2023年所得税年度纳税申报表及附表填报说明（推荐）.docx

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1、2023年所得税年度纳税申报表及附表填报说明（推荐） 第一篇：所得税年度纳税申报表及附表填报说明举荐 所得税年度纳税申报表及附表填报说明 企业所得税月季度预缴纳申报表A类 一、常见问题1 企业所得税季度A类报表的“本期金额列填什么？“本期金额列的数据为所属季月度第一日至最终一日的累计数。例：7月初申报其次季度的报表时，“本期金额列需要填写4月1日至6月30日的累计金额。 2企业所得税季度A类报表的“累计金额列填什么？“累计金额列的数据为所属年度1月1日到所属季度最终一日的累计数。例：7月初申报其次季度的报表时，“累计金额列需要填写1月1日至6月30日的累计金额。 3 本季度缴纳的所得税税款“应

2、补退的所得税额，是按哪一列的数据来计算？根据“累计金额列的数据，依据第9行=第6行-第7行-第8行的计算关系，系统自动计算生成 “应补退的所得税额第9行，本行为本季月度应缴纳的所得税税款。 4企业所得税季度A类报表“营业收入、“营业本钱和“利润总额三栏间还有规律关系吗？第2、3、4行之间没有规律关系。营业收入、营业本钱按会计制度核算的收入、本钱填报，利润总额修改为“实际利润额，填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的意料利润额计入本行。 5房地产企业的预售收入怎么

3、填表？开发产品还未完工取得预售收入如何填报表？房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的意料利润额计入第4行“实际利润额中。 6适用20%税率的小型微利企业，但网上的税率是25%，而且改不了？企业所得税的税率为25%，适用20%税率的小型微利企业按25%的税率计算应纳所得税额，将按25%的税率与20%的税率计算的应纳税额的差额部分填写在减免所得税额第7栏中。 7外省市在大连辖区内设立的分支机构应当填写企业所得税月季度预缴纳申报表A类的哪几栏？除铁路运输企业包括广铁集团和大秦铁路公司、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业进展银行、中

4、国进出口银行、中心汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油自然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油自然气企业包括港澳台和外商投资、外国海上石油自然气企业在大连设置的分支机构外，分支机构需要根据其总机构出具的汇总纳税分支机构企业所得税支配表中确定的支配比例及分支机构分摊的所得税税额，填写企业所得税月季度预缴纳申报表A类的第20、21、22行，其他栏次不需要填写。 8企业所得税季度申报时盈利了可以弥补以前年度的亏损吗？ 可以。需要在申报弥补前向主管局提交中介机构的亏损鉴定证明,主管局做完期初设置后才可以弥补。亏损持续弥补的期限不能超过5年。

5、 二、主要规律关系 1、第2行“营业收入：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。 2、第3行“营业本钱：填报会计制度核算的营业本钱，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的本钱费用填报。 3、第4行“实际利润总额：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的意料利润额计入本行。 4、第5行“税率25%：依据企业所得税法第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。 5、第6行“应纳所得税额：填报计算出的当期应纳

6、所得税额。第6行=第4行第5行，且第6行0。 6、第7行“减免所得税额：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税实惠过渡期的税收实惠、小型微利企业实惠、高新技术企业实惠及经税务机关审批或备案的其他减免税实惠。第7行第6行。 7、第8行“实际已预缴的所得税额：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额列不填。 8、第9行“应补退所得税额：填报依据税法规定计算的本次应补退预缴所得税额。第9行第6行-第7行-第8行，且第9行0时，填0，“本期金额列不填。 9、第11行“上一纳税年度应纳税所得额：填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。 10、第12行“本月季应纳所得税所

7、得额：填报纳税人根据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。按季预缴企业：第12行第11行1/4 11、第13行“税率25%：依据企业所得税法第四条规定的25%税率计算应纳所得税额。 12、第14行“本月季应纳所得税额：填报计算的本月季应纳所得税额。第14行第12行第13行 13、第16行“本月季确定预缴的所得税额：填报根据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月季应缴纳所得税额。 三、汇总纳税的总、分支机构的填写总机构： 总机构除了填写汇总纳税分支机构企业所得税支配表和企业所得税月季度预缴纳申报表A类的第一部分1-16行之外，还需要根据第一部分1-16行的数据，填报其次部分的18

