基础会计会计科目与账户课件.ppt

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1、第四章第四章第四章第四章 会计科目会计科目会计科目会计科目 与账户与账户与账户与账户本章知识点本章知识点n会计科目会计科目n账户账户n账户的分类账户的分类知识点知识点1 1：会计科目：会计科目一、会计科目的涵义一、会计科目的涵义 对会计要素的具体内容进行分类核算所规定对会计要素的具体内容进行分类核算所规定的项目名称。的项目名称。营营业业费费用用二、设置会计科目的意义二、设置会计科目的意义n可以分类反映资金运动可以分类反映资金运动n是组织会计核算、设置账户和账务处理的依据是组织会计核算、设置账户和账务处理的依据和手段和手段n为经济管理提供总括和详细的会计资料为经济管理提供总括和详细的会计资料三、

2、会计科目的分类三、会计科目的分类n按照会计科目核算的经济内容分类按照会计科目核算的经济内容分类n按照会计科目的级次分类按照会计科目的级次分类1 1、按照会计科目核算的经济内容、按照会计科目核算的经济内容资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目库库库库存存存存现现现现金金金金应应应应收收收收账账账账款款款款坏坏坏坏账账账账准准准准备备备备待待待待处处处处理理理理财财财财产产产产损损损损溢溢溢溢材材材材料料料料采采采采购购购购库库库库存存存存商商商商品品品品原原原原材材材材料料料料长长长长期期期期股股股股权权权权投投投投资资资资固固固固定定定定资资资资产产产产累累累累计计计计折折折折旧旧旧旧无无无

3、无形形形形资资资资产产产产长长长长期期期期待待待待摊摊摊摊费费费费用用用用原原原原材材材材料料料料应应应应收收收收股股股股利利利利预预预预付付付付账账账账款款款款其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款银银银银行行行行存存存存款款款款交交交交易易易易性性性性金金金金融融融融资资资资产产产产包包包包装装装装物物物物n具体内容具体内容负债类科目负债类科目应应应应付付付付债债债债券券券券长长长长期期期期借借借借款款款款长长长长期期期期应应应应付付付付款款款款预预预预提提提提费费费费用用用用预预预预收收收收帐帐帐帐款款款款其其其其他他他他应应应应付付付付款款款款应应应应付付付付股股股股利利利利应应应应

4、交交交交税税税税费费费费应应应应付付付付职职职职工工工工薪薪薪薪酬酬酬酬应应应应付付付付票票票票据据据据应应应应付付付付账账账账款款款款短短短短期期期期借借借借款款款款盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积资本公积资本公积资本公积资本公积实收资本实收资本所有者权益类科目所有者权益类科目本年利润本年利润本年利润本年利润利润分配利润分配利润分配利润分配制造费用制造费用生产成本生产成本成本类科目成本类科目损益类科目损益类科目营营营营业业业业外外外外支支支支出出出出财财财财务务务务费费费费用用用用管管管管理理理理费费费费用用用用销销销销售售售售费费费费用用用用营营营营业业业业税税税税金金金金及及及及附附附附

5、加加加加其其其其他他他他业业业业务务务务成成成成本本本本主主主主营营营营业业业业务务务务成成成成本本本本所所所所得得得得税税税税费费费费用用用用营营营营业业业业外外外外收收收收入入入入投投投投资资资资收收收收益益益益其其其其他他他他业业业业务务务务收收收收入入入入主主主主营营营营业业业业务务务务收收收收入入入入n总分类科目总分类科目n明细分类科目明细分类科目2 2、按照会计科目的级次、按照会计科目的级次 企业设置会计科目，要考虑会计信息使用者对分类核算资料详细程度不同的要求，这就要设置不同级别的会计科目，科目的级次反映了科目内容的纵向关系。按其提供资料详细程度的不同，通常分为两级：（1 1）总

6、分类科目）总分类科目（一级科目或总账科目）一级科目或总账科目）n对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目n是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标n由会计准则或会计制度统一规定（见教材P.56）（2 2）明细分类科目）明细分类科目（二级科目或子目）（二级科目或子目）n对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目n是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标n可根据会计制度规定和企业核算需要设置n例例1：1009 1009 其他货币资金其他货币资金 100901 100901 外埠存款外埠存款 100902 100902 银行本票银行本票 100903 100903

