2023年浅谈建设项目内部控制审计.docx

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1、2023年浅谈建设项目内部控制审计 第一篇：浅谈建设项目内部限制审计 近年来，随着国民经济的快速进展，固定资产投资进入一个飞速进展的阶段。在固定资产投资审计中，建设项目内部限制审计是其起点和重要内容。内部限制审计是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，爱惜资产的平安完好，防止、觉察、订正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完好而制定和实施的制度与程序。建设项目的内部限制，则是指 建设单位为保证项目得以依据预定的目标或支配按时、保质地的完成，防范工程项目管理中的过失和舞弊，提高资金运用效益，所建立的各项规章制度。而建设项目内部限制审计则是审计机构和审计人员对建设项目内部限制的健全性、适当性、

2、有效性所进行的检查和评价行为。 一、建设项目内部限制审计内容 建设项目内部限制审计属于工程管理审计的范畴，包括工程进度、质量、投资限制审计等内容。涉及对投资立项制度、设计勘察管理、招投标、合同管理、设备和材料选购、工程造价、工程管理、竣工验收等各方面内部限制的审计。 二、建设项目内部限制审计目标 一是审查与评价建设项目内部限制的健全性。建设项目管理不仅涉及建设单位内部各管理部门，而且与施工、监理、设计以及设备材料供货商等各参建单位亲热相关。管理内容也涉及工期、质量、造价和平安等各方面，因此为保证建设项目规范有序地实施，必需建立、健全各项管理制度，使参建各方管理工作有章可循。 二是审查与评价建设

3、项目内部限制的合法性、适当性。重点关注招投标、合同及财务管理制度与国家现行法规的符合性审查，避开与现行法规相悖。并结合项目的组织管理形式和行业管理阅历对制度的合理性进行评价，主要关注制度的合规性和适用性，避开制度设计缺陷。 三是审查与评价建设项目内部限制的有效性。首先，审查建设项目业务流程的有序性。建设单位应根据管理制度合理确定业务流程，明确划分业务各环节的内部限制管理，重点审查是否落实各业务流程环节涉及的各相关部门的职责范围、处理时限等；其次，审查内部组织架构职责设置的合理性。审计人员需要关注项目管理单位的内部组织分工是否明确，要求落实岗位责任制度。建设单位组织架构的设置应考虑对概预算编制和

4、审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审核等不相容岗位要进行分别。 三、建设项目内部限制审计重点 在内部限制审计中，审计的重点应放在岗位分工与授权批准、价款支付、竣工决算限制等内容上。故此，在建设项目内部限制审计中，其重点确定为以下几个方面： 一是岗位分工与授权批准制度审计。检查被审计单位各项业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位互相分别、制约和监督。工程项目业务不相容岗位一般包括：项目建议、可行性探讨与项目决策，概预算编制与审核，项目实施与价款支付以及竣工决算与竣工审计。此外，根据项目的特点，检查是否配备合格的人员办理业务，相关人员是否具备良好的

5、业务素养和职业道德，并配备特地的会计人员办理睬计核算业务，相关人员需要熟识国家法律法规及工程项目管理方面的专业学问；对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及限制措施，规定经办人的职责范围。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。 二是概算、预算限制制度审计。首先，检查被审计单位是否建立工程项目概算、预算环节的限制制度，对概算、预算的编制、审核等是否做出明确规定以确保概算预算编制科学、合理。其次，检查工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概算预算进行审核，重点审查编制根据、内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完好、精确。 三是价款支付限制

6、制度审计。首先，检查被审计单位是否建立工程价款支付限制制度，是否对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定以确保价款支付刚好、正确。在办理工程项目价款支付业务时，是否符合内部会计限制规范货币资金的有关规定；办理工程项目选购业务，是否符合内部会计限制规范选购与付款的有关规定。财务人员应对工程合同商定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准看法等进行审查和复核。经复核无误后，方可办理支付手续。由于工程变更等缘由造成价款支付方式及金额发生变动的，应供应完好的书面文件和其他相关资料。其次，检查被审计单位是否对项目资金筹集与运用、物资选购与运用、财产清理与变动等业务刚好进行