8、、19、20行。分支机构： 分支机构需要根据其总机构出具的汇总纳税分支机构企业所得税支配表中确定的支配比例，计算填写企业所得税月季度预缴纳申报表A类的第20、21、22行，其他栏次不需要填报。 若总机构和分支机构处于不同税率地区的，本表的18-20行按国税发202328号及相关补充文件计算填写。 1、第18行“总机构应分摊的所得税额：填报汇总纳税总机构以本表第一部分第1-16行本月或本季度预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。1据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行总机构应分摊的预缴比例25%2按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构

9、： 第14行总机构应分摊的预缴比例25%3经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行总机构应分摊的预缴比例25% 2、第19行“中心财政集中支配税款的所得税额：填报汇总纳税总机构以本表第一部分第1-16行本月或本季预缴所得税额为基数，按中心财政集中支配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。1据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行中心财政集中支配税款的预缴比例25%2按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行中心财政集中支配税款的预缴比例25%3经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行中心财政集中支配税款的预缴比例25

10、% 3、第20行“分支机构分摊的所得税额：填报汇总纳税总机构以本表第一部分第1-16行本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。1据实预缴的汇总纳税企业总机构： 第9行分支机构分摊的预缴比例50%2按上一纳税年度应纳税所得额月度或季度平均额预缴的汇总纳税企业总机构： 第14行分支机构分摊的预缴比例50%3经税务机关认可的其他方法预缴的汇总纳税企业总机构： 第16行分支机构分摊的预缴比例50%分支机构本行填报总机构申报的第20行“分支机构分摊的所得税额 4、第21行“支配比例：填报汇总纳税分支机构根据汇总纳税企业所得税支配表中确定的支配比例。 5、第22行“

11、支配的所得税额：填报汇总纳税分支机构根据当期总机构申报表中第20行“分支机构分摊的所得税额本表第21行“支配比例的数额。 汇总纳税分支机构支配表1总、分支机构都在大连，分支机构的企业所得税如何申报缴纳？ 总机构、分支机构均在大连市辖区范围内的企业，依据中华人民共和国企业所得税法规定汇总计算的企业所得税应纳税款，由总机构在其所在地缴纳。实行“统一计算、统一管理、汇总预缴、汇总清算的企业所得税征收管理方法。统一计算：由总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 统一管理：由总机构所在地的主管税务机关对总机构和分支机构进行企业所得税征收管理，分支机

12、构所在地税务机关不做所得税税种登记。汇总预缴：由总机构分季向所在地主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。汇总清算:年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，多退少补税款。 汇总纳税的分支机构需要总机构主管税务机关确认，确认程序如下: 1.总机构报送资料 汇总纳税的总机构在7月30日前向所在地主管税务机关照实报送以下资料:1在大连市辖区范围内设立的不具有法人资格的分支机构名单及主管税务机关附件1；2运用的财务、会计制度或者财务、会计核算方法和会计核算软件； 3总机构及分支机构财务核算方式说明；包括银行结算账户的设置状况、分支机构是否编制财务

13、报表，分支机构与总部账簿的设置及核算方法，分支机构与总部微机联网状况等；4运用的企业核心管理系统软件的功能说明； 5运用的适用于汇总纳税条件下的内部限制管理制度；6总机构所在地主管税务机关要求备案的其他资料。 2.总机构主管税务机关核实 总机构主管税务机关应做如下审核 1对报送资料进行符合性审核，必要时可进行现场审核。 2对总机构报送的分支机构名单进行核实。分支机构名单与总机构税务登记中分支机构信息进行核对，总机构报送分支机构名单与总机构税务登记分支机构名单一样的，确认为汇总纳税分支机构。分支机构名单与税务登记信息不一样的，不予确认汇总纳税分支机构。属于未按税务登记规定变更总机构税务登记的，待

