2023年企业会计制度.docx

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1、2023年企业会计制度 第一篇：企业会计制度 工会会计制度详解 主讲人：张琦 第一章 总 则 一、工会和工会会计的概念 工会，或称劳工总会、工人联合会。工会原意是指基于共同利益而自发组织的社会团体。这个共同利益团体诸如为同一雇主工作的员工，在某一产业领域的个人。工会组织成立的主要意图，可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等。 工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。1.县级以上含县级，下同工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。 2.县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设

2、置专职会计人员； 3.不具备设置条件的基层工会，应当托付经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 二、内限制度 1.各级工会应当建立健全内部限制体系。2.完善岗位责任制度和内部稽核制度。 3.县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作。 三、会计假设与原则 1.工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。照实反映2.工会会计应当以工会的持续运行为前提。持续运行 3.工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完好的会计年度的报告期间如半年度、季度和月度。会计分期4.工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。

3、货币计量5.工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。会计基础 四、会计要素与核算 1.工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。2.其平衡公式为：资产 = 负债 + 净资产。3.会计应当接受借贷记账法记账。其次章 一般原则 一、相关性 工会供应的会计信息应当符合： 1.工会宏观管理的要求； 2.满意会计信息运用者的需要； 3.满意本级工会加强财务管理的需要。 二、牢靠性 工会会计应当以实际发生的经济业务为根据，照实反映。1.工会财务状况； 2.各项收支状况及结果。 保证会计信息真实牢靠、内容完好。 三、明晰性 工会供应的会计信息应当清晰明白，便于理解和运用。四、一样性 工会会计

4、应当依据规定的会计处理方法进行，前后各期一样，不得随便变更，以确保会计信息口径一样，互相可比。 五、重要性 工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。 六、刚好性 工会应当刚好进行会计处理和报告，不得提前或延后。 七、历史本钱计量 资产在取得时应当依据实际本钱计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。 八、专款专用 凡是指定用处的资金，应按规定的用处专款专用，并单独反映。 第三章 资 产 一、资产和流淌资产的概念 资产是工会拥有或限制的能以货币计量的经济资源。包括流淌资产、投资和固定资产等。 流淌资产是指意料在一年内含一年变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应

5、收款项、库存物品等。 二、货币资金 货币资金包括库存现金、银行存款等。工会应当设置库存现金和银行存款日记账； 银行对账：银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款余额调整表调整相符。工会开出支票，从银行提取现金2 000元。根据支票存根，作会计分录为： 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 职工李某出差时借支差旅费1 500元，已现金付讫。根据借款单，作会计分录为： 借：其他应收款李某 1 500 贷：库存现金 1 500 某基层工会出纳员在进行现金清点时，觉察多出现金10元，缘由无法查明。经批准，作如下会计处理： 借：库存现金 10 贷：其他收入 10

6、 三、零余额账户用款额度 一收款 在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书时，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度，贷记“政府补助收入科目。 二付款 实际发生支出时，借记“维权支出、“行政支出、“资本性支出等科目，贷记“零余额账户用款额度。 三提现 从零余额账户提取现金时，借记“库存现金科目，贷记“零余额账户用款额度。 四年终处理 年度终了，根据代理银行供应的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付科目，贷记“零余额账户用款额度。 下年初，根据代理银行供应的额度复原到账通知书作相关复原额度的账务处理，借记“零余额账户用款额度，贷记“财政应返还

7、额度财政授权支付科目。假如工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度财政授权支付科目，贷记“政府补助收入科目。下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记“零余额账户用款额度，贷记“财政应返还额度财政授权支付科目。某工会收到零余额账户代理银行转来的授权支付到账通知书，列示授权支付金额800 000元。作会计分录为： 借：零余额账户用款额度 800 000 贷：政府补助收入 800 000 该工会用财政授权支付用款额度支付工会离退休人员生活补贴200 000元，作会计分录为： 借：行政支出对个人和家庭的补助 200 000 贷：应付地方部门津

8、贴补贴 200 000 借：应付地方部门津贴补贴 200 000 贷：零余额账户用款额度 200 000 某工会某年度财政支付预算指标数为1 000 000元，财政干脆支付实际数额为800 000元，年终时，作如下会计处理： 借：财政应返还额度财政干脆支付 200 000 贷：政府补助收入 200 000 四、借出款 借出款是工会因开展工作或进展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。还款期限通常不应超过三年。 对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明缘由。 逾期三年以上、因借款单位缘由尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应刚

