《经济法基础》第七章-税收征收管理法律制度ppt课件.ppt

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1、在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2020年初级会计资格考试经济法基础7月15日 15：00-17：10在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么第一节 税收征收管理法概述2 2在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u税务征收管理法，是指调整税收征收与管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。u包括：国家权力机关制定的税收征管法律、国家权力机关授权行政机关制定的税收征管行政法规和有关税收征管的规章制

2、度。u税收征收管理法属于税收程序法，它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范。一、税收征收管理法的概念在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征收管理法。u由海关负责征收（代征）的各种税收的征收管理，不直接适用税收征收管理法，而是依其相关规定执行。u我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同税收征收管理法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。二、税收征收管理法的适用范围在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪

3、费这一点点算不了什么三、征纳双方的权利和义务（一）征税主体的权利和义务1.征税主体的权利在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2.征税主体的义务（1）宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。（2）依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密。【纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。】（3）加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质。（4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌

4、待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（5）税务人员不得索贿受贿，徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款，不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。（6）税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也

5、许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（7）建立、健全内部制约和监督管理制度。上级税务机关应当对下级税务机关的执法活动依法进行监督。各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（二）纳税主体的权利与义务（1）知情权（2）要求保密权（3）依法享受税收优惠权（4）申请退还多缴税款权（5）申请延期申报权（6）纳税申报方式选择权（7）申请延期缴纳税款权1.纳税主体的权利在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许

6、你认为浪费这一点点算不了什么（8）索取有关税收凭证的权利（9）委托税务代理权（10）陈述权、申辩权（11）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权（12）依法要求听证的权利（13）税收法律救济权（14）税收监督权在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）按期办理税务登记，及时核定应纳税种、税目（2）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务（3）财务会计制度和会计核算软件备案的义务（4）按照规定安装、使用税控装置的义务（5）按期、如实办理纳税申报的义务（6）按期缴纳或者解缴税款的义务（7）接

7、受税务检查的义务2.纳税主体的义务在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（8）代扣、代收税款的义务（9）及时提供信息的义务（如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向征税机关说明等）（10）报告其他涉税信息的义务（如企业合并、分立的报告义务等）在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是（）。A.税务管理B.税务检查C.税款征收D.宣传税法【练一练】D在日常生活中

8、，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税人义务的是（）。A.申请退还多缴税款B.宣传税收法律C.按期办理纳税申报D.税款征收【练一练】C在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么第二节 税务管理1616在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务

9、人实施的基础性的管理制度和管理行为。u税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。u税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等。一、税务管理的概念在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u税务登记是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，是整个税收征收管理的起点。u税务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。u从税务登记开始，纳税人的身份及征纳双方的法律关系即得到确认。二、税务登记在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，

10、也许你认为浪费这一点点算不了什么（一）税务登记申请人在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u县以上（含本级）税务局（分局）是税务登记的主管机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。（二）税务登记主管机关在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（三）多证合一、一照一码一照一码：营业执照成为企业唯一“身份证”，统一社会信用代码成为企业唯一身份代码。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认

11、为浪费这一点点算不了什么p（2017年多选）根据企业登记制度改革相关规定，下列执照和证件中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（）。A.安全生产许可证B.组织机构代码证C.税务登记证D.工商营业执照【练一练】BCD在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么三、账簿和凭证管理在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2019年/2016年/2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内

12、，按照国家有关规定设置账簿，该期限是（）。A.10日B.15日C.7日D.30日【练一练】B在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2017年/2015年单选）扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起（）内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.15日B.10日C.20日D.30日【练一练】B在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。u它是确定经济收支行为发生

13、的法定凭证，是会计核算的原始依据。四、发票管理在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（一）发票的类型和适用范围1.发票类型在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2.发票适用的范围（1）增值税发票在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么【提示】u增值税普通发票（卷票）由纳税人自愿选择使用，重点在生活性

14、服务业纳税人中推广。u纳税人可依法书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（折叠票）或增值税普通发票（卷票）。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。（3）餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。（4）税务机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你