7、精确的会计核算，是否真实、完好地反映项目资金支付状况及财产物资的增减变动状况。 四是竣工决算限制制度审计。首先，检查被审计单位是否建立竣工决算环节的限制制度，对竣工清理、决算、审计、验收等做出明确规定，确保竣工决算真实、完好 其次篇：内部限制审计定稿 关于公司的审计报告 一)审计概况：为了，我们对公司进行了专项审计，旨在自我评价，完善公司内部限制及财务核算，使之符合相关法规准则及公司内限制度的要求。我们的审计目标是测试内部限制方面是否存在漏洞，各关键限制点在实务工作中是否得到有效执行。审计涉及的期间是20 年 月 日至20 年 月 日。审核的范围包括等方面。 第三篇：浅谈内部限制审计相关问题

8、浅谈内部限制审计相关问题 摘要：本文在阐述企业内部限制与内部审计的基础上，指出强化内部审计对于企业内限制度的意义，并提出如何强化内部审计以适应内限制度的要求。 关键词：内部限制；内部审计；强化1 引言内部限制制度是指为了保证企业经营活动的顺当进行，实现企业的经营管理目标，在企业内部制定和实施的具有管控职能的一系列方法、程序和措施。内部审计是内部限制一种特殊形式，也是内部限制的重要组成部分。内部审计是企业实现内部限制目标的重要手段。内部审计通过对企业内部各项经营活动独立、客观的评价，可以检查企业内部是否有效执行了企业的各项程序和政策，是否严格遵循了企业的既定标准，是否合理、有效地实现了对企业资源

9、的有效利用，是否实现了企业的既定目标等。 2强化内部审计对企业内限制度的意义2.1提高企业会计信息质量企业内部审计的内容之一是内部财务审计，监督企业会计资料的真实性和完好性。企业的财务部门应当建立企业内部的财务限制制度，对会计资料的取得、记录和保管都应有相应的制度，并通过内部稽核制度，保证会计资料和会计信息的刚好性、真实性和完好性。但由于人为的主观因素以及相关制度的局限性，企业的财务工作不行避开地会存在一些问题，而内部财务审计的任务就是觉察这些问题和偏差，并刚好向企业的管理层提出相应的建议，使企业的财务工作到达企业内部限制制度的要求。 2.2爱惜企业财产完好通过对企业经营活动的内部审计，可以刚

10、好觉察企业管理中存在的问题和漏洞。以企业库存商品的管理为例，在企业的库存商品管理中，其盘盈和盘亏的处理问题上最简洁出现漏洞，这也是企业内部限制制度重点关注的内容。内部审计根据相关内部限制制度的要求，重点抽查相关库存商品的盘点、盘盈和盘亏资料，找出库存商品盘盈和盘亏的缘由。同时，内部审计通政工期刊 xiexiebang /zgsfb/过对企业库存商品盘盈和盘亏手续审批完备性以及账务处理的刚好性和正确性进行审查，在很大程度上能堵住可能在库存商品盘点中存在的漏洞，确保企业资产的完好性。 2.3 确保企业实现经营目标在科学、合理的内部限制组织体系下，内部审计机构应当是独立于财务部和人力资源部的独立部门

11、。内部审计机构应当干脆对监事会负责，假如遇到企业重大的内部审计事项或者觉察企业内部的经营管理存在重大的违法、违规事务时，内部审计机构还可以将上述事项或者事务干脆向股东大会及其常设机构董事会进行汇报。内部审计部门应当在企业的内部监督机制中具有足够的权威性，这样才能保证企业的内部审计报告得到企业管理层的足够重视。针对企业内部审计报告提出的整改措施和处理建议，企业管理层应刚好进行探讨并给出反馈看法，这样才能为企业经营目标的实现供应有力的保障。 2.4 加强企业内部考核的力度为了保证企业的内部限制制度充分发挥作用，并在实施的过程中不断完善，企业必需定期或不定期地检查和考核企业内部限制制度的执行状况。内

