2023年审计财务管理制度.docx

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1、2023年审计财务管理制度 第一篇：审计财务管理制度 审计、财务管理工作制度 一、审计工作制度 为加强对医院经济活动的监督，规范经济行为，维护医院合法权益，改善经营管理，提高经济效益，根据卫生系统内部审计工作规定和县卫生局加强医疗卫生单位财务管理的若干规定精神，结合本单位实际，制定本制度。 第一条：审计组织 医院审计联络人员在单位负责人的干脆领导下，依法对本单位财务经济活动进行内部审计监督，对本单位领导负责并报告工作。 其次条：审计根据 (一)中华人民共和国审计法(二)中华人民共和国会计法(三)审计署关于内部审计工作的规定(四)卫生部卫生系统内部审计工作规定(五)医院财务制度、医院会计制度(六

2、)其他政策、法规条款 第三条：审计范围 (一)财务支配或预算的执行和决算。 (二)财务收支及有关经济活动。着重对财务数据的真实性、合法性和效益状况进行审计。(三)医院财务制度、财经纪律执行状况。着重审查(医院财务制度)、(医院会计制度)执行状况，检查有无违背开支标准、审批手续不全等。 (四)内部限制制度的建立、健全及药房、器械、行政库房等一系列购销活动。 (五)国有资产购置、运用和管理。固定资产投资项目，对10万元以上设备和购置进行事前、事中、事后审计并进行意料、分析、评价，对投资决策提出看法。 (六)基本建设项目，对1万元以上5万元以下修缮项目的预算、决算进行审计。(对5万元以上修缮项目、基

3、建项目，选择审计事务所代理审计。)(七)经济合同的签订和执行 (八)上级主管部门及院部交办的其他审计事项 第四条：审计人员权限 (一)根据内审工作需要，要求有关部门按时报送支配、预算、决策、报表和有关文件、资料等。 (二)审核凭证、帐表、决算，检查资金和资产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。 (三)参加与经济事项有关的会议。 (四)对审计涉及的有关事项进行调查，并向有关部门索取有关文件、资料等证明材料。 (五)提出改良管理、提高效益的建议和订正处理违背财经法规行为 的看法。 (六)对审计工作的重大事项，依据有关规定向上级内审机构或审计机关反映。 (七)对涉及金额较大、审计难度较大的项目，

4、经院领导同意有权选择审计事务所代理审计。 (八)院领导授予的其他权限。第五条：审计程序 (一)根据上级部署和本单位具体状况拟定审计项目支配报经本单位负责人批准后实施。 (二)实施审计前，应当通知被审计部门。 (三)对审计中觉察的一般问题，可随时向有关部门提出看法和建议。 (四)审计终结，写出审计报告，并征求被审部门看法，审计部门将审计报告和被审部门书面看法一并送领导审批。 (五)对主要项目进行后续审计，检查接受审计看法和执行审计确定的状况。 (五)对一些特殊的急需项目，经院长同意后，可先办理，后审计，但应通报审计部门。 第六条：内部审计机构对办理的审计事项，应当建立审计档案，依据规定管理。 二

5、、财务工作制度 1.正确贯彻执行国家各项财经政策，加强财务监督，严格财经纪律。以会计法为准绳，严以律己，依法办事，坚决抵抗违法行为。 2.根据事业进展支配，合理编制年度财务支配(预算)，并依据预算严格执行。依据规定的格式和期限，报送会计月报和年报(决算)。 3.合理组织收入，严格限制支出。凡是该收的要抓紧收回。凡是预算外的、无支配的开支应坚决杜绝。对于临时必需的开支，应按审批手续办理。 4.加强医院经济管理，定期进行经济活动分析，并会同有关部门做好经济核算的管理工作。 5.凡对外开支一切会计事项，均应取得合法的原始凭证(如发票、帐单、收据等)，并填列支出审批单方能开支。支出审批单由经手人、分管

