会计课件02.ppt

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1、信息管理学院 学习内容第一章第一章 总论总论第二章第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账第三章第三章 工业生产企业的生产经营过程核算工业生产企业的生产经营过程核算第四章第四章 商品流通企业主要经济过程核算商品流通企业主要经济过程核算第五章第五章 会计帐户分类会计帐户分类第六章第六章 会计凭证会计凭证第七章第七章 会计账簿会计账簿第八章第八章 账务处理程序账务处理程序学习内容学习内容第二章第二章 会计科目、会计账户和复式记账会计科目、会计账户和复式记账第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理第二节第二节 会计科目会计科目第三节第三节 会计账户会计账户第四节第四节 复式记账

2、复式记账一、资金平衡关系一、资金平衡关系二、二、会会 计计 要素要素三、三、基本会计等式基本会计等式四、四、经济业务的发生对会计等式各经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响个会计要素的影响第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理二、会二、会 计计 要素要素一、会计要素的含义一、会计要素的含义 对会计对象（资金运动）的基本分类，是会计对象的具体化。可分为静态会计要素与动态会计要素两大类。会计要素的构成会计要素的构成（一）资产什么是资产?资产资产指企业过去的交易或者事项形成、指企业过去的交易或者事项形成、企业拥有或控制的、预期会企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。给企业带来经济利益

3、的资源。资资产产是是由由于于过过去去的的交交易易或或事事项项所所形形成成的。的。资产必须为企业所拥有或控制。资产必须为企业所拥有或控制。资产预期会给企业带来经济利益，即资产预期会给企业带来经济利益，即资产是可望给予企业现金流入的资源。资产是可望给予企业现金流入的资源。资产的特征资产的特征资产的特征资产的特征（一）资产资资产产的的分分类类流动资产按流动性分非流动资产指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产.指流动资产以外的资产。（一）资产资产的分类流动资产按流动性分非流动资产其他应收款货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货应收票据应收账款预付账款原材料库存商品长期投资固定资产无形

4、资产（一）资产其他长期资产（二）负债什么是负债?负债负债是指企业过去的交易或者事项是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业的现时义务。负负债债是是过过去去的的交交易易或或事事项项引引起起的的、企企业现时所承担的义务。业现时所承担的义务。负负债债是是在在将将来来要要支支付付的的经经济济责责任任，将将来清偿负债会导致经济利益流出企业。来清偿负债会导致经济利益流出企业。负债要有确切的或可以合理估计的清负债要有确切的或可以合理估计的清偿日期与金额。偿日期与金额。负债的特征负债的特征负债的特征负债的特征（二）负债 负 债的 分 类流动负债

5、长期负债 是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以内偿还的债务.是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务.按偿还期限（二）负债 负 债的分类流动负债长期负债短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款其他应付款其他应付款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应应交税费交税费应付股利应付股利应付利息等应付利息等长期借款长期借款应付债劵应付债劵 长期应付款等长期应付款等（二）负债什么是所有者权益？所有者权益是指企所有者权益是指企业资产扣除负债后业资产扣除负债后由所有者享有的剩由所有者享有的剩余权益。公司的所余权益。公司的所有者权益又称为股有者权益又称为股东权益。东权益。（三）所有

6、者权益所有者权益（净资产）所有者权益（净资产）=资产资产负债负债所有者权益只是在整体上、在抽象的意所有者权益只是在整体上、在抽象的意义上与企业资产减去负债后的余额保持等义上与企业资产减去负债后的余额保持等量的数量关系，并不与企业特定的具体资量的数量关系，并不与企业特定的具体资产和负债发生直接对应关系。产和负债发生直接对应关系。所有者权益是对企业净资产的要求权。所有者权益是对企业净资产的要求权。所有者权益的特征所有者权益的特征所有者权益的特征所有者权益的特征（三）所有者权益 1债权人对企业资产的债权人对企业资产的要求权要求权优于所有优于所有者权益。者权益。2企业的投资者可以企业的投资者可以参与参

7、与企业的经营管企业的经营管理，而债权人往往无权参与企业的经营管理。理，而债权人往往无权参与企业的经营管理。3对于所有者而言，在企业持续经营的对于所有者而言，在企业持续经营的情况下，除按法律程序减资外，一般不能提前情况下，除按法律程序减资外，一般不能提前撤回投资。而负债一般都有规定的撤回投资。而负债一般都有规定的偿还期限偿还期限，必须于一定时期偿还。必须于一定时期偿还。4投资者以股利或利润的形式参与企业投资者以股利或利润的形式参与企业的的利润分配。利润分配。而债权人的债权只能按规定的条而债权人的债权只能按规定的条件得到偿付并获取利息收入。件得到偿付并获取利息收入。负债和所有者权益的区别负债和所有