12、部审计部门应会同财务部门以及企业相关职能部门执行具体的内部检查工作。对于严格贯彻执行企业内部限制制度的，赐予确定的物质嘉奖；对于那些违规操作的，则赐予相应的行政和经济惩处，促进企业内部限制目标的实现。 3如何强化内部审计以适应内限制度的要求3.1配备高素养的内部审计人员随着企业的内部审计由财务领域拓展到企业的经营管理领域，对内部审计机构人员的整体素养提出了更高的要求。内部审计人员不仅要懂财务，而且还应当具有丰富的实践工作阅历，熟识和精通企业的相关业务，这样内部审计工作才能在企业的内部限制制度中发挥重要的作用。同时通过对内部审计人员的培训，进一步提升内部审计人员的综合素养，使他们更好地适应企业的

13、内部审计工作，提高企业内部审计工作的质量。 3.2 由事后审计向事前、事中审计转变企业的内部审计一般都是事后审计。随着现代内部限制制度的建立，内部审计将更关注事前和事中限制，全过程和全方位地对企业内部限制制度进行评价和监督。如今，企业的原材料与设备选购、产品生产、产品销售、资金筹集与运用、投资以及费用支出预算等均应当做到事前审核和事中限制。内部审计的工作就是刚好觉察企业各个环节存在的问题和漏洞，降低企业面临的各种风险。 3.3转变内部审计的职能一般来说，审计人员常常将主要精力放在对财务数据的真实性和合法性的检查以及对生产经营的监督上，其主要职能就是查错防弊。随着现代审计的进展，审计的主要职能已

14、经由传统的查建筑期刊 xiexiebang /jzqk/错防弊转移到根据审计结果，分析和评价企业的经营管理，并提出相应的管理建议上来。过去，审计的主要对象就是企业的财务报表、凭证以及其他相关资料，工作主要集中在财务领域，很少涉及企业的经营管理。随着现代审计的进展以及现代企业内限制度的要求，企业内部审计的主要职能应从检查和监督职能转变为分析和评价职能。 3.4 重新定位内部审计机构目前我国很多企业还没有设立独立的内部审计部门，有些企业虽然设立了内部审计部门，但其内部审计的独立性和权威性很难得到保证。在实际工作中，很多企业的内部审计机构并不审计级别相同的总公司财务部门和其他相关经营部门，只对二级企

15、业进行审计。即使对总公司财务部门和其他相关经营部门进行审计，效果也不志向。因此，必需重新定位企业的内部审计机构，保证其内部审计机构的独立性和权威性。 第四篇：内部限制审计实施方法 *分公司 内部限制审计实施方法 第一章 总 则 第一条 为了规范公司内部限制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据中国*股份有限公司企业标准内部限制审计规范和*分公司关于内部审计工作的规定，结合公司内部限制审计工作的具体状况，制定本方法。 其次条 内部限制是公司为了保证信息资料的牢靠性和完好性，保证遵循政策、支配、程序、法律和法规，爱惜资产平安，经济、有效地利用资源，以及保证完成所制定的经营支配任务或目标，使

16、各项业务活动正常、有效进行而在内部设立的管理限制程序。 第三条 内部限制审计是审计人员对被审计单位内部限制的健全性、符合有效性及科学合理性所进行的测试与评价。 第四条 内部限制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部限制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依靠程度和进行实质性测试(即审计)的范围、重点及方法，提高审计工作效率和质量，削减审计风险。 其次章 内部限制的范围、措施及方式 第五条 内部限制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关 1 的限制制度，一般分为： 1内部财务会计限制：针对财务会计信息的完好、真实的限制，包括为保证会计信息的正确性、财务收支的