9、好予以核销。 某工会直属工人文化宫因建场地向上级工会借款100 000元，借期1年，款项经主管工会审批，从银行汇出。根据付款单据和借款单据及领导审批文件，主管工会作会计分录为： 借：借出款一一工人文化宫 l00 000 贷：银行存款 l00 000 1年后，工人文化宫归还上述借款。根据银行存款进账单及收据记账联，工会作会计分录为： 借：银行存款 l00 000 贷：借出款工人文化宫 l00 000 五、应收款项 应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收款等。 1.应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付或划转工会经费和补助。 根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记“

10、应收上级经费应收上级补助，贷记“上级补助收入科目相关明细科目。收到上级工会拨来的回拨、专项和超收等补助时，借记“银行存款科目，贷记“应收上级经费应收上级补助。 根据上级工会经费转拨通知中的相关金额，借记“应收上级经费应收上级转拨经费，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入科目，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费科目。 收到上级工会转拨的工会经费时，借记“银行存款科目，贷记“应收上级经费应收上级转拨经费。 根据上级工会有关建会筹备金转拨通知中的金额，借记“应收上级经费应收建会筹备金，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入，按规定应转拨下级工会或需返还给筹建

11、单位工会的部分，贷记“应付下级经费应付建会筹备金等科目。 收到上级工会转拨的建会筹备金时，借记“银行存款科目，贷记“应收上级经费应收建会筹备金。 某市总工会收到省总工会超收应拨补助收入通知书，所列超收应拨补助金额为150 000元。作会计分录为： 借：应收上级经费应收上级补助 150 000 贷：上级补助收入 150 000 收到省总工会补助款时，根据银行存款进账单据，作会计分录为： 借：银行存款 150 000 贷：应收上级经费应收上级补助 150 000 2.应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。 根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记“应收下级经费，按规定属于本级工会的部分

12、，贷记“拨缴经费收入科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费科目。 收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款科目，贷记“应收下级经费。 某省总工会财务部收到某市总工会的经费收缴报告表，表中列示：全年应收3 000 000元，其中应上交全国总工会300 000元。省总工会应作会计分录为： 借：应收下级经费 3 000 000 贷：拨缴经费收入 2 700 000 应付上级经费 300 000 3.其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。期末，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认定后刚好予以核销。 某工会工作人员李某因公出差，暂支差旅费2 000元。现金付讫，根据经

13、批准的借据，作会计分录为： 借：其他应收款李某 2 000 贷：库存现金 2 000 六、库存物品 库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。1.库存物品计价 库存物品在取得时应当依据其实际本钱入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。 无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额加上相关费用记账。 库存物品在发出领用或出售等时，应当根据实际状况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际本钱。2.库存物品清查 盘盈的库存物品依据其公允价值入账，并计入当期收入； 盘亏的库存物品，将其账面余额计入

14、当期支出。 报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。购入时 借记“库存物品，贷记“银行存款等科目。领用时 借记“支出，贷记“库存物品。 某工会为丰富职工业余活动，买入红双喜牌乒乓球拍10对，每对单价280元，用银行存款支付。根据经审核的购货发票及相关付款凭证，作会计分录为： 借：库存物品 2 800 贷：银行存款 2 800 某工会年终盘点库存材料，甲材料毁损150千克，每千克50元，合计7 500元。经查明，因材料保管人张某保管不力所致，应赔偿损失2 000元。根据经批准的材料盘亏报告表，作会计分录为： 借：其他应收款一一张某 2 000

15、 其他支出 5 500 贷：库存物品 7 500 七、投资 投资是指工会依据国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。1投资按其流淌性分为短期投资和长期投资；2按其性质分为股权投资、债权投资等。1.取得投资 投资在取得时应当依据其实际本钱入账。 以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。 以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。账务处理 购入国债等债券，借记“投资，贷记“银行存款等科目；同时，借记“结余科目，贷记“投资基金科目。 以货币资金对外进行股权投资，借记“投资，贷记“银行存款等科目；同时，借记“结余科目，贷记“投资基金

