2023年内部审计管理办法.docx

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1、2023年内部审计管理办法 第一篇：内部审计管理方法 内部审计管理方法01 第一章 总则 第一条 为加强内部审计工作，健全内部审计制度，根据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定审计署4号令、国家烟草专卖局关于加强烟草行业内部审计工作的看法国烟办676号印发等，结合公司实际状况，制定本方法。 其次条 本方法适用于山东鲁烟莱州印务有限公司内部。 其次章 审计机构和审计人员 第三条 内部审计工作在本单位主要负责人的干脆领导下，按照国家法律、法规和政策，对公司涉及的经济事项进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权。内部审计机构对本单位主要负责人负责并报告工作，向上一级内部审计部门报告工作

2、。 第四条 公司设立独立的内部审计机构审计处，配备适应工作需要的专职审计人员。 第五条 审计人员应具备的条件： 一具备良好政治素养和职业道德； 二符合国家规定上岗资格，持有上岗资格证书； 三原则性强，熟识有关的法律、法规和政策； 四驾驭会计、经济、工程、管理、计算机应用及相关学问； 五具有较高学历和专业技术职称； 六具有较强的人际交往实力、综合分析和文字表达实力，胜任本职工作。审计人员应定期接受岗位培训每年接受接着教化和培训时间不得少于10个工作日。新从事审计工作的人员必需经过审计岗位培训并取得上岗证后，方能上岗工作。 第六条 为保证内部审计工作的独立、客观、公正，内部审计人员与审计事项有利害

3、关系的，应当回避。 第七条 内部审计人员应依法审计，忠于职守，坚持独立、客观、正直和勤勉的工作看法，廉洁奉公，保守隐私，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。 第八条 公司董事会及主要负责人应当保障内部审计机构和人员依法行使职权和履行职责；公司内部各职能机构应当主动协作内部审计工作。 第三章 内部审计职责及主要工作内容 第九条 财务收支审计。定期对财务收支状况进行审计监督 ,全面审查资产、负债和损益 , 评价真实性、合法性和效益性 , 确保国有资产保值增值。 第十条 预算审计。对年度预算(包括损益、资本性支出、现金流量、资产负债等预算)编制、调整、执行、考核状况，以及预算外支出状况进行审计与监督。

4、 第十一条 物资选购管理审计。开展物资选购管理审计，把物资选购纳入单位审计管理限制体系，建立监督制约机制。物资选购管理审计的重点是：1选购支配；2合同；3物资选购价格的合理性。重大合同未经审计不得对外签订，不得办理选购款项结算。 第十二条 内限制度评审。通过对内限制度建设的合规性、完好性、有效性和可操作性进行全面评审，刚好觉察管理中的薄弱环节，提出整改措施和建议。 第十三条 同级审计。根据山东中烟工业公司和集团公司的统一部署，刚好确定同级审计工作重点，保证同级审计工作扎实、深化开展，使同级审计工作制度化、规范化。 第十四条 专项审计。主要对公司本部及所属子公司的收入、本钱、费用及应收账款等公司

5、资产、负债、利润有重大影响的项目进行审计。 第十五条 完成有关审计档案的收集、整理、利用、统计、立卷、归档等工作。对有关会议纪要及相关的证明材料等按规定纳入项目审计工作底稿存档, 审计工作底稿未经单位领导批准不得对外供应。 第四章 内部审计权限 第十六条 根据国家烟草专卖局国烟审871号文件规定，公司要给予审计部门履行审计职责必需的工作权限。公司预算、投资、薪酬委员会应有审计部门人员参加；公司探讨重大经济活动和重大财务收支问题时必需有审计部门参与，特别是预算、投资、资本性支出、借款、担保、招标、工程预决算等经济活动。审计部门应参与经营管理决策和财务决策探讨；各部门应按时向单位审计部门供应各种经