7、 银行汇票银行汇票 100904 100904 信用卡信用卡 100905 100905 信用证保证金信用证保证金 100906 100906 存出投资款存出投资款n例例2：应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元50 000元元30 000元元知识点二知识点二 账户账户一、账户的涵义一、账户的涵义 根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用以分类反映会计要素增减变动及其结果的一用以分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具种工具。详见见下图图示。详见

8、见下图图示。设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余余 额额 二、会计科目与账户的关系二、会计科目与账户的关系1.1.相互联系相互联系n账户是根据会计科目设置的，账户是根据会计科目设置的，。n反映的经济内容相同。会计科目规定了核算的内反映的经济内容相同。会计科目规定了核算的内容及方法；账户则可用以具体反映特定的经济内容及方法；账户则可用以具体反映特定的经济内容。容。2.2.相互区别相互区别n外表形式不同：外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。n发挥作用不同：发挥作用不同：会计账户则是用来具体记

9、录经济业务的工具（载体），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。三、账户的基本内容三、账户的基本内容n账户的名称（即会计科目）账户的名称（即会计科目）n记录业务的日期和内容的简要说明记录业务的日期和内容的简要说明n会计凭证号数（账户记录的依据）会计凭证号数（账户记录的依据）n反映增加和减少的金额及其余额反映增加和减少的金额及其余额四、账户的基本结构四、账户的基本结构（一）账户结构的形式（一）账户结构的形式n会计实务中的账户结构（开字账户式）会计实务中的账户结构（开字账户式）n教学和汇总时使用的账户结构（丁字或教学和汇总时使用的账户结构（丁字或T T型账户型账户式）式）账户名称：账

10、户名称：年年凭证凭证摘要摘要增加额增加额减少额减少额余额余额月月日日字字 号号1 1、开字账户式、开字账户式一般的账户结构的基本格式一般的账户结构的基本格式2、丁字（丁字（T T型）账户式型）账户式 左方 账户名称 右方3 3、账户金额的核算、账户金额的核算n包括期初余额、本期增加额、本期减少额、包括期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额期末余额n余额一定在增加方余额一定在增加方n账户金额四个指标之间的关系账户金额四个指标之间的关系账户名称：账户名称：年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额月月日日字字 号号n基本格式基本格式1 1、开字账户式、开字账户式借贷记账法的账户结

11、构借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。向。哪方登记增加，哪方登记减少，根据账户的性哪方登记增加，哪方登记减少，根据账户的性质来确定。质来确定。2、丁字（丁字（T T型）账户式型）账户式n基本格式基本格式1 本期发生额本期发生额 期初余额期初余额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额账户名称账户名称 贷方贷方 借方借方期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额n基本格式基本格式2 期末余额期末余额 本期发生额本期发生额 期初余额期初余额本期发生额本期发生

12、额账户名称账户名称 贷方贷方 借方借方期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期借方发生额本期借方发生额应用举例：应用举例：A A公司公司2 2月底结余原材料月底结余原材料3000030000元，元，3 3月份发生月份发生4 4笔经济业务：笔经济业务：3 3月月1 1日甲材料入库日甲材料入库1000010000元，元，3 3月月2 2日发出甲材料日发出甲材料50005000元，元，3 3月月8 8日乙材料入日乙材料入库库4000040000元，元，3 3月月2121日发出丙材料日发出丙材料3000030000元。元。3 3、会计账户的层次、会计账户的

13、层次n账户的层次取决于分类的详细程度账户的层次取决于分类的详细程度三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a2 2 2 2三级账户三级账户三级账户三级账户（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）（明细分类账户）a a a a1 1 1 1二级账户二级账户二级账户二级账户B B B B二级账户二级账户二级账户二级账户A A A A一级账户一级账户一级账户一级账户总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户e.g.原材料原材料-原料及主要原料原料及主要原料-铝合金铝合金 生产成本生产成本-第二车间第二车间-甲产品甲产品课堂演练

