培训建设项目跟踪审计课件.pptx

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1、目目 录录建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计二二跟踪审计的必要性一一跟踪审计的概念三三跟踪审计的内容及重点一、建设项目跟踪审计概念一、建设项目跟踪审计概念建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计指随着工程建设的实施，审计人员采取常驻现场建设项目跟踪审计指随着工程建设的实施，审计人员采取常驻现场或阶段性审计的方式，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶或阶段性审计的方式，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的项目管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评段的项目管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价，在过程中发现建设项目存在的问题，及时提出审计意见和建议，价，在过

2、程中发现建设项目存在的问题，及时提出审计意见和建议，督促建设单位加强管理，最终达到规范建设程序、规范投资管理、督促建设单位加强管理，最终达到规范建设程序、规范投资管理、保证工程进度、提高投资效益的目的。保证工程进度、提高投资效益的目的。就审计范围来说，建设项目跟踪审计的范围较为宽泛，审计不仅关就审计范围来说，建设项目跟踪审计的范围较为宽泛，审计不仅关注于工程投资，还较多的关注到工程管理、工程质量、工程进度、注于工程投资，还较多的关注到工程管理、工程质量、工程进度、工程建设程序等其他方面。工程建设程序等其他方面。二、建设项目跟踪审计的必要性二、建设项目跟踪审计的必要性建设项目跟踪审计建设项目跟踪

3、审计（一）事后审计的弊端（一）事后审计的弊端 法规方面法规方面管理方面管理方面管理方面管理方面u 招投标：难以及时纠正招招投标：难以及时纠正招投标过程中的问题投标过程中的问题u 合同法：尾款支付时审计合同法：尾款支付时审计不能及时跟进不能及时跟进u 内控体系无法及时完善内控体系无法及时完善u 过程质量无法监管过程质量无法监管u 过程安全无法监管过程安全无法监管u 进度无法监管进度无法监管u 投资控制有困难投资控制有困难二、建设项目跟踪审计的必要性二、建设项目跟踪审计的必要性建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计资料方面资料方面沟通方面沟通方面u 资料不完整资料不完整u 提供不及时提供不及时u 内容不

4、真实内容不真实u 机构变化：承包商、建设机构变化：承包商、建设单位、建设单位的管理单位合单位、建设单位的管理单位合并、撤分等并、撤分等u 人员变化：承包商、建设人员变化：承包商、建设单位、监理单位、设计院单位、监理单位、设计院u 协调困难：事后审计将所协调困难：事后审计将所有单位置于对立面；上下左右有单位置于对立面；上下左右关系复杂，工作难度大。关系复杂，工作难度大。二、建设项目跟踪审计的必要性二、建设项目跟踪审计的必要性建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计（二）跟踪审计的优势（二）跟踪审计的优势利于增强审计的及时性利于增强审计的及时性利于保障审计的深度利于保障审计的深度利于扩大审计的广度利于扩大

5、审计的广度实现管理目标实现管理目标 防止腐败行为防止腐败行为 遏制高估冒算遏制高估冒算 提高审计素质提高审计素质加强对工程项目的全局控制，为项目加强对工程项目的全局控制，为项目的效益评价打好基础的效益评价打好基础监督工程质量监督工程质量降低审计风险降低审计风险提升审计地位提升审计地位三、建设项目跟踪审计的内容及重点三、建设项目跟踪审计的内容及重点建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计1投资决策管理审计投资决策管理审计2项目内控管理审计项目内控管理审计3征地拆迁管理审计征地拆迁管理审计4勘察设计管理审计勘察设计管理审计5招标投标管理审计招标投标管理审计三、建设项目跟踪审计的内容及重点三、建设项目跟踪审

6、计的内容及重点建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计6工程开工管理审计工程开工管理审计7工程合同管理审计工程合同管理审计8工程施工管理审计工程施工管理审计9工程物资管理审计工程物资管理审计10工程监理管理审计工程监理管理审计三、建设项目跟踪审计的内容及重点三、建设项目跟踪审计的内容及重点建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计11工程财务管理审计工程财务管理审计12工程竣工管理审计工程竣工管理审计13工程竣工结算审计工程竣工结算审计14工程竣工决算审计工程竣工决算审计建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计投资决策管理审计投资决策管理审计 01审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容审查项目可行性研究审查项目可行性