16、科目。 以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资，贷记“投资基金科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记“投资，按库存物品账面价值，贷记“库存物品科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余科目，贷记“投资基金科目。 投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。 处置出售投资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。2.投资核销 对于因被投资单位破产、被撤销、注销、撤消营业执照或者被政府责令关

17、闭等状况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当刚好核销。实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款等科目，贷记“投资收益科目。 投资收回时，依据实际收到的价款，借记“银行存款科目，依据本科目的账面价值，贷记“投资，依据其差额，贷记或借记“投资收益科目。同时借记“投资基金科目，贷记“结余科目。 投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金科目，贷记“投资。 某工会用结余资金购入国债，账面价值为100 000元，用银行存款支付。作会计分录为： 借：投资债权投资国债 100 000 贷：银行存款 100 000 同时： 借：结余 100 000 贷：投资基金 100 000

18、 某工会以一套印刷设备投资所属报社，设备账面价值1 000 000元，投资协议价为900 000元，根据有关批文和投资协议，作会计分录为： 借：投资 900 000 贷：投资基金 900 000 同时： 借：固定基金 l 000 000 贷：固定资产 l 000 000 某工会收到投资汇来的利润分成5 000元，已人账。作会计分录为： 借：银行存款 5 000 4 贷：投资收益 5 000 某工会将上例中投资的印刷设备转让给该单位，原投资协议价为900 000元，现协议转让价500 000元，款项已划人该工会存款账户。根据协议和银行进账单，作会计分录为： 借：银行存款 500 000 投资收益

19、 400 000 贷：投资 900 000 同时： 借：投资基金 900 000 贷：结余 900 000 八、固定资产 固定资产是指工会运用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在运用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈设品、图书、其他固定资产。 1一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。 2单位价值虽未到达规定标准，但是运用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。固定资产在取得时应当依据其实际本钱入账。 1购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。2自

20、行建立的固定资产，以建立过程中实际发生的全部必要支出记账。 3无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额加上相关费用记账。 4对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用干脆计入当期支出。处置出售固定资产时，冲减其账面余额并相应削减固定基金。 处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入或损失计入当期收入或支出。固定资产清查： 1盘盈的固定资产依据其公允价值入账，并相应增加固定基金；2盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应削减固定基金。 3报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应削减固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入或损失

21、计入当期收入或支出。购入、有偿调入固定资产： 借记“资本性支出等科目，贷记“银行存款等科目，同时借记“固定资产，贷记“固定基金科目。无偿调入、接受捐赠固定资产： 借记“固定资产，贷记“固定基金科目。以固定资产对外进行股权投资，参见投资部分。出售固定资产： 按账面原值，借记“固定基金科目，贷记“固定资产，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款等科目，贷记“其他收入科目。 某工会依据设备购置支配，购置打印机一台，价款为2 396元，验收合格，款项已用银行存款支付。根据相关购货发票、验收单及相关付款凭证，作会计分录为： 借：资本性支出 2 396 贷：银行存款 2 396 同时： 借：固定资

22、产打印机 2 396 贷：固定基金 2 396 某市总工会经批准，确定自行建立一栋办公大楼。建立过程中领用物资材料120 000元，用银行存款支付工程款320 000元，目前大楼仍在建设中。发生相关支出时，作会计分录为： 借：在建工程 440 000 贷：在建工程占用资金 440 000 同时： 借：资本性支出 440 000 贷：库存物品 120 000 银行存款 320 000 某工会接受外界捐赠的大客车一辆，没有标明价格，按市场同类商品价格，估值40 000元人账，作会计分录为： 借：固定资产 40 000 贷：固定基金 40 000 某省总工会经批准报废锅炉一台，残值2 000元，存入

23、银行，锅炉原账面价值为65 000元。根据经审批的固定资产报废单及银行存款进账单等，作会计分录为： 借：银行存款 2 000 贷：其他收入 2 000 同时： 借：固定基金 65 000 贷：固定资产 65 000 九、在建工程 “在建工程核算工会进行在建工程所发生的实际支出。在建工程的主要账务处理如下： 1.预付工程款时，依据实际支付的金额，借记“在建工程，贷记“在建工程占用资金科目；同时借记“资本性支出科目，贷记“银行存款科目。2.工程完工时，借记“固定资产科目，贷记“在建工程；同时借记“在建工程占用资金科目，贷记“固定基金科目。 第四章 负债 负债是指工会担当的能以货币计量，需以资产偿付