14、总机构变更税务登记后，再予以确认。3对工商登记为分支机构，但实际并未按税法规定将其应纳税款并入总机构的，应确认为非汇总纳税的分支机构，按税法规定就地缴纳企业所得税。4总机构主管税务机关在8月30 日前将确认的分支机构名单抄送分支机构所在地税务机关，同时报市局备案附件二。5分支机构所在地税务机关根据总机构税务机关出具的名单，在9月30日前取消该分支机构的税种登记。 6总机构主管税务机关为地税局的，分支机构应向主管国税局供应总机构主管地税局开具的企业所得税汇总纳税分支机构支配表，分支机构未按规定报送企业所得税汇总纳税分支机构支配表的，主管国税局应作为居民企业管理。 3.注销的分支机构，总机构应于分

15、支机构设注销后15日内将分支机构注销状况报主管税务机关备案。 4.年度审核 总机构应在年度终了15日内，向主管税务机关报送参与本年度汇总纳税的分支机构名单，总机构主管税务机关应将名单与总机构税务登记信息进行核对，对名单与总机构税务登记信息不符的，告知企业在15日内予以订正，对逾期不予订正的，不予确认为汇总纳税的分支机构，同时将名单抄送分支机构所在地税务机关，并报市局备案，分支机构所在地税务机关应对其进行企业所得税的征收管理，并就地征收企业所得税。 2总机构在上海，08年在大连新成立的分支机构，设立当年所得税如何来缴纳？那就不需要报分支机构的支配表了对吗？ 新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企

16、业所得税，也不参与支配计算。分支机构当年需要报分支机构支配表及进行纳税申报，申报金额可为“0 3总公司在沈阳，大连这边的分公司季度所得税如何来申报缴纳？ 总公司需要填写企业所得税汇总纳税分支机构支配表并传递给分公司，分公司按总机构的汇总纳税分支机构支配表内容，在进行所得税申报时，一并申报纳税。 4跨省市总、分机构汇总缴纳的政策，总公司那边如今还没执行，无法供应支配表，分公司这个季度所得税如何申报？分公司无法供应总公司汇总纳税分支机构支配表的，主管税务机关应向总机构所在地主管税务机关发出协查函附件3。总机构所在地主管税务机关未复函或复函确认不是汇总纳税分支机构的，该分支机构应就地缴纳企业所得税。

17、 5总、分机构所得税汇总缴纳，是在季报时执行还是等年报再执行？分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。 6跨省市总、分机构，分支机构报的支配比例表，每个季度申报时都需要报吗？每季度分支机构报的支配表应当是一样的吧？是的，每个季度申报时都需要报。 支配表中的“收入总额、工资总额、资产总额及支配比例是一样的，因为是依据上一年度的相关数据计算出来的，但“分支机构分摊的所得税额及“支配税额是转变的，“分支机构分摊的所得税额应填写总机构根据税务机关确定的分摊方法计算的本季月由各分支机构进行分摊的所得税额，“支配税额应填写本季月支配给各分支机构缴纳的所得税额。 7跨省市总、分机构，总公司传过

18、来的支配表，一、二季度是按上上年度的三项因素算出的比例，具体是按上上年度上半年，还是下半年的数呢？具体计算的文件？ 按上上年度的全年数，具体请参看国税发28号文件。 8跨省市总、分机构，总机构上一年度是小型微利企业，分支机构所得税还需要就地缴纳吗？分支机构不就地预缴。但分支机构需要向主管国税局报送能证明总机构是小型微利企业的资料。例如：总机构上年的财务报表、总机构主管国税局出具的证明、总机构的支配表等。分支机构需要报分支机构支配表及进行纳税申报，申报金额可为“0 9支配表中第一行总机构状况：收入总额、工资总额和资产总额是只填写总公司的三项因素，还是填写包括下设全部分支机构的三项因素数？填写总机

19、构及下设全部分支机构三顶因素的合计数。假如总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额，那么填写支配表时就需要将总机构及下设全部分支机构三项因素的合计数填写在支配表；假如总机构不设立具有独立生产经营职能部门，就将下设分支机构的三项因素的合计数填写到支配表第一行上。 10支配表中：分支机构状况是要填写下设全部分支机构的三项因素，还是就填写我们一家分支机构的三项因素就可以了？填写全部的总公司下设的二级机构的三项因素。 11填写支配表中分支机构状况时，如何插入行？删除行？插入行Ctrl+Insert; 删除行Ctrl+Delete.12我企业是跨省市总

