2023年浅谈施工企业税收筹划（★）.docx

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1、2023年浅谈施工企业税收筹划（） 第一篇：浅谈施工企业税收筹划 浅谈施工企业税收筹划 在我国，施工企业之间竞争激烈是一个不挣的事实。施工企业为了承揽到足够的施工任务，互相压低报价、甚至垫资施工的现象也特殊普遍，致使施工企业面临资金惊慌、利润空间小，制约了企业的健康进展，本文拟从税收筹划方面谈一谈怎样缓解施工企业的资金及利润压力。 一、营业税税收筹划 一、把握好合同的签订关。 签订不同的合同会影响企业的税负水平，举例说明签订合同对企业税负的影响。 例一：施工企业施工任务缺乏时，为了提高设备的利用效率，会利用闲置设备去分包或转包其它企业的施工任务。因此在签订经济合同时是签订机械租赁合同或是签订劳

2、务分包合同要慎重。营业税暂行条例规定：建筑安装企业适用3%的营业税税率，设备出租行为适用5%的营业税率。假如一施工企业利用自己的架空顶进设备为另一施工企业负责箱涵顶进作业，负责顶进方要完成箱涵内的出土、架空、顶进作业，另一方负责箱涵预制作业。假设合同金额为1000万元，签订合同时没有经过财务部门的会审，签订了一项设备租赁合同。依据营业税法的规定需缴纳营业税及附加为10000000*0.55=550000元，事实上述合同性质属于劳务分包工程合同，应接受建筑安装企业3%的营业税率，假如将合同变更为分包工程合同，需缴纳营业税及附加为10000000*0.33=330000元，可以少缴营业税及附加22

3、0000元。印花税：签订设备租赁合同运用千分之一税率计10000000*0.001=10000元；签订劳务分包合同适用万分之三税率计10000000*0.0003=3000元，可以节省7000元。 例二：尽量不签甲供料合同。甲供料合同不仅施工企业得不到应得的取费，因为施工预算间接费取费标准是依据干脆费的确定比例计算的，甲供料合同中甲方供应材料价值没有记入工程干脆费，降低了取费基数，致使依据干脆费取费的支配利润、营业税及附加等取费低于预算标准。施工企业不但得不到应得的工程结算价款，还有可能使施工企业多缴纳营业税及附加。营业税法规定：建筑安装企业承包建设工程建设项目，无论是包工包料工程还是包工不包

4、料工程，均应按包工包料工程以收取的料工费全额为营业额。营业税的计税根据是营业额，假如施工企业与建设单位签订的合同是包工不包料合同，应如何确定计税营业额呢？作为计税基数的营业额应包括工程耗用的材料价值在内，那么，工程耗用材料价值是依据实际运用材料的实际本钱或预算本钱，还是依据预算需用材料的预算本钱呢？本人认为应当依据施工预算材料运用数量的预算价格确定。因此，签订甲供料合同时，首先依据包工包料合同方法计算营业税，然后再扣除材料的预算价格作为合同金额。 二、驾驭建筑营业税的纳税时间，避开提前纳税奢侈资金的时间价值。企业会计制度规定建立合同接受完工百分比法确认收入，假如建立合同的结果能够牢靠估计，企业

5、应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入 和费用，确认合同收入的同时要计算营业税及附加，建筑营业税纳税义务发生时间比较困难，因此，划分几种具体状况。一是实行合同完成后一次性结算价款的工程项目，纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天；二是实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算方法的工程项目，纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；三是实行按工程形象进度划分不同阶段结算价款方法的工程项目，纳税义务发生时间为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天；四是实行其他结方式的工程项目，其纳税义务发生时间为与发包单位结算工程价款的当天。现实是发包