6、部门负责人或验收人、财务负责人和分管领导签字后，才能以据报销。一切空白纸条，不能作为正式凭据。出差或因公借支，须经分管领导批准，任务完成后刚好办理结帐报销手续。 6.刚好清理债权和债务，防止拖欠，削减呆帐。 7.建立健全单位内部会计监督制度，定期或不定期对货币资金、财产物资进行清查，对盈亏刚好处理，爱惜各项资产的平安和完好，防止资产流失。 8.增加平安意识，防范事故隐患，杜绝责任性事故发生。9.原始凭证、帐本、工资清册、财务决算以及会计人员交接等资料，均应按会计档案管理方法进行归档。 三、医疗收费管理制度 1.认真贯彻执行物价部门规定的医疗收费服务项目收费标准，不得擅自设立收费项目，提高收费标

7、准和分解收费项目。 2.收集整理上级物价部门下发的各类收费标准文件，对有关变更内容刚好通知有关部门执行。 3.建立和健全由分管领导、职能科室负责人、物价员及临床收费部门负责人组成的收费管理网络，指导有关部门认真执行收费标准。 4.对本单位开展的新技术、新项目，需要收取费用的，应关心临床根据本钱测算方法，计算收费标准，由临床科室提出申请，经分管领导批准后按规定程序刚好上报物价部门。 5.主动与临床沟通，加强对收费部门的管理，对临床不合理收费状况刚好通报，要求整改，确保无乱收费行为，并不定期清理收费项目。 6.定期对各部门医疗收费执行状况进行检查，觉察问题刚好与科室联系，季度收费检查状况作为科室考

8、核考绩内容。 7.建立收费管理登记簿，分别将检查、调价、整改等状况记载于登记簿上，并妥当保管有关资料。 四、财务监督制度 1.依据医院财务制度和(医院会计制度)以及有关政策法规，对本院财务收支状况进行监督审查。 2.审查现金收付及现金管理是否符合规定。 3.审核财务支配，审查各项支配指标的计算是否正确，指标之间是 否连接平衡，支配是否切实可行，对问题提出修改看法和建议。 4.根据财务收支支配和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对支配外或不符合规定的收支，提出看法并向领导报告，实行措施，进行处理。 5.对会计凭证、报表是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否精确等进行认真精确的复核，觉察问题

9、和过失刚好通知有关人员更正和处理。 6.经常了解财务会计制度的执行状况，提出执行过程中存在的问题，并提出改良建议。 五、医院财务收支预算制度 1.医院财务收支预算由财务科根据预算年度事业进展支配和工作任务，结合医院进展的一般规律，提出预算建议数。 2.设备购置及大型修缮项目，由主管科室编制设备购置及大型修缮的具体支配，由财务科编制完好的财务收支预算。 3.万元以上的设备购置及修缮还需经医院领导探讨同意。4.医院财务收支预算经院领导集体探讨同意后，提交职工代表大会审议通过。 5.财务部门将审议通过后的财务收支预算上报卫生局主管部门，并以此作为当年度财务收支的根据。 6.财务收支预算一经批准平常不

10、予调整，应严格执行，但如遇国家重大政策措施出台或发生其他特殊状况以及上半年度财务收支出现较大波动，财务科在下半年可按规定程序进行调整。 六、重大项目报批制度 1.以下特殊项目必需向卫生局办理报批手续：全部基本建设项目；办公和消遣场所的装璜装饰；购置各类机动车辆；对外投资和外来投资等经济合作项目；融资租人固定资产；购置专项限制商品；坏帐处理；10万元以上的设备；30万元以上的大型修缮项目。 2.购置50万元以上的设备，根据省仪器设备管理方法，分别报省卫生厅或卫生部审批。 3.单位价值在50000元以下或总金额在50000元以下的固定资产盘盈、盘亏、报废、有偿调拨或变卖，由主管局审批，报同级国有资

11、产管理部门和财政部门备案。超过上述标准的，本单位应提出申请，经主管局审核同意后，报同级国有资产管理部门及财政部门审批。 4.经批准有偿处置的资产，单位原值在3万元以上的要进行评估，资产的成交价原则上不低于经国有资产管理部门确认的评估价。 七、财产物资支配选购、供应、报销制度 1.凡属政府选购规定项目须按政府选购有关规定办理申请、报批、招投标等手续。未经政府选购办同意，本院不能自行购置以上物品。 2.固定资产购置应列入年度财务收支预算，因特殊缘由办理支配外急购手续后置的，应纳人年度预算调整。凡列人预算的项目，选购部门办理选购时，应提交“固定资产购置申请表，并经分管院领导审批方能办理，其中万元以上