7、研究及其评估的科学性、及其评估的科学性、合理性；项目决策过合理性；项目决策过程的科学性、合规性，程的科学性、合规性，决策结果的有效性决策结果的有效性（1）审查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、）审查决策程序的民主化、科学化，评价决策方案是否经过分析、选择、实施、控制等过程；检查对推荐方案是否进行了总体描述和选择、实施、控制等过程；检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；检查项目是否优缺点描述；检查有无主要争论与分歧意见的说明；检查项目是否按照集团公司规定的决策程序进行决策审批，有无违反决策程序及按照集团公司规定的决策程序进行决策审批，有

8、无违反决策程序及决策失误的情况；决策失误的情况；（2）对项目可行性研究报告及评估报告的真实性、完整性和科学性）对项目可行性研究报告及评估报告的真实性、完整性和科学性进行评估，关注提供可行性研究报告编制和评估服务的工程咨询单进行评估，关注提供可行性研究报告编制和评估服务的工程咨询单位是否具备相应的资质和类似业务经验；位是否具备相应的资质和类似业务经验；（3）审查项目是否按照国家相关规定履行相应的审批制、核准制或）审查项目是否按照国家相关规定履行相应的审批制、核准制或备案制，是否进行相应的环境影响评估、取水论证和水土保持方案备案制，是否进行相应的环境影响评估、取水论证和水土保持方案审查。审查。建设

9、项目跟踪审计建设项目跟踪审计项目内控管理审计项目内控管理审计 02审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容检查项目内部控制和检查项目内部控制和风险管理体系的建立风险管理体系的建立健全性，运行的有效健全性，运行的有效性性（1）审查是否建立项目内部控制和风险管理体系；）审查是否建立项目内部控制和风险管理体系；（2）审查项目的机构设置和人员配备是否科学合理，组织机构设置）审查项目的机构设置和人员配备是否科学合理，组织机构设置与逐级授权体制、岗位设置及岗位职责分配等是否适当、科学；与逐级授权体制、岗位设置及岗位职责分配等是否适当、科学；（3）审查建设单位内部控制制度是否齐全；）审查建设单位内部控制制度

10、是否齐全；（4）审查建设单位内控体系是否完备、严密、有效。内部控制制度）审查建设单位内控体系是否完备、严密、有效。内部控制制度是否与国家的相关法律、法规相抵触；是否存在重大缺陷，容易给是否与国家的相关法律、法规相抵触；是否存在重大缺陷，容易给建设工程带来损失；各项业务管理活动的程序、审批权限和责任制建设工程带来损失；各项业务管理活动的程序、审批权限和责任制度是否明确等。度是否明确等。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计征地拆迁管理审计征地拆迁管理审计 03审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容审查征地拆迁程序的审查征地拆迁程序的合法合规性，审批手合法合规性，审批手续的完备性；拆迁补续的完备性；拆

11、迁补偿的合理性等。偿的合理性等。（1）拆迁管理的审计。包括审批手续是否合法、齐全，实施的范围）拆迁管理的审计。包括审批手续是否合法、齐全，实施的范围是否按照各项程序和规定执行，补偿是否规定签订补偿安置协议，是否按照各项程序和规定执行，补偿是否规定签订补偿安置协议，补偿安置资金是否按规定进行专户储存、专款专用等。补偿安置资金是否按规定进行专户储存、专款专用等。（2）拆迁补偿与安置的审计。）拆迁补偿与安置的审计。（3）拆迁评估的审计。）拆迁评估的审计。（4）征用集体土地审计。）征用集体土地审计。（5）其他拆迁费用审计。包括搬迁及安置补助费、拆迁工程结算、）其他拆迁费用审计。包括搬迁及安置补助费、拆

12、迁工程结算、搬迁奖励与补助费等。搬迁奖励与补助费等。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计勘察设计管理审计勘察设计管理审计 04审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容审查和评价设计（勘审查和评价设计（勘察）环节的内部控制察）环节的内部控制及风险管理的适当性、及风险管理的适当性、合法性和有效性；初合法性和有效性；初步设计、施工图设计步设计、施工图设计及其变更等各项管理及其变更等各项管理活动的真实性、合法活动的真实性、合法性和效益性性和效益性（1）审查项目勘察设计单位的选择过程，关注勘察设计单位是否具）审查项目勘察设计单位的选择过程，关注勘察设计单位是否具备相应的资质和类似业务经验。备相应的资质和类似

