2023年基本建设项目竣工决算审计心得.docx

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1、2023年基本建设项目竣工决算审计心得 第一篇：基本建设项目竣工决算审计心得 基本建设项目财务决算审计心得体会 基本建设项目财务决算审计是我国国家审计的重要组成部分，且学问面广，跨学科、跨行业，涉及多个行业和领域。本人在多年的工作实践中，深化审计第一线，在学中干、干中学，工作之余将我在审计中的点滴体会梳理在了一起，以资审计同仁共勉。 基建项目竣工决算审计主要应包含基本建设程序、工程管理、工程造价、财务管理四个方面的内容。其中基本建设程序与工程管理方面是针对建设项目外围的审计，而工程造价与财务管理方面是针对建设项目总造价的审计，基建项目竣工财务决算报表是核定项目总造价的主要根据。 一、审计实践中

2、觉察的主要问题 1、项目可研及报批阶段缺乏监督，导致某些项目不能发挥应有的作用，故而形成损失奢侈。在审计某个灾后复原重建项目过程中觉察，发改委批复项目总投资两千多万元，资金来源全部为中心重建基金，目前已全部竣工交付运用，但实际运用率只有5%左右，闲臵90%以上。通过调查，该项目运用率无法到达预定目标。这样，对财政资金是一个极大的损失奢侈，致使有限的财政资金无法发挥其应有的社会效益。 2、个别单位存在虚构、虚列待摊投资。在灾后重建项 目的竣工决算审核中，由于审计机关普遍面临的是审计项目多、要求审结时间短，而审计人员有限，学问结构单一的现状，故而只能外聘具有造价审核资质的中介机构和政府审计人员相结

3、合的方法将灾后复原重建项目的竣工决算审计分步进行，即建安工程结算审核与工程竣工财务决算审计。实行分步审核后，由于建安工程结算审核与竣工财务决算报表审计在送审时间上不同步，给建设单位虚构、虚列待摊投资留下空间与时间。在空间上一些建设单位将建安工程结算审减节省资金变相补齐，致使投资千万至亿的建设项目财务决算报表出现项目下达资金与项目建设本钱完全吻合、决算无结余资金的财务状况；在时间上建设单位利用建安工程结算已审而财务决算报表未审的空闲时间虚构票据增加投资本钱。由于时间紧迫的缘由虚构、虚列的待摊投资给审计查证带来了很大的困难，往往难以精确定性。 3、建设单位没有有效限制概算，部分项目出现超概算、超工

4、程量的现象。当前，西部不发达的市县区政府审计机构，在工程造价审核方面主要借助于社会中介机构，由于灾后复原重建项目审计要求时间紧，中介机构造价审核不能与财务审计统一编组进点，造成审计连接上的不畅，中介机构只留意送审结算价的核实，而不关切其工程量是否限制在招标范围或概算之内，财务人员也只是简洁的引用报告数 据。常见的问题是中标价合同价低而送审结算价很高，大量的签证都在项目概算之外，有的甚至出现签证的工程量与招标工程量相仿的现象，出现了大额超概算的现象，加之财务人员对结算审核报告内容缺乏了解而无法进一步分析项目的超概算缘由或投资节省资金。 4、项目自筹资金不能到位，项目形成资金缺口或无法完成设计内容

5、。财务管理方面常觉察一些项目建设单位自筹资金不到位，而且落实自筹资金意识差，认为落实项目自筹资金对行政、事业单位来说是空话，形成资金缺口是政府的事情。从这一点也可以反映出建设单位在项目前期工作中项目建议书及可行性探讨编制上看法不够肃穆，缺乏责任心，以致形成资金缺口而无法支付部分项目款,继而引发一些社会冲突。 5、建设单位管理费限制不严，存在套取现金的现象。在管理费用开支上，项目建设单位简洁出现虚假列支，套取项目资金的现象。一些项目建设单位为了获得资金在项目概算管理费总额限制数以内虚列支出，套取现金。虽说财务制度规定建设单位管理费实行总额限制，但必需据实列支，绝不允许总额范围内出现与项目无关的其

