2023年增值税纳税申报表填报常见问题.docx

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1、2023年增值税纳税申报表填报常见问题 第一篇：增值税纳税申报表填报常见问题 增值税纳税申报表填报常见问题 ?(2023-11-04 20:02:36)转载 标签：? 财经分类：?会计实务 一、一般纳税人 一辅导期一般纳税人 1、辅导期第一个月，当月认证的专用发票数怎么填报？ 认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票中。 2、辅导期第一个月比对的结果出来了，在报表上怎么填报？ 可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣中，同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣中。 3、辅导期取得铁路运输发

2、票怎么填报？ 填写在表二的第8栏“7%扣除率中。 4、辅导期取得公路内河运输发票，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？ 认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率中。 比对结果出来后，可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率中。 5、辅导期取得废旧物资专用发票，已经认证，怎么填报？比对结果出来后怎么填报？ 废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。 二外贸出口企业 1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报？ 填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票中，不得参与当期抵扣。 2、外贸企业出口的销售收入怎么填报？ 出口销售额填写在主表的第9

3、栏“其中：免税货物销售额和表一的第17栏“未开具发票中。 3、外贸企业因出口征退税率不一样而导致的征退税率差要做进项税额转出，增值税申报表在哪表达？ 由于外贸企业内外销分开核算，用于出口的进项税额不在内销抵扣，所以此部分进项转出在增值税申报表上不表达。 三生产型出口企业 1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报？ 出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退方法出口货物销售额中，应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中表达。 2、生产型出口企业因征退税率不一样而产生的征退税率差在哪表达？ 填写在表二的第18栏“免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税

4、额中。 3、生产企业来料加工报表怎么填报？ 销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额和表一的第17栏“未开具发票中。 四查补税款 1、税务机关查补纳税人应计未计的收入，纳税人补税后，当期又开具了增值税专用发票，当期申报表，应当怎么填报？ 由于当期开具了专用发票，所以在申报抄税时，与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票中，再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票中填写负数，同时表一的第6栏“纳税检查调整中要将查补数填入；销售额还要在主表的第4栏表达，税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额表达。 2、税务机关查补的调减的进项税额，申报表如

5、何表达？ 表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额中，主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额中。 五一般纳税人简易征收方法征税 1、非八大行业企业销售运用过的固定资产，售价未超原值，按政策免征增值税，报表怎么填报？ 主表填写在第9栏“免税货物销售额中，表一填写在第16栏“开具一般发票中。 2、非八大行业企业销售运用过的固定资产，售价超过原值，政策规定应按4减半征收增值税，报表怎么填报？ 表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收方法征税货物销售额中，按4征收的税额填写在第21栏“简易征收方法计算的应纳税额中，按4减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额

6、中。 六主要规律关系 1、主表第1栏按适用税率征税货物及劳务销售额=表一第7栏当期+纳税检查调整 2、主表第2栏其中：应税货物销售额=表一第5栏应税货物小计 3、主表第4栏纳税检查调整的销售额=表一第6栏纳税检查调整销售额小计 4、主表第5栏按简易征收方法征税货物销售额=表一第14栏销售额合计 5、主表第6栏其中：纳税检查调整的销售额=表一第13栏纳税检查调整的销售额合计 6、主表第11栏销项税额=表一第7栏销项税额合计 7、主表第12栏进项税额=表二第12栏当期申报抵扣进项税额合计 8、主表第14栏进项税额转出=表二第13栏本期进项税额转出税额 9、主表第15栏免抵退货物应退税额：填写上月应

7、退税额 10、主表第16栏按适用税率计算的纳税检查应补缴税额表一第6栏纳税检查调整税额合计+表二第19栏纳税检查调减的进项税额 11、主表第21栏简易征收方法计算的应纳税额=表一第12栏应纳税额小计 12、主表第22栏按简易征收方法计算的纳税检查应补缴税额=表一第13栏纳税检查调整税额合计 13、主表第34栏本期应补、退税额=本期实际应入库或多缴税额 二、小规模纳税人 1、小规模纳税人销售运用过的固定资产，售价未超原值，免征增值税，报表怎么填报？ 销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额中。 2、小规模纳税人销售运用过的固定资产，售价超过原值，按4减半征收，报表怎么填报？ 销售额填写在第4栏“

