会计核算基础知识ppt课件.pptx

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1、会会计计核算基核算基础础知知识识导导读读事件事件:陈陈水扁水扁发发票票案案“新生制新生制药药”负责负责人李碧君人李碧君协协助助陈陈水水 扁妻子吴淑珍开假扁妻子吴淑珍开假发发票，欲以票，欲以8 8张约张约7272万万元元 的君悦的君悦饭饭店店问题发问题发票供吴淑珍票供吴淑珍报账报账，核，核销销 “国国务务机要机要费费”。这这些些问问题题发发票票疑疑点点重重重重：一一是是每每张张发发票票都都 没没有有买买受受人人资资料料；二二是是发发票票全全部部连连号号；三三 是是时时间间呈呈错错置置倒倒叙叙；四四是是五五星星级级饭饭店店已已少少 有手写有手写发发票；五是票；五是8 8张发张发票笔迹相同票笔迹相同

2、。导导读读通通过过此此丑丑闻闻的的 揭揭露露，显显示示出出了了会会 计计凭凭证证的的重重要要性性，会会计计工工作作必必须须遵遵循循 会会计计核算的方法核算的方法。2.1账账户户2.1.2.1.1 12.1.2.1.2 22.1.2.1.3 32.1.2.1.4 4账户账户及其作及其作用用 会会计计科目与科目与账账户户 账户账户的的结结构构账户账户的分的分类类2.1.12.1.1账户账户及其作及其作用用定定义义：账户账户是指是指对对会会计计要素具体内容所作的分要素具体内容所作的分 类类。意意义义：作作为为连连续续、系系统统地地记记录录、整整理理和和集集合合会会 计计数数据据的的重重要要手手段段；

3、是是作作成成会会计计记记录录的的基基础础或或 前提前提。作作用用：有有助助于于正正确确理理解解复复式式簿簿记记系系统统；为为提提供供 会会计计信信息息的的需需要要而而对对会会计计要要素素进进行行分分类类；能能够够 提供静提供静态态和和动态动态的核算的核算资资料料。2.1.22.1.2账户账户的名称的名称-会会计计科科目目账户账户名称又叫会名称又叫会计计科目科目，账户账户就是根据就是根据会会计计科目开科目开设设的的 。会会计计科目科目指在企指在企业业会会计计核算中，核算中，为为了反映了反映、分析和分析和监监督各种督各种经济经济活活动业务动业务，而，而对对会会计计 核算核算对对象以其象以其经济经济

4、内容所内容所进进行的科学行的科学分分类类。区区别别和和联联系？系？会会计计科目的分科目的分类类按按经济经济内容分内容分类类资产类资产类；负债类负债类；共同；共同类类；所有者；所有者权权益益 类类;成本成本类类;损损益益类类。资产类资产类会会计计科科目目12311231坏坏账账准准备备16031603固定固定资产资产减减值值准准备备13211321代理代理业务资产业务资产16041604在建工程在建工程14011401材料采材料采购购16051605工程物工程物资资14021402在途物在途物资资16061606固定固定资产资产清理清理14031403原材料原材料17011701无形无形资产资产

5、14041404材料成本差异材料成本差异17021702累累计摊销计摊销14051405库库存商品存商品17031703无形无形资产资产减减值值准准备备14061406发发出商品出商品17111711商誉商誉14071407商品商品进销进销差价差价18011801长长期待期待摊费摊费用用14081408委托加工物委托加工物资资18111811递递延所得税延所得税资产资产14711471存存货货跌价准跌价准备备19011901待待处处理理财产损财产损溢溢负债类负债类会会计计科科目目20012001短期借款短期借款23142314代理代理业务负债业务负债21012101交易性金融交易性金融负债负债

6、24012401递递延收益延收益22012201应应付票据付票据25012501长长期借款期借款22022202应应付付账账款款25022502应应付付债债券券22032203预预收收账账款款27012701长长期期应应付款付款22112211应应付付职职工薪酬工薪酬27022702未确未确认认融融资费资费用用22212221应应交税交税费费27112711专项应专项应付款付款22312231应应付利息付利息28012801预计负债预计负债22322232应应付股利付股利29012901递递延所得税延所得税负债负债22412241其他其他应应付款付款共同共同类类会会计计科科目目31013101