17、合法性，以及维护财产物资的平安与完好而实行的有关组织、分工、程序、方法和标准等方面的限制。 2内部经营管理限制：针对经营管理活动过程的限制，包括为保证经营决策、方针和政策的贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性，以及实现经营目标而实行的有关组织分工、程序、方法和标准等方面的限制。 第六条 内部限制的措施有： 1 预防性限制：为防止错误和舞弊的发生而实行的限制； 2 检查性限制：把已经发生和存在的错误检查出来的限制； 3 订正性限制：对那些由检查性限制查出来的问题的限制； 4 指导性限制：引导或促使期望发生的有利结果实现而实行的限制； 5 补偿性限制：针对某些环节的缺乏或缺陷而实行的限制

18、。第七条 内部限制的方式包括： 1 组织机构限制：通过对内部组织机构的设置、分工，明确划分职责范围而形成的限制制度。 2 责任分工限制：通过确定不同工作岗位任务、责任和权限，以及对不相容岗位职务进行分别、分工而建立的限制制度。 3 业务程序限制：通过制定有关经济业务处理程序和操作规范 2 而进行的限制。 4 授权批准限制：对经济业务处理进行一般授权审批和特殊授权审批方面的限制。 5 支配预算限制：在经营支配、财务预算等方面对经济活动的限制。 6 会计质量限制：为保证经济活动信息真实、精确、公允、牢靠，确保财产平安、完好和保值、增值而实行的限制。 7 人员素养限制：对业务经办人员思想品质、业务技

19、术和工作实力与其所担当的限制责任是否相符的限制。 8 内部审计限制：通过设立内部审计机构和人员，对单位内限制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施的再限制。 第三章 审计的内容和根据 第八条 内部限制审计的内容是对构成内部限制的财务会计限制及经营管理限制的各要素进行测试与评价。 内部限制审计内容包括：内部限制健全性检查评价；内部限制符合有效性测试；内部限制合理科学性综合评价；内部限制实质性测试。 第九条 内部限制健全性检查评价，是通过检查被审计单位现有的内部限制制度，评价各项业务系统应设置的限制环节和限制措施是否齐全完好，各个限制环节的限制功能是否到达内部限制的设计要求，是否适应本单位的

20、特点和管理需要，能否起到应有的限制作用。 第十条 内部限制符合有效性测试，是在内部限制健全性检查评 3 价基础上，测试被审计单位有关经济业务活动的运行与相关内部限制的符合程度，评价各限制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，是否取得了应有的效果。 第十一条 内部限制合理科学性综合评价，是对被审计单位内部限制设置的合理性、科学性，限制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。 第十二条 内部限制实质性测试，是指审计人员为了检查被审计单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完好性，对被审计单位的财务会计报告及相关资料项目金额进行的实证性审核检查。 第十

21、三条 内部限制审计根据： 进行内部限制的健全性检查评价，应当根据规定的管理规则和模式，并考虑是否与被审计单位的生产经营规模及特点、管理机制、管理层次相适应。 进行内部限制符合有效性测试，应当根据被审计单位制定的内部限制制度。 进行内部限制实质性测试，应当根据国家有关法律、法规和股份公司及分公司有关规定。 第四章 审计程序、方法和要求 第十四条 审计人员对内部限制进行审计时，应遵循中国*股份有限公司企业标准内部审计规范规定的审计工作基本规范。通常 4 按以下程序进行：首先进行内部限制健全性检查，这包括调查内部限制和描述内部限制，并进行初步评价；然后进行内部限制符合有效性测试、内部限制实质性测试和

