《存货核算》PPT课件.ppt

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1、一、单选一、单选 15：DDDBA；610：CBAAB；1115：ADCDD；1619：CBDC 二、多选二、多选1、ACD；2、ABCD；3、BCD；4、ABCD；5、ABC6、AC；7、ACD；8、C；9、BC；10、BCD三、判断三、判断1、；2、；3、；4、；5、；6、；7、8、；9、；10、；11、；12、；13、；14、；15、。四、实训操作题四、实训操作题第四章第四章 存货核算存货核算 第第1 1题题：采用全月一次加权平均法计算，：采用全月一次加权平均法计算，A材料的单位成本为材料的单位成本为（123420+109000+97740+166290+55000）（2200+2000

2、+1800+3000+1000）=55.145 B材料的单位成本为材料的单位成本为（61380+108300+81166）（3100+5200+4200）=20.06768借：原材料借：原材料A 109 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）18 530 贷：应收票据贷：应收票据 127 530借：原材料借：原材料A 97 740 贷：在途物资贷：在途物资 97 740借：原材料借：原材料B 108 300 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）18 207 贷：应付账款贷：应付账款 126 507 借：生产成本借：生产成本 406 164.

3、92 贷：原材料贷：原材料A（55.1455000）275 725 B（20.067686500）130 439.92借：在途物资借：在途物资A 166 290 B 81 166 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）69 936 贷：银行存款贷：银行存款 317 392借：原材料借：原材料A 166 290 B 81 166 贷：在途物资贷：在途物资A 166 290 B 81 166 借：生产成本借：生产成本(55.1453800+20.067685100)311896.17 管理费用（管理费用（20.06768*150）3 010.15 贷：原材料贷：原材料A（55

4、.145*3800）209 551 B（20.06768*5250）105 355.32 借：在途物资借：在途物资B 34 100 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额)5 695 贷：应付账款贷：应付账款 39 795 暂不记总账，只在材料明细账里作记录。暂不记总账，只在材料明细账里作记录。暂估入账：暂估入账：借：原材料借：原材料A 55 000 贷：应付账款贷：应付账款 55 000第第2题：题：借：预付账款借：预付账款汇通公司汇通公司 80 000 贷：银行存款贷：银行存款 80 000借：原材料借：原材料 85 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值

5、税（进项税额）14 450 贷：预付账款贷：预付账款汇通公司汇通公司 99 450 借：预付账款借：预付账款汇通公司汇通公司 19 450 贷：银行存款贷：银行存款 19 450第第3题：题：借：原材料借：原材料 80000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款贷：应付账款 93600 借：应付账款借：应付账款 93 600 贷：银行存款贷：银行存款 92 000 财务费用财务费用 1 600 第第4题：题：借：在途物资借：在途物资 200 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款贷：银行存款

6、234 000 借：原材料借：原材料 198 000 待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 2000 贷：在途物资贷：在途物资 200 000合理损耗合理损耗借：原材料借：原材料 2000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 2000补收材料补收材料借：在途物资借：在途物资 2000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 2000运输单位赔偿运输单位赔偿借：其他应收款借：其他应收款 2000 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 2000保险公司赔偿保险公司

7、赔偿借：其他应收款借：其他应收款 1404 营业外支出营业外支出 596 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 2000第第5题：题：借：委托加工物资借：委托加工物资 20 000 贷：原材料贷：原材料 20 000借：委托加工物资借：委托加工物资 2 200 贷：银行存款贷：银行存款 2 200借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)340 贷：银行存款贷：银行存款 340连续生产连续生产 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 借：原材料借：原材料 22 200 贷：委托加工

8、物资贷：委托加工物资 22 200直接销售，借：委托加工物资直接销售，借：委托加工物资 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 借：原材料借：原材料 25 200 贷：委托加工物资贷：委托加工物资 25 200 第第6题：题：借：原材料借：原材料乙材料乙材料 120 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)20 400 贷：应收账款贷：应收账款汇通公司汇通公司 150 000 银行存款银行存款 500借：原材料借：原材料乙材料乙材料 120 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)20 400 坏账准备坏账准备 5 000 营业外支出营