20、、分支机构，大连地区的一家分支机构，在季度所得税申请时，主表的第20-22栏无法填写数字，是灰色的，怎么办？有些分支机构填主表的20.21.22行时是灰色的，这种状况需要到主管税务机关作分支机构设置，回来作数据更新后，才会变成白色的，此时可以填写数字。 13网上支配表小数点的位数自动生成的是6位，而分支机构取得总机构的支配表，其中“支配比例一项的小数点后有多于6位的状况，假如处理？1假如总机构的支配表的小数点后的位数小于6位的，分支机构自己在网上修改为总机构支配表上的位数。 2假如总机构的支配表的小数点后的位数大于6位的，按网上自动生成的状况申报。企业所得税季度预缴纳税申报表B类 一、常见问题

21、1.企业所得税月季度预缴纳税申报表B类主要适用哪些企业申报？依据核定征收管理方法(包括核定应税所得率和核定税额征收方式)缴纳企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时运用，包括依法被税务机关指定的扣缴义务人。 2.“累计金额栏次填写的是当季度数还是全年累计数？“累计金额填写所属年度1月1日到所属季度最终一日的累计数。例：7月初申报其次季度的报表时，“累计金额列需要填写1月1日至6月30日的累计金额。 3.应纳税所得额的计算第一行至第十行，企业都需要填写吗？核定应税所得率的纳税人按收入总额核定、按本钱费用核定、按经费支出换算分别填写。 4.核定征收企业享受“小型微利企业20%的实惠税率，

22、报表第12行“应纳所得税额栏次应如何填写？第12行仍填写按25%税率计算出的应纳所得税额，将按25%的税率与20%的税率计算的应纳税额的差额部分填写第13行“减免所得税额中，纳税人最终即可按20%税率计算出的应纳所得税额缴纳税款。 5.按经费支出换算缴纳企业所得税的纳税人，接受新表后，仍按本期经费支出额/1核定利润率5%换算收入额计算吗？不是，依据经费支出额/1应税所得税率来换算收入额。 6.第一季度是查账征收企业，但其次季度主管税务机关对我企业实行核定征收所得税的管理，其次季度所得税报表需要将第一季度的数额包括在内吗？ 需要。 7.纳税人当年前几季度预缴的税款，在报表哪一栏次表达？会在表中第

23、14行“已预缴所得税额栏次自动生成。 8.纳税人当季度需要预缴的税款金额按报表哪一栏次的数额缴纳？按第15行“应补(退)所得税额栏次的数额缴纳。 9.我企业前期预缴的税款远远大于本季度按全年累计计算出的税款，在报表第15行“应补(退)所得税额栏次会表达负数吗？不会。第15行“应补(退)所得税额栏次最小为零。在年度申报时会表达多缴税款，并退税。 二、主要规律关系 1、第1行“收入总额：依据收入总额核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计取得的各项收入金额。 2、第2行“税务机关核定的应税所得率：填报主管税务机关核定的应税所得率。 3、第3行“应纳税所得额：填报计算结果。计算公式：应纳税所得

24、额=第1行“收入总额第2行“税务机关核定的应税所得率。 4、第4行“本钱费用总额：依据本钱费用核定应税所得率的纳税人填报此行。填写本年度累计发生的各项本钱费用金额。 5、第5行“税务机关核定的应税所得率：填报主管税务机关核定的应税所得率。 6、第6行“应纳税所得额：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第4行“本钱费用总额(1-第5行“税务机关核定的应税所得率)第5行“税务机关核定的应税所得率。 7、第7行“经费支出总额：依据经费支出换算收入方式缴纳所得税的纳税人填报此行。填报累计发生的各项经费支出金额。 8、第8行“经税务机关核定的应税所得率：填报主管税务机关核定的应税所得率。 9、第9行“