6、他支出。但是，部分建设单位缺乏项目建设的绩效意识，不能本着节省的原则搞建设，列支项目以外的支出，而是将建设单位管理费花光花尽。 6、项目支出中存在与该项目无关的费用。在项目财务决算的各项支出中，依据基本建设财务管理规定，财务决算中各项支出的归类核算要以项目概算为根据，不能有概算以外的其他支出。而实践中有的建设单位将项目建设概算外的“三通一平、旧建筑拆迁费都列入了建设本钱，这种做法貌似正确，实则不然，项目实施前的“三通一平、旧建筑拆迁费往往都不在新项目概算中列支，审核时确定要紧扣概算，并以此为根据绽开财务审计。 7、在项目竣工决算的编制上，财务人员把关不严。在当前各单位财务集中核算实行报账制的财

7、务管理体制下，编制竣工决算的财务人员应当依据基建项目报账须知及基建财务管理制度严格把关，而在实践中有的财务人员对一些有明显规律错误的票据附件计入账中，有时对概算中项目单列而建设单位又未实施的状况视而不见，照旧按正常程序出具项目竣工决算报表，对此财务集中核算管理单位应予以重视。 8、监理不到位，存在虚假监理资料等等。在审计时觉察，我区大多数项目监理制度不健全，按规定，一个项目总监最多只能监理2个项目，但事实是往往担当多个项目监理，甚至是数十个项目，故而出现了审计时才补救监理资料，更有甚者，监理资料与施工资料驴唇不对马嘴，监理日志抄袭施工日志等严峻问题。 9、项目管理不规范，招投标流于形式。目前建

8、设市场普遍存在施工企业出借资质，让不具备施工实力的个人施工，导致项目建设进度缓慢，工程工期、工程质量无法保证。甚至存在非法转包等问题。 10、施工企业肆意多报工程造价，无形中增加项目投资。我区工程造价审核只能依靠中介机构来完成，审计核减金额势必要收费，核减金额越高收费越高，某些施工企业肆意高报工程造价，这样一来，给原来就有资金缺口的项目增加了本钱。 总的来说在基建项目审计中，财务管理主要是服务于工程管理的，审核的重点应当是基本建设程序、工程造价、工程管理方面的内容。只有严格执行基本建设程序，紧扣设计及项目概算核实工程造价，加强招标、监理等方面的工程管理才能使有限的财政资金发挥应有的社会效益及经

9、济效益。 二、改良工作的措施及建议 1、在实践中我们要充分利用有限的审计资源，扩大审计成果，使社会中介的工程造价审核与财务审计有效地结合，尽可能的使工程造价审核人员与财务审计人员同时进点，有效连接，预防分开审计可能形成的盲点，而且财务审计人员应在基建审计中起主导连接的作用。 2、政府要主动协调审计与其他职能部门的联系，抓好审计看法的整改落实，落实问责制度。审计整改的成果是审计 作用的集中表达，我们的目的不仅是揭示问题，更重要的是完善和改良被审计单位内限制度，提高被审计单位管理水平，规范项目的日常管理工作，通过抓好审计看法的整改落实要逐步实现被审计单位屡审屡犯等共性问题的消逝。 3、基建审计需要

10、更为宽广的学问结构，而且所涉领域学问跨度大，审计机关要加强审计队伍建设，从实际需求动身，实行研讨、沟通学习、考察、影像培训、材料培训等多种形式培育审计人员，拓展审计人员的学问结构和层次，提升对基建投资项目的分析实力，提高其觉察问题、分析问题及对相应问题提出合理化建议的实力。 4、为了精确核定项目总造价，建安工程结算审核务必要在财务决算报表编制完成后进行，而不能财务决算报表编制完成前先期进行。为了协调审计机关人员有限、造价审核需外聘中介的现状，进行建安工程结算审核时必需要求建设单位先行完成财务决算报表的编制，将建安工程的送审价纳入财务决算报表。这样可以避开建设单位在空间与时间上虚构债务增加建设本

11、钱。另外审计人员要严格审核支出票据的真实性、完好性，认真核实相关票据材料的附件证明，剔除与项目无关的其他支出。 5、为了有效遏制恶意虚报工程送审金额，应出台相应的处理惩处制度。施工企业为了追求企业利益最大化，个别施工企业恶意虚报工程结算价款，对于施工企业送审金额较审 定金额过高的企业，赐予适当的惩处，让其担当相关的审计费用，并在以后的几年内不得参与项目招投标的规定。 6、为了避开投资损失和盲目投资，全部政府投资项目应从其可研论证阶段起先审计。建设项目的固定不行转移性特点要求审计工作超前发挥作用，要从决策、勘探选址、设计、招投标到施工过程起先之前即开展审计。虽然大部分项目具有合理性、科学性，审计