6、单位往往不刚好与施工单位进行工程价款结算，而施工单位又要按完工百分比法确认收入，假如依据会计确认收入进行纳税申报，就等于提前纳税奢侈了资金的时间价值。因此，需驾驭好营业税的纳税义务发生时间。 二、企业所得税筹划 一、利用固定资产折旧政策进行筹划 企业会计制度对固定资产的折旧年限、意料净残值没有明确规定，由企业自行确定，税法对固定资产的最低折旧年限、净残值率有明确规定。房屋、建筑物为20年；火轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；电子设备和火车、轮船以外的运输工具及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年；固定资产的净残值率为5%。按规定施工企业不能运用加速折旧的方法，一般运用平均年限法计提固

7、定资产折旧。因此，施工企业在确定固定资产运用年限时应接受税法规定的最低年限，不应接受高于税法的年限。这样，可以刚好将折旧费用进入本钱，削减当期应纳税所得额，不仅可以缩短固定资产的投资回收期，加快企业的资金周转，将收回的资金用于扩大再生产，也取得了资金的时间价值。另外取得固定资产要刚好组资以便刚好提取折旧，税法及会计制度均规定，当月增加固定资产当月不提折旧，当月削减固定资产当月照提折旧。施工企业普遍接受项目管理，项目经理对工程项目的平安、工期、质量、效益负责，项目经理出于自己项目效益的考虑，推延固定资产的入账时间，影响固资折旧的刚好提取，虚增当期利润、增加企业所得税的计税基数及企业的现金流出。因

8、此，施工企业应加强对项目财务管理的检查，使购置的固定资产刚好入账，避开企业放弃折旧费用对应纳税所得额的抵扣效应。 (二)、限制固定资产修理支出金额 企业会计制度规定，固定资产日常修理支出干脆计入当期的本钱费用。税法规定固定资产改进支出，在固定资产尚未提足折旧前，可增加固定资产价值，如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短与5年期间平均摊销。税法还规定了固定资产改进支出的具体条件为 1、发生修理支出到达固定资产原值的20%； 2、经过修理后有关资产的经济寿命延长二年以上； 3、经过修理后固定资产被用于新的或不同的用处。因此，企业应加强固定资产的修理保养及日常修理，限制固定资产修理费用支出

9、金额，避开固定资产修理支出到达改进支出的标准，使修理费用在发生期可税前扣除，削减当期应税所得，充分利用资金的时间价值。 三、合理支配子公司的施工任务 不同的施工合同其利润空间是不一样的，企业集团可以将利润高的施工任务支配给企业所得税率低的子公司或支配给处于亏损期的子公司施工，利用子公司的不同税率或利润弥补亏损的政策，到达降低整个企业税收负担的目标。 四、合理支配总部的管理费用 税法规定，企业集团总部为其下属公司供应服务，有关的管理费用可以应分摊给下属公司，但是税法没有规定具体的支付标准。因此，集团公司可以给税率高的子公司或盈利多的子公司多支配管理费用，税率低或处于亏损状态的子公司少支配管理费用

10、，到达降低企业整体税负的目的。 三、个人所得税筹划 施工企业目前对工程项目多接受目标责任本钱管理方法，待项目完工后对工程项目施工单位进行全面考核，根据项目的经济效益等指标对项目负责人进行奖惩；公司本部工资考核根据年度公司任务开发、施工产值、平安质量、经济效益等指标完成状况确定年终奖金。2023年1月国税发9号文件对纳税人取得的全年一次性奖金的计税方法进行了调整。9号文件规定纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： 一、先将纳税人当月取得的全年一次性奖金按全年进行平均，按其平均数确定适用税率及速算扣除数。假如在发放一次性年终奖

11、金的当月，雇员当月的工资薪金低于税法规定的费用扣除限额，应将全年一次性奖金减除当月工资薪金所得与费用扣除限额的差额后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率及速算扣除数。 二、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第一项确定的适用税率和速算扣除数计算个人所得税。 个人所得税法规定：“工资薪金所得应税项目依据应纳税所得额的大小，适用5%45%的九级超额累进税率，9号文件的出台使个人应纳税所得额削减，增加了纳税人得税后收益。但年终发放一次性奖金照旧需做好筹划工作，不然企业将会多增加支出而个人并不能增加税后收益。比方：年终一次性发放6000元奖金，当月工资新近收入超过费用扣除限额，依据国税发