7、衍生工具衍生工具32013201套期工具套期工具32023202被套期被套期项项目目所有者所有者权权益益类类会会计计科科目目40014001实实收收资资本本40024002资资本公本公积积41014101盈余公盈余公积积41034103本年利本年利润润41044104利利润润分配分配42014201库库存股存股成本成本类类会会计计科科目目50015001生生产产成本成本51015101制造制造费费用用52015201劳务劳务成本成本53015301研研发发支出支出损损益益类类会会计计科科目目60016001主主营业务营业务收入收入60516051其他其他业务业务收入收入61016101公允价公

8、允价值变动损值变动损益益61116111投投资资收益收益63016301营业营业外收入外收入按反映按反映经济经济内容的内容的详细详细程度分程度分类类：一一级级科目（又叫科目（又叫总总分分类类科目、科目、总总目目）二二级级科目（又叫子目、科目（又叫子目、类类目目）三三级级科目（又叫科目（又叫细细目目）举举例例银银行存款二行存款二级级明明细细科科目目（左（左方方右右方方借借贷记账贷记账法下的法下的账户结账户结构构借方）账户账户名称（会名称（会计计科目科目）（）（贷方）哪方哪方记载记载 增加增加?期末余期末余额额期初余期初余额额本期增加本期增加额额本期减少本期减少额额2.1.42.1.4账户账户的分

9、的分类类会会计账户计账户按按经济经济内容分内容分类类会会计账户计账户资产资产类类负债负债类类共同共同类类所有所有者者 权权益益类类成本成本类类损损益益类类流流 动动 资资 产产 类类非非 流流 动动 资资 产产 类类非非 流流 动动 负负 债债 类类流流 动动 负负 债债 类类衍衍 生生 工工 具具套套 期期、被被 套套 期期 工工 具具投投 资资 成成 本本 类类生生 产产 成成 本本制制 造造 费费 用用收收 入入 类类费费 用用 损损 失失 类类留留 存存 收收 益益 类类账户账户按用途和按用途和结结构分构分类类调调整整账账户户为调为调整有关整有关账户账户的原始数的原始数额额而而设设置的

10、置的账账 户户，将，将该账户该账户数数额额与被与被调调整整账户账户相加减相加减,得到得到现实现实价价值值.比如：比如：“累累计计折旧折旧”账账户户 就是就是“固定固定资产资产”账户账户的的调调整整账户账户。另另外外，其其他他常常见见的的调调整整账账户户还还有有：坏坏账账 准准备备（应应收收账账款款）、利利润润分分配配（本本年年利利 润润）等等累累计计折旧折旧账账户户固定固定资产资产原原值值5000050000元元 计计提折旧提折旧1000010000元元固定固定资产净值资产净值=50000-10000=50000-10000=40000=40000元元50000固定固定资产资产10000抵消抵

11、消累累计计折旧折旧账户账户按用途和按用途和结结构分构分类类账户账户按提供指按提供指标标的的详细详细程度分程度分类类总总分分类账户类账户（一（一级账户级账户）明明细细分分类账户类账户二二级账户级账户明明细账户细账户（三（三级账户级账户）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圆钢圆钢碳碳钢钢角角钢钢油漆油漆辅辅助材料助材料润润滑油滑油燃料燃料汽油汽油煤煤2.2.2.2.1 12.2.2.2.2 22.2.2.2.3 32.2.2.2.4 4记记账账符符号号 记记账账规规则则 会会计计分分录录 试试算平算平衡衡借借贷记账贷记账法法借借贷记账贷记账法也称借法也称借贷贷复式复式记账记账法法。也也就就是

12、是说说一一项项经经济济业业务务用用相相等等的的金金额额，是是 以以“借借”和和“贷贷”作作为为记记账账符符号号，在在两两个个 或或两两个个以以上上的的相相互互联联系系的的有有关关账账户户中中进进行行 登登记记理理论论依据依据:资产资产=负债负债+所有者所有者权权益益2.2.12.2.1记账记账符符号号“借借”（DebitDebit，简简称称Dr.Dr.）“贷贷”（CreditCredit，简简称称Cr.Cr.）“借借”与与“贷贷”的解的解释释新新华华字字典典“借借”暂时暂时使用使用别别人的人的财财 物等：物等：借借用、用、借借条。条。暂时暂时把把财财物等物等给给别别人使用：人使用：借借钱钱。假