6、济活动资料。 第十七条 内部审计机构有权要求被审计部门供应或报送以下资料，主要包括：会计决算、会计凭证、账簿、报表和财务报告、财务状况说明书；资产评估报告、财产清查和债权债务清理资料；经济合同或协议、重要财务收支事项决策会议纪要或记录；或社会中介机构的审计报告。 第十八条 审查被审计部门的会计凭证、会计账簿、会计报表,检查现金、实物、有价证券,查阅有关文件、合同、协议、纪要记录和资料等。查阅有关的财务软件系统及其电子数据和资料。 第十九条 对审计涉及的有关事项向有关部门和个人进行调查,并索取有关文件、资料等证明材料。 其次十条 因受职责权限和审计手段限制,或者由于被审计部门的缘由无法实施必要审

7、计程序的,审计人员在向审计机构负责人请示汇报后,对有关审计事项提出保存的审计看法。 其次十一条 对正在进行的严峻违背财经法规、严峻损失奢侈的行为,经单位主要负责人批准,作出临时制止确定。 其次十二条 对阻挠、阻碍审计工作及拒绝供应有关资料，经单位领导人批准，可以实行必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的书面建议。 第五章 审计程序 其次十三条 根据上级部署和本单位的具体状况,确定审计工作重点,拟定年度审计工作支配,报经本单位主要负责人批准后实施。 其次十四条 确定审计事项后,应支配审计人员进行审计工作。其次十五条 对须进行审前调查的审计项目，内部审计机构至少应在实施审前调查5日前，通知被审计

8、部门。被审计部门必需做好协作工作，供应必要的工作条件和与审计事项有关的资料。 其次十六条 审计人员实施审计时，应对审计工作逐日进行记录，编制工作底稿。审计人员应当真实、完好地记录工作底稿，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。 审计工作底稿的主要内容是：被审计部门名称；审计项目名称；审计事项；审计时间、审计目的；审计过程记录简要描述审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式以及相关根据、审计结论等内容；审计人员姓名及编制日期；复核人员、复核看法及复核日期；附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料；被审计部门负责签字盖章。 审计工作底稿可以是纸质、磁盘、电子文挡等有效的信息载

9、体。无纸化的工作底稿应制作备份。 其次十七条 审计人员对审计事项实施审计后，应当出具审计报告，并征求被审计单位或部门的看法。审计报告经公司领导审定批准后，下达审计看法或审计确定。 其次十八条 审计机构要对执行审计确定状况进行必要的检查，对主要项目进行后续审计。 第六章 奖 惩 其次十九条 违背本方法，有以下行为之一的被审计部门和个人，应当赐予相应的惩处： 一拒绝供应与审计事项有关的资料、文件、凭证、账簿、报表和证明材料的； 二拒绝、阻碍、破坏审计人员依法行使职权的； 三弄虚作假、隐瞒事实、转移、毁弃有关会计资料文件及其他证明材料的； 四拒不执行审计结论的； 五打击报复陷害审计人员或举报人的；

10、六其他违背本方法规定行为的。 第三十条 对存在本方法其次十九条所列行为的部门和个人，根据情节轻重，赐予有关责任人警告直至开除的行政处分，并可赐予部门主要负责人和责任人确定的经济惩处。情节特别严峻或构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。 第三十一条 内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、泄露隐私、玩忽职守，给工作造成损失的，视情节轻重按有关规定赐予相应的惩处，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任。 第三十二条 对揭发、检举违背财经法纪、抵抗不正之风的有功人员要赐予爱惜，并赐予表彰或嘉奖。第三十三条 对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成果或有突出奉献的审计人员，应赐予表彰或嘉奖。 第七章 附则

11、 第三十四条 本方法与国家和上级有关规定相抵触的，按国家和上级规定执行。 第三十五条 本方法说明权归公司审计处，修改权归公司经理办公会。 第三十六条本方法自发布之日起实行。 其次篇：内部审计管理方法 公司规章制度 内部审计管理方法 公司规章制度 二参与优化公司各项业务流程，并对流程各环节进行检查和监督。 三经理级以上含经理级及重要岗位的人员任职期间的责任审计和离任审计。 四对被审计单位财务收支和经营成果进行审计监督。 五20万以上基建、固定资产投资项目的立项、预决算审计。 六公司重大投融资、并购、重组等方案的可行性分析评价。 七公司经营绩效及经营合规性的检查、监督、评价。 八高管层授权的其他专