8、者权益的区别盈余公积盈余公积所有者所有者权益权益资本（股本）溢价资本（股本）溢价接受捐赠资产接受捐赠资产法定财产重估增值法定财产重估增值法定盈余公积法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积法定公益金法定公益金 实收资本（或者股本）实收资本（或者股本）资本公积资本公积未分配利润未分配利润所有者权益的构成所有者权益的构成【解释解释】【实收资本实收资本】是指是指投资者投资者实际投入企业的资本，与实际投入企业的资本，与注注册资本册资本一致一致，它是保证企业，它是保证企业持续经营持续经营和偿还债务的和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。【资本

9、公积资本公积】是指企业在经营过程中由于接受捐赠、是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的以及法定财产重估增值等原因所形成的公积公积金金。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。的资本。【盈余公积盈余公积】是指公司按照规定从是指公司按照规定从净利润净利润中提取的各中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其种积累资金。盈余公积是根据其用途用途不同分为不同分为公益金公益金和和一般盈余公积一般盈余公积两类。公益金专门用

10、于公司职工两类。公益金专门用于公司职工福利福利设施的支出。按现行规定，设施的支出。按现行规定，上市公司上市公司按照税后利润的按照税后利润的5%5%至至10%10%的比例提取的比例提取法定公益金法定公益金。（四）收入 收入的概念收入的概念收入的概念收入的概念 收入收入是指企业在日常活动中形成是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流有者投入资本无关的经济利益的总流入。入。收收入入是是企企业业的的日日常常经经营营活活动动中中产产生生，而不是偶发的交易或事项中产生。而不是偶发的交易或事项中产生。收入能引起企业所有者权益的增

11、加。收入能引起企业所有者权益的增加。收入与所有者投入资本无关。收入与所有者投入资本无关。收收入入只只包包括括本本企企业业经经济济利利益益流流入入，而而不包括为第三方或客户代收的款项。不包括为第三方或客户代收的款项。（四）收入 收入的特征收入的特征收入的特征收入的特征按照企业经营业务的主次分主营业务收入其他业务收入 销售商品、提供劳务等取得的收入销售材料、技术转让、固定资产出租、包装物出租等获得的收入收收 入入 的的内内 容容（四）收入费用费用的概念的概念费用是指企业在日常费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的

12、经济有者分配利润无关的经济利益的总流出。利益的总流出。（五）费用费用的特征 费用是企业日常活动中发生的经济费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的利益的流出，而不是偶发的交易或事交易或事项所导致的。项所导致的。费用将引起所有者权益的减少。费用将引起所有者权益的减少。费用与所有者分配利润无关。费用与所有者分配利润无关。费用最终会导致经济利益流出企业。费用最终会导致经济利益流出企业。按按经济经济用途分用途分 生产成本生产成本期间期间费用费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用费用的分类 营业税金及附加营业税金及附加直接费用直接费用间接费用间接费用按按经济经济用途分用途分

13、营业成本营业成本期间期间费用费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用费用的分类 营业税金及附加营业税金及附加管理费用，是指企业为管理费用，是指企业为管理费用，是指企业为管理费用，是指企业为组织和管理组织和管理组织和管理组织和管理企业生产经营所企业生产经营所企业生产经营所企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业

14、统一门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（如行政管理部分工人的工资，办负担的公司经费（如行政管理部分工人的工资，办负担的公司经费（如行政管理部分工人的工资，办负担的公司经费（如行政管理部分工人的工资，办公费和差旅费），工会经费，咨询费，业务招待费，公费和差旅费），工会经费，咨询费，业务招待费，公费和差旅费），工会经费，咨询费，业务招待费，公费和差旅费），工会经费，咨询费，业务招待费，职工教育经费等等。职工教育经费等等。职工教育经费等等。职工教育经费等等。按按经济经济用途分用途分 营业成本营业成本期间期间费用费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用费用的分类 营

15、业税金及附加营业税金及附加财务费用，是指企业为财务费用，是指企业为筹集筹集生产经营所需生产经营所需资资金金等而发生的费用，包括应作为期间费用的等而发生的费用，包括应作为期间费用的利息支出（减利息收入），汇兑损失（减汇利息支出（减利息收入），汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。兑收益）以及相关的手续费等。按按经济经济用途分用途分 营业成本营业成本期间期间费用费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用费用的分类 营业税金及附加营业税金及附加销售费用是指企业在销售费用是指企业在销售商品过程销售商品过程中发生的费中发生的费用，包括企业销售过程中所发生的运输费、装用，包括企业销售过程中所

