2023年答案企业所得税.docx

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1、2023年答案企业所得税 第一篇：答案企业所得税 第一章 企业所得税 答案部分 一、单项选择题 1、C 自2023年1月1日至2023年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造不含酒类制造企业发生的广告费和业务宣扬费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。 该企业2023年度广告费和业务宣扬费的扣除限额150050030%600万元,实际发生400250650万元,准予扣除600万元。 2、D 软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。调整增加所得1510014%51002%4万元。 3、C 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 4

2、、D 根据企业所得税相关规定，一般状况下无形资产摊销年限不得低于10年。 5、D 代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品选购费包括汽车、办公设备等固定资产、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。 6、C 应纳税所得额=经费支出总额1经税务机关核定的利润率营业税税率经税务机关核定的利润率=751-20%-5%20%=20万元 应缴纳企业所得税=2025%=5万元 7、A 可由合并

3、企业弥补的被合并企业亏损的限额被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率5004%20万元 8、D 依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，除特地从事股权股票投资业务的企业外，取得的转让股权股票收入等财产收入，应全额计入应税收入额，依据主营项目业务确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目业务发生变更，应在当年汇算清缴时，依据转变后的主营项目业务重新确定适用的应税所得率计算征税。 9、D 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时依据10%征收。 10、A 企业对尚未出售的已完工开发产品和依据有关法律、法规或

4、合同规定对已售开发产品包括共用部位、共用设施设备进行日常维护、保养、修理等实际发生的修理费用，准予在当期据实扣除。 11、D 视同销售所得12010020万元，债务重组所得15012012017%9.6万元，该项重组业务应纳企业所得税209.625%7.4万元。 12、C 企业在计算股权转让所得时，不允许扣除被投资企业未支配利润等股东留存收益中按该项股权所可能支配的金额。 13、A 清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780全部资产可变现价值-10200资产计税基础+5200-5000负债清偿收益-200清算费用-120相关税费=460

5、万元 应纳企业所得税=46025%=115万元 14、C 企业为建立开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和支配，其中属于财务费用性质的借款费用，可干脆在税前扣除；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业运用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在运用借款的企业间合理的分摊利息费用，运用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。 15、A 非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手

6、续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期干脆扣除；除托付个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 二、多项选择题 1、ACD 通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建立的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 2、ABC 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能精确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以实行的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按本钱费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。 3、ADE A选项不对，因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂

7、停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面状况说明。D选项不对.股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票所取得的所得。E选项不对，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最终一次付款前15日内，向主管税务机关报送资料，办理扣缴税款清算手续。 4、AB 以下情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得： 1从搬迁起先，5年内包括搬迁当年度任何一年完成搬迁的。2从搬迁起先，搬迁时间满5年包括搬迁当年度的年度。 5、ABD C选项错误，企业搬迁期间新购置的各类资产，应计算确定资产

8、的计税本钱及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。E选项错误，企业应当自搬迁起先年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁根据、搬迁规划等相关资料。 6、BC 保险公司有以下情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除： 1财产保险公司的保险保障基金余额到达公司总资产6%的。2人身保险公司的保险保障基金余额到达公司总资产1%的。 7、ACDE 此题考核的学问点是收入确实定。选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 8、ACD 对企业托付给外单位进行开发的研发费用,凡符合加计扣除条件的,由托付方依

9、据规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除;研发费用形成无形资产的,依据该无形资产本钱的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊销年限不得低于10年。 9、ABCE 属于外购的资产，可按购入时的价格确认销售收入。 10、ABE 选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 11、ABCE 企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。 12、BCD

10、E 同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权本钱价，以加权平均法计算股权本钱价；多次投资时币种不一样的，则应依据每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。 13、ACD 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和其次年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。 14、ABC 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，依据以下方法计算应纳税所得额： 1股息、红利等权益性投资收益和

11、利息、租金、特许权运用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；3其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 其次篇：企业所得税试题及答案 一、单项选择题 12023年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权运用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税()万元。 A13.6 B.20.6 C27.2 D.41.2 2关于企业所得税收入确实定说法不正确的选项是()。 A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定