13、托假托：借借口、口、借借题发挥题发挥。依靠依靠：凭凭借借、借借势势。“贷贷”借入或借出借入或借出：贷贷款、信款、信贷贷。责责无旁无旁贷贷。宽宽恕，恕，饶饶恕：恕：严惩严惩不不贷贷。2.2.12.2.1记账记账符符号号作作为为一一种种记记账账的的术术语语，它它已已完完全全和和其其原原 有有的的词词义义无无关关了了，专专门门用用来来反反应应资资本本的的 存在形存在形态态和所有和所有权权的增减的增减变变化化。“借借”或或“贷贷”的意的意义视账户义视账户的性的性质质而而 异异。借借贷贷意意义义因因账户类账户类型而型而异异借借方方资产类账户资产类账户（如：（如：现现金金）贷贷方方期初余期初余额额 (0(

14、0元元)本本期期增增加加数数 (50(50元元)本本期期减减少少数数(10(10元元)本本期期发发生生额额 (50(50元元)本本期期发发生生额额(10(10元元)期末余期末余额额 (40(40元元)期末余期末余额额（借）（借）期初余期初余额额（借）借方本期（借）借方本期发发生生额额贷贷方本期方本期发发生生额额资产类账资产类账户户本期减少本期减少数数期初余期初余额额本期增加本期增加数数本期本期发发生生额额本期本期发发生生额额 期末余期末余额额借借方方权权益益类账户类账户（如：（如：实实收收资资本本）贷贷方方负债负债或所有者或所有者权权益益类账类账户户期末余期末余额额（贷贷）期初余期初余额额（贷

15、贷）贷贷方本期方本期发发生生额额借方本期借方本期发发生生额额成本成本类账类账户户借借方方 成本成本类账户类账户（如：生（如：生产产成本成本）贷贷方方成本增加成本增加数数成本减少数或成本减少数或转销转销数数 本期本期发发生生额额本期本期发发生生额额一般无余一般无余额额，若有在借方，表示，若有在借方，表示资产资产数数。损损益益类类(分收入分收入类类和和费费用用损损失失类类)收入收入类账类账户户借借方方收入收入类账户类账户（如：主（如：主营业务营业务收入）收入）贷贷方方 收入的减少收入的减少数数收入的增加收入的增加数数或或转销转销数数本期本期发发生生额额本期本期发发生生额额期末期末时时，本期收入增加

16、数减去本期收入减少，本期收入增加数减去本期收入减少 数的差数的差额额，转转入本年利入本年利润账户润账户，期末无余，期末无余额额。损损益益类类(分收入分收入类类和和费费用用损损失失类类)费费用用损损失的增加失的增加数数费费用用损损失的减少数失的减少数 或或转销转销数数本期本期发发生生额额本期本期发发生生额额期期末末时时，本本期期费费用用损损失失增增加加数数减减去去本本期期费费用用 损损失失减减少少数数的的差差额额，转转入入本本年年利利润润账账户户，期期末末无无 余余额额。费费用用损损失失类账类账户户借借方方 费费用用损损失失类账户类账户（如：管理（如：管理费费用）用）贷贷方方账户账户的性的性质质

17、账户账户的借方的借方账户账户的的贷贷方方账户账户的余的余额额资产类账户资产类账户资产资产的增加的增加资产资产的减少的减少余余额额在借方在借方权权益益类账户类账户权权益的减少益的减少权权益的增加益的增加余余额额在在贷贷方方成本成本类账户类账户成本的增加成本的增加成本的减少成本的减少一般无余一般无余额额，若，若 有在借方有在借方收入收入类账户类账户收入的减少或收入的减少或转转 销销收入的增加收入的增加无余无余额额损损益益类账户类账户费费用、用、损损失的增失的增 加加费费用、用、损损失的减失的减 少或少或转销转销无余无余额额2.2.22.2.2记账规记账规则则记账规则记账规则是指各种是指各种记账记账

18、方法的方法的规规律性律性。借借贷记账贷记账法下法下记账规则记账规则:有借必有有借必有贷贷，借借 贷贷必相必相等等会会计计事事项项的的类类型型借借贷贷记记账账法法对对会会计计事事项项的的数数量量变变化化是是 用用借借贷贷两两个个符符号号反反映映出出来来的的，而而企企业业发发生生 的的经济业务经济业务不外乎四种不外乎四种类类型型:资资产产增增加加，负负债债或或所所有有者者权权益益增增加加；资资产产减减少少，负负债债或或所所有有者者权权益益减减少少；一一项资产项资产增加，另一增加，另一项资产项资产减少减少；一一项负债项负债或所有者或所有者权权益增加，另一益增加，另一项负项负债债 或所有者或所有者权权

