《存款业务核算》PPT课件.ppt

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1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算掌握：单位存款业务的核算掌握：单位存款业务的核算 个人储蓄存款业务的核算个人储蓄存款业务的核算第一节第一节 存款业务概述存款业务概述第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的概念和分类一、存款业务的概念和分类w概念概念：金融企业以信用方式吸收社会闲置资金的筹：金融企业以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。资活动。w分类分类按按存款期限存款期限分：活期存款和定期存款分：活期存款和定期存款按按存款对象存款对象分：单位存款和储蓄存款分：单位存款和储蓄存款按按存款产生的来源存款产生的来源分：原始存款和派生存款分：原始存款和派生存款按按存款币种存款币种

2、分：人民币存款和外币存款分：人民币存款和外币存款按按资金性质资金性质分：财政性存款和一般存款分：财政性存款和一般存款二、存款业务核算要求二、存款业务核算要求正确、及时地办理存款业务正确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益不能代垫款项不能代垫款项三、存款账户的设置与管理三、存款账户的设置与管理（一）存款账户的设置（一）存款账户的设置基本存款账基本存款账一般存款账户一般存款账户临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 存款人办理日常转账结算和现金收付的账户存款人办理日常转账结算和现金收付的账户只能办理转账和现金缴存。只能办理转账和现金缴存。存款人因临时经营活动需要

3、开立的账户存款人因临时经营活动需要开立的账户。因特定用途需要开立的账户因特定用途需要开立的账户（二）存款账户的管理原则（二）存款账户的管理原则w自主选择原则自主选择原则w依法保密原则依法保密原则w不动户销户原则不动户销户原则w开立或撤销申报原则开立或撤销申报原则w不得出租和转让原则不得出租和转让原则w坚持一个单位只能开立一个基本存款账户的原则坚持一个单位只能开立一个基本存款账户的原则第二节第二节 活期存款的核算活期存款的核算一、单位活期存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算（一）核算程序和账户设置（一）核算程序和账户设置w核算程序：核算程序：开户开户存入存入支取支取计息计息销户销户 账户设置

4、：账户设置：w“吸收存款吸收存款”负债类会计科目，核算银行吸收的负债类会计科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。除同业存放款项以外的其他各种存款。w“利息支出利息支出”损益类会计科目，核算银行支付给损益类会计科目，核算银行支付给企业或个人的存款利息。企业或个人的存款利息。（二）账务处理（二）账务处理w支票户：支票户：单位在银行开立的凭缴款单和支票等结算单位在银行开立的凭缴款单和支票等结算凭证办理的存取款项的账户。凭证办理的存取款项的账户。存入现金，应填制一式三联的现金缴款单或进账单。存入现金，应填制一式三联的现金缴款单或进账单。支取现金，应签发现金支票。支取现金，应签发现金支票

5、。w存折户存折户：存款单位在银行开立的凭存折和存取款凭存款单位在银行开立的凭存折和存取款凭条办理的存取款项的账户。条办理的存取款项的账户。存入现金，应填制存款凭证。存入现金，应填制存款凭证。支取现金，应填制取款凭证。支取现金，应填制取款凭证。存期的计算规定存期的计算规定w单位活期存款结息日为每季末月单位活期存款结息日为每季末月20日；日；w存期算头不算尾，存入当天算，取出那天不算；存期算头不算尾，存入当天算，取出那天不算；w对年、对月、对日计算，不分平年、闰年、月大、对年、对月、对日计算，不分平年、闰年、月大、月小，每月均按月小，每月均按30天、每年均按天、每年均按360天计算；天计算；w到期

6、存款到期日遇银行不办公，可于节假日前一天到期存款到期日遇银行不办公，可于节假日前一天支取，应视同到期。支取，应视同到期。单位活期存款利息的计算公式：利息单位活期存款利息的计算公式：利息=计息积数（日）计息积数（日）日利率日利率 计息积数计息积数=积数和积数和+（-）调整积数）调整积数1、单位活期存款核算（主要是利息的计算）、单位活期存款核算（主要是利息的计算）户名：甲公司户名：甲公司 利率：利率：0.72%0.72%现金存入现金存入 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-XX-XX单位户单位户支取利息支取利息借：利息支出借：利息支出-单位活期存款利息支出单位活期