8、销售运用过的应税固定资产不含税销售额，4减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额中。 3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报？ 销售额填写在第8栏“出口免税货物销售额中。 其次篇：增值税纳税申报表二填报说明 增值税纳税申报表附列资料表二填表说明 敬重的纳税人:关于增值税纳税申报表附列资料表二填表说明如下 一“税款所属时间、“纳税人名称的填写同主表。 二第1至12栏“ 一、申报抵扣的进项税额：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。 1.第1栏“ 一认证相符的税控增值税专用发票：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值税专用

9、发票和税控“机动车销售统一发票的状况。该栏应等于第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣与第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣数据之和。 2.第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣：反映本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值税专用发票和税控“机动车销售统一发票的状况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。3.第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣：反映前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值税专用发票和税控“机动车销售统一发票的状况。辅导期纳税人根据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的税控增值

10、税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数，只填写前期认证相符且本期申报抵扣的部分。 4.第4栏“ 二其他扣税凭证：反映本期申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证的状况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票含农产品核定扣除的进项税额、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第5至8栏之和。 5.第5栏“海关进口增值税专用缴款书：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的状况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需根据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。 6.第6栏“农产品收

11、购发票或者销售发票：反映本期申报抵扣的农产品收购发票和农产品销售一般发票的状况。执行农产品增值税进项税额核定扣除方法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数、“金额。 7.第7栏“代扣代缴税收缴款凭证：填写本期按规定准予抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。 8.第8栏“运输费用结算单据：反映按规定本期可以申报抵扣的交通运输费用结算单据的状况。 9.第11栏“ 三外贸企业进项税额抵扣证明：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的出口货物转内销证明列明允许抵扣的进项税额。 10.第12栏“当期申报抵扣进项税额合计：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计

12、算填写。 三第13至23栏“ 二、进项税额转出额各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细状况。 1.第13栏“本期进项税额转出额：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。 2.第14栏“免税项目用：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。3.第15栏“非应税项目、集体福利、个人消费用：反映用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。 4.第16栏“非正常损失：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。 5.第17栏“简易计税方法征税项目用：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在

13、本期转出的进项税额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。 6.第18栏“免抵退税方法不得抵扣的进项税额：反映依据免、抵、退税方法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。 7.第19栏“纳税检查调减进项税额：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。 8.第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税额：填写主管税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单、开具红字货物运输业增值税专用发票通知单等注明的在本期应转出的进项税额。 9.第21栏“上期留抵税额抵减欠税：填写本期经税务机关同意，运用上期留

14、抵税额抵减欠税的数额。 10.第22栏“上期留抵税额退税：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。11.第23栏“其他应作进项税额转出的情形：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。 四第24至34栏“ 三、待抵扣进项税额各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额状况及按税法规定不允许抵扣的进项税额状况。 1.第24至28栏均包括防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值税专用发票和税控“机动车销售统一发票的状况。 2.第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣：反映前期认证相符，但依据税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的税

15、控增值税专用发票状况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期初状况。 3.第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的税控增值税专用发票状况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票状况。 4.第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣：反映截至本期期末，依据税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的税控增值税专用发票状况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的税控增值税专用发票期末状况。 5.第28栏“其中：依据税法规定不允许抵扣：反映截至本期期末已认证

16、相符但未申报抵扣的税控增值税专用发票中，依据税法规定不允许抵扣的税控增值税专用发票状况。6.第29栏“ 二其他扣税凭证：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除税控增值税专用发票之外的其他扣税凭证状况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证和运输费用结算单据。该栏应等于第30至33栏之和。 7.第30栏“海关进口增值税专用缴款书：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书状况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书状况。 8.第31栏“农产品收购发票或者销售发票：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票和农产

17、品销售一般发票状况。 9.第32栏“代扣代缴税收缴款凭证：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证状况。 10.第33栏“运输费用结算单据：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的运输费用结算单据状况。 五第35至36栏“ 四、其他各栏 1.第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票：反映本期认证相符的防伪税控“增值税专用发票、“货物运输业增值税专用发票和税控“机动车销售统一发票的状况。2.第36栏“代扣代缴税额：填写纳税人根据中华人民共和国增值税暂行条例第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的应税服务增值税额之和。 第三篇：增值税纳税申报表 赢了

