

5、政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 三上述会计处理完成后，将所得税“借方余额结转本年利润“时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税 所得税“科目年终无余额。 四所得税减免的会计处理 企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以干脆享受政策实惠，其免税所得不需要计算应纳税款，干脆结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所

6、得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的实惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计 分录 借：银行存款 贷：企业所得税 (五)对以前年度损益调整事项的会计处理： 假如上年度年终结帐后，于本年度觉察上年度所得税计算有误，应通过损益科目以前 年度损益调整“进行会计处理。 以前年度损益调整“科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税

7、人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后觉察的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。 1企业觉察上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录 借：利润支配-未支配利润 贷：以前年度损益调整 2本年未进行结帐时，编制会计分录 借：以前年度损益调整 贷：本年利润 六企业清算的所得税的会计处理： 清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，按照法定的程序收回债权、清偿债务，支配剩余财产的行为。依据税法规定，纳税人依法进行清算时，其清 算所得，应当按规定缴纳企业所得税。 1对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税

8、金-应交企业所得税 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 2将所得税结转清算所得时，编制会计分录 借：清算所得 贷：所得税 七接受应付税款法“进行纳税调整的会计处理： 1对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指依据税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一样而 产生的差异。 依据调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 期未结转企业所得税时： 借：本年利润 贷：所得税 2对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定

9、不一样所形成的差异。 按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 期未结转企业所得税时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税 (八)接受纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理： 1对永久性差异纳税调整的会计处理，依据调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳 所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 期未结转所得税时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税 2对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在

10、递延税款科目中分期递延和支配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录 借：所得税 借：递延税款 贷：应交税金-应交企业所得税 反之，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 贷：递延税款 期未结转所得税时： 借：本年利润 贷：所得税 其次篇：企业所得税会计处理方法 赢了网s.yingle 遇到经济法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问 :/s.yingle 企业所得税会计处理方法 企业所得税会计处理方法 一、科日设置 企业应在损

11、益类科目中设置“550所得税“科目(外商投资企业的科目编号为5241)，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时，取消利润支配“科目中的应交所得税“明细科目。 企业应在负债类科目中增设270递延税款“科目(外商投资企业的科目编号为2301)，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。递延税款“科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的

12、时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。接受负债 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 法时，递延税款“科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。 企业应在递延税款“科目下，依据时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企业取消预交所得税“科目。 二、会计处理方法 (一)根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 借：应

13、交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 2.年终按自报应纳税所得额进行汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提补助社会性支出“时，编制会计分录 借：应交税金-应交企业所得税 贷：其他应交款-补助社会性支出 非乡镇企业不需要作该项会计处理。 4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录 借：应交税金-应交企业所得税 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 贷：

14、银行存款 5.汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录 借：其他应收款-应收多缴所得税款 贷：所得税 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款 贷：其他应收款-应收多缴所得税款 对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税时，在下编制会计分录 借：所得税 贷：其他应收款-应收多缴所得税款 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle (二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。 依据税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营

15、企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下： 1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 (三)上述会计处理完成后，将所得税“借方余额结转本年利润“时，编制会计分录 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 借：本年利润 贷：所得税 所得税“科目年终无余额。 (四)所得税减免的会计处理 企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不

16、需办理审批手续，纳税人就可以干脆享受政策实惠，其免税所得不需要计算应纳税款，干脆结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的实惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录 借：银行存款 贷： 企业所得税 (五)对以前损益调整事项的会计处理： 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 假如上年终结帐后，于本觉察上所得税计算有误，应通过损益科目以前损益调整“进行会计处理。 以前

17、损益调整“科目的借方发生额，反映企业以前多计收益、少计费用而调整的本损益数额;贷方发生额反映企业以前少计收益、多计费用而需调整的本损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后觉察的，不得转移以后补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。 1.企业觉察上多计多提费用、少计收益时，编制会计分录 借：利润支配-未支配利润 贷：以前损益调整 2.本年未进行结帐时，编制会计分录 借：以前损益调整 贷：本年利润 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle (六)企业清算的所得税的会计处理： 清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，按照法定的

18、程序收回债权、清偿债务，支配剩余财产的行为。依据税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。 1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录 借：清算所得 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 贷：所得税 (七)接受应付税款法“进行纳税调整的会计处理： 1.对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指依据税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一样而产生的差异。 依据调

19、增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 期未结转企业所得税时： 借：本年利润 贷：所得税 2.对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一样所形成的差异。 按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 期未结转企业所得税时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税 (八)接受纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理： 1.对永久性差异纳税调整的会计处理，依据调增的永

20、久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录 借：所得税 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 贷：应交税金-应交所得税 期未结转所得税时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税 2.对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在递延税款科目中分期递延和支配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录 借：所得税 借：

21、递延税款 贷：应交税金-应交企业所得税 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 反之，编制会计分录 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 贷：递延税款 期未结转所得税时： 借：本年利润 贷：所得税 黑龙江省公证服务收费标准(2023最新) 二 :/s.yingle /w/jj/658786.html 招商银行推出二手楼资金交易监管业务 :/s.yingle /w/jj/658785.html 哪种提前还贷方式最省钱,提前还贷要留意哪些微小环节问题 :/s.yingle /w/jj/658784.html 出口贸易合同主要条款有什么 :/s.yingle /w/jj/658783.

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