12、的设备，应同时进行设备购置论证，并经院长审 批，10万元以上设备购置须附卫生局审批表，50万元以上的设备购置须附卫生厅审批表。 3.办公用品、卫生材料、低值易耗品、其他材料等物品的选购，各科室于每月20日前将下月请领数上报物资选购部门，选购部门根据请领数，结合去年同期和上月用量以及库存状况，于25日前编制“库存物资选购支配明细表，并报分管院长审核，月底前由院长批准后分别送物资选购部门及财务部。审批后的选购支配是财务部门支付款项的根据，凡未列入选购支配的或单价、数量大于选购支配的财务部门不予报支。 4.凡因急需或特殊需要未列入选购支配的开支，应办理急需物品特批手续，由运用部门提出申请，科室负责人

13、签字，分管领导同意，院长批准后财务部门才能予以报支。 5.全部涉及当月入库的物品，应在当月末办理完毕，报财务部门刚好入帐。 八、资金运用审批制度 1.全部开支须由经办人、及项目分管科室领导、分管院领导签字。2.财务部门对开支凭证予以财务审核，并由财务负责人签字。3.项目分管院领导对开支凭证签留意见。4.分管财务领导对全部开支予以审批。 5.消费基金(包括福利基金)以及万元以上的重大开支项目还须同时由院长审批。 九、经济活动定期分析制度 1.财务部门要做好经济活动定期分析工作，会计月度结束后进行月度财务收支简要分析，报告月度财务收支简要状况。 2.季度结束后，进行财务收支分析，并上报主管局。 3

14、.半年度结束后，进行半年度财务收支分析，并将分析报告提交职代会审议，同时上报主管局。 4.年度终了后对全年财务收支状况进行综合分析，并将年度分析报告提交职代会审议，同时上报主管局。 5.平常根据工作需要，刚好供应各类信息资料，当好领导的经济参谋。 十、收入管理制度 1.认真执行收入统一核算制度。医院取得的一切收入必需纳入行政总帐核算，不得私设小金库、帐外帐。医院各项正常收入未经主管部门同意不能划转食堂、工会、经营部等帐户或列入往来帐户核算。凡表达政府卫生管理职能的各项收入，必需按县政府预算外资金管理方法的有关精神，实行收支两条线管理。 2.严格执行国家规定的收费项目和收费标准，新设医疗项目必需

15、办理收费报批手续，同时按申请收费标准短暂收费，待有关部门批准后按批准标准收费。 3.医院取得的收入，必需运用国家财政部门统一监制的收费票据，财务部门印刷专用收费票据，到指定的印刷厂印刷，其票据只能用于医 疗业务的收费。属于政府性预算外资金的收入，运用县财政局印刷的服务性收据并交财政局审验。 4.医院的收入原则上应当刚好入帐，以便刚好理清医院收入，使收入的资金置于平安管理之下。社会组织、个人向医院的捐赠、赞助费，应依据财务制度要求，在规定的科目中核算。 5.医院药品收入应分开核算、分别管理、实行收支两条线管理。 十一、支出管理制度 1.坚持量入为出、合理支配、自求平衡原则，合理支配预算支出，严禁

16、编制赤字预算。 2.严格划分医疗支出、药品支出、管理费用界限，划分收益性支出和资本性支出界限。 3.严格执行国家规定的财政、财务制度和开支标准范围，按规定正确计提人员经费、折旧基金和坏帐准备金。 4.各项资金的运用要划清资金渠道、分别列支，专项资金要专款专用。 十二、货币资金管理制度 1.现金： (1)医院的现金统一由财务部门收取，其他部门非授权一律不得收取现金，收取现金后应随即开具合法的收款凭证。 (2)门诊挂号收费处和住出院处收取的现金，须当日解缴银行、并注明款项来源。财务部出纳的库存现金应实行限额管理，不得白条抵库 或坐支。 (3)加强现金的内部限制，库存现金要做到日清月结，帐帐相符，不