12、9号文件计算应纳个人所得税为6000*5%-0=300元，税后收益为6000-300=5700元；假如年终一次性发放奖金6300元，应缴个人所得税6300*10%-25=605元，税后收益为 6300-605=5695元；假如年终一次性发放奖金6400元，则纳税人的税后收益为6400-6400*10%-25=5785元。可以看出奖金的增加并没有使职工税后收益增加，有时反而使税后收益削减。从上述举例可以觉察，奖金的增加使纳税人税后收益削减存在与确定的区间，企业应避开在这个范围内发放一次性年终奖金。那么，怎样计算出这一区间范围呢？ 从举例可以觉察，收入增加而税后收益削减的范围在纳税级距的临界点旁边

13、，计算年终一次性发放6000元奖金适用5%税率和适用10%税率时税后收益的差额，适用5%税率时税后收益为6000-6000*%=5700元，适用10%税率时税后收益为6000-6000*10%-25=5425元，差额为275元。275/1-10%=305.55元，假如年终一次性发放奖金6305.55元，则税后收益为6305.55-6305.55*10%-25=5700 元，在该点上税后收益和6000元的税后收益相等，在6000元和6305.55范围内发放年终奖金税后收益均小于6000元时的税后收益，接受完全归纳发可以得出区间范围的计算公式，税收临界点上适用本级和高级税率的差额/1-高一级税率。

14、 四、加强企业会计管理的基础工作，避开不必要的纳税调整。 企业会计基础工作不规范，会计限制制度不完善，有可能增加企业的税收负担。比方：在施工过程不能按规定取得发票、以收据代替发票、取得不规范的发票等，税务机关可能将其认定为白条而要求企业调增应纳税所的额；当年发生的本钱费用不能刚好列销而计入下一纳税年度，税务机关可能认定其不属于本年度经营活动支出，不允许在税前扣除；不能够刚好与供应劳务单位进行工程价款结算，账面存在大量预提费用，税务机关可能认定企业在随便调整利润，要求企业进行纳税调整。 税收筹划是纳税人根据现行税法，在不违背税收政策的前提下通过合理筹划与支配，减轻企业的税收负担。但是，税收筹划工

15、作要想落到实处，需要企业各部门共同协作才能实现。施工企业通过合理的税收筹划，不但可以降低企业的整体税收负担增加企业盈利，而且可以削减当期的现金流出，缓解企业的现金压力，削减融资本钱，提高经济效益。 其次篇：浅析施工企业税收筹划 浅析施工企业税收筹划 浅析施工企业税收筹划 摘要：施工企业主要从事铁路、公路、桥梁、房屋、市政、水利水电等施工生产，由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，这种生产经营的特殊性确定了其财税管理活动及税收筹划技巧也呈现出独有的特点。本文拟通过对国家相关税法政策的分析，结合具体的案例，从施工企业投资、筹资、生产经营等不同经济活动动身，结合具体的案例，分析探讨了施工企

16、业税收筹划的基本规律与运作技巧。 关键词：施工企业税收筹划 一、税收筹划的特点 税收筹划是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前实行各种合乎法律规定的方法有意减轻或消退税收负担的行为。也就是企业在法律允许的范围内,通过对经营事项的事先筹划,最终使企业获得最大的税收收益。其特点如下： 1合法性。这是税收筹划最本质的特征,也是区分偷逃税行为的根本所在。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，税收筹划必需在法律允许的范围内进行,当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时,可选择低税负方案。因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来担当

17、国家税赋。 2目的性。税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间，有效降低资金本钱。不管运用哪种方法，其结果都是节省税收本钱，以降低企业的经营本钱，这就有助于企业取得本钱优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与进展，从而实现长期赢利的目标。 3筹划性。纳税人在进行筹资、投资、利润支配等经营活动之前就必需综合考虑税收负担因素, 明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，选择出能使企业整体效益到达最大的方案来实施。 4.综合性。综合性是指企业税收筹划应着眼于企业整体全局,综合考虑企业的税收负担水平,以及综合经济效益，统筹规划