12、销售商品收入金额 C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 D.假如交易合同或协议中规定租赁期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关收入 32023年某居民企业购置平安生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。己知该企业2023年亏损40万元，2023年盈利20万元。2023经审核的应纳税所得额60万元。2023该企业实际应缴纳企业所得税万元。A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 42023年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让

13、无形资产全部权收入20万元。该企业当年实际发生业务款待费30万元，广告费240万元，业务宣扬费80万元。2023该企业可税前扣除的业务款待费、广告费、业务宣扬费合计万元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税本钱以上，或削减当年应纳税所得、增加亏损以上，应有专业技术鉴定看法或法定资质中介机构出具的专项报告等。A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6根据企业所得税法的规定,以下收入中属于免税收入的是()。A.企业购置金融债券取得的利息收入 B.企业供应中介代理收入

14、C.企业购置国债取得的利息收入 D.企业供应非专利技术收入 7某国家重点扶持的高新技术企业，2023年亏损15万元，2023亏损10万元，2023盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2023年应纳企业所得税税额为万元。A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 8.根据企业所得税法的规定，以下项目的支出，超限额部分，下期可以递延扣除的是()。A.职工教化经费 B.职工福利费 C.工会经费 D.国有企业的工资、薪金支出 9某公司2023“财务费用账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金6

15、0万元，用于建立厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。该公司2023的可扣除的财务费用为()万元。A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 10某居民企业2023年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为万元。A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5 11某居民企业2023年实际支出的工资、薪金总额为150万元(其中包括临时工工资5万元，

16、实习生工资15万元)，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教化经费2.50万元，该企业在计算2023年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为万元。 A.0 B.7.75 C.9 D.35.50 12以下关于资产的摊销处理中，不正确的做法是。A.生产性生物资产的支出，准予按本钱扣除 B.无形资产的摊销年限一般不得低于10年 C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用 D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除 13根据企业所得税法的规定，以下收入不属于企业其他收入的是。A.转让生物资产的收入 B.已做

17、坏账损失处理后又收回的应收款项 C.经营过程中的违约金收入 D.汇兑收益 14某工业企业为一般纳税人，2023年7月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务150万元，该自产产品的本钱80万元，市场价值120万元。就该项业务工业企业应纳的企业所得税是万元。不考虑城建税和教化费附加A.6.02 B.7.4 C.10 D.12.4 15以下各项中，一般企业能作为业务款待费税前扣除限额计提根据的是()。A.让渡无形资产运用权的收入 B.因债权人缘由确实无法支付的应付款项 C.转让股权的收入 D.出售固定资产的收入 16某市房地产企业，在市区开发某高档住宅，2023年10月

18、至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为万元。A.25 B.31.25 C.37.25 D.45 17某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。该企业当年业务款待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务款待费数额是万元。A.35.5 B.44.5 C.48 D.80 二、多项选择题 1根据企业所得税相关规定，以下各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有。 A.将资产用于交际应酬 B.将资产用于移送分机构 C.将资产用于职工嘉奖 D.将资产用于本单位在建工程

19、E.将资产用于对外捐赠 2根据企业所得税法的规定,以下所得中可以免征或减征企业所得税的有。A.林场销售原木的所得 B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 C.从事符合条件的环境爱惜、节能节水项目的所得 D.销售水产品的渔场 E.销售平安生产设备的所得 3根据企业所得税法的规定，以下固定资产可以计提折旧在税前扣除的有。A.以融资租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租入的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.未投入运用的房屋 E.以经营租赁方式租入的固定资产 4以下资产损失在确认时，同时需要出具专项报告的有。A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可

20、以作为坏账损失 B.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失 C.存货盘亏损失数额较大的指占企业该类资产计税本钱10%以上，或削减当年应纳税所得、增加亏损10%以上在申请扣除时需要供应专项报告或专业技术鉴定看法 D.固定资产盘亏、丢失损失数额较大的指占企业该类资产计税本钱10%以上，或削减当年应纳税所得、增加亏损10%以上在申请扣除时需要供应专项报告或专业技术鉴定看法 E.企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业供应借款、担保而形成的债权损失，准予扣除 5根据企业所得税相关规定，在计算应纳税所