15、并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票，特殊情况下（收购单位和扣缴义务人支付个人款项时）由付款方向收款方开具发票。（二）发票的开具和使用1.发票的开具在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）取得发票时，不得要求变更品名和金额。（3）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。在日常生活中，随处都可以看

16、到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（4）禁止虚开发票。虚开发票的行为包括：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：u转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；u知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；u拆本使用发票

17、；u扩大发票使用范围；u以其他凭证代替发票使用。2.发票的使用在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么3.发票的保管u已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2015年单选）根据

18、税收征收管理法律制度的规定，关于发票开具和保管的下列表述中，正确的是（）。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票【练一练】D在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于虚开发票行为的有（）。A.为他人开具与实际经营不符的发票B.介绍他人开具与实际经营不符的发票C.为自己开具与实际经营不符的发票D.

19、让他人为自己开具与实际经营不符的发票【练一练】ABCD在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018年/2015年/2014年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，开具发票的单位和个人应当依照税务机关的规定存放和保管发票，已经开具的发票存根联和发票登记簿应当至少保存一定期限，该期限为（）。A.20年B.15年C.10年D.5年【练一练】D在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2017年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列财务资料中，除另有规定外，至少

20、要保存10年的有（）。A.完税凭证B.账簿C.发票的存根联D.发票登记薄【练一练】AB在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（三）增值税发票开具和使用的特别规定1.购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2.发票领用分类管理制度在日常生活中，随处

21、都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么1.税务机关在发票检查中的权利：（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（四）发票的检查在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2.印制、使用发票的单位和个人，必须接受税务机关依法检查，如实反映情况，提供资料，不得拒绝、隐瞒。税务人员进行检查时，

22、应当出示税务检查证。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么3.调出发票查验的规定在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018/2014年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中,属于税务机关发票管理权限的有（）。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.调出发票查验D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况【练一练】ABCD在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪

23、费这一点点算不了什么u纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续。u纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据。五、纳税申报在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（一）纳税申报的内容u税种、税目u应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目u计税依据u扣除项目及标准u适用税率或者单位税额u应退税项目及税额u应减免税项目及税额u应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额u税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识

24、到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（二）纳税申报的方式在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（三）纳税申报的其他要求在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2019年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人享受免税待遇的，在免税期间无须办理纳税申报B.纳税人享受减税待遇的，在减税期间无须办理纳税申报C.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报D.经核准延期办理纳税申报的，在纳税期内无须

25、预缴税款【练一练】C在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2019年判断）个体工商户享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【练一练】在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2019年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。A.邮寄申报B.数据电文申报C.自行申报D.简易申报【练一练】ABCD在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（

26、2018年判断）纳税人采取得数据电文方式办理纳税申报的，申报日期以纳税人计算机网络发出数据时间为准。【练一练】在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么第三节 税款征收与税务检查5656在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么一、税款征收（一）税款征收方式在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么1.查账征收u税务机关依据纳税人报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算其应缴纳税款。

27、u适用范围：财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u税务机关依照正常条件下的生产能力对纳税人生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定其应缴纳税款u生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊2.查定征收在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么3.查验征收u税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算

28、其销售收入，并据以计算其应缴纳税款。u纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么4.定期定额征收u税务机关对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应缴纳税额。u经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在

29、浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么能控制原材料或进销货生产经营不固定流动性大在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018年/2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适合采用的征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收C【练一练】在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

30、；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（二）应纳税额的核定1.核定应纳税额的情形无法查账（没账或者相当于没账），只好核定在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2.核定应纳税额的方法u税务机关有权采用

31、下列任何一种方法核定应纳税额；当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定：（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2019年判断）依照法律、行政法规的规定纳税人可以不设置账簿的，税务机关有权核定其应纳税额。【练一练】在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪

32、费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有()。A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的C.拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿、但账目混乱、难以查账的【练一练】ABCD在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（三）税款征收措施在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意

33、识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么1.责令缴纳应税未交加收滞纳金在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么滞纳金u加收标准：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。u起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。滞纳金应纳税款滞纳天数0.5在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u甲公司8月份应纳增值税