18、网s.yingle 遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问 :/s.yingle 增值税纳税申报表 一、增值税一般纳税人在纳税申报时，必需同时附列发票领用存月报表、增值税专用/一般发票运用明细表、增值税专用发票/收购凭证/运输发票抵扣明细表等三个附表。 二、新的增值税纳税申报表一般纳税人用分浅绿和米黄两种颜色，浅绿色适用于增值税A类企业，米黄色适用于增值税B类企业。三个附表则统一为白色。 三、新的增值税纳税申报表一般纳税人用从1996年1月1日起启用。在没有认定增税A类企业之前，全部增值税一般纳税人均运用米黄色申报表。 四、纳税申报表由市局统一印制，各征收分局在12月25日前到市局征管

19、处领取新表。各分局在运用新表的过程中如有问题，请刚好报告市局征管处。 附件： 一、增值税纳税申报表及其三个附件的填表说明 二、增值税纳税申报表一般纳税人用 三、发票领用存月报表 四、增值税专用/一般发票运用明细表 五、增值税专用发票/收购凭证/运输发票抵扣明细表。 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 附件一： 增值税纳税申报表及其三个附表的填表说明 一、增值税纳税申报表与三个附表之间的规律关系。 1.增值税纳税申报表中“本期销项税额的合计数等于增值税专用/一般发票运用明细表中专用发票销项税额合计数、一般发票销项税额合计数、不开发票销售的货物或应税务劳的税额三者之和。 2.增值税纳

20、税申报表中“本期进销项税额的合计数等于专用发票/收购凭证/运输发票抵扣明细表中专用发票进项税额合计数、收购凭证进项税额合计数、运输发票进项税额合计数三者之和。 3.发票领用月报表中“本期开具项目“销售额栏、“税额栏专用发票小计数应分别等于增值税专用发票运用明细表中“销售额栏、“税额栏的合计数。发票领用存月报表中“本期开具项目“销售额栏一般发票小计数应等于增值税一般发票运用明细表中“销售额栏与“税额栏的合计数之和，同时发票领用存月报表中“本期开具项目“税额栏一般发票小计数应等于增值税一般发票运用明细表中“税额栏的合计数。 二、1.本申报表适用于增值税一般纳税人填报。增值税A类企业运用线绿色申报表

21、，B类企业运用米黄色申报表。增值税一般纳税人按简易方法按照6%征收率缴纳增值税的货物，也运用本表。 2.本表“经济类型栏，按制造业、采掘业、电力、煤气、供水 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 及商业分别填写。 3.本表“本期销项税额中的有关栏次，接以下要求填写： 1特区内工业企业如有“一般销售、“地产地销、“免税销售状况的应分别填列，除特区内工业企业以外的其它企业，不得填报“地产地销栏，全部企业如有“出口货物状况的都须申报。 烟、酒、矿物油地产地销减半征收的，将销售额一半记入“一般销售、一半记入“地产地销，分别按其适用税率计算销售税额。 2“货物或应税劳务名称，按国家税务总局计

22、会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，假如一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必需附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物清单。 3“应税销售额的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额“中。 4“税率按所销售的货物或应税劳务的适用税率填写，一般纳税人按简易方法征税的货物，该栏按6%的征收率填写。 5按不同销售类型计算其所占销售总额的百分比。 4.本表“本期进项税额中的有关栏次按以下要求填

23、写： 1“本期发生额栏，应根据购进货物或应税劳务取得的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税款，按不同的税率分别填 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 列。 a.“免税农产品项目，依据选购免税农产品的买价，依10%的扣除率计算填列。 b.“运输费用项目，依据购进货物所支付的运费金额，依10%的扣除率计算填列。 c.“废旧物资项目，填报的范围仅指特地从事废旧物资经营的纳税人，依据收购金额依10%的扣除率计算填列。 d.“6%征收率项目，是指纳税人购进货物或应税劳务取得的按6%征收率注明税款的增值税专用发票上所注明的税款。 2“本期发生额栏中各项目的填写口径，是指依据增值税税法规定准