12、的余地不大，但还是存在项目可研做的不够认真细致，出现了投资项目闲臵，形成投资损失。 其次篇：基本建设项目竣工决算审计试行方法 各省、自治区、直辖市审计局和支配单列市审计局，审计署驻各地方特派员办事处，各省、自治区、直辖市计经委，支配单列市计委，建设银行各省、自治区、直辖市分行，支配单列市分行，国务院各部委、各直属机构： 为了加强对基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设阅历，改善基本建设项目管理，特制订基本建设项目竣工决算审计试行方法。现印发给你们，一九九二年先对国家按合理工期组织建设的重点项目进行试点审计。在执行中有何问题，请告审计署，以便进一步完善该方

13、法。 审计署国家计委 中国人民建设银行 一九九一年十二月二十三日 基本建设项目竣工决算审计试行方法 竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设阅历，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行方法。 一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收方法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。 二、审计方式、方法：对国家重点建设项目的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收支配，制订竣工决算审计支配。地方建设项目的竣工决算审计

14、由省、自治区、直辖市审计局制订竣工决算审计支配。在建设项目初验结束后，建设单位应刚好通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，实行就地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计看法，发送被审计单位和组织竣工验收的支配、主管部门及有关地方政府。 建设单位应向审计组供应必要的文件、资料，如：可行性探讨报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资支配、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收方法编制的全

15、套竣工决算报表及文字报告等。 三、审计主要内容： 、竣工决算编制根据，审查决算编制工作有无特地组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制根据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。 、项目建设及概算执行状况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。 、交付运用财产和在建工程。审查交付运用财产是否真实、完好，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；本钱核算是否正确，有无挤占本钱，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，

16、刚好交付运用的缘由。 、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支根据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。 、尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。 、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能刚好清理的缘由，揭示建设管理中存在的问题。 、基建收入。基建收入的核算是否真实、完好，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成

17、是否按规定交纳“两金及支配和运用。、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与支配；审查包干结余支配是否合规。 、竣工决算报表。审查报表的真实性、完好性、合规性。、投资效益评价。从物资运用，工期，工程质量，新增生产实力，意料投资回收期等方面全面评价投资效益。 、其他专项审计，可视项目特点确定。 四、审计处理： 审计机关根据现行法规实施审计，并提出书面审计看法。对审计觉察的违纪违规问题做出审计处理确定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿

18、结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处理，并就其情节，按其违纪金额处以以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中觉察的其他问题，按国家有关规定处理。 五、本审计方法由审计署负责说明。 第三篇：基本建设项目竣工决算编制与审计 基本建设项目竣工决算编制与审计 摘要 本文结合财政部、审计署关于竣工决算编制审计的有关规定论述了基本建设项目竣工决算编制与审计的内容、要求、程序等，其中第一部分简要表达了竣工决算的概念、编制要求、编制根据、编制内容、编制步骤，其次部分简要表达了竣工决算审计目的、审计原则、审计根据、审

19、计程序、审计重点。 一、竣工决算编制 一概念 基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付运用手续的根据。通过竣丁决算，一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果；另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资限制的工作成效，总结阅历教训，积累技术经济方面的基础资料，提高将来建设工程的投资效益。 二编制要求 为严格执行基本建设项目竣工验收制度，正确核定新增资产价值，全面反映投资者的权益，基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付运用条件的，可编制单项工程竣工财务决算

20、。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。 各编制单位要认真执行有关的财务核算方法，肃穆财经纪律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报刚好，数字精确，内容完好。 在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥当保管，或依据国家规定进行处理，不准随便侵占、挪用。 1、时限要求 项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告

21、后，对于按规定由主管部门审批的项目，应刚好审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部经济建设司审批。 以前已竣工尚未编报竣工财务决算的基建项目，主管部门应催促项目建设单位抓紧编报。 2、组织管理要求 主管部门应催促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织特地人员，刚好编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应主动协作建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。 三编制根据 1、国家有关法律法规及制度； 2、经批准的可行性

