《主要业务活动》PPT课件.ppt

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1、第八章第八章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计 第一节第一节 销售与收款循环概述销售与收款循环概述 第二节第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试销售与收款循环的内部控制及其测试 第三节第三节 销售与收款循环的实质性测试运用销售与收款循环的实质性测试运用 第四节第四节 其他相关账户审计其他相关账户审计第二节第二节 销售与收款循环中的主要业务活动销售与收款循环中的主要业务活动 要素要素具体内容具体内容1 1 环节环节业务流程，由具体业务决定业务流程，由具体业务决定2 2 部门部门每个环节由哪个部门负责？涉及职责分工每个环节由哪个部门负责？涉及职责分工3 3 凭证凭证谁填写，包括什么具体内容，

2、能证实什么谁填写，包括什么具体内容，能证实什么4 4 措施措施一式几联，要不要事先连续编号、向哪些方面传一式几联，要不要事先连续编号、向哪些方面传递、由谁批准、要不要复核递、由谁批准、要不要复核5 5 认定认定由凭证的内容、传递、控制措施综合决定由凭证的内容、传递、控制措施综合决定 销售单流转销售单流转部门部门控制措施控制措施1 1 填写销售单填写销售单销售销售部门部门事先连续编号事先连续编号。留一联。留一联2 2 批准赊销批准赊销信用信用管理管理留一联留一联。批复，签字。批复，签字3 3 审批发货审批发货仓库仓库部门部门传递，不留底传递，不留底。组织出库后传递给发运。组织出库后传递给发运部门

3、部门4 4 记录发货数量记录发货数量发运发运部门部门传传递，不留底递，不留底。发运商品后传递给销售。发运商品后传递给销售部门部门5 5 开具销售发票开具销售发票销售销售部门部门传递，不留底传递，不留底，附在销售发票后传递给，附在销售发票后传递给财务部门财务部门6 6 记录销售记录销售财务财务部门部门留底，记账留底，记账。与销售发票、发运凭证一。与销售发票、发运凭证一起附在记账凭证后起附在记账凭证后 发运凭证流转发运凭证流转部门部门控制措施控制措施填写填写发运发运留一联。编号留一联。编号。品名、规格、数。品名、规格、数量、目的地、客户名称量、目的地、客户名称登记凭单登记凭单仓库仓库留一联，无销售

4、单不填留一联，无销售单不填。记录出。记录出库，对仓库构成制约库，对仓库构成制约提货提货客户客户留一联，无它不放行留一联，无它不放行。在发运底。在发运底联上签字，表明收到实物联上签字，表明收到实物开具销售发票开具销售发票销售销售不留。无它不开票不留。无它不开票。附在开具销。附在开具销售发票后，传递给财务部门售发票后，传递给财务部门记录销售记录销售财务财务留底。无它不记账留底。无它不记账。附在记账凭。附在记账凭证后。证后。业务环节业务环节执行执行部门部门凭证或账簿凭证或账簿控制措施控制措施1.1.接受订接受订单单销售销售顾客定单、顾客定单、销售单销售单销售单预先连续编号销售单预先连续编号2.2.赊

5、销审赊销审批批信用信用管理管理销售单销售单审查客户信用，在销审查客户信用，在销售单上签字售单上签字3.3.出库出库仓库仓库销售单销售单检查销售单，出库检查销售单，出库4.4.装运装运装运装运销售单、装销售单、装运凭证运凭证检查销售单，装运检查销售单，装运5.5.开票开票销售销售销售发票销售发票按销售单、装运凭证、按销售单、装运凭证、价目表开票价目表开票 业务环节业务环节执行部门执行部门 凭证或账簿凭证或账簿控制措施控制措施6.6.记录销记录销售售财务财务营业收入等营业收入等 按销售单、发运凭按销售单、发运凭证、销售发票入账证、销售发票入账7.7.收款收款财务财务收款凭证等收款凭证等 根据收款凭

6、证入账根据收款凭证入账8.8.销售退销售退回回销售、财销售、财务等务等贷项通知单贷项通知单 根据贷项通知单冲根据贷项通知单冲销相关记录销相关记录9.9.注销坏注销坏账账销售、财销售、财务务坏账审批表坏账审批表 销售申请，财务审销售申请，财务审批批第九章第九章 采购与付款循环审计采购与付款循环审计第一节第一节 采购与付款循环概述采购与付款循环概述一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录 采购与付款业务通常经过采购与付款业务通常经过 请购请购订货订货验收验收付款付款业务环节业务环节执行部门执行部门凭证或账簿凭证或账簿请购请购仓库，其他仓库，其他请购单请购单发出订购单发出订购单采购采购订购单订购

7、单验收商品验收商品验收验收验收单验收单确认付款确认付款应付凭单应付凭单付款凭单付款凭单编记账凭证编记账凭证财财 务务记账凭证记账凭证登记入账登记入账应付账款应付账款支付货款支付货款付款凭证付款凭证(现金、银行存款现金、银行存款)供应商对账单供应商对账单：是由：是由供应商按月编制供应商按月编制，标明，标明期初余额、期初余额、本期购买、本期支付本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭给供应商的款项和期末余额的凭证。证。第二节第二节 采购与付款循环内部控制采购与付款循环内部控制及其测试及其测试l一、存货采购与付款循环内部控制及其测试一、存货采购与付款循环内部控制及其测试l（一）采购业务与内部控