18、。税收筹划不仅要考虑纳税人如今的财务利益，还要考虑纳税人将来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要尽量使纳税人因此担当的各种风险，如税制转变风险、市场风险、利率风险、信贷风险、汇率风险、通货膨胀风险等降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务支配、企业支配这些整体利益动身，趋利避害、综合决策才能真正到达目的。 二、税收筹划的技术方法 第 1 页 1.免税技术。免税技术是指在法律允许的范围内,利用国家免税政策，使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税

19、对象而免纳税收的技术。例如关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知就减免建设期间的各项税收。 2.减税技术。减税技术是指在法律允许的范围下, 利用国家减税政策使纳税人削减计税根据、降低应纳税所得而干脆节税的技术。 3.税率差异技术。税率差异技术是指在法律允许的范围内,利用税率的差异而干脆节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。 4.扣除技术。扣除技术是指在法律允许的范围内,使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而干脆节减税收,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。如纳税人可以增加费用扣除额以节减企业所得税。 5.抵免技术。抵免技术是指在法律允许的

20、范围内,使税收抵免额增加而确定节税的技术。如国产设备投资抵免企业所得税。 6.退税技术。退税技术是指在法律允许的范围内,纳税人满意退税条件退还已纳税款而干脆节税的技术。 7.延期纳税技术。延期纳税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人通过延期缴纳税款而利用货币的时间价值，降低资金本钱相对节税的技术。 8.分割技术。分割技术是指在法律允许的范围内,使所得财产在两个或多个纳税人之间进行分割而干脆节减税收的技术。这种技术对于适用超额累进税率的税种尤为重要,因为对于超额累进税率,税基越大,适用的税率层次越高,税率越大,其税收负担就越重。因此,适时进行对象分割,有利于削减确定税款额。 9.汇总合并技术。汇

21、总合并技术是指通过兼并经营亏损，降低企业的应纳税所得以及汇总合并计算有关费用扣除削减集团企业的计税基数或通过汇总合并后到达法定减免界限而降低税负的技术。 三、施工企业税收筹划 一投资过程中的税收筹划 1、通过干脆设立符合减免税条件的新办企业降低税负，利用西部大开发企业所得税税收实惠政策规定，财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收实惠政策问题的通知财税2023202号规定对设在西部地区国家激励类的内资企业，在2023年至2023年期间，减按15的税率征收企业所得税。经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税。因此，在西部及民族自治地区投资设立子公司，进行主要

22、经营业务的转移，一方面可以支持西部地区建设，同时也可以享受到较低的税率实惠。 2、投资设立外商投资企业税收筹划 所谓外商投资企业，是指依据中国法律组成企业法人的“三资企业。包括依据我国有关企业法在中国境内投资举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业，以及全部资本均由外国投资者投资的外资企业。由于外资企业有较多的税收实惠政策，因此可以通过投资设立外商投资企业降低税负。 税法规定如下：设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税；设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的

23、生产性外商投资企业，减按百分之二十四的税率征收企业所得税；对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从起先获利的起，第一年和其次年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。因此，通过与外资共同投资设立企业，利用外商投资企业的实惠政策至少将相应企业所得税税负降低50以上。 3、国产设备投资抵免企业所得税税收筹划 国家为了激励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定进展，对企业技术改造国产设备投资出台了相关抵免企业所得税实惠政策，施工企业生产经营的特点确定了固定资产损耗快、更新快，随着我国铁路、公路、房建、市政等建设项目的高速进展，特别是中长期铁路网规划提出的的“八纵

24、八横客运专线建设更是需要施工企业必需刚好技术改造相应技术设备。因此，施工企业在购置固定资产设备之前就应做好相应统筹规划，取得有关部门的批复手续，合理的降低企业税负。 根据财政部、国家税务总局财税字290号及国家税务总局关于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理方法的通知国税字200013号文件规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。 集团化的大型施工企业可以利用汇总合并技术将税负降至更低，税法规定汇总(合并)纳税的总机构(或母公司)将成员企业的企业所得税申报表进行汇总(合