13、业务经验。（2）审查是否建立健全勘察设计、设计变更及其审查、审批方面的）审查是否建立健全勘察设计、设计变更及其审查、审批方面的管理制度，并严格执行，制度执行是否有效。管理制度，并严格执行，制度执行是否有效。（3）审查初步设计的工程内容是否在可行性研究范围之内，施工图）审查初步设计的工程内容是否在可行性研究范围之内，施工图设计的工程内容是否在初步设计范围之内；初步设计、施工图设计设计的工程内容是否在初步设计范围之内；初步设计、施工图设计深度是否足够，是否存在因设计深度不够而导致工程投资失控的情深度是否足够，是否存在因设计深度不够而导致工程投资失控的情况；概算调整是否按规定经过审查、审批。况；概算

14、调整是否按规定经过审查、审批。（4）审查设计变更的管理是否合理，是否存在因发生大量设计变更）审查设计变更的管理是否合理，是否存在因发生大量设计变更导致工程造价失控的情况。导致工程造价失控的情况。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计招标投标管理审计招标投标管理审计 05审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容审查和评价招投标环节的审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；当性、合法性和有效性；招投标资料依据的充分性招投标资料依据的充分性和可靠性；招投标程序及和可靠性；招投标程序及其结果的真实性、合法性其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包和公正性，

15、以及工程发包的合法性和有效性等的合法性和有效性等（1）审查是否建立、健全招投标方面的管理制度，并严格执）审查是否建立、健全招投标方面的管理制度，并严格执行，制度执行是否有效。行，制度执行是否有效。（2）审核公开招标、邀请招标是否按国家相关规定进行了申）审核公开招标、邀请招标是否按国家相关规定进行了申报和审批。报和审批。（3）招投标前准备工作的审核。）招投标前准备工作的审核。（4）招投标文件及标底文件的审核。）招投标文件及标底文件的审核。（5）开标、评标、定标的审核。）开标、评标、定标的审核。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程开工管理审计工程开工管理审计 06审计目标审计目标审计主要内容审计主

16、要内容审查和评价各项开工手续审查和评价各项开工手续办理是否完整、是否合规。办理是否完整、是否合规。（1）审查建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设）审查建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程开工证（建筑工程施工许可证）、工程质量监督注册登工程开工证（建筑工程施工许可证）、工程质量监督注册登记、工程安全监督注册登记的办理情况。记、工程安全监督注册登记的办理情况。（2）审查国有土地证明文件（建设用地批准书、国有土地使）审查国有土地证明文件（建设用地批准书、国有土地使用证、原土地使用证明）、房屋拆迁许可证的办理情况。用证、原土地使用证明）、房屋拆迁许可证的办理情况。（3）审查其他相关

17、手续的办理情况。）审查其他相关手续的办理情况。（4）审查是否存在因未办理相关手续而被政府主管部门处罚）审查是否存在因未办理相关手续而被政府主管部门处罚的情况，并界定相关责任。的情况，并界定相关责任。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程合同管理审计工程合同管理审计 07审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容审查和评价合同管理环节审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；适当性、合法性和有效性；合同管理资料依据的充分合同管理资料依据的充分性和可靠性；合同的签订、性和可靠性；合同的签订、履行、变更、终止的真实履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对

18、整性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性个项目投资的效益性（1）合同管理制度的审查。）合同管理制度的审查。（2）专项合同通用内容的审查。）专项合同通用内容的审查。（3）各类专项合同的审查，包括：）各类专项合同的审查，包括：勘察设计合同的审查；勘察设计合同的审查；施工合同的审查；施工合同的审查；委托监理合同的审查；委托监理合同的审查；合同变更的合同变更的审查；审查；合同履行的审查；合同履行的审查；终止合同的审查。终止合同的审查。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程施工管理审计工程施工管理审计 08审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容审查和评价建设项目工程审查和评价建设项目工程施工管理环节内

19、部控制及施工管理环节内部控制及风险管理的适当性、合法风险管理的适当性、合法性和有效性；工程施工管性和有效性；工程施工管理资料依据的充分性和可理资料依据的充分性和可靠性；建设项目工程进度、靠性；建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性等合法性和有效性等（1）审查是否建立、健全工程施工方面的管理制度，并严格）审查是否建立、健全工程施工方面的管理制度，并严格执行，制度执行是否有效。执行，制度执行是否有效。（2）审查工程管理模式是否适当。）审查工程管理模式是否适当。（3）工程进度控制的审查。）工程进度控制的审查。（4）工程质量安全控制的审查。）工程质量安全控制的