7、存款利息支出 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-XX-XX单位户单位户现金支取现金支取借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-XX-XX单位户单位户 贷：库存现金贷：库存现金二、活期储蓄存款业务的核算二、活期储蓄存款业务的核算w核算程序：核算程序：存存 取取续存续存续取续取计息计息销户结销户结本息本息w结息日：结息日：我国活期储蓄存款结息日为每年的我国活期储蓄存款结息日为每年的6 6月月3030日，日，未到结息日清户的，未到结息日清户的，算至销户前一天算至销户前一天w年度结息与利息计算方法：年度结息与利息计算方法：活期储蓄积数差算表计息法活期储蓄积数差算表计息法 积数余额积数余额

8、=开户存入金额的积数（查表）开户存入金额的积数（查表）+续存金续存金额的积数（查表）额的积数（查表）-支取金额的积数（查表）支取金额的积数（查表）积数计息法积数计息法 同单位活期存款的日积数计息法同单位活期存款的日积数计息法(每月按每月按30天计算天计算)现金存入现金存入借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期储蓄存款活期储蓄存款-X-X户户现金支取现金支取借：吸收存款借：吸收存款-活期储蓄存款活期储蓄存款-X-X户户 贷：库存现金贷：库存现金结息日（结息日（6月月30日）日）借：利息支出借：利息支出-活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期

9、储蓄存款活期储蓄存款-X-X户户销户销户借：吸收存款借：吸收存款-活期储蓄存款活期储蓄存款-X-X户户 利息支出利息支出-活期储蓄存款利息支出户活期储蓄存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金w三、个人通知储蓄存款的存取款核算三、个人通知储蓄存款的存取款核算 个人通知储蓄存款是存款时不必约定存期，一个人通知储蓄存款是存款时不必约定存期，一次存入本金，支取时需提前通知银行，可一次或分次存入本金，支取时需提前通知银行，可一次或分次提取，取完为止的一种储蓄存款。次提取，取完为止的一种储蓄存款。储户取款时，只计付支取部分本金的利息，利储户取款时，只计付支取部分本金的利息，利息随本金一同支付。息随本金一

10、同支付。会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款-X-X户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金其中：其中：利息利息=支取部分的本金支取部分的本金实际存期实际存期利率利率支取日挂牌公告的w四、定活两便储蓄存款四、定活两便储蓄存款 定活两便储蓄是一种固定面额、存款不限、随时定活两便储蓄是一种固定面额、存款不限、随时可取、按实际存期确定利率的一种储蓄存款，开户可取、按实际存期确定利率的一种储蓄存款，开户起存金额为起存金额为50元。元。计息方法计息方法（详见教材（详见教材P49）第三节第三节 定期存款的核算定期存款的核算一、单位定期存款业务的核算一、单位定期存款业务的核算w概念：概念：单

11、位定期存款是单位将暂时闲置的自由资金，从活期单位定期存款是单位将暂时闲置的自由资金，从活期存款账户转出，约定存期，由银行发给存单，到期凭存单一存款账户转出，约定存期，由银行发给存单，到期凭存单一次性转存本息的单位存款。次性转存本息的单位存款。到期一次转存本息，不能支取现金，不能提前支取到期一次转存本息，不能支取现金，不能提前支取存单不能流通转让存单不能流通转让从银行获得的贷款以及财政性拨款不能转存单位定期存款从银行获得的贷款以及财政性拨款不能转存单位定期存款w存期：存期：3个月、个月、6个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年等年等w起存金额：起存金额：1万元万元w核算程序：核算程序：存

12、存 取取 结本息结本息存入存入借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-XX-XX单位户单位户 贷：吸收存款贷：吸收存款-定期存款定期存款-XX-XX单位户单位户利息利息存期存期66月时，应按季预提利息月时，应按季预提利息借：利息支出借：利息支出-单位定期存款利息支出户单位定期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息-XX-XX定期存款利息户定期存款利息户到期支取本到期支取本息息借：吸收存款借：吸收存款-定期存款定期存款-XX-XX单位户单位户 应付利息应付利息-XX-XX定期存款利息户定期存款利息户 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-XX-XX单位户单位户二、定期储蓄存款业务的核