22、探讨报告、初步设计、概算及调整文件； 3、历年下达的投资支配、项目支出预算； 4、会计核算及财务管理资料； 5、招投标文件，项目合同协议、工程结算等有关资料； 6、其他有关资料等。 四编制内容 竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程中发生的全部实际支出，包括设备工器具购置费、建筑安装下程费和其他费用等。竣工决算由竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析4部分组成。其中竣工财务决算报表和竣下财务决算说明书属于竣工财务决算的内容。竣工财务决算是竣工决算的组成部分，是正确核定新增资产价值、反映竣千项日建设成果的文件，是办理固定资产交付运用手续的根据。 基本建设项目

23、竣工财务决算的内容，主要包括以下部分： 1.基本建设项目竣工财务决算报表 主要有以下报表：1封面； 2基本建设项目概况表；3基本建设项目竣工财务决算表；4基本建设项目交付运用资产总表；5基本建设项目交付运用资产明细表。2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：1基本建设项目概况； 2会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿状况；3基本建设支出预算、投资支配和资金到位状况；4基建结余资金形成等状况； 5概算、项目预算执行状况及分析，主要分析决算与概算的差异及缘由；6尾工及预留费用状况； 7历次审计、核查、稽察及整改状况；8主要技术经济指标的分析、计算状况；9基本建设项目管理阅历、问题和建议；1

24、0预备费动用状况； 11招投标状况、工程政府选购状况、合同协议履行状况；12征地拆迁补偿状况、移民安置状况；13需说明的其他事项；14编表说明。 3.项目立项、可研及初步设计批复文件复印件； 4.项目历年投资支配及中 五编制步骤 1、收集、整理、分析原始资料。从建设丁程起先就按编制根据的要求，收集、清点、整理有关资料，主要包括建设下程档案资料，如：设计文件、施千记录、上级批文、概(预)算文件、下程结算的归集整理，财务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。对各种设备、材料、L具、器具等要逐项盘点核实并填列清单，妥当保管，或依据国家有关规定处理，不准随便侵占和挪

25、用。 2、比照、核实工程变动状况，重新核实各单位丁程、单项丁程造价。将竣工资料与原设计图纸进行查对、核实，必要时可实地测量，确认实际变更状况；根据经审定的施工单位竣十结算等原始资料，依据有关规定对原概(预)算进行增减调整，重新核定工程造价。 3、将审定后的待摊投资、设备工器具投资、建筑安装工程投资、工程建设其他投资严格划分和核定后，分别计入相应的建设本钱栏日内。 4、编制竣工财务决算说明书，力求内容全面、简明扼要、文字流畅、说明问题。 5、填报竣工财务决算报表。 6、做好丁程造价对比分析。 7、清理、装订好竣千图。 8、按国家规定上报、审批、存档。 二、竣工决算审计 一审计目的 一是，对项目竣

26、工财务决算的真实性、合法性、完好性进行审计，核定总投资、总资产及待核销资产等；二是，总结阅历教训，促进项目建设相关部门和单位加强财务管理和财务监督，提高资金运用效益；三是，供应竣工验收的条件和批复财务决算的根据。 二审计原则 坚持独立、科学、客观、公正、实事求是的原则，确保工作的独立性、科学性和客观性。 审核项目决算报表的完好、合法、合理有效，审核投资完成额和交付资产等；兼顾项目管理方面的审核。 三审计程序 为做好项目竣工决算审计工作，便于工程、财务之间的工作联络，刚好协商解决审计过程中遇到的问题，应成立决算审计工作小组。小组的组成人员由注册会计师、财务人员、工程结算审核人员等组成。对项目决算

27、审计工作支配分三个阶段完成，各阶段工作内容、方法如下： 第一阶段：前期准备阶段 1了解工程项目性质、类别、规模、承建方式；工程材料的供应方式；工程价款结算状况；工程项目预算、结算已审核状况及审核结果的处理等。对于结算审计中已收集相关资料的项目，该程序可简化。2向被审计单位提出决算审计所需的资料清单。 3制定项目的审计支配，支配项目小组及人员构成并根据审核过程中状况的转变，对审核支配予以必要的修改或补充。其次阶段：现场审计工作阶段 1审计人员进驻现场后，首先应对被审计单位依据资产清单供应的各项资料进行审核，并与前期了解状况相结合关注是否有异样状况； 2审计人员应通过托付人会同建设单位、施工单位，