25、换算的收入额：填报计算结果。计算公式：换算的收入额=第7行“经费支出总额(1-第8行“税务机关核定的应税所得率)。 10、第10行“应纳税所得额：填报计算结果。计算公式：应纳税所得额=第8行“税务机关核定的应税所得率 第9行“换算的收入额。 11、第11行“税率：填写企业所得税法第四条规定的25%税率。 12、第12行“应纳所得税额 (1)核定应税所得率的纳税人填报计算结果： 依据收入总额核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第3行“应纳税所得额第11行“税率 依据本钱费用核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额=第6行“应纳税所得额第11行“税率 依据经费支出换算应纳税所得额的纳税人，应纳所得税

26、额=第10行“应纳税所得额第11行“税率 (2)实行核定税额征收的纳税人，填报税务机关核定的应纳所得税额。 13、第13行“减免所得税额：填报当期实际享受的减免所得税额，第13行第12行。包括享受减免税实惠过渡期的税收实惠、小型微利企业实惠、高新技术企业实惠及经税务机关审批或备案的其他减免税实惠。 14、第14行“已预缴的所得税额：填报当年累计已预缴的企业所得税。 15、第15行“应补(退)所得税额：填报计算结果。计算公式：应补(退)所得税额=第12行“应纳所得税额-第13行“减免所得税额-第14行“已预缴的所得税额；当第15行0时，本行填0。 其次篇：企业所得税纳税申报表填报说明 一、表头项

27、目 1、“税款所属期间：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业中间开业的，应填报实际起先经营之日至同年十二月三十一日；企业中间发生合并、分立、破产、停业等状况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。 2、“纳税人识别名：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3、“纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。 4、“纳税人地址：填报税务登记证所载纳税人的具体地址。 5、“纳税人所属经济类型：按“国有企业、集体企业、股份有限公司、有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业等分类填报。 6、“纳税人所属行业：按“制造业、采掘业、建筑

28、业、电力煤气及水的生产和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、社会服务业、其他行业等分类选择填报。 7、“纳税人开户银行及“帐号：填报纳税人主要开户银行的全称及其帐号。 二、收入总额项目 1、第1行“销售营业收入：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入特许权运用费收入单独反映，转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入含逾期的押金，自产、托付加工产品视同销售的收入。 2、第2行“销售退回：填报已确认为收入并已在“销售营业收入中反映的销售营业收入退回。 3、第3行“折扣与折让：填报包括在“销售营业收入中的现金

29、折扣与折让，不包括干脆扣除销售收入的商业折扣与折让。 4、第5行“免税的销售营业收入：填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。 5、第6行“特许权运用费收益：填报转让各种经营用无形资产“运用权的净收益。转让各种经营用无形资产“全部权的收益和转让“土地运用权的收益在“销售营业收入中填报；转让投资用无形资产和土地运用权的收益在“投资转让净收益中填报。 6、第7行“投资收益：填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。其中，存款利息收入填报企业存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存

30、款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉证存款、信誉卡存款的应计利息；债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息；股息性所得填报全部股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得按财政部、国家税务总局94财税字第009号文件规定进行还原计算后的数额。 7、第8行“投资转让净收益：填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数，填入“期间费用合计中的“投资转让净损失第32行。 8、第9行“租赁净收益：填报租赁收入减租赁支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计中的“租金净支出第25行。包装物出租收入、施工企业的设备租赁收入、房地产企业的出租房产租金收入应在“销售营业收入中反映。

31、9、第10行“汇兑净收益：填报计入当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计中的“汇兑净损失第24行。已资本化计入有关资产本钱的汇兑损益不得在此重复反映。 10、第11行“资产盘盈净收益：填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许在本钱费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失，填入“期间费用合计中的“资产盘亏、毁损和报废净损失第31行。转让有关资产的收入不在此行填报。 11、第12行“补贴收入：填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等免税补贴收入也在此行填报。 12、第13行“其他收入：填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包

32、括从下属企业或单位的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，债务重组收益，罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，处理债务的收入等。“其他收入应附明细表加以说明。 三、扣除项目 1、第15行“销售营业本钱：填报各种经营业务的干脆和间接本钱，以及销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关本钱，技术转让发生的干脆支出，无形资产转让的干脆支出，固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，出租、出借包装物的本钱，自产、托付加工产品视同销售结转的相关本钱。 2、第16行“销售营业税金及附加：填报有关的销售营业税金及附加 3、第17行“期间费用合计：填报本期发生的期间费用性质的全部必要