25、并),确定汇总(合并)后应纳税所得额,据以计算的应缴企业所得税额,可用于抵免成员企业经税务机关核定的抵免企业所得税额.总机构(或母公司)汇总(合并)后的应缴所得税额缺乏抵免时,未予抵免的成员企业投资额,可用总机构(或母公司)以后汇总(合并)后的应缴所得税额持续抵免,但抵免期限最长不得超过5年。 4、不动产或无形资产投资入股税收筹划 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知财税2023 191号规定以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润支配，共同担当投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。因此，纳税人对拟准备销售的不动产或转让的无形资产，可以实行先投资入股，然后

26、再进行股权转让。 二筹资过程中的税收筹划 1、权益性资本与负债性资本筹资。施工企业无论通过债务筹资还是通过权益筹资，都存在着确定的资金本钱，筹资决策的目标既要求筹资足额又要求资金本钱最低。依据税法规定，负债性资本的利息可以税前扣除，而权益性资本只能作为企业税后利润的支配，因此施工企业在确定资本结构时应尽量考虑债务筹资的利用。一般而言，假如息前税前盈余大于每股收益无差异点的息前税前盈余时，运用负债筹资可获得较高的每股收益；反之，当销售额低于每股收益无差异点的销售时，运用权益筹资可获得较高的每股收益。 要专业化固定资产设备，假如施工企业干脆购置，需要占用大量资金，并且大型设备往往具有专用性，本工程

27、竣工后，其他工程项目的运用价值不大。因此，施工企业可以通过融资租赁，快速获得所需的施工设备，同时保存企业的举债实力，更重要的是融资租入的固定资产可以计提折旧，税法允许折旧计入本钱费用，削减了企业的纳税基数，而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，进一步削减了纳税基数。 三经营过程的税收筹划 1、签订经济合同税收筹划 施工企业的生产经营具有施工周期长、价值大的特点，经济活动一般需要签订合同。利用经济合同进行税收筹划，可以节减税金支出。由于行业性质确定，建筑施工企业主要涉及建筑劳务及其他服务。因此，在签订经济合同时，通过适用不同的税目，为进行税收筹划供应了很好的契机。 1工程合同价款的税收筹划

28、 根据中华人氏共和国营业税暂行条例实施细则的规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业时，合同中应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位供应机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使其营业额中不包括所安装设备的价款，从而削减税基，到达节税的目的。 案例：某施工企业承包某单位设备的安装工程，合同商定由施工企业供应设备并负责安装，工程总造价为500万元，在施工企业经过税收筹划后，签订建筑安装合同商定确定改为只负责安装业务，收取安装费100万，设备由单位自行选购供应。则该企业可节税12万

29、元50031003。 2施工企业总分包合同税收筹划 税法规定建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，假如工程承包公司与施工单位签订建筑安装工程承包合同，无论其是否参与施工，均应按“建筑业税目3的税率征收营业税。假如工程承包公司不与施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业税目5的税率征收营业税。 案例：某建设单位B有一项工程,工程承包公司A只负责工程的组织协调业务，施工单位C最终中标。建设单位B与施工单位C签订了金额为5000万元工程承包合同

30、。另外，建设单位B支付给A企业100万元的服务费用。此时，A应纳营业税适用服务业税率为：100万元550000元。 假如A企业进行筹划，与建设单位B签订工程总承包合同，合同金额为5100万元。然后，A企业再与施工单位C.签订金额为5000万元的工程分包合同。A应缴纳营业税适用建筑业税率：5100万元-5000万元330000元。于是，通过筹划，A可少缴20000元的营业税款。 2、纳税义务地点的税收筹划 国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送运用时征收增值税。但对其在制造的预制构件，凡干