22、内部限制综合评价。 第十五条 内部限制制度健全性检查及初步评价的审计程序包括： 调查内部限制： 审前或进驻被审计单位后，审计人员应通过查阅组织系统图，收集、批阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调查，了解和驾驭被审计单位内部限制状况。 审计人员对被审计单位内部限制进行调查时，应当考虑被审计单位业务规模、困难程序、限制类型和限制程序等，恰当地确定调查范围。 审计人员对被审计单位的限制现状进行调查时，应当关注被审计单位的限制环节、限制执行凭证、限制执行记录形式和限制程序运用的连续性。 描述内部限制： 将被审计单位或审计事项的内部限制运行状

23、况通过文字表达或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。 根据现有内部限制描述有关业务的运行流程和限制点，再根据志向模式和专业推断，着重描述应设立的限制点，特别是关键限制点设立状况。 审计人员对被审计单位的内部限制进行调查时，可实行以下方法进行描述：文字表达法，即用文字说明内部限制；调查表法，即利用预先编制的表格形式，通过回答回答表格中设计的提问，来说明内部限制；流程图法，即以图解形式，运用符号说明内部限制。 内部限制健全性检查，是根据对被审计单位内部限制的调查和描述，分析和评价已建立的内部限制与其生产经营规模、特点、管理机制、管理层次的适应状况、覆盖程度，以及业务处理程序限制中应当设立

24、的各项限制点是否设立，各项限制措施是否齐全、完好。 检查、评价内部限制的健全性，应当考虑以下因素：限制措施存在与否；存在的限制程序是否准备执行，有无可操作性；是否存在失控环节；失控的性质和缘由；失控对限制系统的影响；审计方案对内部限制的依靠程度；内部限制的局限性。 符合有效性测试的重点是：对内部限制的执行记录、制约职能分工、操作状况等，这些有助于确定内部限制执行状况和有效程度。 第十六条 内部限制符合有效性测试一般接受审计抽样证据检查、重复检查、实地视察等方法，其内容包括： 业务测试：针对业务限制程序，在确定审计的业务系统中，选择若干笔业务，沿着规定的业务处理程序进行穿行测试，视察、检查制度中

25、规定的各项限制措施即限制点，特别是关键限制点在实际经济活动中的执行状况。 穿行测试：既可实行顺查法，也可实行逆查法，重点是检查在这些事项的业务处理过程中，各限制环节的处理手续是否按规定办 6 理，内部限制是否按规定发挥了作用。 功能测试：针对业务限制程序中的关键限制点，选取若干笔业务，检查各项限制措施在实际工作中的运用效果。 第十七条 对被审计单位的内部限制进行实质性测试，应依据审计工作程序的有关规定，实行检查、监盘、视察、计算、分析性复核、查询及函证等审计方法，对被审计单位财务会计报告及相关资料项目金额进行实证性审核检查。 第十八条 对内部限制进行综合评价重点是以下几个方面： 1内部限制的适

26、用性、科学性，即被审计单位所设立的内部限制，是否有利于促进股份公司进一步深化改革、搞好持续重组，有利于调动全体员工的主动性，有利于大力推动科技进步和技术创新，增加公司的进展动力，以及促进股份公司完善全面预算管理，实行低本钱战略，其满意性、最优性和适度性如何。 2各项限制措施方面存在的缺陷对相应的限制点的影响及限制点方面存在的缺陷对各项业务系统内部限制的影响，揭示可能产生的后果。 3对被审计单位内部限制的系统性、牵制性、协调性进行整体的分析与评价。 4针对被审计单位内部限制所存在的缺陷、薄弱环节，建议从哪些方面进行完善和加强。 第十九条 对内部限制进行综合评价的要求： 1要突出重点，着重评价与审

