《内部控制设计》PPT课件.ppt

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1、内部控制设计内部控制设计下篇下篇第八章第八章 内部控制评价方式内部控制评价方式l内部控制的基本目标：保证单位完成自己的工作任务和达到目的l实质：由单位所拥有或应建立的各种程序和秩序组成的一种程度l内部控制评价的具体方式应根据实际情况的具体特点来决定，可全面评价，也可部分评价制度基础审计的步骤制度基础审计的步骤l内部控制调查l健全性测试l符合性测试l综合性评价l实质性评价内部控制评价的内容内部控制评价的内容（一）健全性测试l确定思想的控制模式l描述现行内部控制制度l现行制度与理想模式比较（二）符合性测试l业务测试l功能测试（三）综合性测试l初评：决定是否要进行符合性测试l总评：根据符合性测试的结

2、果，评价被单位现行内部控制制度的可靠性（四）结果报告l在充分分析的基础上，提出进一步加强和完善内部控制的具体措施l可分为口头传达，书面传达。内部控制评价方法内部控制评价方法一、制度调查方法（一）调查内容确定l内部管理和业务经营之中的内部控制方法、措施和程序所组成l考虑到内部控制的理想模式、被评单位的实际情况（二）制度调查技术（二）制度调查技术l审阅法l询问法l观察法l调查表法二、制度描述方法二、制度描述方法l文字说明法：以书面语言对被评价单位的内部控制情况的说明l制表法：将了解的情况用一定的表格进行概况的方法三、制度初评方法三、制度初评方法l将现行制度文件与其所设想的理想模式进行比较l主要识别

3、出关键性的控制以及控制的强点与弱点l对于弱点，应寻找补救的措施。四、符合性测试方法四、符合性测试方法1.测试程度的确定方法：山穷水尽的业务量2.具体测试技术l检查证据法l重新处理法l实地考察法五、综合评价法五、综合评价法（一）可信赖程度评价l内部控制是否健全l如果失控所造成的弊端l查不出弊端可能产生的影响l合理偏差（二）薄弱环节评价l对某部门内部控制的研究l对发现缺陷的分析l发现缺陷的影响第三节第三节 内部控制自我评价内部控制自我评价l是指包括计划、预备工作、研究会、联席会、报告和行为方案的实施；l均有正式的、有文件记录的过程；l控制自我评价可用于不同的控制或风险模式，或根据个别自我评价项目制

4、定具体的方式。实施自我控制的原因实施自我控制的原因l有利于内部审计部门证明其价值；l有利于获取事实真相；l可以有效评价柔性控制及非正式的控制；l有利于将责任转化给每一个职工；l有助于适应变化的环境。实施控制自我评价的意义实施控制自我评价的意义（一）对于内部审计组织的意义l改进内部审计的程序l强化内部审计的作用l提高内部审计人员的积极性l缩小审计范围，减少审计工作量l缩短审计时间（二）对于业务经营活动的意义（三）对管理方法的意义（四）对于风险评价的意义（五）对于参加者的意义控制自我评价结构控制自我评价结构l管理者支持l成立工作小组l研讨会l分析数据l报告结果l行动计划控制自我评价应该注意的问题控

5、制自我评价应该注意的问题l选择有效的协调人员l建立一个公正的研讨会环境l期望更多的优质信息第四节第四节 内部控制风险评估内部控制风险评估原因：l促使单位成员贯彻风险评估思考过程l使审计的实施具有更好的效果l提供专业素养的评估方式l适用于柔性与硬件控制一、风险评估过程一、风险评估过程l确认单位整体目标与层级目标l识别影响目标实现的内部和外部风险l分析风险发生的原因、或然率、重大性及后果l提出管理风险的措施第九章第九章 内部控制评估工具内部控制评估工具l内部控制组成要素个别评估表l风险评估及控制l内部控制制度个别评估表个别评估表1.持续的监督l借助外界的沟通确认内部产生的正确程度l定期会计记录与实

6、际资产相对比l对审计人员对内部控制的建议做出回应l管理层对内部控制的有效程度l定期与职工进行沟通l内部审计作业的有效性2.个别评估l个别评估内部控制的范围与次数l评估程序的适当性l评估内部控制制度的方法是否合乎逻辑l书面记录水平的适当性3.缺乏的报导l是否设置了内部报导的机制，并进行了汇集l报导调查结果是否适当l追查行动是否适当二、风险评估及控制活动二、风险评估及控制活动l管理工作的目标l分析其不能实现的风险l制订处理风险的计划程序三、内部控制制度整体评估表三、内部控制制度整体评估表l控制环境l风险评估l控制活动l资讯与沟通l监督第二节第二节 控制环境评估控制环境评估一、操守及价值观评估l员工

7、行为守则l高层道德指引l管理层次交往行为l对违反行为的惩罚l对控制的态度l奖罚二、执行能力l职务说明书l分析所需能力三、董事会l独立与质疑l董事知识及经验l董事会与相关方联系l资讯获取l资讯评估l重要决定的监督l高层道德观念l董事会的监督行为五、组织结构l组织结构是否合适l主管应负担的责任l知识及经验的适当性l报告关系的适当性l组织结构的改变l人数六、权责分配l权责授予l准则及程序的适当性l劳动力的适当性l权力与责任的对称七、人力资源政策及实行l人力资源政策l责任与期望l违规及补救l道德准则l员工背景调查l留任与晋升第三节第三节 目标风险评估目标风险评估一、整体目标制订l整体目标及特定性l整体

8、目标的传达l策略与整体目标关系l计划预算与目标策略关系二、作业层级目标制订二、作业层级目标制订l作业层级目标与整体目标间关系l各作业层级目标间一致性l作业层级与重大业务间相关性l作业层级目标的明确性l实现目标所需资源的适当性l实现目标的重要性l管理阶层的参与及承诺三、风险分析三、风险分析l外在风险辨识l内在风险辨识l作业目标风险辨识l风险分析程序四、对改变的管理四、对改变的管理l改变的运营环境l新进的员工l新设计出来的系统l快速的成长l新的技术l新的生产线、产品、工艺、资产l改变的组织第四节第四节 控制活动评价控制活动评价l管理阶层针对各项风险而采取的控制作业；l应了解单位或企业的一般营运模式；l企业与外界个体间的互动第五节第五节 资讯与沟通评价资讯与沟通评价l如何取得内外资讯l如何提供资讯资讯系统的建立卢修正l管理层的支持二、沟通l如何告诉员工l沟通报导不当行为的渠道l管理阶层接纳改善建议的能力l沟通的适当性l建立开放性外外界沟通渠道l外界了解本单位程度l追查行动动的及时性第六节第六节 监督评价监督评价一、持续性监督l证实控制功能发挥程度l借助外部资讯判断内部资讯的正误l记录金额与实际资产l回应审计建议的程度l管理阶层获知控制程度l定期询问职工l内审作业的有效性