28、对交付运用的资产、分部或分项工程等进行必要的现场查勘； 3对决算报表填列的各项内容进行核查，应付款项应向对方单位发函询证；4现场审计结束前，将审计觉察的问题和相关调整事项与被审计单位交换看法并达成一样看法，具有普遍性的问题或重大的需进行调整事项与被审计单位协商。若与被审计单位就审计调整事项不能达成一样看法，将审计看法提交主管部门统一协调。 5编制经过审计的决算报表。第三阶段：审计报告阶段 经审计单位三级复核后在规定时间内向被审计单位出具审计报告，对于审计过程中觉察的工程管理和工程财务核算问题提出管理建议，出具管理建议书。 四审计根据 1、国家项目建设和管理的相关法律、法规； 2、国家有关项目建

29、设和管理的文件规定； 3、地方项目建设和管理的有关规定； 4、项目立项、可研、初设、调整、投资支配等相关批复文件； 5、项目建设单位及主管部门单位的相关规定； 6、与项目建设和管理有关的其他政策、文件。 五审计重点 竣工决算应重点关注以下事项 1、审查工程项目的可行性探讨报告和项目批复状况，关注供应审计的工程项目是否为立项工程； 2、关注项目概算执行状况，审核概算及调整状况，尤其要关注是否存在工程超概算以及是否有支配外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的状况；此外需关注建设资金是否依据支配刚好、足额到位； 3、关注工程项目建设状况，审核相关配套施工是否签订合同，是否经过工程结算审核；

30、审查甲供材料、设备的合同，关注材料的入库、出库、退库手续是否完备，关注甲供材料的消耗状况； 4、审计待摊投资的列支内容和分摊是否合理、精确，其他投资的列支是否真实、合规，关注有无混淆生产本钱和建设本钱的状况； 5、检查工程项目合同工期执行状况和合同质量等级限制状况；检查被审计单位是否依据合同商定支付货款； 6、交付运用资产状况：检查交付固定资产是否在初验后刚好交付验收，交付手续是否齐全，交付的资产是否与入账资产一样，并与审计人员现场盘点的资产一样。关注有无虚报完成及虚列应付债务或转移建设资金等状况； 6、审查资金、工程物资的结余状况，关注有无隐瞒、转移、挪用工程建设资金、物资等状况； 7、有无

31、报废工程，报废工程是否经主管部门审批； 8、竣工投产时间是否符合支配规定； 9、尾工工程的预留工程款及建设状况。参考文献： 1、财政部关于进一步加强中心基本建设项目竣工财务决算工作的通知财办建91号 2、财政部关于说明基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知财建724号 3、财政部关于印发基本建设财务管理规定的通知财建394号 4、审计署审计机关国家建设项目审计准则审计署令第3号 5、审计署基本建设项目竣工决算审计试行方法(审基发430号) 第四篇：基本建设项目竣工决算审计试行方法 基本建设项目竣工决算审计试行方法 审基发430号1991-12-23 各省、自治区、直辖市审计局和支配单列市审计

32、局，审计署驻各地方特派员办事处，各省、自治区、直辖市计经委，支配单列市计委，建设银行各省、自治区、直辖市分行，支配单列市分行，国务院各部委、各直属机构： 为了加强对基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设阅历，改善基本建设项目管理，特制订基本建设项目竣工决算审计试行方法。现印发给你们，一九九二年先对国家按合理工期组织建设的重点项目进行试点审计。在执行中有何问题，请告审计署，以便进一步完善该方法。 审计署 国家计委 中国人民建设银行 一九九一年十二月二十三日 基本建设项目竣工决算审计试行方法 竣工决算审计，是基本建设项目审计的重要环节，加强对竣工决算的审计监

33、督，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设阅历，改善基本建设项目管理有着重要意义。为了使竣工决算审计规范化，特制订本试行方法。 一、审计范围：新建、扩建的基本建设项目，按批准的设计文件所规定的内容建成，根据竣工验收方法符合竣工验收条件的，其竣工决算应经过审计机关进行审计。 二、审计方式、方法：对国家重点建设项目的竣工决算审计，由审计署根据国家计委下达的建设项目竣工验收支配，制订竣工决算审计支配。地方建设项目的竣工决算审计由省、自治区、直辖市审计局制订竣工决算审计支配。在建设项目初验结束后，建设单位应刚好通知审计机关，审计机关派出审计组，根据基本建设投资管理有关法规和现行财经制度，实行