24、的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。1.借入款是指工会借入的款项。 某工会为改造职工业务活动室，向银行借资12万元。根据借款协议，作会计分录为： 借：银行存款 120 000 贷：借入款 120 000 归还借款时： 贷：借入款 120 000 借：银行存款 120 000 2.应付个人收入包括应付工资离退休费、应付地方部门津贴补贴、应付其他个人收入。 实际发放工资离退休费时，借记“行政支出等科目，贷记“应付工资离退休费；同时，借记“应付工资离退休费，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度等科目。某市总工会核发当月的职工工资共70 000元，其中在职人员工资45 000元，离休人员工资

25、13 000元，退休人员工资12 000元，工资已用银行存款支付。根据工资发放表，作会计分录为： 借：行政支出 70 000 贷：应付工资(离退休费)在职人员 45 000 离休人员 13 000 退休人员 12 000 同时： 借：应付工资(离退休费)在职人员 45 000 离休人员 13 000 退休人员 12 000 贷：行政支出 70 000 某工会核发应付给职工的地方津贴50 000元，其中在职人员35 000元，离休人员10 000元，退休人员5 000元，已用银行存款支付。作会计分录为： 借：行政支出 50 000 贷：应付地方(部门)津贴补贴在职人员 35 000 离休人员 1

26、0 000 退休人员 5 000 同时： 借：应付地方(部门)津贴补贴在职人员 35 000 离休人员 10 000 退休人员 5 000 贷：银行存款 50 000 某工会财务部核发职工张某出差回来的伙食补助费500元，用现金支付。作会计分录为： 借：行政支出 500 6 贷：应付其他个人收入 500 同时： 借：应付其他个人收入 500 贷：库存现金 500 3.应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其他应付款。 1应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。 收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费、“银行存款等科目，按规定

27、属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应上缴经费，按规定应转拨下级工会的部分，贷记“应付下级经费应付下级转拨经费科目。 事实上缴工会经费时，借记“应上缴经费，贷记“银行存款科目。 某市基层工会收到经费收入6万元，其中本级留成36万元，应上缴上级24万元，根据工会经费收缴报告表等，作会计分录为： 借：银行存款 60 000 贷：拨缴经费收入 36 000 应付上级经费 24 0002应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。某市总工会对某区总工会开出补助通知书，核定金额为258 000元。作会计分录为： 借：补助

28、下级支出 258 000 贷：应付下级经费应付下级补助 258 000 某市总工会收到省总工会经费转拨通知，转拨经费2 000 000元，款项已收到，本级留存800 000元，应拨付下级工会1 200 000元，根据经费转拨通知书，作会计分录为： 借：银行存款 2 000 000 贷：拨缴经费收入 800 000 应付下级经费应付下级转拨经费 1 200 0003其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。 第五章 净资产 净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。1.固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当依据实际

29、发生额入账。 2.在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当依据实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。某县总工会对其办公大楼进行修缮，发生基建工程款120 000元，款项用银行存款支付，工程尚未完工。作会计分录为： 借：资本性支出一一大型修缮 120 000 贷：银行存款 120 000 同时： 借：在建工程 120 000 贷：在建工程占用资金 120 000 工程完工时，作会计分录为： 借：固定资产 120 000 贷：在建工程 120 000 同时： 借：在建工程占用资金 120 000 贷：固定基金 120 000 3.投资基金指工会对外投资占用的基金

30、。投资基金应当依据实际发生数额入账。 某工会用工会经费结余500 000元对外进行股权投资，投资款已通过银行结转。根据投资批文、付款单等相关凭据，作会计分录为： 借：投资 500 000 贷：银行存款 500 000 同时： 借：结余 500 000 贷：投资基金 500 000 某省总工会将原投入其所属职工活动中心的投资1 000 000元，等值转让给该职工活动中心，款项已划入该省总工会的银行存款账户，作会计分录为： 借：银行存款 1 000 000 7 贷：投资 1 000 000 同时： 借：投资基金 1 000 000 贷：结余 1 000 000 4.专用基金指工会按规定依法提取和运