17、定期进行现金库存检查。 (4)严格按国家(现金管理暂行规定)运用现金。2.银行存款： (1)按国家规定开立账户，据以办理存款、取款、转帐结算。遵守银行有关制度，接受银行监督，严禁将账户出租、出借、套用或转让给其他单位和个人运用。 (2)按支票的管理和运用规定，办理支票领用、核销。印鉴章实行分开保管。 (3)月底记帐完毕，刚好对帐，编制银行存款调整表，刚好清理未达帐项。 (4)严禁公款私存，严禁挪用和公款私借，未经单位领导批准，不得在开户银行以外的银行办理定期存款。 十三、往来款项管理制度 1.按项目分类核算医院业务活动中发生的债权、债务，并做到每季清理刚好催交，对超过规定期限尚未归还的应收帐款

18、，按院内规定，从经办人的工资中扣除，特殊缘由，需经院长同意。 2.对“医疗应收款项目要做好清理核对工作，并指定专人从事医疗欠费的催收工作，对期限超过3年，确实无法追回的医疗欠费，报经主管部门批准，在“坏帐准备中冲销。3.其他确实无法追回的呆帐，要视具体状况，经县卫生局和有关部门批准后方可处理。 十四、固定资产管理制度 1.依据固定资产计价标准和管理方法，核算和管理医院的固定资产，财务部门设置总帐，财产物资管理职能部门设置明细帐，运用部门设置卡片帐。 2.定期核对固定资产核算状况，做到帐帐相符、帐卡相符、帐物相符。 3.定期清点存量资产，每年要对固定资产作全面盘点。 4.盘盈、盘亏数需经国有资产

19、管理部门核准后，方可作帐务处理，凡盘盈盘亏金额在3万元以上的，需报送清点报告。 5.对已交付运用但未办妥竣工决算的工程项目，以及已经投入运用但未付款或尚未全部付款的设备投资，都应在交付运用之日起按暂估价计人固定资产，并按规定计提折旧基金。 6.做好国有资产年检工作，单位土地面积和房屋建筑面积变动的，必需分别到土地管理局和房产监理所办理产权变更手续，年检时带好变更凭证作单位资产总量调整。 7.逐步做好固定资产利用效果、效益的分析工作，单价在10万元以上的医疗设备，必需进行单项设备效益分析。 十五、消费基金管理制度 1.医院的消费基金应按县人事、财政和卫生局核定数和有关规定计 提。 2.医院办“三

20、产所获利润可在扣除应交资产占用费之后按40的比例计提。 3.店面租金收入在扣除各税费后按20计提。 4.医院因进展医疗卫生事业和正常业务工作需要，可以在本钱中开支或按规定标准计提确定额度以内的款待费用(院长基金)。 5.医院发放职工工资、奖金等人员经费，应严格操作和审批程序。工资性支出由人事部门办理，分管财务院长、院长审批；嘉奖性支出由院办公会探讨确定，财务部门具体操作，分管财务院长、院长审批。 6.款项发放时必需编造具体清单并由收款人签收。 十六、会计档案管理制度 1.会计年度终了后，财务部门应将本单位在单位经济活动中形成的会计凭证、帐册、报表等资料，按会计档案管理方法的要求收集齐全，分类整

21、理，装订成册，编号盖章，立卷归档。 2.归档后的会计档案，暂由财务部门保管一年，期满后由财务部门编造清册移交档案部门，不属档案部门保管但需保存的其他会计资料由财务部门保管。 3.财务部门在移交会计档案时，交接双方应当面进行清点，并在移交清册上签名盖章。 4.档案部门接收保管的档案，原则上应保持原案卷的封装，个别需要拆封重新整理的，应同财务部门共同拆封整理。5.会计档案应按规定进行保管，未到达保管期限的档案，不得随便销毁；对到期的会计档案，应由档案部门会同财务部门组织审定后，提出处理看法，确需销毁的，经单位领导同意，并报卫生主管部门和县档案局批准后，方可销毁。 十七、会计电算化操作制度 为了确保