31、脆用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。因此，建筑施工企业生产水泥预制构件、其他构件或建筑材料的工厂、车间应尽可能的设在建筑现场，以适用于税率较低的营业税建筑业3。 3、通过内部非独立核算的施工单位进行税收筹划 根据财政部、国家税务总局关于明确中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十一条有关问题的通知财税160号的规定，“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位中的“向对方收取货币、货物或其他经济利益，是指发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位向本独立核算单位以外单位和个人收取货币、货物或

32、其他经济利益，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。因此单位内部非独立核算的施工单位为本单位担当建筑安装业务，不征收营业税。 案例：某施工企业需要建立一栋1000万元自用办公楼，如由本企业独立核算的单位承建，需要负担营业税30万元10003，改由单位内部非独立核算单位承建则不用负担营业税金。 4、通过合作建房进行税收筹划 所谓合作建房，就是指一方供应土地运用权，另一方供应资金，双方合作，建立房屋。根据营业税问题解答之一的通知国税函发156号的规定，合作建房有两种方式，即纯粹“以物易物方式和成立“合营企业方式，两种方式中又因具体状况的不同产生了不同

33、的纳税义务。在这种状况下，纳税人只要认真筹划，就会取得良好的效果。 案例：甲、乙两企业合作建房，甲供应土地运用权作价1000万元，乙供应资金1000万元。甲、乙企业商定，房屋建好后，双方均分。完工后，该建筑物造价2000万元，于是，甲、乙各分得1000万元的房屋。 根据通知的规定，甲企业通过转让土地运用权拥有了部分新居屋的全部权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地运用权的营业税为1000万元，甲应纳的营业税为1000万元5%=50万元。 若甲企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。具体操作过程如下：甲企业以土地运用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双

34、方实行风险共担、利润共享的支配方式。现行营业税法的规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润支配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。由于甲向企业投入的土地运用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项，甲企业就少缴了50万元的营业税款，从而取得了很好的筹划效果。 5、施工企业会计处理的涉税筹划： 企业会计制度规定了可以根据职业推断接受不同的会计方法，不同会计处理方法的选择又会导致企业会计利润实现时间上的前后移，由于货币时间价值的影响，使得企业应纳所得税的现值出现差异，故施工企业在经营过程中可通过会计处理方法的选择来进行税收筹划。例如，当物价呈持续上涨趋势时，施工企业宜接受后进先出法，

35、这样摊入工程本钱的存货价值较高，期未结存本钱较低，可以将利润和纳税递延到以后，进而到达延缓缴纳企业所得税的目的； 胜利的税收筹划意味着纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用，对国家税收政策意图的精确把握。合理的纳税筹划还是纳税人纳税意识提高到确定阶段的表现，税收筹划与纳税意识的增加一般具有客观一样性和同步性的关系，进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业，其纳税意识往往也比较强。胜利的税收筹划表达了国家的宏观调控职能和产业政策，通过合理的税收筹划还能促进经济社会的长期进展和旺盛。 参考文献： 中国注册会计师协会税法20234 中国注册会计师协会会计20234 全国注册税务师职业资格考试教材

36、编写组税法120231 全国注册税务师职业资格考试教材编写组税法220232 蔡昌建筑施工业税收筹划规律及思路点拨财会信报 第三篇：浅谈建筑施工企业税收筹划 浅谈建筑施工企业税收筹划 摘要：税收筹划是纳税人在遵守税法的前提下，充分利用税收政策合理支配纳税行为，以到达减轻税收负担、增加企业利润、充分利用资金的时间价值，削减筹资本钱，缓解资金压力的目标。施工企业是一个竞争激烈的行业，面临资金惊慌，筹资困难，利润率低等压力，合理地进行税收筹划可有效缓解施工企业资金、利润方面的压力。 关键字：施工企业 税收 筹划 为了在激烈竞争的市场中承揽到施工任务，施工企业互相压低报价、垫资施工的现象特殊普遍，致使