31、用的有特地用处的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。 提取专用基金时，依据实际提取金额计入当期支出；运用专用基金时，依据实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未运用的余额，可滚存下一年度运用。会计处理 1提取增收留成基金时，借记“其他支出科目，贷记“专用基金增收留成基金。实际支出时，借记本科目增收留成基金，贷记“银行存款等科目。2提取财务专用基金时，借记“其他支出科目，贷记“专用基金财务专用基金。实际支出时，借记“专用基金财务专用基金，贷记“银行存款等科目。3县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出科目，贷记“专用基金权益保障金。 4接受社会募集、捐款增加工会

32、干部权益保障金时，借记“库存现金、“银行存款等科目，贷记“专用基金权益保障金。5实际发放工会干部权益保障金时，借记“专用基金权益保障金，贷记“库存现金、“银行存款等科目。 某市总工会当年上交全国总工会经费2 000万元，根据规定，已上解全国总工会经费的10%提取增收留成基金200万元，5提取财务专用基金100万元，提取工会干部权益保障金30万元，作会计分录为： 借：其他支出 3 000 000 贷：专用基金增收留成基金 2 000 000 财务专用基金 1 000 000 同时： 借：维权支出 300 000 贷：专用基金权益保障金 300 000 某市总工会开展工会财会工作竞赛，共评比出先进

33、单位10个，每不单位嘉奖2 000元，先进个人20个，每人嘉奖200元，用银行存款支付。作会计分录为： 借：专用基金财务专用基金 24 000 贷：银行存款 24 000 5.后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊状况下运用的储备金。1提取后备金时，依据实际提取金额冲减结余；2运用后备金时，依据实际支出金额冲减后备金余额。 某市总工会当年经费结余为550 000元，经主管领导审批，提取后备金80 000元。根据有关批准文件，作会计分录为： 借：结余 80 000 贷：后备金 80 000 因某市遭受特大冰灾，该市总工会经批准同意，动用后备金50 000元，用于救济遭冰灾的困难职工。根据批文及

34、相关付款凭证，作会计分录为： 借：后备金 50 000 贷：银行存款 50 000 6.结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。 第六章 收入 收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入依据来源分为： 1.会费收入指工会会员按照规定向工会组织缴纳的会费。 2.拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴、上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费。 收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额，借记“应收下级经费、“银行存款科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级

35、经费科目。 某基层工会收到工会经费20万元，按相关规定，本级留用12万元。上缴上级工会8万元，根据工会收缴报告等，作会计分录为： 借：银行存款 200 000 贷：拨缴经费收入 120 000 应付上级经费 80 000 某工会收到上级工会转拨的依据税务代收方式收取建会筹备金300万元，依据转拨通知书中所列金额，所属本级的部分为210万元，应转拨下级工会90万元，作会计分录为： 借：银行存款 3 000 000 贷：拨缴经费收入 2 100 000 应付下级经费应付建会筹备金 900 000 8 某工会下级工会筹建单位按期建立工会，应付建会筹备金的金额为120万元，该工会按规定拨付。作会计分录

36、为： 借：应付下级经费应付建会筹备金 1 200 000 贷：银行存款 1 200 000 工会筹建单位收到上述建会筹备金时，作会计分录为： 借：银行存款 1 200 000 贷：拨缴经费收入 1 200 000 3.上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温和补助、救灾补助、其他补助。1按银行收款单或上级工会的补助通知书，借记“银行存款、“应收上级经费应收上级补助科目，贷记“上级补助收入相关明细科目。2年末清算时，存在上级应付未付补助款项的，借记“应收上级经费应收上级补助科目，贷记“上级补助收入相关明细科目。3期末结转时，借记“上级补助收

37、入，贷记“结余科目。 某市总工会收到上级工会的抗旱救灾补助20万元，根据拨款通知书、银行进账单等，作会计分录为： 借：银行存款 200 000 贷：上级补助收入 200 000 4.政府补助收入指各级人民政府依据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助款项。在实行国库集中支付的地区： 1收到财政干脆支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构托付代理银行转来的财政干脆支付入账通知书及原始凭证入账，借记有关支出科目，贷记“政府补助收入科目。2收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的授权支付到账通知书与分月用款支配核对后记账，借记“零余额账户用款额度科目，贷记“政府补助收入。未实行国库集中支付的地区