22、会计核算软件的正常运行，加强操作管理和计算机软硬件管理，明确操作责任，严明牵制关系，根据财政部(会计电算化工作规范)和本单位实际，特制定如下制度： 1.根据本单位财会人员状况及会计电算岗位设置原则，会计电算岗位设系统管理、数据录入、数据复核、帐簿登记、系统维护等岗位。 2.严格职责分工，对不相容的职责进行分隔。系统维护、日常操作、现金出纳、银行出纳岗位之间，互相不兼任；系统操作人员中录入和凭证的审核由不同人员担当。 3.严格限制和监督，每个操作人员必需设置自己的口令密码，并应经常更换和对他人保密，定期打印工作人员上机操作登记记录，并作为会计档案保管，以便为日后的查证工作保存证据。 4.对会计软

23、件某些工作模块需要调整或修改时，必需报经上报主管部门审批，并在财务主管的组织监督下实施，若遇重要模块修整或版本升级，还必需将过程形成文档存档保管。 5.会计软件源程序的文档资料严格保管。建立借阅登记制度，并严格限制借阅范围，一般状况下，系统操作人员无权借阅。6.对每日备份的机内数据资料的软磁盘实行专人保管，并建立必要的登记，对于记录在磁介质上的会计数据，定期将其翻刻成只读光盘进行保存。 7.加强机房管理，严禁外来人员进入机房，严禁在网络及有站点上进行玩耍操作，严禁未经允许将外来盘片在站点上运行，保持机房整齐，严禁吸烟和丢弃杂物。 8.系统维护人员要定期对软硬件进行检测，确保硬件完好和软件的正常

24、平安运行。 十八、会计交接制度 1.会计人员工作调动或因故离职，必需与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的不得离职。 2.会计人员离职前，必需将本人所经管的会计工作，在规定的期限内，全部移交清楚，接替人员应认真接管移交的工作，并接着办理移交的未了事项，移交后，如觉察原经管的会计业务有违背财会制度和财经纪律等问题，仍由原移交人负责。 3.会计人员办理移交手续前，必需做好以下工作：(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应填制完毕。(2)尚未登记的帐目，应登记完毕，并在最终一笔余额后加盖印章。(3)整理应当移交的各项资料，对未了事项要写出书面材料。(4)编制移交清册，列明应当移交的凭证、帐表

25、、公章、现金、支票簿、文件、资料和其他物品的内容。4.会计人员办理交接手续，必需由监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计主管人员监交，会计主管人员交接，由单位领导人监交，必要时上级主管部门派人会同监交。 5.移交人员要依据移交清册，逐项移交，接替人员要逐项核对点收。(1)现金、有价证券要根据帐簿余额进行点交，必需与帐簿余额一样，不一样时，移交人要在规定期限内负责清查处理。 (2)会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料，必需完好无缺，不得遗漏，如有短缺，要查清缘由，并在移交清册中注明，由移交人负责，银行存款帐户余额要与对帐单核对相符。 (3)移交人经管的公章和其他实物，也必需交接清楚。 6交接完毕

26、后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章，并在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和看法等，移交清册一般填制一式三份，交换双方各执一份，存档一份。 7.接替的会计人员应接着运用移交的帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。 十九、挂号收费处、住出院处工作制度 1.严禁本部门工作人员以外人员进入收款重地。 2.每天所收现金、支票与日报表应收金额核对无误后各自解交收款人员，双方方签字。 3.交接班时，交接双方应同时确认交接款项金额、票据起止号码等 并签名确认。 4.严格遵守财经纪律，妥当保管现金、支票标据及有价凭据下班前现金余

27、额存放保险箱内严禁保险箱存放私款或私自挪用公款或将公款别处存放。 5.各种票据、凭证未经同意不得外借或转让运用，各种票据、凭证应按依次运用，每天电脑开机前应核对票据号码，不得错位跳号。作废发票，应整联与存根号核对相符交财务科保存，废票丢失，个人按票据存根金额赔偿。电脑如发生故障应刚好通知计算机维护员，不得擅自操作，因不规范操作产生的后果由具体操作人员负责制。 6.严格执行收费标准，不得擅自提高收费标准和分解收费项目，若觉察收费结果与标准不符而产生后果者由本操作人员负责。 7.不得私自随便调换班次，如有特殊缘由需调班者应提前通过班进步行调换。 8.挂号时处方、门诊病历上的日期要加盖清晰、正确的印