12、项审计。 九关心政府审计、注册会计师独立审计。 公司规章制度 一可要求对审计项目有利害关系的审计人员回避。 二对审计事项进行必要的说明和说明。 三要求审计人员修正不合规的审计程序及不适当的行为。 四对审计处理确定及具体事项不服或有异议的，可申请复议。 公司规章制度 三审计工作中，要按规范收集相关材料，编制工作底稿，进行客观分析，对审计中觉察的问题，可随时向被审计部门提出改良建议。 四编制审计报告，书面征求被审计部门或被审计人的看法，被审计部门或被审计人要在收到审计报告之日起三日内反馈书面看法，否则，视为同意审计报告。针对反馈的看法，经复核后确定是否修改审计报告。 五对重要的审计项目要通过回访方

13、式复查被审计单位整改状况，并进行后续审计，检查惩处确定的执行状况，催促对审计问题的整改落实。 六审计监察部要建立审计档案，审计报告、惩处确定、审计工作底稿、原始资料和证明材料等，要刚好立卷归档，专人负责。 审计监察部每年年末要将审计档案资料整理后，于次年1月30日前交给总裁办档案科存档。 公司规章制度 异议后由审计监察部负责人批准签发。 公司规章制度 第三篇：内部审计管理方法 一、内部审计管理方法 第一条 总则 为了加强公司内部审计监督，使审计工作制度化、法制化，根据国家审计法规结合实际状况，特制定本制度。 其次条 审计机构和人员 一内部审计机构和人员方案 1.设立审计部，配置若干专职人员。2

14、.附属财务部，设专职审计人员。 二公司根据进展规划，逐步形成多层次、多功能的审计监督体系。 第三条 内审人员应具有确定的政治素养、审计专业职称、专业学问和审计阅历。 第四条 内审人员必需依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。公司应对审计人员工作进行嘉奖和惩处。 第五条 内审人员按审计程序开展工作，对审计事项应予保密，未经批准不得公开。 第六条 内审人员依法行使职权，受法律爱惜，任何部门、个人不得阻挠和打击报复。 第七条 审计对象 一公司各职能部门、员工。 二公司全资子公司、分公司、控股公司。 三公司参股企业的派驻人员。 四总经理认为需要检查的其他事

15、项和人员。第八条 内部审计范围 一与财务收支有关的经济活动。 二财务支配的执行和决算。 三公司资产的运用、管理及保值增值状况。 四基建工程预决算的真实合法性。 五国家财经法律、法规执行状况。 六公司领导离任的经济责任。 七管理活动、行政活动。 八其他认定事项。第九条 内部审计根据 一国家法律、法规、政策； 二公司规章制度； 三公司经营方针、支配、目标； 四其他有关标准。第十条 审计种类 公司内部审计包括： 一财务收支审计。对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。 二专案审计。对被审单位及人员违背公司经济纪律 三专项审计。包括： 1、管理审计。对被审单位管理活动的效率性进行审计。 2、效

16、益审计。在财务收支审计基础上，对其经济活动效益性、合理性进行审计。 3、任期审计。对被审单位负责人在任职期间履行职责状况进行审计。 4、审计调查。对公司普遍存在的问题进行专题调查。第十一条 公司内部审计方式有 一报送送达审计。被审单位接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。 二就地审计。审计人员到被审单位进行审计，后者供应必要的工作、生活条件。 第十二条 内部审计的内容包括 一财务支配及其预算的执行的决算。 二固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决算、竣工、开工审计。 三资产管理状况。 四经营成果，财务收支的真实性、合法性、效益性。 五内部限制制度的健全、严密、有