34、就地审计方式，按审计程序实施审计。审计机关原则上应在一个月内提出书面审计看法，发送被审计单位和组织竣工验收的支配、主管部门及有关地方政府。 建设单位应向审计组供应必要的文件、资料，如：可行性探讨报告，初步或扩大初步设计，修正总概算及其审批文件；项目总承包合同、工程承包合同、标书，工程结算资料；历年基建投资支配、财务决算及其批复文件，工程项目点交清单，财产、物资移交和盘点清单，银行往来及债权债务对帐签证资料，根据竣工验收方法编制的全套竣工决算报表及文字报告等。 三、审计主要内容： 、竣工决算编制根据，审查决算编制工作有无特地组织，各项清理工作是否全面、彻底，编制根据是否符合国家有关规定，资料是否

35、齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。 、项目建设及概算执行状况。审查项目建设是否按批准的初步设计进行，各单位工程建设是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失。 、交付运用财产和在建工程。审查交付运用财产是否真实、完好，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规；本钱核算是否正确，有无挤占本钱，提高造价，转移投资的问题；核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成，刚好交付运用的缘由。 、转出投资、应核销投资及应核销其他支出。审查其列支根据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资的问题。 、尾工工程。根据

36、修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目、增加新的工程内容和自行消化投资包干结余。 、结余资金。核实结余资金，重点是库存物资，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象。查明器材积压，债权债务未能刚好清理的缘由，揭示建设管理中存在的问题。 、基建收入。基建收入的核算是否真实、完好，有无隐瞒、转移收入的问题。是否按国家规定计算分成，足额上交或归还贷款。留成是否按规定交纳“两金及支配和运用。 、投资包干结余。根据项目总承包合同核实包干指标，落实包干结余，防止将未完工程的投资做为包干结余参与支配；审查包干结余支配是否合规。

37、 、竣工决算报表。审查报表的真实性、完好性、合规性。 、投资效益评价。从物资运用，工期，工程质量，新增生产实力，意料投资回收期等方面全面评价投资效益。 、其他专项审计，可视项目特点确定。 四、审计处理： 审计机关根据现行法规实施审计，并提出书面审计看法。对审计觉察的违纪违规问题做出审计处理确定。对概算外的工程投资支出所增加的投资均不得列入竣工决算，由建设单位投资包干结余分成或项目投产后的自有资金及主管部门拨款解决。对虚列尾工工程，隐匿结余资金，隐瞒或截留基建收入和投资包干结余以及以投资包干结余名义分基建投资问题，均应做调帐处理，并就其情节，按其违纪金额处以以下的罚款。罚款从自有资金中支付，没有

38、自有资金的由主管部门代付。在竣工决算审计中觉察的其他问题，按国家有关规定处理。 五、本审计方法由审计署负责说明。 第五篇：水利基本建设项目竣工决算审计暂行方法 水利基本建设项目竣工决算审计暂行方法 一总则 第一条 为规范水利基本建设项目竣工决算审计,提高水利基本建设项目管理水平,根据 中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定等有关法律法规和规章,结合水利建设实际,制定本暂行方法 其次条 本方法适用于以运用中心投资为主进行建设的水利基本建设项目和技术改造项目,以及水利部直属单位自筹资金进行的基本建设和技术改造项目 第三条 本方法所称水利基本建设项目竣工决算审计,是指水利基本建设项目正式竣

39、工验收前,水利审计部门对其竣工决算的真实性合法性和效益性进行的内部审计监督 二审计内容 第四条 水利基本建设项目竣工决算审计应包括:水利建设项目竣工财务决算报表审计水利基本建设项目投资及概算执行状况审计水利基本建设项目建设支出审计水利基本建设项目交付运用资产状况审计水利基本建设项目未完工程及所需资金审计水利基本建设项目建设收入审计水利基本建设项目结余资金审计水利基本建设项目工程和物资招投标执行状况审计 第五条 水利建设项目竣工财务决算报表审计的主要内容: (一)“水利基本建设竣工项目概况表“水利基本建设项目财务决算表“水利基本建设项目财务决算表“水利基本建设竣工项目投资分析表“水利基本建设竣工