27、计事项有亲热管理的内部限制及与 7 审计目标和范围有关的业务限制； 2评价既要着眼于内部限制是否能够起到爱惜财产、防止弊端的作用，又要看其是否能够保证和促进经济业务活动的顺当进行； 3对内部限制的评价及提出的建议、措施应明确、具体，针对性强。 其次十条 对被审计单位内部限制进行健全性检查初步评价后，是否进行符合有效性测试，应当根据实际状况确定。一般比较健全、完善的限制制度，才对其进行符合有效性测试。审计人员对被审计单位内部限制进行健全性检查中，出现以下状况之一时，可不进行符合有效性测试，而干脆进行实质性测试： 1相关内部限制不存在； 2相关内部限制虽然存在，但并未有效运行，或存在严峻弊端； 3

28、易于发生错弊的业务环节，存在固有风险，以及限制风险高的业务； 4符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所削减的实质性测试的工作量； 5对被审计企业规模小的，不进行符合性测试，干脆实施实质性测试程序。 其次十一条 审计人员确定对内部限制的可依靠程度时，应保持应有的职业谨慎，重点关注可能存在的构成内部限制局限性的主要因素为： 1内部限制的设计和运行受制于本钱与效益原则； 2内部限制一般仅针对常规业务活动而设计； 3限制程序可能因管理部门无视其存在而失效； 4即使是设计完善的内部限制，也可能因执行人员的马虎大意、精力分散、推断失误以及对规定的误会而失效； 5内部限制可能因有关人员互相勾结、内外串作

29、弊而失效； 6 内部限制可能因执行人滥用职权或屈从于外部压力而失效； 7 内部限制可能因经营环境、业务性质的变更而减弱或失效。其次十二条 内部限制审计如作为独立审计项目，应按规定编写审计报告，书写审计看法书；如作为进行其他审计的一个程序或方法时，可将测评结果在有关审计工作底稿或审计报告中予以反映。 第五章 附 则 其次十三条 本方法由审计监察处负责说明。其次十四条 本方法自公布之日起实施。 第五篇：内部审计与内部限制 内部审计与内部限制 一、什么是内部审计 1、概念 u 审计署关于内部审计工作的规定，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。

30、目的是促进加强经济管理和实现经济目标。 u 中国内部审计准则，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部限制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 u 最新准则，内部审计是一种独立、客观确实认和询问活动，它通过运用系统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部限制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 2、内部审计的目标 促进加强经济管理和实现经济目标。 促进组织目标的实现 3、内部审计的职能 监督检查、评价或监督、评价、询问 关系：检查职能和评价职能是基础，是询问职能的前提；询问职能是升华，是对检查职能和评价职

31、能的利用和进展。内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局供应询问服务，从而实现服务于企业的目标。 4、内部审计的基本方法 目标 差异与实际比照 建议 5、内部审计的具体方法 审核、视察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法 6、内部审计的责任 u 找出差异，觉察问题，并报告当局，提出改良建议。 u 内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部限制的决策与执行。 7、内部审计最本质要求和基本特征独立性 u 机构、人员、经费独立 u 没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法到达客观公正。 二、什么是内部限制 1、概念 企

32、业内部限制基本规范，内部限制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现限制目标的过程。 2、内部限制的目标合理保证 u 企业经营管理合法合规； u 资产平安； u 财务报告及相关信息真实完好； u 提高经营效率和效果； u 促进企业实现进展战略。 3、内部限制五要素 u 内部环境包括治理结构、组织机构设置与权责支配、企业文化、人 力资源政策、内审计机构设置、反舞弊机制等。 u 风险评估目标设置、风险识别、风险评估、风险应对 u 限制活动不相容职务互相分别限制、授权批准限制、会计系统限制、预算限制、财产爱惜限制、记录限制、分析与报告限制、绩效考评限制、信息技术限制等。 u 信息与