20、审查。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程物资管理审计工程物资管理审计 09审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容审查和评价采购环节的内审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；采性、合法性和有效性；采购计划依据的充分性与可购计划依据的充分性与可靠性；采购环节各项经营靠性；采购环节各项经营管理活动的真实性、合法管理活动的真实性、合法性和有效性；物资合同的性和有效性；物资合同的执行情况以及物资现场管执行情况以及物资现场管理等。理等。（1）审查是否建立、健全物资采购方面的管理制度，并严格）审查是否建立、健全物资采购方面的管理制度，并严格执行，制度执行是

21、否有效。执行，制度执行是否有效。（2）物资采购计划的审查。）物资采购计划的审查。（4）物资验收、入库、保管的审查。）物资验收、入库、保管的审查。（5）物资领用的审查。）物资领用的审查。（6）审查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造）审查采购合同与财务结算、计划、设计、施工、工程造价等各个环节衔接部位的管理情况。价等各个环节衔接部位的管理情况。（7）审查建设单位是否对采购物资采用永续盘存记录建立了）审查建设单位是否对采购物资采用永续盘存记录建立了完整的设备和材料采购台账。完整的设备和材料采购台账。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程监理管理审计工程监理管理审计 10审计目标审计目标审计主

22、要内容审计主要内容审查工程监理单审查工程监理单位是否按照建设位是否按照建设单位的要求履行单位的要求履行监理职责监理职责,。（1）审查监理机构组成、现场监理人员资格、数量等情况是否符合）审查监理机构组成、现场监理人员资格、数量等情况是否符合相关要求。相关要求。（2）审查监理规划、监理月报和监理日志的编写、落实情况。）审查监理规划、监理月报和监理日志的编写、落实情况。（3）审查监理单位是否实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式的）审查监理单位是否实施了现场旁站、巡视和平行检验等形式的监理。监理。（4）审查监理单位是否按照监理规划核查承包单位的质量管理体系、）审查监理单位是否按照监理规划核查承包单位的

23、质量管理体系、审查分包单位和试验室的资质，建筑材料、构配件、设备报验签认材审查分包单位和试验室的资质，建筑材料、构配件、设备报验签认材料是否齐全，是否对隐蔽工程、分项工程、分部工程、单位工程进行料是否齐全，是否对隐蔽工程、分项工程、分部工程、单位工程进行验收。验收。（5）审查有无重大质量事故及事后处理情况。）审查有无重大质量事故及事后处理情况。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程财务管理审计工程财务管理审计 11审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容依照国家的方针政策、法依照国家的方针政策、法律法规的规定，对工程建律法规的规定，对工程建设项目财务收支活动的合设项目财务收支活动的合法性、真实性

24、、正确性，法性、真实性、正确性，以及整个投资活动的合规以及整个投资活动的合规合法性、效率性、效果性、合法性、效率性、效果性、效益性进行的监督与评价效益性进行的监督与评价活动。活动。（1）建设项目资金来源情况审计。检查各种建设资金渠道投）建设项目资金来源情况审计。检查各种建设资金渠道投入的实际金额，资金不到位的数额及原因，是否与项目批准入的实际金额，资金不到位的数额及原因，是否与项目批准文件一致。文件一致。（2）建设资金使用情况审计。检查建设资金使用是否合法、）建设资金使用情况审计。检查建设资金使用是否合法、有效，工程成本是否真实、完整，建设项目税收优惠政策是有效，工程成本是否真实、完整，建设项

25、目税收优惠政策是否充分运用等。否充分运用等。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程竣工管理审计工程竣工管理审计 12审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容审查工程竣工验收程序的审查工程竣工验收程序的合法合规性，工程竣工验合法合规性，工程竣工验收的资料是否齐全、手续收的资料是否齐全、手续是否完备等。是否完备等。（1）审查是否建立、健全工程竣工方面的管理制度，并严格）审查是否建立、健全工程竣工方面的管理制度，并严格执行，制度执行是否有效；执行，制度执行是否有效；（2）竣工验收的审查：检查竣工验收小组的人员组成、专业）竣工验收的审查：检查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工；检查建设项目验收过程是