14、1、计算各账户中的有关数字，填入括号内。、计算各账户中的有关数字，填入括号内。（1）本期发生额本期发生额 29800 期初余额期初余额 238000本期发生额本期发生额 170000 期末余额期末余额 （）原材料原材料 贷方贷方 借方借方（2）本期发生额本期发生额 110000 期初余额期初余额 144600本期发生额本期发生额 15600应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 期末余额期末余额 （）（3）本期发生额本期发生额（）期初余额期初余额 40000本期发生额本期发生额 6000长期借款长期借款 贷方贷方 借方借方 期末余额期末余额 35000（4）本期发生额本期发生额 5000 期初余

15、额期初余额（）本期发生额本期发生额 7000盈余公积盈余公积 贷方贷方 借方借方 期末余额期末余额 285000（5）本期发生额本期发生额 14040 期初余额期初余额 39500本期发生额本期发生额（）期末余额期末余额 13500应收账款应收账款 贷方贷方 借方借方行行次次 内内 容容 金金 额额账账 户户分分 类类1国家投入的资本金国家投入的资本金1200 0002向银行借入两年期的借款向银行借入两年期的借款600 0003企业存在银行的存款企业存在银行的存款337 0004房屋及机器设备房屋及机器设备880 0005库存的各种原材料库存的各种原材料515 0006正在装配中的产品正在装配

16、中的产品20 0007由出纳员保管的款项由出纳员保管的款项2002、列示每项经济业务应设置的账户（会计科目）、列示每项经济业务应设置的账户（会计科目），按要素划分类别，并求资产、负债、所有者，按要素划分类别，并求资产、负债、所有者权益的合计数。权益的合计数。行行次次内内 容容 金金 额额账账 户户分分 类类8暂付职工的差旅费暂付职工的差旅费8009应付给光华工厂的材料款应付给光华工厂的材料款162 00010应收宏发工厂的货款应收宏发工厂的货款22 00011尚未交纳的税金尚未交纳的税金58 00012预收的押金预收的押金100013购入五年期的国库券购入五年期的国库券60 00014库存完工

17、商品库存完工商品185 00015支付的销售费用支付的销售费用1000接上页接上页知识点三知识点三 账户的分类账户的分类n采用不同标志将账户划分为不同类别n研究账户的特性与共性，以便更好的利用账户提供会计信息n三种分类标志三种分类标志按账户反映的经济内容分类按账户反映的经济内容分类按账户的用途和结构分类按账户的用途和结构分类按账户与会计报表的关系分类按账户与会计报表的关系分类一、按经济内容分类资产类资产类账账 户户负债类负债类账账 户户所有者权所有者权益类账户益类账户损益类损益类账账 户户成本类成本类账账 户户账账 户户二、按用途和结构分类n基本账户基本账户 n调整账户调整账户n成本账户成本账

18、户n损益计算账户损益计算账户（一）基本账户（一）基本账户l盘存账户盘存账户l投资权益账户投资权益账户l结算账户结算账户l跨期摊配账户跨期摊配账户1.1.盘存账户盘存账户2.2.投资权益账户投资权益账户3.3.结算账户结算账户核算和监督会计主体往来款项的账户，包括：核算和监督会计主体往来款项的账户，包括：债权结算账户债权结算账户债务结算账户债务结算账户4.4.跨期摊配账户跨期摊配账户核算和监督应由若干个会计期间共同负担费用核算和监督应由若干个会计期间共同负担费用的账户。的账户。（二）调整账户（二）调整账户n抵减账户抵减账户n抵减附加账户抵减附加账户1.1.抵减账户抵减账户 2.2.抵减附加账户抵

19、减附加账户（三）成本账户（三）成本账户n集合分配账户集合分配账户n成本计算账户成本计算账户n对比账户对比账户 1 1、集合分配账户、集合分配账户2.2.成本计算账户成本计算账户材料采购、材料采购、3.3.对比账户对比账户材料采购等材料采购等（四）损益计算账户（四）损益计算账户n收入计算账户收入计算账户n费用计算账户费用计算账户n财务成果计算账户财务成果计算账户 1.1.收入计算账户收入计算账户2.2.费用计算账户费用计算账户包含账户包含账户：主营业务成：主营业务成本、营业税金及附加、本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、管理费用、财务费用和所得税费用等用和所得税费用等 3.3.财务成果计算账户财务成果计算账户三、按与会计报表关系的分类注意：按与会计报表的关系，利润分配属于所有者权益类账户，按与会计报表的关系，利润分配属于所有者权益类账户，本年利润属于利润类账户。本年利润属于利润类账户。