40、项目本钱表“水利基本建设竣工项目意料未完工程及费用表“水利基本建设项目待核销基建支出表“水利基本建设竣工项目转出投资表“水利基本建设竣工项目交付运用资产表的编制的真实性完好性和合法性; (二)竣工财务决算说明书的真实性精确性及完好性 第六条 水利基本建设项目投资及概算执行状况审计的主要内容: (一)各种资金渠道投入的实际金额,资金不到位的数额及缘由; (二)实际投资完成额; (三)概算审批执行的真实性和合法性; (四)概算调整的真实性和合法性包括概算调整的原则各种调整系数设计变更和估算增加的费用等; (五)核实建设项目超概算的金额,分析缘由,并审查扩大规模提高标准和支配外投资的状况;审查弥补资

41、金缺口的来源,有无挤占挪用其他基建资金和专项资金的状况 第七条 水利基本建设项目建设支出审计的主要内容: 建筑安装工程支出设备投资支出待摊投资支出其他投资支出待核销基建支出和转出投资列支的内容和费用摊提的真实性合法性和效益性 第八条 水利基本建设项目交付运用资产状况审计的主要内容: (一)交付运用的固定资产流淌资产是否真实,手续是否完备; (二)交付运用的无形资产的计价根据; (三)交付运用的递延资产的状况 第九条 水利基本建设项目未完工程及所需资金审计的主要内容: 审查水利基本建设项目未完工程量及所需要的投资状况,所需资金和额度的留存及有无新增工程内容等状况 第十条 水利基本建设项目建设收入

42、审计的主要内容: 水利基本建设项目建设收入的来源支配上缴和留成运用状况的真实性和合法性 第十一条 水利基本建设项目结余资金审计的主要内容: (一)银行存款现金和其他货币资金的状况; (二)尚未运用的财政干脆支付和授权支付额度状况; (三)库存物资实存量的真实性有无积压隐瞒转移挪用等问题 (四)各项债权债务的真实性,有无转移挪用建设资金和债权债务清理不刚好等问题,呆帐坏帐的处理状况等 (五)依据有关规定,计提的投资包干节余数额是否精确,是否合理合法 第十二条 水利基本建设项目工程和物资招投标执行状况审计的主要内容: (一)工程勘测设计施工及物资选购是否依据规定进行了招标; (二)所订合同或协议的

43、相关条款是否完备,是否全面履行; (三)合同变更解除是否按规定履行了必要的手续; (四)对违约者是否按照有关条款追究责任等 三审计管理 第十三条 由水利部及相关部门组织或主持验收的水利基本建设项目的竣工决算审计,除有特地要求外,一般由水利部审计室负责组织审计其他水利基本建设项目的竣工决算审计,由主持该水利基本建设项目竣工验收的水行政主管部门的同级水利审计部门负责审计 第十四条 水利基本建设项目的竣工决算审计可以由水利审计部门组织水利基本建设的专业审计力气组成审计组进行审计;也可以由水利审计部门托付具有专业审计资质的社会审计机构担当 水利审计部门应当按照本方法及内部审计工作的有关规定,对被托付的

44、社会审计机构办理的水利基本建设项目竣工决算审计加强指导和监督 第十五条 参加水利基本建设项目竣工决算审计的审计人员应当具有相应的素养和业务工作实力,应当具备会计经济工程专业技术职务或具备必要的专业技术学问 社会审计机构受托付担当水利基本建设项目竣工决算审计,应将参加审计人员的名单及执业阅历等资料书面报托付的水利审计部门审查和备案 第十六条 水利基本建设项目法人在申请进行竣工决算审计前,应通过相关经济合同预留部分工程尾款,待竣工决算审计结论下达后再予清算 第十七条 水利基本建设项目中从事建设勘察设计施工监理选购供货等单位与竣工决算审计有关的财务收支,应当接受水利审计部门的审计调查,并供应有关证明材料 第十八条 水利基本建设项目竣工决算未经审计,有关单位和部门不得办理水利基本建设项目竣工验收 第十九条 水利基本建设项目竣工决算审计看法和审计确定,可以作为对水利基本建设项目法人代表进行任期经济责任审计的重要根据和参考 其次十条 列入国家审计机关审计支配的水利基本建设项目竣工决算审计,水利审计部门可以根据需要,在国家审计机关审计前进行预审国家审计机关审计后,水利基本建设项目法人应当将国家审计机关的审计结论和本单位根据审计结论进行整改的状况书面报上级水利审计部门 四审计程序 其次十一条 水利基本建设项目竣工决算审计,由水利审计部门负责组织实施水利基本建设项目法人应在水利基本建设项目竣工财务