34、30万元，甲公司迟迟未缴，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，甲公司直到10月15日才缴清上述税款。已知，甲公司的增值税纳税期限为1个月，不考虑其他因素。（1）增值税纳税期限为1个月的，应于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款；因此，甲公司应缴纳税款的期限是9月15日；（2）加收滞纳金的起止时间为9月16日（含）至10月15日（含），共计15+15=30（天）；（3）应缴纳税款滞纳金=300.530=0.45（万元）。【举例】在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018年单选）按照规定甲公司最晚应于2017年5月15日

35、缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年6月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于7月14日缴纳税款，关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是（）。A.2017年6月15日至2017年7月15日B.2017年6月30日至2017年7月15日C.2017年5月16日至2017年7月14日D.2017年7月1日至2017年7月14日【练一练】C在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2017年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并

36、从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（）。A.万分之五B.万分之七C.万分之一D.万分之三【练一练】A在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的；u欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的；u纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的；2.责令提供纳税担保（1）适

37、用纳税担保的情形在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）纳税担保的方式在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（3）纳税担保的范围在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2019年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是（）。A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置C.纳税人开具与实际

38、经营业务情况不符的发票D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议【练一练】A在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2019/2016年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。A.罚款B.滞纳金C.税款D.实现税款、滞纳金的费用【练一练】A在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）

39、局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。3.采取税收保全措施（1）适用情形在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）保全措施在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（3）不适用税收保全的财产u个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）；u单价5000元以下的其他生活用品。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（4）保全措施期限u税务机

40、关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。4.采取强制执行措施（1）适用情形在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（2）强制执行措施在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食

41、的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（3）强制执行的范围在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018年/2009年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产B.责令纳税人提供纳税担保C.书面通知纳税人开户银行冻结纳

42、税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品【练一练】CD在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关可以采取的强制执行措施是（）。A.责令缴纳B.阻止出境C.责令提供纳税担保D.拍卖变卖【练一练】D在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2018年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以适用税收保全的财产有（）。A.金银首饰B.古玩字画C.豪华住宅D.

43、小汽车【练一练】ABCD在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么税款征收措施的交叉适用在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。5.阻止出境在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了

44、什么p（2019年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收措施的是（）。A.税务行政复议B.税收保全措施C.自行申报D.查账征收【练一练】B在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么二、税务检查（一）税务机关在税务检查中的职权和职责1.税务检查的权限（1）查账权（2）场地检查权：纳税人的生产、经营场所和货物存放地（不包括生活场所）的应税物品（3）责成提供资料权（4）询问权在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（5）交通邮政检查权：到车站、码头、机

45、场、邮政企业及其分支机构检查托运、邮寄应税物品的有关单据、凭证和有关资料（不包括自带物品）。（6）存款账户查询权u经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；u税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。u查询纳税人、扣缴义务人存款账户：县级以上税务局（分局）局长批准；u查询涉嫌人员储蓄存款：设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么2.税务机关对从事生产、经营的纳税

46、人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，可以按照征管法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么4.税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况。5.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检

47、查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么p（2016年多选）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有（）。A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料B.检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据C.检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳税的货物D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料【练一练】ABCD在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在

48、浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么1.纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。2.税务机关依法进行税务检查，向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况时，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。（二）被检查人的义务在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么第四节 税务行政复议104104在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u税务行政复议，

49、是指纳税人及其他税务当事人（扣缴义务人、纳税担保人）对税务机关的税务行政行为不服，依法向上一级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合法性、合理性做出审议；复议机关依法对原行政行为的合法性、合理性作出裁决的行政司法活动。一、税务行政复议概述在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。二、税务行政复议范围在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么u纳税人、扣缴义

50、务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。1.必经复议（先议后诉）：征收行为在日常生活中，随处都可以看到浪费粮食的现象。也许你并未意识到自己在浪费，也许你认为浪费这一点点算不了什么（1）行政许可、行政审批行为。（2）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（3）税收保全措施、强制执行措施。（4）税务机关作出的行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权。（5）税务机关不依法履行下列职责的行为：开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责的行为。2.选择复议（