26、否符合现行规范；检结构和分工；检查建设项目验收过程是否符合现行规范；检查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验；查对隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规定作了严格的检验；检查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；检查保修费检查建设项目验收的手续和资料是否齐全有效；检查保修费用是否按合同和有关规定合理确定和控制；检查验收过程有用是否按合同和有关规定合理确定和控制；检查验收过程有无弄虚作假行为等。无弄虚作假行为等。（3）审查工程资料的整理归档情况。）审查工程资料的整理归档情况。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程竣工结算审计工程竣工结算审计 13审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容1通

27、过对工程价款结算的真通过对工程价款结算的真实性、合法性、合规性进实性、合法性、合规性进行审计，揭露项目建设过行审计，揭露项目建设过程中违规违纪、决策失误程中违规违纪、决策失误和管理不善造成工程价款和管理不善造成工程价款多计少计等问题，控制和多计少计等问题，控制和节约投资。节约投资。（1）审查结算文件的递交程序和完整性。）审查结算文件的递交程序和完整性。（2）审查建设工程发承包合同及其补充合同的合法性和有效）审查建设工程发承包合同及其补充合同的合法性和有效性；审查施工发承包合同范围以外调整的工程价款是否正确：性；审查施工发承包合同范围以外调整的工程价款是否正确：包括由于工程变更、工程索赔发生的费

28、用是否正确（施工过包括由于工程变更、工程索赔发生的费用是否正确（施工过程造价管理已详细描述）；审查奖励及违约费用的计算是否程造价管理已详细描述）；审查奖励及违约费用的计算是否正确等。正确等。（3）审查结算工程量的准确性。）审查结算工程量的准确性。（4）审查结算分部分项工程及措施项目的清单计价。）审查结算分部分项工程及措施项目的清单计价。（5）审查材料用量及价差的调整。）审查材料用量及价差的调整。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程竣工结算审计工程竣工结算审计 13审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容2通过对工程价款结算的真通过对工程价款结算的真实性、合法性、合规性进实性、合法性、合规性进行

29、审计，揭露项目建设过行审计，揭露项目建设过程中违规违纪、决策失误程中违规违纪、决策失误和管理不善造成工程价款和管理不善造成工程价款多计少计等问题，控制和多计少计等问题，控制和节约投资。节约投资。（6）检查隐蔽验收记录，落实设计变更与签证。）检查隐蔽验收记录，落实设计变更与签证。（7）审查规费、税金的取费基数和费率。）审查规费、税金的取费基数和费率。（8）审查附属工程。）审查附属工程。（9）审查甲供材料控制、计价及扣回是否符合合同及有关规）审查甲供材料控制、计价及扣回是否符合合同及有关规定。定。（10）审查应抵扣的工程款款项是否已按照合同约定扣回）审查应抵扣的工程款款项是否已按照合同约定扣回（包

30、括预付备料款、甲供材、质保金、代缴的税金、代缴的（包括预付备料款、甲供材、质保金、代缴的税金、代缴的施工水电费、代缴的劳保费等）。施工水电费、代缴的劳保费等）。建设项目跟踪审计建设项目跟踪审计工程竣工决算审计工程竣工决算审计 14审计目标审计目标审计主要内容审计主要内容保障建设资金合理、合法保障建设资金合理、合法使用，客观评价投资效益，使用，客观评价投资效益，促进总结建设经验，提高促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。建设项目管理水平。（1）建设资金结余情况审计。）建设资金结余情况审计。（2）竣工财务决算报表审计。）竣工财务决算报表审计。（3）建设项目概算（预算）执行情况审计。）建设项目概算

31、（预算）执行情况审计。（4）建设项目资产交付使用情况审计。）建设项目资产交付使用情况审计。结束语结束语事事后后审审计计跟踪审计跟踪审计事后审计事后审计弊端：弊端：难于发现隐蔽工程等工程质量问题，解决难于发现隐蔽工程等工程质量问题，解决 不了合同价款认定不合理等问题不了合同价款认定不合理等问题1 解决不了建设单位管理不规范的问题，解决不了建设单位管理不规范的问题，难以发挥审计的作用难以发挥审计的作用2 难以有效规避审计风险难以有效规避审计风险3在监督中认真服务在监督中认真服务在服务中严格监督在服务中严格监督全程参与，全程跟踪全程参与，全程跟踪防患于未然防患于未然趋趋势势天若有情天亦老，天若有情天亦老，人间正道是沧桑。人间正道是沧桑。