13、算二、定期储蓄存款业务的核算w按存取方式分按存取方式分整存整取整存整取存本取息存本取息零存整取零存整取整存零取整存零取w核算特点：会计分录几乎一致，差异主要在于不同核算特点：会计分录几乎一致，差异主要在于不同定期存款方式下利息计算的区别。定期存款方式下利息计算的区别。（一）整存整取定期储蓄存款核算（一）整存整取定期储蓄存款核算u程序：存程序：存(开户开户)取取 (按期、提前和过期按期、提前和过期)u核算：核算：存入存入：支取支取 A.A.按期支取：按期支取：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户借：吸收存款借：吸收存款定期储

14、蓄存款定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户 利息支出利息支出-定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出XXXX户户 贷：库存现金贷：库存现金B.B.提前支取提前支取 先全额取出先全额取出（满付满付）剩余部分剩余部分（实收实收）C.C.过期支取过期支取 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户 利息支出利息支出-定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出XXXX户户 （提前支取（提前支取 部分的利息）部分的利息）贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户借

15、：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存整取整存整取-XX-XX户户 利息支出利息支出-定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出XXXX户户 贷：库存现金贷：库存现金全部全部本金本金剩余部分剩余部分本金本金w计息方法计息方法 利息利息=本金本金*利息利息*存期存期A A、全部提前：、全部提前：按活期计息按活期计息；B B、部分提前：、部分提前：提前的部分按活期，续存部提前的部分按活期，续存部分仍按定期分仍按定期C C、过、过 期：期：原定期内按定期计息，过期原定期内按定期计息，过期按活期按活期例例1-整存整取整存整取 储户王伟储户王伟20052005年年5 5月月1 1日、日、8

16、8月月1212日和日和1010月月1 1日分别存入三笔定期存款；期限分别为日分别存入三笔定期存款；期限分别为1 1、2 2和半年，金额分别为和半年，金额分别为10001000、50005000和和20002000元；元；年利率分别为年利率分别为14%14%、18%18%和和12%12%。假定活期储。假定活期储蓄利率与定期利率一直未变，活期年利率为蓄利率与定期利率一直未变，活期年利率为3.15%3.15%。1 1年期存款王伟按期支取了；年期存款王伟按期支取了；2 2年期年期存款他于存款他于0606年年7 7月月5 5日支取日支取30003000元，其余仍存；元，其余仍存；而半年期存款则到了而半年

17、期存款则到了20062006年年9 9月月1818日才支取。日才支取。请对王伟的整个储蓄业务进行核算？请对王伟的整个储蓄业务进行核算？例题例题1解答解答5 5月月1 1日存款日存款-借：库存现金借：库存现金 1000 1000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-王伟存款王伟存款11年期年期 1000 1000 （8 8月月1010日日/10/10月月1 1日同）日同）1 1年期到期支取：年期到期支取：借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 1000 1000 利息支出（应付利息）利息支出（应付利息）-储蓄存款储蓄存款 140 140 贷：库存现金贷：库存现金 1140

18、 1140 2 2年期提前支取：年期提前支取：借：借：吸收存款吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款 5000 5000 利息支出（应付利息）利息支出（应付利息）-储蓄存款储蓄存款 84.79 84.79 贷：库存现金贷：库存现金 5084.79 5084.79 借：库存现金借：库存现金 2000 2000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款-王伟存款王伟存款22年期年期 2000 2000半年期延期支取半年期延期支取，计息不同计息不同借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 2000 2000 利息支出（应付利息）利息支出（应付利息）-储蓄存款储蓄存款 149.23 149.23 贷：库存现金贷：库存现金

19、2149.23 2149.233000*3.15%*323/3602000*12%/2+2000*3.15%*167/360（二）存本取息定期储蓄存款核算（一次存本、分次存本取息定期储蓄存款核算（一次存本、分次平均取息）平均取息）w程序：程序：存存(开户开户)-)-取息取息 (按期、提前和过期按期、提前和过期)w核算：核算：w存入存入w预提利息预提利息 w支取利息支取利息 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-存本取息存本取息-XX-XX户户借：利息支出借：利息支出-存本取息利息支出存本取息利息支出XXXX户户 贷：应付利息贷：应付利息借：应付利息借：应付

20、利息 贷：库存现金贷：库存现金w到期支取本息到期支取本息 按期按期 提前：同上提前：同上 过期：同上，利息支出加上过期部分过期：同上，利息支出加上过期部分 计息方法计息方法 应付利息应付利息=本金本金*利息利息*存期存期w 每次支取利息数每次支取利息数=应付利息应付利息/支取利息次数支取利息次数借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-存本取息存本取息-XX-XX户户 应付利息应付利息 贷：库存现金贷：库存现金若到期支付最后一次本息时，若提前支取，应付利息未超过若到期支付最后一次本息时，若提前支取，应付利息未超过实际支付的需补息，则实际支付的需补息，则“应付利息应付利息”账户在借方；若