17、效性。 六重要经济合同、契约的签订。 八联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产运用及其效果。 九协作国家审计机关和审计会计师事务所，对公司、有关部门的审计。 十其他交办审计事项。 十一向总经理室、审计机关报送审计工作支配、报告、统计报表等资料。 第十三条 内部审计的主要职权 内部审计行使以下职权： 一召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议。 二参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计。 三要求被审单位刚好供应支配、预算、决算、合同协议、会计凭证、帐簿等文件资料。 四检查被查计单位的凭证、帐簿、报表、资产。 五对有关事项调查，有权要求有关单位和个人供应证明材料。 六提出改良管理

18、、提高效益的建议。 七对违背财经法规行为提出订正看法。 八对严峻违背财经法规、造成严峻损失奢侈的人员，提出追究责任的建议。 九对审计工作中觉察的重大问题刚好向总经理、董事会、监事会报告。 十对阻挠破坏审计工作及拒绝供应资料的，有权向总经理提出建议，实行必要措施，追究有关人员责任。 十一参与制定、修订有关规章制度。第十四条 内部审计工作程序 一制定审计工作支配 审计部在年初应根据上级部门的部署，结合公司的具体状况确定审计工作支配，报请总经理批准后实施、必要时报送审计机关。 二确定审计对象和制定支配 根据批准的审计工作支配，结合具体状况，确定审计对象，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生

19、产经营、财务收支等状况初步了解的基础上，编制项目审计支配，确定具体的审计时间、范围和审计方式。 三发出审计通知书 将审计的范围、内容、方式、时间、要求等事项通知被审计单位，通知被审计单位要求供应必要的工作条件。 四实施审计 审计人员可实行审查凭证、账表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。 五审计记录 记录审计过程，各种旁证材料齐全，做好调查记录并应有关人员的签名盖章。 六争议处理 审计中如有争议应照实反映给领导，必需依法有据，实事求是地提出解决方法，切忌主观、武断。 七提出审计报告 审计组在审计结束后，应进行综合分析，在与被审计单位交换看法后，写出审计报告。 1、其内

20、容包括审计范围、内容和觉察的问题、评价和结论、处理看法和建议。 2、审计报告必需附有证明材料和有关资料。每项审计工作结束最迟不得超过 天提出审计报告。 3、审计报告的要求 1事实清楚。2数据确凿。3依法有据。4建议恰当。 八下达审查处理确定 审计报告报送公司经理审定批示，作出审计结论和处理确定，通知被审计单位执行。 九复审 应在 天内向公司提出书面复审申请，经总经理批准，组织复审，并指定复审小组的人员构成。复审小组应在 日内进行复审，在复审中如觉察隐瞒或漏审、错审等状况，应重新作出审计结论。复审期间原审计结论和确定照常执行。复审小组的复审结论和确定，被审计单位必需执行。 十被审计单位对总经理指

21、示的审计报告必需执行，审计部必需在确定时期内向总经理报告执行结果。 十一建立审计档案。每一审计事项都必需按规定要求建立审计档案，以备查考，非经批准不得销毁。 第十五条 审计留意事项： 一审计前，应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书。 二审计处理确定由总经理批准下达。 三复议期间，原审计结论和确定必需照常执行。 四重大事项审计报告报董事会、监事会备案。 五审计过程中若觉察问题，可随时向公司报告刚好 制止。 第十六条 审计档案制度。 审计部门应建立健全审计档案管理制度。 第十七条 审计档案管理范围：(一)审计通知书和审计方案。 三审计记录、审计工作底稿和审计证据。 四反映被审

22、单位和个人业务活动的书面文件。 五总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和看法。 六审计处理确定以及执行状况报告。 七申诉、申请复审报告。 八复审和后续审计的资料。 九其他应保存的文档。 第十八条 审计档案管理参考公司档案管理、保密管 理等方法执行。 第十九条 嘉奖 审计人员对被审计单位的人员之遵纪遵守法律、效益显著行为向总经理提出各类嘉奖建议。其次十条 惩处 审计人员对以下行为之一单位和个人，根据情节轻重，向总经理提出各类惩处建议。 (一)拒绝供应有关文件、凭证、帐表、资料和证明材料的。 (二)阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的。(三)弄虚作假、隐瞒事实真相的。(四)拒不执行审计结论