24、予从增值税税额中抵扣的进项税额。增值税税法规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得填入本栏中的有关项目。如购进固定资产的进项税额，用于非应税项目、用于集体福利和个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。对购进时无法确定用处的购进货物或应税劳务的进项税额，如免税货物和应税劳务与应税货物或应税劳务共同耗用的进项税额、非正常损失的在产品、产成品所耗用的进项税额等，可填入本栏。 3减不得抵扣项目的是指：1.免税货物用；2.非应税项目用；3.特殊损失；4.进货退出及折让；5.简易方法征税货物用。以上项目的填写口径同“本期发生额一样，如在购进干脆用于免税项目的未填入“本期发生额栏的进项税额，不需再填入“减

25、、免税货物用栏。 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 5.本表“进项税额分摊的有关栏次，按以下方法填写： 1“本期抵扣额合计栏即为“本期进项税额栏合计数。 2“本期允许抵扣94年期初库存已征税款为经税务机构核定后的税款依据规定的抵扣比例计算出的本期允许抵扣额，或经税务机关批准本期允许抵扣的期初存货已征税款。 3“按销售额比例分摊应抵扣的进项税额即是将“本期抵扣额合计和“本期允许抵扣94年期初存货已征税款合并后按“本期销售税额中计算出的各种销售类型的销售比例进行分摊。 6.本表“税款计算的有关栏次按以下要求填写： 1“上期留抵税额14按上期申报表16栏的数字填写。 2“减免项目17

26、要注明减免批文的批号以及以下减免类型： a.高新产品开发；b.校办工厂；c.民政福利企业；d.其它企业含部队工厂。 3进项税额是分开核算的，在空白栏内单独说明进项税项并计算。 7.本申报表一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；其次联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 8.由一般纳税人填写的增值税纳税申报表附以下资料应在纳税申报时与增值税纳税申报表一起报送主管税务机关。 三增值税专用/一般发票运用明细表填表说明 1.“发票起止号码是指填写在本张表格中的发票包括专用发票与一般发票的起始及截止号码。 2

27、.“共 页、第 页分别是指增值税一般发票运用明细表共有几页，本张表格是其中的第几页。 3.增值税专用发票运用明细表的“发票类别栏：纳税人运用的增值税专用发票按国家税务总局关于开展增值税专用发票计算机稽核工作的通知国税发134号文件规定的编码填写。即：第一位代表发票版本的语言文字，分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏文、维文；其次位代表是几联发票，分别用4、7表示四联、七联；第三位代表发票的金额版本号，分别有1、2、3、4表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版，第三位为0表示电脑发票。 增值税一般发票运用明细表的“发票类别栏空格不填。 4.“购货单位名称栏应填写全称。 5.“货物或应税劳务

28、名称栏应按货物或应税劳务的具体名称填写。 6.“销售额栏填写用不含税价格计算的销售额。纳税人假如运用一般发票，在填写本栏时应将其票面上的销售额价税分别，分别填写相应栏目。 7.“不开发票销售的货物或应税劳务栏填写内容包括视同销售 法律询问s.yingle 赢了网s.yingle 及价外收入等不开发票销售的货物或应税劳务。 四、增值税专用发票/收购凭证/运输发票抵扣明细表 1.“共 页、第 页分别是指“增值税专用发票抵扣明细表共有几页，本张表格是其中的第几页；增值税收购凭证抵扣明细表共有几页，本张表格是其中第几页；增值税运输发票抵扣明细表共有几页，本张表格是其中的第几页。 2.增值税专用发票抵扣

29、明细表的“发票类别栏：按增值税专用发票运用明细表的“发票类别栏的要求填写。 增值税收购凭证抵扣明细表及增值税运输发票抵扣明细表的“发票类别栏空格不填。 3.“供货或运输单位名称栏应填写全称。 4.“金额栏填写不含税的金额，假如含税应先予以分别，再填写此栏目。 5.“货物入库时间栏填写货物验收入库的时间。 6.“付款日期栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。 关于对农业特产收入征收农业税的规定方法 :/s.yingle /l/cs/677185.html 未商定保险价值的，保险价值怎样计算 :/s.yingle /l/cs/677184.html 贵阳市城镇土地运用税 :/s.yingl

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