21、超付，账户在借方；若超付，则在贷方，从本金中扣回。则在贷方，从本金中扣回。（三）零存整取定期储蓄存款的核算（三）零存整取定期储蓄存款的核算w程序程序：零存零存(开户开户)整整 取取(按期、提前和过期按期、提前和过期)w核算：核算：存入存入 支取支取 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-零存整取零存整取-XX-XX户户借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-零存整取零存整取-XX-XX户户 利息支出利息支出-定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出XXXX户户 贷：库存现金贷：库存现金w计息计息wA A、方法：、方法：(1)(1)固定基数法固定基

22、数法:适用于逐月全存，到期支取适用于逐月全存，到期支取w公式为：某一存款应付利息公式为：某一存款应付利息=结存余额结存余额*每月固定基数每月固定基数w (N+1)/2*(N+1)/2*月利率）月利率）w (2)(2)月积数法月积数法:适用于有漏存月份，适用于有漏存月份，w公式为：某一存款应付利息公式为：某一存款应付利息=月积数月积数(存款余额存款余额*w 该余额保持不变的月数该余额保持不变的月数)*)*同档月利率同档月利率wB B、按期按期按上述方法计息；按上述方法计息；w 提前提前按活期；按活期；w 过期过期按到期与过期两部分分开计息按到期与过期两部分分开计息【例】储户张强于【例】储户张强于

23、20032003年年9 9月月1010日开了三张零存整取户，期限日开了三张零存整取户，期限分别为分别为1 1、2 2、3 3年，金额分别为每月存年，金额分别为每月存2020、3030和和4040元，月利元，月利率分别为率分别为0.3%0.3%、0.4%0.4%、0.5%0.5%，同期活期存款月利率为，同期活期存款月利率为0.2625%0.2625%。要求要求(1)(1)到到20042004年年9 9月月1010日，他取出存单银行应付给他多少现金？日，他取出存单银行应付给他多少现金？(2)(2)整个过程如何核算？整个过程如何核算？存入存入借：库存现金借：库存现金 20 20（/30/40/30/

24、40）贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-零存整取零存整取-XX 20-XX 20（/30/40/30/40）支取支取借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-零存整取零存整取-XX-XX户户1080 1080 利息支出利息支出-定期储蓄存款利息支出定期储蓄存款利息支出XXXX户户 19.01 19.01 贷：库存现金贷：库存现金 1099.01 1099.01（四）整存零取定期储蓄存款利息的核算（四）整存零取定期储蓄存款利息的核算w程序程序:存存(开户开户)-)-零取零取-销户销户(按期、提前和过期按期、提前和过期)w核算核算:w存入存入w零取零取w到期支取到期支取 借

25、：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX户户借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX户户 贷：库存现金贷：库存现金借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存零取整存零取-XX-XX户户 利息支出利息支出-定期储蓄整存零取支出定期储蓄整存零取支出XXXX户户 贷：库存现金贷：库存现金w计息计息【例】某储户在一储蓄所【例】某储户在一储蓄所20042004年年3 3月月1818日存入日存入48004800元，期限元，期限3 3年，年，年利率为年利率为12%12%。每三个月取一次。每三个月取

26、一次.(1)(1)到期计息多少？到期计息多少？(本金平均法计算本金平均法计算)(2)(2)对整个过程如何核算？对整个过程如何核算？本金平均数本金平均数=(=(存入本金存入本金+每次支取数每次支取数)/2 )/2 利利 息息=本金平均数本金平均数*月利率月利率*存期存期存入存入 借：库存现金借：库存现金 4 800 4 800 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款-整存零取整存零取-X-X户户 4 800 4 800零取零取 借：吸收存款借：吸收存款定期期储蓄存款定期期储蓄存款-整存零取整存零取-X-X户户 400 400 贷：库存现金贷：库存现金 400 400到期到期 借：吸收存款借：吸收存款定期期储蓄存款定期期储蓄存款-零存整取零存整取-XX-XX户户 400 400 利息支出利息支出-定期储蓄零存整取支出定期储蓄零存整取支出XXXX户户 936 936 贷：库存现金贷：库存现金 1336 1336