23、和确定的。 (五)打击报复审计人员或举报人的。(六)利用职权谋取私利的。(七)弄虚作假、徇私舞弊的。 (八)玩忽职守，给公司造成重大损失的。(九)泄露公司隐私的。 其次十一条 对审计过程的以上行为，构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。其次十二条 附则 一本制度由审计部制定并负责修订和说明。 二本制度经总经理审批后自公布之日起施行。 二、内部账务审计细则 第一条 记账凭证的审核或检查时，应留意以下事项 一每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或时候补制者，应查明其缘由。 二会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。 三转账是否合理，借贷方

24、数字是否相符。 四应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。 五传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及 手续是否完备。 六传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完好。 七传票的保存方法及放置地点是否妥当，是否已登录日记簿或日计表。 八传票的调阅及摘阅是否按照规定手续办理。其次条 账簿检查时，应留意以下事项 一各种账簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。 二现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。 三各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否

25、相符，有无漏转现象。 四各种账簿记载错误的订正划线、结转、地页等手续，是否按照规定办理，误漏的空白账页，是否划“形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“处盖章证明。 五各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。 六各种账簿有无经核准后而自行改订者。 七活页账页的编号及保管，是否按照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。 八旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废戳记注销。 九各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥当，已否登记备忘簿，账簿的销毁，是否按照规定期限及手续办理。 第三条 库存检查时，须留意以下事项 一检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一

26、日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根据现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未运用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。 二现金是否存放库内，如有另存他处者，应马上查明缘由。 三库存现金有无以单据抵充现象。 四托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并须对有关账表、凭证单据。 五检查库存除查点数目核对账簿外，并应留意其处理方法及放置区域是否妥当，币券是否分清。 六金库钥匙及暗锁，密码表的驾驭部门及库门的启用与库内的平安，金库放置位置等是否适当，严密办理。 七汇出汇款寄回的收

27、据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。 八内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管。 九内部往来或外县市单位往来账，是否经常核对。 十营业日报表的记载是否与银行存款相符。 十一检查县市单位各种周转金及准备金时，应留意其限额是否适当。有无零星付款的记录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符。有无不当的垫款或已付款，而久未货的零星支付或请购案件。 第四条 报表检查，应留意以下事项 一各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。 二各种报表内容是否与账簿上的记载相符。 三数字计算是否正确，签章是否齐全。 四报表编号、装订是否完好及符合规定。 五报表保存方法

28、及放置地点是否妥当。第五条 附则 一本制度由审计部制定并负责修订和说明。 二本制度经总经理审批后自公布之日起施行。 三、资产审计流程 一货币资金审计 1、审计目标 证明货币资金余额的存在性、完好性、收付业务的合法性 2、内部限制系统测试 调查了解货币资金内部限制系统查验签发支票登记簿与签发支票存根抽验资金收付款凭证核实收入货币资金收款收据检查日记账，抽查银行存款调整表与库存现金盘点表检查不相容职务划分状况检查货币资金收付凭证管理评价货币资金内部限制系统。 3、实质性审查1库存现金审查 首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书

29、。在会计主管人员和内审人员在场的状况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符，即有无溢缺。 2现金收付业务的审查 抽查现金日记账记录，至少抽查1-2个月的现金日记账，审查原始凭证。 3银行存款的审查 审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 二存货审计 1、审计目标、证明存货的存在性、完好性、全部权归属、计价的正确性、选购与销售的合法性、分类的正确性。 2、内部限制系统测试、调查了解企业存货内部限制系统抽查部分选购业务文件，追踪其业

30、务处理系统抽查部分存货出库业务追踪其业务处理系统审查存货管理制度抽查盘点记录评价存货内部限制系统。 3、实质性审查1材料的审查 材料选购的审查：审查订货合同审查材料的验收入库状况审查材料选购本钱，查看选购本钱的构成项目是否正确，选购费用支配比例是否合理，选购本钱是否合法、正确。选购本钱的计算方法是否正确审查在途材料审查材料选购的账务处理。 2库存材料审查 盘点库存材料，时间支配在结账日或接近结账日。3材料出库的审查 对生产领用材料应核实生产支配，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为。 三应收账款审计 1、审计目标 证明应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、