28、章，同时完好注明要求注明的其他内容。 二十、支票管理和运用制度 1.支票应由专人负责保管，按序购入、领用，并在支票领用登记本上进行登记。 2.不准签发空白支票、空头支票和远期支票，作废支票应妥当保存。3.支票须经院领导签字同意后方可领用，领用时需填明用处、金额、领用人。领用人应妥当保管，严防丢失被盗，业务处理完毕应刚好报账 核销。 4.支票管理人员应定期做好领用支票的核销、催交工作，对催交无果的取消其领用资格。 5.支票印鉴应由两人以上分别保管。 二十一、票据管理制度 1.对于各类票据应按其运用范围正确运用(1)(2)(3)门诊收据：限用于门诊医疗、药品费用的结算。住院收据：限用于住院医疗、药

29、品费用的结算。财政收据： 结算凭证限用于单位结算暂存、暂付、分摊费用、冲减经费支出等。 收费收据：限用于收取有关部门批准的行政事业性收费及政府基金等收入。 (4)内部收据：除上述用处外的费用结算(5)处方及定额收据：限用于就医患者 2.票据的购入、领用、回收、核销及保管 (1)购入：财务部门根据票据的运用状况刚好购入票据保证业务需要，同时做好购入票据登记工作。 (2)领用：各各运用人根据各自业务量做好票据领用。 (3)回收：各票据运用人应依据领用时间和编号依次运用，严禁跳号运用，如有作废票据中联应保存齐全，运用完毕应伴同现金一并上交。(4)核销：票据核销人员应刚好做好票据的复核工作，复核结果刚

30、好反馈，觉察问题刚好查明缘由，予以订正。 (5)保管：票据应由专人保管，平常做好防火、防潮、防盗工作，确保票据的平安、完好。经核销后的票据应按档案管理制度归档。 其次篇：财务文书-财务审计管理制度 财务文书写作与管理制度范本 内部审计管理制度 内部审计细则 财务收支审计制度 内部审计管理制度 一、总则 1为了加强内部审计工作，促进内部审计管理制度化、规范化，根据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定等有关法律、法规，结合本公司的实际，制订本制度。 2总公司的内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它通过系统、规范地审查和评价本单位及所属单位的经营活动及内部限制的真实性、合法性和有

31、效性，关心企业强化内部限制、改善风险管理、完善治理结构，促进企业实现经营和进展目标，为企业增加价值。 3本制度所称的所属单位，是指总公司所属的全资子公司、上市公司、控股公司、海外公司、海外办事处及有相对独立的分公司。 4总公司及所属单位应当依据国家有关规定，实行内部审计制度，对本单位及所属单位生产、经营、管理活动进行审计监督。 二、审计机构和审计人员 1总公司设立审计监察部，在总公司总经理的领导下，组织和指导总公司内部审计工作，负责总公司范围内的内部审计事项。 总公司的子公司、上市公司及控股公司设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，在其董事会或总经理总裁的领导下，负责本单位的内部审计工作和本

32、单位范围内的内部审计事项。 总公司的子公司、上市公司及控股公司的所属单位不含分公司可以根据需 322 其次十八章 财务审计管理制度 要设立内部审计机构或配备专职内部审计人员，在其董事会或总经理总裁领导下，负责本单位的内部审计工作和本单位范围内的审计事项。 2总公司所属单位的内部审计机构，可与其他监督机构合设，也可以分设。不设内部审计机构只配备专职内部审计人员的单位，内部审计人员不得从事与审计监督职责相冲突的工作。 3内部审计人员应当具备以下从业实力： 1具备会计、审计以及与本单位生产和经营管理相关的专业学问；能娴熟运用内部审计标准、程序和技术；一般应具有高校本科以上学历和中国内部审计协会确认的