19、益减少益减少。2.2.32.2.3会会计计分分录录(借借贷记账贷记账法的法的应应用用)是是对对每笔每笔经济业务经济业务列示其列示其应应借借记记和和应贷应贷记记 的的账户账户及其金及其金额额的一种的一种记录记录。20072007年年9 9月，吉澳公司月，吉澳公司购购入汽入汽车车一一辆辆，支付支付购车购车款款5000050000元。如果你是元。如果你是该该公司的公司的会会 计计，该该如何做如何做账账？对对吉澳公司而吉澳公司而言言2.2.32.2.3会会计计分分录录50000固定固定资产资产50000银银行存款行存款5000050000借：固定借：固定资产资产 贷贷：银银行存款行存款50000500

20、00会会计计分分录录的的类类型型360360200200160160一借多一借多贷贷借：本年利借：本年利润润贷贷：财务费财务费用用管理管理费费用用 一贷贷多借多借 ：借：管理借：管理费费用用库库存存现现金金60060040040010001000贷贷：其他：其他应应收款收款 此外此外还还有多借多有多借多贷贷一借一一借一贷贷借：借：银银行存款行存款 贷贷：实实收收资资本本500005000050000500002.2.42.2.4试试算平算平衡衡试试算平衡是用以算平衡是用以检查检查和和验证账户记录验证账户记录正确正确 性的方法性的方法。余余额额平平衡衡全部全部账户账户借方余借方余额额合合计计=全

21、部全部账户贷账户贷方余方余额额合合计计 依据：依据：资产总额资产总额=负债总额负债总额+所有者所有者权权益益总总额额发发生生额额平平衡衡全部全部账户账户借方本期借方本期发发生生额额合合计计=全部全部账户贷账户贷方本方本 期期发发生生额额合合计计依据：借依据：借贷记账贷记账法法记账规记账规则则2.2.3 3会会计计循循环环1.1.审审核和填制会核和填制会计计凭凭证证2.2.登登记账记账簿簿3.3.试试算表与算表与试试算平算平衡衡4.4.调调整、整、对账对账和和结结账账2.32.3会会计计循循环环的流的流程程会会计计核算核算总总是按照是按照这这个基本程序有步个基本程序有步骤骤地、地、连续连续不断地

22、、周而复始地不断地、周而复始地进进行行。2.3.12.3.1审审核和填制会核和填制会计计凭凭证证会会计计凭凭证证是指是指记录经济业务记录经济业务的的发发生情况生情况,明确明确经经 济责济责任任,可以作可以作为记账为记账根据的根据的书书面面证证明明。会会计计工作的重要特点就是重凭工作的重要特点就是重凭证证,一切款一切款项项物物资资 的收付和的收付和账务处账务处理都必理都必须须以凭以凭证为证为依据依据。审审 核核 原原 始始 凭凭 证证编编 制制 分分 录录填填 制制 记记 账账 凭凭 证证原始凭原始凭证证自制原始凭自制原始凭证证本本单单位内部位内部经办业务经办业务的的部部 门门或个人自行填制的凭

23、或个人自行填制的凭证证。外来原始凭外来原始凭证证从外从外单单位取得的原始凭位取得的原始凭证证。领领料料单单增增值值税税发发票票材材料料材材料料计计量量数数量量单单价价金金额额材材料料 类类别别编编号号名名称称 及及规规单单位位应应收收实实收收格格备备注注合合计计领领料料单单企企 业业 名名 称称领领料料单单位位 领领料料 单单凭凭证编证编号号用用途途 年年月月 日日发发料料仓仓库库仓库仓库保管保管员员（签签章）章）发发料料（签签章）章）领领料主管料主管（签签章）章）领领料料（签签章）章）增增值值税税专专用用发发票票增增值值税税专专用用发货单发货单开票日期：开票日期：年年月月日日发发票号票号码码

24、：付付款款 单单位位名名称称纳纳税人登税人登记记号号地地址址电电话话商品及商品及劳务劳务名名称称计计量量单单位位数数量量单单价价金金额额税率（税率（%）税税额额寸彩寸彩电电台台800800295029502360002360000 017%17%40120401200 0 合合计计2360002360000 017%17%40120401200 0税价合税价合计计（大大 写写）贰贰佰柒拾佰柒拾陆陆万壹仟万壹仟贰贰佰元佰元整整收收款款 单单位位名名称称长长虹虹电视电视机机厂厂纳纳税人登税人登记记号号地地址址电电话话收款人：开票单位（未盖章无效）原始凭原始凭证证的的审审核核会会计监计监督的凭督的凭