33、、正常的支出。已计入有关产品的制造本钱，或与取得有关收入相对应的本钱，不得重复扣除。第18至42行按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。 4、第18行“工资薪金：填报本纳税实际发生或提取的计入期间费用中的工资薪金。不包括制造本钱、在建工程、职工福利费、职工工会经费和职工教化经费中列支的工资。 5、第19行“职工福利费、职工工会经费、职工教化经费：填报实际提取的全部职工福利费职工工会经费和职工教化经费，减除制造费用、在建工程中列支的职工福利费后的余额。 6、第20行“固定资产折旧：填报本期期间费用中包括的有关资产的实际折旧额。 7、第21行“无形资产、递延资产摊销：填报计入管理费用的全

34、部无形资产、递延资产的实际摊销额。 8、第22行“探讨开发费用：填报在管理费用中列支的各种技术探讨开发支出。企业当期发生的探讨开发支出比上一纳税增长10%以上，按规定允许附加扣除探讨开发费用的，作为纳税调整削减项目在第61行填报。 9、第28行“税金：填报企业缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船运用税、土地运用税、印花税等。 10、第29行“坏帐损失准备金：填报接受干脆冲销法核算的企业实际发生的坏帐损失。 11、第30行“增提的坏帐准备金：填报接受备抵法核算的企业本提取的坏帐准备。 12、第33行“社会保险缴款：填报按国家规定缴纳给社会保障部门的养老保险、失业保险等基本保险缴款。 13、第40

35、行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用：填报本期销售商品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的选择整理费。 14、第42行“其他扣除费用项目：填报除第18至41行以外的其他扣除费用项目，包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、特殊损失等。“其他扣除费用项目企业应附明细表加以说明。 四、应纳税所得额的计算 1、第44行“纳税调整增加额：填报企业财务会计核算的收入确认和本钱费用标准与税法规定不一样进行纳税调整增加所得的金额。第45行至59行填报具体的纳税调整增加项目，上述各项目如为负数，应作为纳

36、税调整削减额在第62行“其他纳税调减项目中反映，并附明细表加以说明。 2、第59行“其他纳税调整增加项目：填报除第45行至58行以外的其他可能导致“纳税调整后所得增加的项目。包括企业会计报表中尚未确认为收入，而按税法规定应确认为本期收入的项目。 3、第63行“纳税调整后所得：本行如为负数，是企业当期申报的可向以后结转弥补的亏损额。 4、第69行“免于补税的投资收益：填报按规定还原后的数额。 企业所得税纳税申报表附表一： 销售营业收入明细表填报说明 一、销售营业收入明细表填报销售营业收入的具体构成项目。企业应根据主营基本业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列附表一后，

37、再据以填列主表的第1行“销售营业收入。 二、附表一有关项目填报说明 1、第2行“工业制造业务收入：包括干脆销售产品的收入：自设非独立核算销售机构的产品销售收入；托付他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。 2、第3行“商品流通业务收入：包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。 3、第4行“施工业务收入：包括施工企业的工程价款收入；劳务作业收入；设备租赁收入。 4、第5行“房地产开发业务收入：包括建设场地土地的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程代建房收入

38、；商品房售后服务收入；出租房租金收入。 5、第6行“旅游、饮食服务业务收入：包括旅行社的营业收入；饭店、宾馆、旅店的营业收入；酒楼、餐馆的业务收入；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务的收入；游乐场、歌舞厅、度假村的收入。 6、企业的运输业务、邮政通信、金融保险和其他中介服务收入应附说明。 企业所得税纳税申报表附表二： 投资所得损失明细表填报说明 本附表填报企业的各项投资所得的具体资料。企业应按投资性质、投资期限进行归类。短期投资和债券投资只填报投资本钱、投资所得、转让本钱、投资转让价格和投资转让收益。企业必需先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细帐分析填报本附表