37、企业资金惊慌，缩小了施工企业的利润空间。在这种状况下施工企业应通过提高管理水平和税收筹划水平来缓解压力，扩大利润空间。本文试从纳税筹划方面浅谈一些观点。 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，接受使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。施工企业的纳税金额很大，这样就加大了施工企业的建筑本钱，同时削减了企业的经济效益，因此施工企业进行税收筹划显得尤为重要。 一、合理签订施工合同，有效筹划营业税 签订不同的合同会影响企业的税负水平，举例说明签订合同对企业税负的影响。在工程施工中，某项工程的土石方工程需要拥有大型挖掘机、装卸机的施工单位完成。该

38、工程由施工企业A承揽后又将土石方工程转由机械租赁B公司承接。如双方合同商定租赁台班费总价200万元。因为施工企业A与租赁公司B签订的是分包合同而不是租赁合同，那么应纳营业税就是200*3%=6万元。假如双方签订的是租赁合同，适应税率为5%，应纳营业税就为10万元。签订租赁合同的印花税为合同金额的千分之一：200万*0.1%=0.2万元，签订分包合同则运用万分之三的税率：200万*0.03%=0.06万元，有此可见，节省营业税：10-6=4万，印花税：0.2-0.06=0.14万，如再加上营业税金附加，节省的税金应引起足够的重视。另外，应尽量不签甲供料合同，营业税法规定：建筑安装企业承包建设工程

39、建设项目，无论是包工包料工程还是包工不包料工程，均应按包工包料工程以收取的料工费全额为营业额。甲供料合同不仅施工企业得不到应得的取费，因为施工预算间接费取费标准是依据干脆费的确定比例计算的，甲供料合同中甲方供应材料价值没有记入工程干脆费，降低了取费基数，致使依据干脆费取费的支配利润、营业税及附加等取费低于预算标准，还有可能使施工企业多缴纳营业税及附加。 二、利用固定资产折旧政策进行所得税筹划。 施工企业在确定固定资产运用年限时应接受税法规定的最低年限，不应接受高于税法的年限。这样，可以刚好将折旧费用计入本钱，削减当期应纳税所得额。施工企业A为了更好的完成这次施工任务，确定选购一项大型的机械设备

40、。该设备意料运用年限是15年，但是计入固定资产的时候，该项设备的折旧年限是10年。这样，可以刚好将折旧费用进入本钱，削减当期应纳税所得额，不仅可以缩短固定资产的投资回收期，加快企业的资金周转，将收回的资金用于扩大再生产，也取得了资金的时间价值。另外取得固定资产要刚好提取折旧，税法及会计制度均规定，当月增加固定资产当月不提折旧，当月削减固定资产当月照提折旧。施工企业普遍接受项目管理，项目经理对工程项目的平安、工期、质量、效益负责，项目经理出于自己项目效益的考虑，推延固定资产的入账时间，影响固资折旧的刚好提取，虚增当期利润、增加企业所得税的计税基数及企业的现金流出。因此，施工企业应加强对项目财务管

41、理的检查，使购置的固定资产刚好入账，避开企业放弃折旧费用对应纳税所得额的抵扣效应。 三、规范分包管理，做好税收抵减项目 依据合同法的规定，总承包方应当就承包合同的履行向建设单位担当合法的责任，同时要就分包的工程向建设单位负责；分包方则就其施工的工程向总承包方负责，并与总承包方一起向建设单位担当连带责任。 为了维护国家权益，简化征收手续，有利税收征管，保证税款刚好足额入库，根据营业税暂行条例的规定，建筑安装业实行分转包形式的，除了总承包方以工程的全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税以外，分转包方供应建筑工程劳务所取得的收入，分包方必需就其完成的分包额担当相应的纳税义务。具体征管措施

42、上实行以总承包方为扣缴义务人，在与分包方办理工程价款结算时，以与分包方结算的工程价款为根据计算并代扣代缴应纳的税款，按规定开具代扣代收税款凭证，分包方以此作为其完税凭证。需要留意的是，这种扣缴义务是法定义务，假如总承包方人不履行法定义务导致少缴税款的，税务机关可以按税收征管法的规定对其进行惩处。对总承包方来说，其建筑工程营业税的申报纳税一方面必需对自行参与施工部分的工程价款计缴税款，另一方面还必需对分包方履行扣缴义务进行代扣代缴税款的申报；对分包方来说，也必需对当期取得的分包工程价款申报营业税，并以从总承包方取得的代扣代缴税款凭证作为当期应缴税款的抵减项目。 值得一提的是，由于财务人员对分包工