25、据据 审审核内容核内容：合法性合法性审审核核合合规规性性审审核核合理性合理性审审核核完整性完整性审审核核正确性正确性审审核核。记记账账凭凭证证是是会会计计人人员员根根据据审审核核无无误误后后的的原原始始凭凭 证证或或汇汇总总原原始始凭凭证证，确确定定会会计计分分录录而而填填制制的的、直接作直接作为为登登账账依据的凭依据的凭证证。按按经济业务经济业务与与货币资货币资金有无金有无联联系分系分为为:收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证转账转账凭凭证证与与货币资货币资金有金有关关填制填制记账记账凭凭证证收款凭收款凭证证付款凭付款凭证证记账记账凭凭证证的的审审核核重点关注三方面重点关注三方面：是否附有原始凭

26、是否附有原始凭证证，张张数是否与数是否与记账记账凭凭证记证记载载 相符相符；应应借、借、应贷应贷的的账户账户名称和金名称和金额额是否正确，是否正确，账账户户 对应对应关系是否清晰关系是否清晰；有关有关项项目是否填写目是否填写齐齐全、有关人全、有关人员员是否是否签签名名或或 盖章盖章。2.3.22.3.2登登记账记账簿簿记记 账账 凭凭 证证登登 记记 账账簿簿日日记记账账总总分分类类账账同同同同同同时时方方金金期期向向额额明明细细账账记账规则记账规则会会计账计账簿的种簿的种类类会会计账计账簿簿序序时账时账簿簿分分类账类账簿簿备查账备查账簿簿序序时账时账簿簿序序时账时账簿簿是序是序时记载经济业务

27、时记载经济业务的的发发生生或或 完成情况的原始完成情况的原始记录记录簿簿。也也称称日日记记账账，它它是是按按照照经经济济业业务务发发生生或或 完完成成情情况况的的先先后后顺顺序序，逐逐日日、连连续续登登记记 的的账账簿簿。分分类类账账分分类账类账是用来分是用来分类类、连续连续地地记录记录有关有关经经 济业务济业务的的详细资详细资料料。总总分分类类账账也也称称总总账账，它它是是根根据据总总账账科科目目 或或总总分分类类科科目目（一一级级科科目目）开开设设的的会会计计 账账簿簿。明明细细分分类账类账是根据某个是根据某个总账总账科目所属科目所属的的 二二级级科目或明科目或明细细科目开科目开设设的的账

28、账簿簿。账户账户案例案例:应应收收账账款款总总账账第 页年 凭 证摘 要借方金额贷方金额借或贷余 额月日字号会会计计科科目目总分类账账户名称：2.3.32.3.3调调整整结账结账与与试试算平算平衡衡调调整整：在在编编制制报报表表前前需需要要将将一一些些账账户户的的某某些些记记 录录进进行行调调整整，如如按按照照权权责责发发生生制制的的要要求求将将应应由由 本本期期负负担担的的收收入入和和费费用用归归属属于于本本会会计计期期，按按配配 比比原原则则将将本本期期发发生生的的成成本本与与本本期期获获得得的的收收入入相相 配比配比。对账对账：账证账证核核对对，账账账账核核对对和和账实账实核核对对结账结

29、账：结转结转有关有关账户账户，结结束各束各账户账户的日常的日常记录记录。编编制制结账结账后后试试算平衡表，最后形成会算平衡表，最后形成会计报计报表表。现现在多由在多由电脑电脑自自 动编动编制完制完成成小小结结陈陈水扁水扁发发票案分析票案分析:每每张发张发票都没有票都没有买买受人受人资资料料说说明原始明原始凭凭 证证的内容不完整的内容不完整；发发票票全全部部连连号号且且8 8张张发发票票笔笔迹迹相相同同说说明明在在 同同一一时时间间内内开开据据；而而时时间间呈呈错错置置倒倒叙叙,说说 明有意做假明有意做假;五星五星级饭级饭店已少有手写店已少有手写发发票票,说说明未通明未通过过 财务财务信息系信息系统统来开据来开据发发票票。小小结结由此可由此可见见重凭重凭证证是会是会计计工作的重要特点之工作的重要特点之 一一,一切款一切款项项物物资资的收付和的收付和账务处账务处理都必理都必须须以凭以凭 证为证为依据依据,凭凭证证也是也是维护维护会会计计信息系信息系统统可靠性的可靠性的 重要重要证证据据.