33、内部审计任职资格。 2熟识与本单位生产、经营、管理活动相关的国家法律、法规和政策，熟识本单位内部限制制度和程序。 3具有较强的组织协调、调查探讨、综合分析、专业推断、计算机操作、语言和文字表达实力。 内部审计机构可以根据工作需要，具体规定不同岗位内部审计人员的学历、资格、实力、阅历等方面的任职条件。 4内部审计机构和人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，而且不得负责被审计单位经营活动和内部限制的决策与执行，做到独立、客观、公正、保密。 5总公司及所属单位董事会或总经理总裁应爱惜内部审计人员按照国家法律和内部规章履行职责，任何单位和个人不得打击报复。 6单位和内部审计机构应实

34、行多种形式，加强对内部审计人员的专业后续教化。 三、审计工作内容 1执行国家有关法律、法规和公司规章制度的状况。2内部限制制度的健全性、有效性及风险管理。 3财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和有效性。4预算内、预算外资金的管理和运用状况。5所属单位企业负责人的任期经济责任。 6本单位投资预算委员会审查批准的重大投资项目。7经济管理和效益状况。 8董事会、总经理总裁或权力机构交办的其他审计事项。 323 财务文书写作与管理制度范本 四、审计工作职责 1总公司审计监察部履行以下职责： 1根据国家有关法律法规，制订与修订总公司的内部审计规章制度。2业务上指导、监督和检查总公司所属单位的内部审

35、计工作。3对总公司机关部门经费预算执行状况进行审计。 4对总公司所属单位的财务预决算、财务收支、内限制度及其有关的经济活动进行例行内部审计或股东审计。 5对总公司所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。6对总公司决策或参与投资的重大投资项目进行审计。7对总公司非控股公司进行股东审计。 8对发生的重大财务异样状况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济事务以及资产质量严峻不实等情形进行专项审计。 9必要时，可以抽调所属单位内审人员关心总公司审计；也可以将审计管辖范围内的审计事项授权所属单位内部审计机构进行审计，但审计结果需报总公司审计监察部审核，并以总公司审计监察部的名义出具审计报告。 1

36、0觉察被审计单位财务资料有严峻不实或经营行为存在违法违纪状况，要求其限期自行订正并提出处理建议。 11负责总公司外聘的会计师事务所的相关管理工作。 12向总公司总经理和分管领导提交总公司审计工作支配和审计工作报告，并刚好报告内部审计工作状况。 13法律、法规规定和总公司领导要求办理的其他审计事项。2总公司所属单位内审机构履行以下职责： 1根据国家有关法律法规及总公司内部审计规章制度，制订与修订本单位的内部审计规章制度。 2对本单位主要业务部门及所属单位的财务预算、财务决算、财务收支、内限制度及其有关的经济活动进行审计监督。 3对本单位所属单位的企业负责人进行任期经济责任审计。4对本单位决策或参

37、与投资的重大投资项目进行审计。5对本单位非控股公司进行股东审计。 6对本单位发生的重大财务异样状况，如企业发生债务危机、长期经营亏损、重大经济事务及资产质量严峻不实等情形进行专项审计。 7对总公司审计监察部授权托付的审计事项进行审计，并把审计报告报送总 324 其次十八章 财务审计管理制度 公司审计监察部。 8觉察被审计单位财务资料有严峻不实或经营行为存在违法违纪状况，要求其限期自行订正并提出处理建议。 9负责本单位外聘的会计师事务所的相关管理工作。 10向本单位董事会或总经理总裁及总公司审计监察部提交本单位审计工作支配和审计工作报告，并刚好报告内部审计工作状况。 11法律法规规定和本单位董事

38、会或总经理总裁要求办理的其他审计事项。 3总公司全资子公司、上市公司及控股公司的所属单位内部审计机构，其职责由本单位参照本规定第四项的有关规定自行确定。 4被审计单位的职责是： 1刚好供应审计所需的经营资料和会计信息资料，并对其真实性、完好性负责。 2企业负责人、财务负责人介绍其单位在被审计范围的经营状况以及对重大事项的说明。 3指定审计联络员并为审计组工作供应便利。 4限期整改审计提出的问题，并以书面报告形式反馈给审计部门。 五、审计机构权限 1内部审计机构可以参加本单位生产、经营、管理方面的重要会议；应当关心有关业务部门探讨制订和修改与内部限制有关的管理制度；应当提出内部审计规章制度，由本