9、业外支出债务重组损失债务重组损失 5 100 贷：应收账款贷：应收账款汇通公司汇通公司 150 000 银行存款银行存款 500借：原材料借：原材料乙材料乙材料 120 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)20 400 坏账准备坏账准备 10 000 营业外支出营业外支出债务重组损失债务重组损失 100 贷：应收账款贷：应收账款汇通公司汇通公司 150 000 银行存款银行存款 500第第7题，题，借：原材料借：原材料 240 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)40 800 银行存款银行存款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入

10、 250 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)42 500 借：库存商品借：库存商品 200 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 200 000借：原材料借：原材料 147 500 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)40 800 银行存款银行存款 11 700 贷：库存商品贷：库存商品 200 000第第8题：借：周转材料题：借：周转材料包装物包装物在用在用 25 000 贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物在库在库 25 000 借：银行存款借：银行存款 60 000 贷：其他应付款贷：其他应付款包装物押金包装物押金 60 000 借：

11、其他应付款借：其他应付款包装物押金包装物押金 5 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入包装物租金包装物租金 5 000第第9题题借：制造费用借：制造费用 12 000 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品 12 000 借：银行存款借：银行存款 500 贷：制造费用贷：制造费用 500第10题：（1）借：原材料）借：原材料甲材料甲材料 40 400 贷：材料采购贷：材料采购 38 800 材料成本差异材料成本差异 1 600（2）借：材料采购）借：材料采购 85400 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）14518 贷：银行存款贷：银行存款 99918（3）

12、借：原材料甲材料 79600 材料成本差异 5800 贷：材料采购 85400（4）借：生产成本 110000 贷：原材料甲材料 110000材料成本差异率=（-700-1600+5800）(20000+40400+79600)=2.5%发出材料应负担成本差异=1100002.5%=2750（5）借：生产成本 2750 贷：材料成本差异 2750月末库存材料实际成本=(20000+40400+79600-110000)+(5800-1600-700-2750)=30750 11.借：材料采购 12075 应交税费应交增值税(进项税额)2040 贷：银行存款 14040 库存现金 75 借：原材

13、料乙材料 12 000 材料成本差异 75 贷：材料采购 12 075（2）借：原材料乙材料 3300 贷：材料采购 3270 材料成本差异 30（3）借：材料采购 4431 应交税费应交增值税(进项税额)731 贷：银行存款 5162（4）借：原材料乙材料 7500 贷：应付账款暂估应付账款 7500下月初红字冲回，借：原材料下月初红字冲回，借：原材料乙材料乙材料 7500 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 7500（5）借：生产成本）借：生产成本 15000 制造费用制造费用 7500 管理费用管理费用 1000 销售费用销售费用 500 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料

14、24000（6）材料成本差异率）材料成本差异率=（-345+75-30）/(14700+12000+3300)=-1%发出材料应负担成本差异发出材料应负担成本差异=24000*-1%=-240月末库存材料实际成本月末库存材料实际成本=（14700+12000+3300-24000）+（75-345-30+240）=5940借：材料成本差异借：材料成本差异 240 贷：生产成本贷：生产成本 150 制造费用制造费用 75 管理费用管理费用 10 销售费用销售费用 5 12、（、（1）库存商品）库存商品W可变现净值可变现净值38010370(万元万元)账面余额账面余额300万元没有跌价应转回，万元

15、没有跌价应转回，借：存货跌价准备借：存货跌价准备 30 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 30（2）N库存商品：库存商品：40%有销售合同部分的可变现净值有销售合同部分的可变现净值(230-2540%)220200万元，万元，没有跌价没有跌价60%无销售合同的部分可变现净值（无销售合同的部分可变现净值（290-2560%）275300，跌价跌价25万万借：资产减值损失借：资产减值损失 25 贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备 25（3）D材料可变现净值（材料可变现净值（110-5）105，账面成本，账面成本120，跌价，跌价15万万借：资产减值损失借：资产减值损失 15 贷：存货跌价准备贷：存货

16、跌价准备 15（4）A材料全部生产材料全部生产Y产品产品10件，件，有合同有合同Y产品可变现净值产品可变现净值4500(450010%)8 32400有合同Y产品成本1600201082000841600，跌价9200无合同Y产品可变现净值5000(500010%)29000无合同Y产品成本1600201022000210400，跌价1400有合同A材料可变现净值4500(450010%)82000816400有合同A材料成本16002010825600，跌价9200万元无合同A材料可变现净值5000(500010%)2200025000无合同A村料成本1600201026400，跌价1400A村料跌价9200140010600万元借：资产减值损失 10600 贷：存货跌价准备 10600