31、坏账损失的真实性。 2、内部限制系统测试 调查了解并描述应收款项内部限制系统检查不相容职责的划分验证期末余额的合理性抽查客户账龄分析表审查销货折扣与收款的合理性审核坏账损失的账簿记录及相应的手续评价应收款项内部限制系统。 3、实质性审查1应收账款的审查 取得应收款明细表发出询证应收账款分析询证函及应收账款余额取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值审查坏账准备的提取与运用。 2应收票据的审查 取得应收票据分析表清点库存应收票据询证应收票据对应收票据发生和收回的审查对票据贴现的审查分析评价应收票据的可兑现程度。 四固定资产审计 1、审计目标 证明固定资产的存在性、完好性、分类的正确

32、性、全部权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。 2、内部限制系统测试 深化了解固定资产的内部限制系统验证固定资产的新增手续验证固定资产的退废手续抽验固定资产验收报告检查固定资产账、卡的设置状况评价固定资产内部限制系统。 3、实质性审查 1固定资产入账价值的审查。2固定资产增加与削减的审查。3固定资产折旧的审查。4固定资产结存的审查。5在建工程审查。 四、收入、本钱与费用审计流程 一主营业务收入审计 1、审计目标 证明主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性。 2、内部限制系统的测试 了解并描述内部限制系统测试销售支配审查销货合同检查岗位职责的执行测试销货制度的执行

33、评价主营业务收入的内部限制系统。 3、实质性审查 1分析检查主营业务收入的变动趋势将企业的主营业务收入与该支配数对比了解支配完成程度，与上比了解其变动趋势。根据存在的异样现象进一步确定审查范围，以查明有无有意隐瞒或虚增利润的现象。2验证主营业务收入的真实性索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，互相核对批阅确定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收入的实现。 3核查主营业务收入会计处理的正确性。发票和销货合同的审查审查发票和销货合同，实行重点抽查。审查销售收入计算是否正确审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收入的入账金额

34、是否正确。核实主营业务收入的截止期一般可对决算日前后一周有关收入的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收入截止期是否精确无误。 4销售退回、折让及折扣的审查 销货退回的审查销货退回的合理性退回批准手续的性退回账务处理的正确性。 折扣和折让的审查折扣和折让的合理性折扣和折让冲减当期销售收入，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，觉察异样状况应重点审查。折扣和折让的真实性折扣和折让必需经过销售部门负责人的批 准，按规定程序例行手续。 二产品本钱审计 1、审计目标 证明本钱形成的真实性、合规性、本钱会计处理的正确性、计算正确性。 2、内部限制系统的测试 调查了解并描述产

35、品本钱的内部限制系统审查产品本钱支配审查产品本钱管理责任制的执行审查本钱基础工作评价产品本钱内部限制系统。 3、实质性审查 1产品本钱开支范围合规性的审查。2干脆材料费的审查。 干脆材料耗用量的审查干脆材料计价的审查干脆材料费用支配的审查。 3干脆人工费的审查 审查干脆人工费的真实性审查工资结算的正确性审查工资支配的正确性审查员工福利费计提及支配的正确性审查干脆人工费账务处理的正确性。 4制造费用的真实性 审查制造费用的真实性审查制造费用项目的合规性审查制造费用会计处理的正确性。 5帮助生产费用的审查 审查帮助生产费用的归集审查帮助生产费用的支配。6在产品本钱的审查 审查在产品结存量审查在产品