39、，然后据以填报主表的第7、8、32行。 企业所得税纳税申报表附表三： 销售营业本钱明细表填报说明 本附表填报与销售营业收入相配比的干脆本钱和制造费用。企业应根据有关会计帐户的明细科目和本钱计算单或汇总本钱计算单先分析填列本附表，然后据以填报主表第15行。企业必需严格区分本钱与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。其中，企业的运输业务、邮政通信业务、金融保险业务和中介服务等业务的本钱必需附说明。 企业所得税纳税申报表附表四： 工资薪金和职工福利等三项经费明细表填报说明 一本附表填报应计工资总额及其支配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教化经费及其

40、支配。 二本附表第3列第29行应根据“应付工资贷方发生额及工资薪金费用支配汇总表等凭证分析填报。其中第3列的第9行填报“应付工资贷方发生额合计，实行工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。 三第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据“应付工资借方发生额的合计填报。第4列的第10行“职工福利费是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。 四本附表与主表的规律关系为： 第3列的第4+5行=主表的第18行； 第4列的第10行第4列的第2、3、6行=主表的第19行的职工福利费； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的职工工会经费+职工教

41、化经费； 第4列的第10行=第3列的第10行14%，第5列的第10行=第3列的第10行2%，第6列的第10行=第3列的第10行1.5%； 第4列的第11行=第3列的第11行14%，第5列的第11行=第3列的第11行2%，第6列的第11行=第3列的第11行1.5%； “非工效挂钩企业 第3列的第10列第3列的第11行=主表的第45行假如余额为正数； “非工效挂钩企业第4列的第10行第4列的第11行+第5列的第10行第5列的第11行+第6列的第10行-第6列的第11行=主表第46行假如结果为正数； “工效挂钩企业第10行第3、4、5、6列与第11行第3、4、5、6列分别相等； “工效挂钩企业第3列

42、的第9行第3列的第10行=主表第45行“工资薪金纳税调整额，如为负数，则在主表第62行填报。 企业所得税纳税申报表附表五： 资产折旧、推销明细表填报说明 一本附表填报固定资产、无形资产、递延资产的折旧或摊销额。企业应根据固定资产、无形资产和递延资产分别进行分类统计，统计时可根据税法规定和企业会计核算状况进行适当归类。 二企业应根据有关会计科目的明细帐分析填报本附表。企业应按资产分类填报合计的折旧、摊销数额。本附表的规律关系式为：第12列的合计数+第13列的合计=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有关资产的折旧、摊销合计第9列=第11列+第12列+第13列+第14列；企业应根据

43、合计的折旧、摊销额减除第15列合计允许扣除的折旧、摊销额，求得折旧支出纳税调整额，假如是纳税调整增加额，应填入主表的第52行，如为纳税调整削减额，应合计填写列在主表的第62行。 企业所得税纳税申报表附表六： 坏帐损失说明细表填报说明 一、本附表填报本期坏帐准备提取、冲销状况。 二、本附表的表头项目的填报： 1、实行干脆冲销法的企业只需填写“本期实际发生坏帐损失栏，收回已核销坏帐应作为其他收入在主表中反映。企业申报的坏帐损失与税务机关审核确认的坏帐损失的差额在主表的第53行填报。 2、实行备抵法的企业，表头各栏的规律关系为： “本期增提的坏帐准备=期末应收帐款余额企业实际坏帐准备的提取比例-如为

44、负数表示减提的坏帐准备。 “本期按税法规定增提的坏帐准备=期末应收帐款余额税法规定的坏帐准备提取比例-期初应收帐款余额税法规定的坏帐准备提取比例本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐。 企业会计核算中实际增提的坏帐准备主表第30行大于按税法规定应增提的坏帐准备，或者企业应减提的坏帐准备主表第30行用负数表示小于按税法规定应减提的坏帐准备，均应调整增加应纳税所得，在本附表“本期申报的坏帐准备纳税调整额中用正数填报，并填入主表的第54行。反之，应调减应纳税所得，在62行“其他纳税调整削减额中，并在附表中加以说明。 三、表中实际发生的坏帐、收回已核销的坏帐应填报合计数。 企业所得税纳税申报表附表七： 广告支出明细表填报说明 1、本附表填报本期发生的全部广告支出； 2、本附表可以按不同产品归类填报； 3、用于做广告的礼品支出必需逐笔填报支出去向。 企业所得税纳税申报表附表八： 公益救济性捐赠明细表填报说明 1、本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机