21、得额时不得扣除的有()。A.向投资者支付的股息 B.无形资产转让费用 C.违约后支付的违约金 D.赞助支出 E.超出规定标准的捐赠支出 6根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则。A.有效性原则 B.相关性原则 C.合理性原则 D.配比性原则 E.收付实现制原则 7企业缴纳的以下保险费可以在税前干脆扣除的有。A.为特殊工种的职工支付的人身平安保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费 D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费 E.依据国家规定的范围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险 8根据企业所得税相关

22、规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有。A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补 C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D.亏损弥补的年限最长不得超过5年 E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补 9房地产开发企业发生的准予当期按规定扣除。A.期间费用 B.已销开发产品计税本钱 C.营业税金及附加 D.土地增值税 E.尚未出售的已完工开发产品计税本钱 10以下关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有()。A.被收购企业应确认资产转让所得或损失 B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变

23、 C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变 D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定 E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定 11根据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应依据税收法规的规定进行调整。以下各项中，属于短暂性差异的是。A.广告和业务宣扬费用产生的差异 B.业务款待费用产生的差异 C.职工教化费用产生的差异 D.佣金费用产生的差异 E.职工福利费 12根据企业所得税法的规定，企业的以下各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中干脆扣除的有。A.发生的合理的劳动爱惜支出 B.转

24、让固定资产发生的费用 C.非居民企业向总机构支付的合理费用 D.企业计提的坏账准备 E.企业营业机构之间支付的租金 13根据企业所得税法的规定，关于企业所得税的征税对象表述正确的有。A.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的所得，全部应中国缴纳企业所得税 C.企业所得税的征税对象包括生产经营所得、其他所得和清算所得 D.实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、限制据以取得的财产 E.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设立机构场所取得

25、的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构场全部实际联系的所得缴纳企业所得税 14以下纳税人中，适用25%缴纳企业所得税的有。A.在我国设立的外国独资企业 B.在中国境内设立机构、场所的外国企业且取得的所得与机构场全部实际联系 C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得与机构场全部实际联系的所得 D.按照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 E.小型微利企业 15非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括。A.供应劳务的场所 B.办事机构 C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D.来华人员居住地 E.农场 16.根据企业所得税法的规定，以下期间发生的合

26、理借款费用应予资本化的有()。 A.购置、建立固定资产期间 B.购置、建立无形资产期间 C.建立经过12个月以上才能到达预定可销售状态的存货的建立期间 D.建立经过6个月以上才能到达预定可运用状态的固定资产的建立期间 17根据企业所得税法的规定，以下选项中应作为长期盼摊费用依据规定摊销的有。 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.自创商誉 E.其他应当作为长期盼摊费用的支出 18根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有。A.特许权运用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B.利息收入以合同商定的债务人应付利息的日期

27、确认收入的实现 C.接受捐赠收入依据实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现 三、计算题 1假定某企业为工业企业，2023年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下： 1取得销售收入2500万元。2销售本钱1343万元。 3发生销售费用670万元其中广告费450万元；管理费用400万元其中业务款待费15万元；财务费用60万元。4销售税金160万元含增值税120万元。 5营业外收入70万元，营业外支出50万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税

28、收滞纳金6万元。 6计入本钱、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教化经费29万元，经核定职工福利费和教化经费均超过扣除限额。 要求：按以下依次回答下列问题，每问均为共计金额。 企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为万元。A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 企业营业外支出需要调增的所得额为万元。A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 企业应纳企业所得税为万元。 A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 企业“三项经费应调增所得额为万元。A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 2.