43、程纳税义务的相识可能有偏差，甚至施工企业劳务发生地与机构所在地的税务机关实行的征管措施也不尽一样，在实际操作中存在总承包方不供应相关凭证或分包方不接受代扣代缴等行为，从而导致会计核算不精确和纳税行为不规范的现象屡屡发生。 四、个人所得税筹划 利用计税根据及税率的税收筹划。个人所得税中对工资等项目均有确定的起征点，并且是累进税率，纳税人应尽量避开一次取得大额收入，在合法的前提下节税。举例说明： 王某为某企业的财务科员，月工资收入2500元，企业季度奖给其4500元。此处可以3个月时间做一下比较。若王某在12月份一次性领取4500元奖金，那么王某12月、1月、2月应纳个人所得税分别为现准予扣除费用

44、标准为3500元月： 12月份应纳个人所得税为2500+4500-350010%-105=245元。 1月份未到达扣除费标准应纳个人所得税为零。 2月份同一月份。 这样，王某3个月共缴纳个人所得税245元。假如王某在12月份、1月份、3月份分三次领取季度奖金，那么应纳个人所得税为： 12月份应纳所得税为2500+1500-35003%-0=15元。 1月份、2月份所纳个税同12月份一样均为15元。 3个月共纳税款45元，这样，通过筹划后王某可以共少缴个人所得税税款200元。此例通过将收入均衡摊入各月的做法使适用税率档次降低，从而到达减轻税负的目的。企业也可利用公积金进行税收筹划。依据公积金有关

45、文件规定，职工个人与其所在单位，各依职工月工资总额的同一比例，按月缴存住房公积金。职工个人每月缴存额等于职工每月工资总额乘以个人缴存率，单位每月缴存额等于该职工每月工资总额乘以单位缴存率，两笔资金全部存入个人账户，归职工个人全部。举例说明：某公司目前住房公积金单位和个人的缴存比例都是11%。个人所得税法规定，个人每月住房公积金缴存额可从工资总额中作税前扣除，免纳个人所得税。根据以上条件，可以利用住房公积金进行个人所得税税收筹划。具体做法是：在不增加企业负担的状况下，提高公积金计提比例，削减个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。 企业会计基础工作不规范，会计限制制度不完善，也有可能增加

46、企业的税收负担。比方：在施工过程不能按规定取得发票、以收据代替发票、取得不规范的发票等，税务机关可能将其认定为白条而要求企业调增应纳税所的额。在税务筹划的过程中，并不能仅仅局限于以上几个方面，还应当以系统的观点来细心支配，妥当筹划，将筹划工作落到实处。通过合理的税收筹划，降低企业的整体税收负担，增加企业盈利，削减当期的现金流出，缓解企业的现金压力，提高经济效益，提高企业竞争实力。 第四篇：浅谈企业税收筹划 浅谈企业税收筹划 摘要：社会主义市场经济体制下企业为了到达价值最大化，提高效率，增加企业竞争实力，税收筹划已成为企业经营管理的重要部分。如何实现企业的税收筹划，是当今企业共同探讨的问题。本文主要对企业税收筹划的内涵，原则，分类，特点等来浅谈企业税收筹划。 关键词：税收筹划；避税；节税；效益最大化 税收筹划的英文是tax planning,翻译成中文可以成为税收支配、税收支配、税务规划、纳税筹划或税收筹划等。税收把一部分经济资源由私人部门转到公共部门，变更了市场对经济资源的配置，一方面为政府部门筹集了税收收入；另一方面，通过征与不征、征多征少来实现政府调整经济的功能，因此政府的税收政策的这种差异必定要对市场经济主体包括企业和个人的纳税行为产生影响，从而使纳税多少成为企业和个人进行各种决策所应考