36、的计价方法。7产成品本钱的审查 审查产成品数量审查产品本钱的计算。 三费用审计 1、审计目标 证明费用分类的合规性、正确性、开支的合理性、账务处理的正确性。 2、内部限制系统的测试 了解并描述费用内部限制系统索取并审查费用支配、预算及执行状况抽取有关凭证、检查费用审批手续检查费用账户的设置、登记及凭证保管评价费用内部限制系统。 3、实质性审查 分析主要费用的变动趋势审查费用开支的真实性与合规性核查期间费用的截止日期审查费用会计处理的正确性。 五、利润审计流程 一审计目标 证明利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确性。 二内部限制系统的测试 了解描述利润的内部限制系统审查利润支配审查岗位责任制

37、的执行查验会计处理程序评价利润内部限制系统。 三实质性审查 1、产品销售利润的审查 审查产品销售利润的合规性产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定。 审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性： 1产品销售本钱计价是否正确：批阅“产品本钱明细账、“发出商品明细账、“托付代销明细账等。查核接受的计价方法是否前后一样，应留意接受支配本钱核算时，结转本钱的同时是否同时结转已售产品应负担产品本钱差异，有无为调整利润而人为多转、少转本钱的现象。 2销售本钱的结转是否符合配比原则批阅“产品销售本钱明细账并与“产成品明细账、“发出商品明细账“托付代销商品明

38、细账相核对，检查实现销售收入与结转销售本钱的产品品种、数量、规格及入账时间的一样性，确认是否遵循了收入与本钱、费用互相配比的原则，如觉察有多转、少转本钱的现象，应扩大审计范围。 2、其他销售利润的审查1审查材料销售收入、审查材料销售的合法性审查材料销售手续的合规性审查材料销售账务处理的正确性。 2审查技术转让收入 审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构确实认审查技术转让收入是否属实，本钱、费用是否真实。 3固定资产出租收入的审查 审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理审查固定资产出租收费是否合

39、理，租金收入是否刚好、全部入账审查固定资产出租合同的执行状况。 4审查其他业务支出的真实性。 5审查其他业务支出账务处理的正确性。 3、投资净收益的审查、审查投资收益的真实性审查投资收益账务处理的正确性。 第四篇：南京市内部审计管理方法 南京市内部审计管理方法 南京市人民政府令第39号 现发布南京市内部审计管理方法，自发布之日起施行。市长 王武龙一九九五年四月十七日 南京市内部审计管理方法 第一章 总则 第一条为加强国家规定的审计范围内单位内部审计工作，根据中华人民共和国审计法和审计署关于内部审计工作的规定，结合本市实际，制定本方法。 其次条内部审计机构在本单位主要领导人领导下，按照国家法律、

40、法规和政策，对本单位和下属单位的财务收支及其经济效益进行审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位领导人负责并报告工作。 第三条市、区、县审计机关按照审计范围负责指导本辖区的内部审计工作；审计机关驻政府部门派出机构负责指导直属单位和行业的内部审计工作；上级内部审计机构负责指导所属单位的内部审计工作。 第四条内部审计工作应当遵循客观公正、实事求是的原则。 其次章 内部审计机构和人员 第五条以下单位应当根据工作需要，设置独立的内部审计机构，并配备专业专职审计人员： (一)审计机关未设立派出机构的政府部门； (二)国有金融、保险机构； (三)国有大中型企业(集团)； (四)国有资产占控股地位的股份制企

41、业(公司、集目)； (五)担当行政管理职能的行政性公司(集团)； (六)财务收支金额较大的全民全部制事业单位； (七)国有资金比例较大的大型基建项目的建设单位； 审计业务较少的单位，可以设立专职内部审计人员。 第六条目有资产占控股地位的股份制企业的内部审计机构，应当隶属于监事会。 第七条内部审计机构至少应当有一名专职人员。专职人员应当具备以下条件： (一)财经类大专以上学历； (二)中级以上审计或会计专业技术职称； (三)从事财经工作三年以上。 第八条内部审计人员应当依法审计、忠于职守、客观公正、廉洁奉公、保守隐私，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露隐私。 内部审计人员依法行使取权受国家法律爱惜，任何单位和个人不得打击报复。 第三章 内部审计机构的任务 第九条 内部审计机构对审计范围内的以下事项进行内部审