38、，收到财政补助时，借记“银行存款等科目，贷记“政府补助收入。 某市总工会收到该市财政局托付银行转来的财政干脆支付入账通知书，上面所列办公大楼修理工程款为50万元，根据相关原始凭证，作会计分录为： 借：资本性支出 500 000 贷：政府补助收入 500 000 5.行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面依据工会法和国家的有关规定赐予工会的补助款项。 收到行政补助时，借记“银行存款等科目，贷记本科目。期末结转时，借记 行政补助收入科目，贷记“结余科目。6.事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。某市总工会收到所属三产管理部门上缴的收人15 200

39、元。根据银行存款进账单，作会计分录为： 借：银行存款 15 200 贷：事业收入 15 200 7.投资收益指工会对外投资发生的损益。 1收到投资收益时，借记“银行存款科目，贷记“投资收益。 2投资收回时，依据实际收到的价款，借记“银行存款科目，依据本科目的账面价值，贷记“投资科目，依据其差额，贷记或借记“投资收益科目。同时借记“投资基金科目，贷记“结余科目。 某工会收到其对外投资项目分得的税后利润112 000元，利润已人账，根据银行进账单等，作会计分录为： 借：银行存款 112 000 贷：投资收益 112 000 8.其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行

40、政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。某工会收到银行转来的利息结算单，上面所列利息1 586.50元。作会计分录为： 借：银行存款 1 586.50 贷：其他收入 1 586.50 第七章 支出 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出依据功能分为： 1.职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教化、文体、宣扬等活动发生的支出。2.维权支出指工会干脆用于维护职工权益的支出。 1发生维权、帮扶支出时，借记“维权支出，贷记“库存现金、“银行存款等科目。 2县级以上工会提取工会干部权益保障金时，借记“维权支出，贷记“专用基金权益保障金科目。3期末结转时，借记“结余科目，

41、贷记“维权支出。 3.业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。4.行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。 91支出人员经费时，借记“行政支出，贷记“应付工资离退休费、“应付地方部门津贴补贴、“应付其他个人收入等科目；同时，借记“应付工资离退休费、“应付地方部门津贴补贴、“应付其他个人收入等科目，贷记“银行存款、“零余额账户用款额度等科目。 2支出公用经费时，借记“行政支出，贷记“库存现金、“银行存款等科目。3期末结转时，借记“结余科目，贷记“行政支出。 5.资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。账务处

42、理详见固定资产。 6.补助下级支出指工会为解决下级工会经费缺乏或根据有关规定赐予下级工会的各类补助款项。7.事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。 某市总工会支付其非独立核算的职工培训中心支出150 000元。根据培训中心上报的经费开支决算表，经主管领导审核，作会计分录为： 借：事业支出培训中心 150 000 贷：银行存款 150 000 8.其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。1盘亏的库存物品，依据账面余额，借记“其他支出，贷记“库存物品科目。 2报废、毁损的库存物品，

43、依据库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出，按库存物品账面余额，贷记“库存物品科目，依据可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金、“银行存款、“其他应收款等科目。 3毁损、报废的固定资产，按账面原值，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。同时，按清理过程中取得的收入，借记“库存现金、“银行存款等科目，按清理过程中发生的支出，贷记“库存现金、“银行存款等科目，按清理净收入或净支出，贷记“其他收入科目或借记“其他支出。 4对外捐赠支出，借记“其他支出，贷记“库存现金、“银行存款等科目。 5提取增收留成基金、财务专用基金时，借记“其他支出，贷记“专用

44、基金增收留成基金、财务专用基金科目。 第八章 会计报表 工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。 工会会计报表是各级工会领导、上级工会及其他会计报表运用者了解状况，驾驭政策，指导工作的重要资料。工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。 1资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产状况的报表。2收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余状况的报表。 3附注。附注应分析说明工会预算执行状况以及工会在筹集、支配、运用、管理经费过程中的成果和问题，分析影响预算执行的缘由，经费收支变动趋势，提出改良措施、看法和建议。 其次篇：企业会计制度范本 XX县运输河湖产品有限公司 (公司财务制度) 一、财务管理制度 为加强财务管理，规范财务工作，促进企业经营业务的进展，提高企业经济效益，根据国家有关财务管