39、单位审定公布后执行。 2内部审计机构有权要求审计监督对象报送与生产经营和内部限制管理活动的过程和结果有关的文件、资料，审计监督对象不得拒绝、拖延、谎报。 3内部审计机构可以利用本公司和审计监督对象的财务、供应、销售及其他计算机网络系统获得与生产、经营、内部限制管理活动相关的信息资料。 4在审计项目实施过程中，内部审计机构的事项包含以下内容：1召开与审计事项有关的会议。 2检查与审计事项相关的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他资料。3检查与审计事项相关的计算机管理和核算系统以及所反映的信息资料。4对与审计事项有关的单位和个人进行调查，并要求其供应证明材料，审计事项所在单位及其员工不得拒绝；需要到

40、审计事项所在单位以外调查取证包括索 325 财务文书写作与管理制度范本 取函证时，审计事项所在单位应予以协作。 5对正在实施的可能对单位造成严峻损失、奢侈和恶劣影响的行为，建议有关部门予以制止。 6根据授权，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料予以短暂封存。 7提出改良内部限制和风险管理、提高经济效益的看法和建议，并催促落实。8其他有关内部审计工作所必需的权限。 5经董事会或总经理同意，内部审计机构可以托付社会中介机构对本单位有关事项进行审计。 6内部审计机构在履使职责过程中，不得影响被审计单位合法业务活动和生产经营活动。 六、审计程序及质量限制 1

41、内部审计机构根据审计工作支配确定的审计事项组成审计组。审计项目实施前，应当充分探讨已有审计档案资料，充分了解与审计事项相关的状况，制订项目审计支配和审计方案。 2内部审计机构应当提前向被审计单位送达审计通知书。如遇特殊状况，可在审计起先时，送交审计通知书。经本单位董事会或总经理批准，也可以实施突击审计。 3内部审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，现场视察，向有关单位和个人调查包括访谈、问卷、索取函证等方式进行审计，并取得审计根据。审计人员应对其收集的审计证据严峻失实，或者隐匿、篡改、毁弃审计证据的行为担当责任。 审计组组长应当

42、对重要审计事项未收集审计证据或者审计证据缺乏以支持审计结论，造成严峻后果的行为担当责任。 4内部审计人员在实施审计过程中，应当逐日编写审计日记。审计日记记载的审计工作具体内容包括： 1审计事项的名称。2实施审计的步骤和方法。3审计查阅的资料名称和数量。4审计人员的专业推断和查证结果。5其他需要记录的状况。 326 其次十八章 财务审计管理制度 内部审计人员应当真实、完好地记录审计日记，不得遗漏、虚构、隐匿、毁弃，其他人不得删改。必要时，审计组组长或其托付的有资格的审计人员可以对审计日记进行检查。 5对被审计单位违背国家和总公司规定的财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，内部审计人员应

43、当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿。审计工作底稿的要素包括： 1被审计单位名称，即接受审计的单位或者项目的名称。2审计事项，即审计实施方案确定的审计事项。 3会计期间或者截止日期，即审计事项所属会计期间或者截止日期。4审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期。 5审计结论或者审计查出问题的摘要及其根据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容以及相关根据。 6复核人员、复核看法及复核日期，即审计组组长或者其托付的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核看法及实施复核的日期。 7索引号及页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的

44、页次。8附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。 6审计人员对审计日记和审计工作底稿的真实性、完好性负责；对未执行审计实施方案导致重大问题未觉察的，审计过程中觉察问题隐瞒不报或者不照实反映的，以及审计查出的问题严峻失实的担当责任。审计组长对复核看法负责，对未能觉察审计工作底稿中严峻失实的行为担当责任。 7审计组对审计事项实施审计后，应当向派出审计组的内部审计机构提出审计报告。 8审计组组长应在审计报告上署名签字，并对其提出的审计报告的真实性、合法性和完好性负责；对审计工作底稿记录的重大问题不予反映或者不照实反映的，审计报告反映的问题严峻失实的担当责任。 9出具审计报告前，审计组应与被审计单位交换审计看法。被审计单位有异议的，应当在交换审计看法之日起3