29、A企业为国家激励类的高新技术企业，2023生产经营状况如下：1销售收入6000万元，租金收入为120万元； 2销售本钱4000万元，税务机关核定的增值税700万元，销售税金及附加76.6万元； 3销售费用800万元，其中广告费600万元； 4管理费用600万元，其中业务款待费100万元、探讨新产品开发费用100万元； 5财务费用100万元，其中向其他企业借款500万元，并按利率10%支付利息银行同期同类贷款利率6%；6营业外支出50万元，其中向供货商支付违约金10万元，向税务局支付2023年未纳税款产生的税款滞纳金2万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款10万元；7投资收益100万元，其中取

30、得购置国债的利息收入20万元，取得干脆投资其他居民企业的权益性收益80万元已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税。 要求：计算该企业2023应缴纳的企业所得税。 3.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2023年有关经营状况和纳税状况如下： 1销售办公用品开具专用发票150万元，开具一般发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元不含税，企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元； 2销售本钱120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；3销售费用60元，其中业务宣扬费5万元；4管理费用20万元，其中业务款

31、待费5.5万元； 5“财务费用账户列支20万元，其中：2023年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付运用，同期银行贷款年利率为6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税实惠审批，根据以下问题分别计算： 1该企业所得税前可以扣除的销售费用D万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.602该企业所得税前可以扣除的管理费用B万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.153该企业税前可以扣除的财务费用A万元。A.11 B.27 C.28 D.314该企业应纳所得税税额A万元。A.4.07

32、8 B.8.25 C.5.60 D.16 四、综合题 1.某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2023年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2023年7月经稽查局检查，觉察以下问题： 1期间费用中广告费450万元、业务款待费15万元、探讨开发费用20万元；2营业外支出50万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，干脆捐赠6万元； 3计入本钱、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教化经费6万元； 44月购置并投入运用的平安生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税一般发票上注明含税价款81

33、.9万元，意料运用10年无残值； 5实缴“三税40万元，企业未计城建税及教化费附加不考虑地方教化附加； 6在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20；特许权运用费所得100万元，A国规定的税率为30；从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，按以下序号回答下列问题，需要列示计算过程： 企业A国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为多少万元？ 企业当年调账后的会计利润总额为多少万元？ 企业当年对外捐赠的纳税调整额为多少万元？ 企业当年广告费和业务款待费的纳税调整额分别为多少万元？ 企业当年工资及“三项经费的纳税调

34、整额分别为多少万元？ 企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为多少万元？ 2.上海市某工业企业，系增值税一般纳税人，2023年取得产品销售收入6000万元，产品销售本钱2000万元，营业税金及附加100万元，发生销售费用1500万元，管理费用900万元，财务费用150万元，营业外收入90万元，投资收益60万元，营业外支出110万元。2023年7月，地税稽查局对纳税事项进行检查，觉察以下涉税事项未作纳税调整： 1管理费用中含业务款待费100万元，新产品研发费用50万元，支付给其他企业管理费用 50万元。 2销售费用中含广告费800万元，业务宣扬费200万元。3财务费用中含2023年1月1日向非关联

35、的某工业企业借入资金300万元用于建立车间，支付的2023年利息22万元；已知该车间于2023年1月1日起先施工，2023年9月30日竣工结算并交付运用，银行同期同类贷款利率为6.5%。不考虑厂房的折旧问题4营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款70万元，企业干脆向灾区捐赠20万元；因逾期还贷向银行支付罚息10万元；缴纳税收滞纳金10万元。5投资收益中含从境内居民企业适用20%的税率分回股息40万元；另外还有 20万元为国债利息收入。 6已计入本钱费用中实际支付的合理的工资总额为310万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教化经费7.5万元。7接受北京市某公司捐

36、赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。根据上述资料回答以下问题，需要列示计算过程： 企业 “管理费用纳税调整金额为多少万元考虑加计扣除因素? 企业 “财务费用纳税调整金额为多少万元？ 工资与“三项经费纳税调整金额分别为多少万元？ 企业 “销售费用纳税调整金额为多少万元？ 企业 “营业外支出纳税调整金额为多少万元？ 该企业应缴纳企业所得税额为多少万元。 答案部分 一、单项选择题 1 A 该公司应扣缴企业所得税=2610%+4010%+120-5010%=13.6万元 2 B 选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品