33、沟通内控各要素的相关的信息应刚好被获得、加工整理，并 在企业内部传递，u 内部监督对内部限制体系运行的有效性所进行的检查与评估活动。 内控体系五要素之间的关系：企业的核心是人，人的诚信、道德价值观和胜任实力构成了企业的内控环境，这是企业进展的基础。每个企业都有自己的进展目标，为了目标的实现，必需分析影响因素，即进行风险评估。针对风险评估的结果需要实行相应的内控活动来限制和削减风险。同时与内控环境、风险评估和内控活动相关的信息应刚好被获得、加工整理，并在企业内部传递，这就是信息与沟通，信息与沟通系统围绕在内控活动四周，反映企业各项管理活动的运转状况。为了保证内控体系的正常运转，还需要对整个内控过

34、程进行监督。 4、限制的基本方法 目标 风险 限制 5、内部限制的具体方法 u 不相容职务分别限制 u 授权批准限制 u 会计系统限制 u 财产爱惜限制 u 预算限制 u 运营分析限制 u 绩效考评限制 u 建立重大风险预警机制和突发事务应急处理机制。 内部审计限制是内部限制的一种特殊形式，它是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部限制的再限制。 6、内部限制的责任 找出风险，实行措施限制风险。 7、内部限制的三大限制系统 u 会计限制 u 管理限制 u 业务限制 8、内部限制最大的受益者管理层 u 内部限制正是用来促使公司向着盈利目标和实

35、现自身使命迈进，并削减这一进程中出现的意外状况。 u 内部限制为多个重要目的服务，建立起科学、有效的内部限制体系，越来越被看作是一系列潜在问题和风险的解决方案。 u 加强企业内部限制，建立健全内部限制体系，是企业不断进展和保持竞争力的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要。 u 内部限制是衡量现代企业管理的重要标记。 9、内部限制能做什么 u 内部限制可以关心企业实现其业绩和盈利目标，防止资源的损失。 u 可以关心保证财务报告的真实性。 u 它有助于确保企业经营符合法律法规，避开其声誉的损害。 总之，它可以关心企业向着盈利目标和实现自身使命迈进，并削减在这一进程中出现的意外状况。但是，内部限制

36、并非万应灵丹，因内部限制体系都存在固有的局限性。 10、内部限制的局限性 或许有人会认为内部限制可以确保企业万无一失，这也是我们所盼望的，但事实并非如此，无论内部限制设计和执行的多好，它也只能供应合理的保证，而非确定保证，这是内部限制系统固有的局限性。具体表如今： 1、推断失误推断是指人在事情发生时根据现有信息的所做出的，个人的推断不能保证确定正确，并且难以避开主观性，从而影响内部限制的有效性。基于错误推断的管理层决策也会导致失误。 2、执行偏差任何“完备的内部限制系统，都会因设计人阅历和学问水平的限制而带有缺陷。同时，执行人员的马虎大意、精力分散、推断失误以及对指令的误会等，也都可能使内部限

37、制系统陷于瘫痪。例如：代替缺席或生病雇用的临时职员，可能不能正确地执行限制的职责。 3、管理层的越权内限制度是企业最重要的管理工具，但任何内控最终都是靠人来执行的。单位或部门的经理，或者高级管理层成员会出于各种目的而愈越内限制度。例如：虚增报告中的收入来掩盖市场份额始料不及的下跌；虚增报告中的赢利以符合无法实现的预算。 4、合伙同谋两人或更多人的合伙同谋行为，会使不同职务互相制约的作用丢失，从而导致内控的失效。内部牵制是基于以下两个基本设想：两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。实践证明这些设想是

38、合理的，内部牵制机制确实有效地削减了错误和舞弊行为，因此在现代内部限制理论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构限制、职务分别限制的基础。 5、本钱收益原则限制环节越多，限制措施越困难，相应的限制效果可能会越好，但限制本钱也会越高。由于企业的资源有限，企业在设置和实施内部限制时，必需在限制失败可能造成的损失与建立限制所需相关的支出之间进行权衡。 三、内部审计与内部限制的关系 一区分： u 内部限制为企业管理层的职责，属于企业经营层面；内部审计是企业监督层的职责，向董事会审计委员会报告，属于独立的审计监督层面。 u 内部限制依存于管理体系，服务于管理体系；而内部审计在企业中处于相对独立的