8、制要求（一）采购业务与内部控制要求l1 1、请购商品和劳务、请购商品和劳务 请购单是证明有关采购交易的请购单是证明有关采购交易的“发生发生”认定的认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。订购单流转订购单流转部门部门控制措施控制措施开具开具采购采购编号，留底编号，留底 副联副联。名、量、价、厂、。名、量、价、厂、地。地。经办人签字经办人签字发出订购单发出订购单采购采购发给供应商。发给供应商。无批准的请购单不发订无批准的请购单不发订购单购单验收依据验收依据验收验收留底留底 副联副联。据以填写验收单。据以填写验收单收货依据收货依据请购请购留底留底 副联副联。据以接受

9、商品。据以接受商品付款依据付款依据应付凭单应付凭单不留底。与验收单比对后批准同意付不留底。与验收单比对后批准同意付款并据以填应付凭单款并据以填应付凭单记账依据记账依据应付账款应付账款不留底，记录应付账款后传递给财务不留底，记录应付账款后传递给财务部门部门支付款项支付款项财务财务留底留底 副联副联。附在应付凭单后交财务。附在应付凭单后交财务部门转账并支付款项部门转账并支付款项2 2、编制订购单、编制订购单 验收单流转验收单流转部门部门控制措施控制措施编制编制验收验收留底。连续编号，根据订购单与实物的比留底。连续编号，根据订购单与实物的比对结果编制对结果编制入库、移交入库、移交请购请购留底。在验收

10、单上签字，证明实物转移留底。在验收单上签字，证明实物转移批准付款批准付款应付凭应付凭单单不留底。与请购单核对后附在应付凭单后，不留底。与请购单核对后附在应付凭单后，交记账部门交记账部门填付款单填付款单财务财务留底。后附订购单、验收单、卖方发票留底。后附订购单、验收单、卖方发票注：填写付款单后，可以据此注：填写付款单后，可以据此编制记账凭证编制记账凭证，借记借记存货或其他存货或其他资产、费用类账户；资产、费用类账户；如系现购，经财务主管批准后交出纳办理付款，贷记银行存款；如系现购，经财务主管批准后交出纳办理付款，贷记银行存款；如系赊购，则贷记应付账款，待财务主管批准后支付。如系赊购，则贷记应付账

11、款，待财务主管批准后支付。3 3、验收商品、验收商品付款单流转付款单流转部门部门控制措施控制措施1 1 编制编制应付应付凭单凭单连续编号。两联。根据订购单、连续编号。两联。根据订购单、验收单、供应商发票编制验收单、供应商发票编制2 2编制记账编制记账凭证凭证财务财务留底。借记资产或费用类科目留底。借记资产或费用类科目3 3记录应付记录应付账款账款财务财务如系赊购，贷记应付账款，按约如系赊购，贷记应付账款，按约定时间，等待付款定时间，等待付款4 4 支付款项支付款项财务财务经财务主管批准后支付款项，贷经财务主管批准后支付款项，贷记现金或银行存款记现金或银行存款4 4、储存已验收的商品、储存已验收

12、的商品5 5、编制付款凭单、编制付款凭单6 6、确认与记录负债、确认与记录负债7 7、付款、付款 编制和签署支票的有关控制包括：编制和签署支票的有关控制包括：（1 1）独立检查独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。单的总额的一致性。（2 2）应由）应由被授权被授权的财务部门的人员负责的财务部门的人员负责签署支票签署支票。（3 3）被授权签署支票的人员）被授权签署支票的人员应确定应确定每张支票每张支票都附有都附有一张已经适当批准的未付款凭单一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。姓名和金额与凭

13、单内容的一致。（4 4）支票一经签署支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞盖印戳或打洞等方式将其注销，等方式将其注销，以免重复付款以免重复付款。（5 5）支票签署人）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票不应签发无记名甚至空白的支票。（6 6）支票）支票预先顺序编号预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。和作废支票处理的恰当性。（7 7）应确保只有）应确保只有被授权的人员被授权的人员才能接近未经使用的空才能接近未经使用的空白支票。白支票。8 8、记录现金、银行存款支出、记录现金、银行存款支出 记录银行

14、存款支出的控制包括：记录银行存款支出的控制包括：（1 1）会计）会计主管独立检查主管独立检查记入银行存款日记账和应记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性。的一致性。（2 2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，支票副本的日期，独立检查入账的及时性独立检查入账的及时性。（3 3）独立编制独立编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表。第十章第十章 生产与存货循环审计生产与存货循环审计第一节第一节 生产与存货循环概述生产与存货循环概述第二节第二节 生产与存货

15、循环内部控制及其测试生产与存货循环内部控制及其测试第三节第三节 生产与存货循环实质性程序生产与存货循环实质性程序第四节第四节 存货审计存货审计第五节第五节 应付职工薪酬审计应付职工薪酬审计第六节第六节 其他相关账户审计其他相关账户审计第一节第一节 生产与费用循环概述生产与费用循环概述一、生产与循环中涉及的主要财务报表项目一、生产与循环中涉及的主要财务报表项目二、生产循环中涉及的主要业务活动及其对应的二、生产循环中涉及的主要业务活动及其对应的凭证和账户凭证和账户1 1、生产循环中主要业务活动、生产循环中主要业务活动 详见教材详见教材P252P252页表页表10-110-1第十二章第十二章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计l 审计特点：审计特点：l(1)(1)较少依赖内部控制；较少依赖内部控制；l(2)(2)无需实施审计抽样；无需实施审计抽样；l(3)(3)较少实施实质性分析；较少实施实质性分析；l(4)(4)更多依赖细节测试。更多依赖细节测试。