37、收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。 3 C 应纳企业所得税=25%-1010%=9万元 4 B 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务款待费： 20000.5%10万元，3060%18万元，按10万元扣除。广告费和业务宣扬费： 200015%300万元，按300万元扣除。合计10300310万元 5 B 该项损失数额较大的是指占企业该类资产计税本钱10%以上，或削减当年应纳税所得、增加亏损10%以上。 6 C 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,具体包括销售货物所得、供应劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所

38、得、利息所得、租金所得、特许权运用费所得、接受捐赠所得和其他所得;国债利息收入属于免税收入。 7 C 企业上一发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2023、2023年的亏损都可以用2023年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15。 2023年应纳企业所得税125151015%15万元 8.A 实际发生的超扣除限额部分的职工教化经费可以递延以后期间扣除。但是以后期间也必需在限额比例以内才可以扣除。9 A 银行的利率(72)2007；自行建立的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5

39、月10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息(11月12月)6071220.7(万元)；可以扣除的财务费用70.77.7(万元) 10 B A国的扣除限额502512.5万元在A国实际缴纳的所得税502010万元，小于抵扣限额，需要补税。企业在我国应汇总缴纳的企业所得税5001550251077.5万元 11 C 福利费扣除限额为1501421万元，实际发生30万元，准予扣除21万元。 工会经费扣除限额15023万元，实际发生3万元，可以据实扣除。职工教化经费扣除限额1502.53.75万元，实际发生2.50万元，可以据实扣除。 应调增应纳税所得额35.502132.509万元

40、 12 A 生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。 13 A 此题考查企业所得税收入确实认。企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 14 D 此题考核的学问点是企业所得税的计算。视同销售所得1208040万元，债务重组所得150120120179.6万元，该项重组业务应纳企业所得税409.62512.4万元 15A 选项B属于会计上的营业外收入;选项CD为转让财产收入，在会计上要计入营业外收入。16 B 预缴企业所得税=50025%25%

41、=31.25万元 17 A 此题考核的学问点是业务款待费税前扣除的计算。业务款待费扣除限额6700+400535.5万元，实际发生额的60%为48万元，准予在税前扣除的业务款待费数额是35.5万元。 二、多项选择题 1 ACE 选项B.D资产的全部权没有转移，不用缴纳企业所得税。 2 ABCD 企业所得税法规定,企业的以下所得,可以免征或减征企业所得税：1从事农、林、牧、渔业项目的所得;2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;3从事符合条件的环境爱惜、节能节水项目的所得;4符合条件的技术转让所得;5非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构

42、、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得。 3 BD 在计算应纳税所得额时，企业依据规定计算的固定资产折旧，准予扣除。以下固定资产不得计算折旧扣除： 1房屋、建筑物以外未投入运用的固定资产； 2以经营租赁方式租入的固定资产； 3以融资租赁方式租出的固定资产； 4已足额提取折旧仍接着运用的固定资产； 5与经营活动无关的固定资产； 6单独估价作为固定资产入账的土地； 7其他不得计算折旧扣除的固定资产。所以选项B.D符合题意。 4 ABDE 选项C，存货报废、毁损或变质损失数额较大的指占企业该类资产计税本钱10%以上，或削减当年应纳税所得、增加亏损10%以上。 5 ADE 无形资产转让费用和违约

43、后支付的违约金准予在税前扣除。 6 BCD 除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 7 ADE 选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 8 CDE 选项A不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项B不正确，在合并事务中，不行能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；C选项是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得互相结转弥补；D

44、选项是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定；E选项，境内营业机构亏损可以用境外机构盈利弥补。 9 ABCD 企业发生的期间费用、已销开发产品计税本钱、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 10 ACD 一般性税务处理条件下，企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理： 1被收购方应确认股权、资产转让所得或损失； 2收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；3被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 11 AC 广告和业务宣扬费、职工教化经费这两项的超过税法规定限额部分，在以后可以结转，因此属于短暂性差异。 12 ABC 计提的坏账准备不得在税前扣除，应当在发生当期扣除，企业营业机构之间支付的租金、特许权运用费所得不得扣除。 13 ACDE 选项B，非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 14 ABD 在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得与机构场全部实际联系的所得，适用20税率实际征税时适用10的税率。小型微利企业适用的税率是20% 15 ABCE 企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营