39、地位，其业务活动也具有确定的超脱性。 u 内部限制是内部审计的审计对象，但不仅仅局限于内部限制。 联系： u 两者的目的统一。都是为了保证公司财务信息正确完好，增加公司管理的经济型、效益性和效率性。 u 两者互相需要。内部审计需要内部限制，没有健全的内部限制制度作基础，不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，甚至可能无法开展审计工作；同理，内部限制需要内部审计，没有内部审计对内部限制设计的健全程度和运行的有效程度的检查评审和进一步完善强化内部限制的建议，内部限制也只能原地踏步，甚至形同虚设，或因内部限制的局限性，给不法之徒以可乘之机，造成内部限制失控。 u 两者互相促进。内部限制是

40、内部审计的审计对象之一，内部审计的结果，需要得到公司管理的改良并反馈，这种改良往往在内部限制措施上得到表达。 作用：内部限制审计，是对内部限制体系运行的有效性所进行的检查与评价的活动。 u 可以保证内部限制体系运行的有效性； u 可以觉察内部限制体系在设计和运行中的缺陷； u 没有审计监督，内部限制就失去了持续运行并发挥作用的外在压力，很容 易流于形式，或干脆成为一纸空文。 二区分： u 内部限制是企业、单位由于管理的需要而建立的既互相联系又互相制约的管理体系。内部限制包括会计限制和内部管理限制两大限制系统。无论是内部会计限制，还是内部管理限制，都是作为管理手段而存在的，其目的都是为了强化和完

41、善企业的内部管理。 u 而内部审计则是指部门、单位内部建立的一种独立的评价监督机构，其目的是关心单位人员有效地履行职责，监督各项管理措施地执行并对其做出评价以促进企业管理效率的提高。内部审计在经济组织中处于相对独立的地位，其业务活动也具有确定的超脱性。 联系： u 内部审计是内部限制的重要组成部分。内部审计在内部限制中属于环境限制要素范围，是单位自我独立评价的一种活动，内部审计本身就是一种限制，它依据内部限制要求，通过内部限制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、到达的目标，关心单位最高管理者监督内部限制政策和程序的有效性，来促成好的限制环境的建立，并为改良内部限制供应建设性看法。内部审

42、计在风险管理中发挥不行替代的独特作用，没有内部审计的评价、监督，就不能形成良好的企业内部限制制度。 u 内部审计又是对内部限制的限制。内部审计独立于会计限制之外，代表管理层对整个企业内部限制制度的健全性、有效性及其遵循状况等进行评价，具有其他任何部门和限制所无法代替的重要作用。目前，内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面。内部审计促进内部限制，通过分析问题产生的缘由和影响，关心单位上层管理者完善内部限制，促进内部限制的健全，维护内部限制的建设。 u 二者相辅相成，缺一不行。内部审计需要内部限制，内部限制素养比任何其他因素更能确定审计的形式。没有健全的内部限制制度作基础，审计就

43、无法开展；没有良好的内部限制，会计、财务信息会出现失真，管理人员责任会不明确，管理睬出现混乱现象等，不仅会加重内部审计工作量，而且会加大内部审计的风险，从而制约了内部审计的进展。同理，内部限制需要内部审计，没有内部审计对内部限制设计的健全程度和运行的有效程度的评审和进一步完善强化内部限制的建议，内部限制也只能原地踏步，造成与现实不符，效果不佳，甚至形同虚设，或因内部限制的局限性，给不法之徒以可乘之机，造成内部限制失控。 u 为企业内部限制供应询问的会计师事务所，不得同时为同一企业供应内部限制审计服务。 u 企业应当成立特地机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部限制的建立实施及日常工作。 u 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 u 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部限制的有效性进行监督检查。 END