16、发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费用等卸费、包装费、保险费、展览费和广告费用等等。等。利润是指企业在一定会计期间利润是指企业在一定会计期间的经营成果的经营成果,利润包括收入减去利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。润的利得和损失等。（六）利润 利利 润润 =收收 入入-费费 用用+利得利得-损失损失利得 利得是指由企业非日常活动利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。经济利益的流入。利得的构成利得利得偶发或非经营活

17、动的收益偶发或非经营活动的收益企业与其他主体间的非交换性资源转移企业与其他主体间的非交换性资源转移持有资产或负债的价值变动持有资产或负债的价值变动其他因素导致的利得其他因素导致的利得直直接接计计入入所所有有者者权权益益的的利利得得，计计入入“资资本本公公积积”账账户户。如如：接接受受捐捐赠赠，可可供供出出售售的的金金融融资资产产的的公公允允价价值值超超过过账账面的价值等。面的价值等。直直接接计计入入当当期期利利润润的的利利得得，计计入入“营营业业外外收收入入”账账户户。如如：处处置置固固定定资资产产的的净净收收益益、处处置置无无形形资资产产的的净净收收益益和和罚款收入等。罚款收入等。损失 损失

18、是指由企业非日损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经所有者分配利润无关的经济利益的流出。济利益的流出。损失的构成损失损失偶发或非经营活动的牺牲偶发或非经营活动的牺牲企业与其他主体间的非交换性资源转移企业与其他主体间的非交换性资源转移持有资产或负债的价值变动持有资产或负债的价值变动自然灾害或其他因素导致的损失自然灾害或其他因素导致的损失 直直接接计计入入所所有有者者权权益益的的损损失失，如如：可可供供出出售售的的金金融融资资产产的公允价值低于账面的价值、对外捐赠等。的公允价值低于账面的价值、对外捐赠等。直直

19、接接计计入入当当期期利利润润的的损损失失，如如：处处置置固固定定资资产产的的净净损损失失、处置无形资产的净损失；罚款支出等处置无形资产的净损失；罚款支出等【要点】收入和费用是企业的日常活动形成的，而收入和费用是企业的日常活动形成的，而利得和损失是非日常活动所形成的。利得和损失是非日常活动所形成的。利得和损失分为两种：利得和损失分为两种：一种是直接计入一种是直接计入所有者权益所有者权益的利得或损失；的利得或损失；一种是直接计入一种是直接计入当期利润当期利润的利得或损失。的利得或损失。一般计入当期利润的利得或损失用一般计入当期利润的利得或损失用“营业营业外收入外收入”、“营业外支出营业外支出”科目

20、来核算；科目来核算；计入所有者权益的利得或损失一般用计入所有者权益的利得或损失一般用“资本资本公积公积”科目核算。科目核算。会计恒等式是反映各会计恒等式是反映各会计要素之间数量关会计要素之间数量关系的表达式系的表达式它是它是设置账户、复式记设置账户、复式记账和编制会计报表等会账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据计核算方法的理论依据.(一一)会计恒等式的含义会计恒等式的含义(二二)会计恒等式的意义会计恒等式的意义三、基本会计等式三、基本会计等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入费用费用=利润（亏损）利润（亏损）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用(三三)

21、会计恒等式的构成及表达式会计恒等式的构成及表达式经经 济济 资资 源源(会计上的资产会计上的资产)权益投资人投资人债权人债权人借借 入入投投 入入要要求求权权要要 求求 权权所有者所有者权益权益债权人债权人权益权益资资 产产 =权权 益益资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益投入资本投入资本 资资 产产 金金 额额 负负 债债 和和 所所 有有 者者 权权 益益 金金 额额 流流 动动 资资 产：产：银银 行行 存存 款款 库库 存存 商商 品品 固固 定定 资资 产：产：房房 屋屋 货货 车车 无

22、无 形形 资资 产：产：专专 利利 权权 400000 20000 180000 120000 80000 负负 债：债：短短 期期 借借 款款 长长 期期 借借 款款 所所 有有 者者 权益：权益：实实 收收 资资 本本 40000 160000 600000 合合 计计 800000 合合 计计 800000 从表中可以看出，该公司的资产总额（从表中可以看出，该公司的资产总额（800000元）元）=负债总额（负债总额（200000元）元）+所有者权益总额（所有者权益总额（600000元），而表中左方的资产具体项目和右方的负元），而表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直接

23、的一一对应关系。债及有者权益具体项目并无直接的一一对应关系。公司公司2005年年3月月1日的资产、负债和所有者权益的日的资产、负债和所有者权益的状况如下状况如下 表：表：收入收入费用费用=利润（亏损）利润（亏损）企业将一定期间的收入与支付的费用比较企业将一定期间的收入与支付的费用比较后，就能确定该期间企业的经营成果。当收入后，就能确定该期间企业的经营成果。当收入大于费用时，表示企业实现利润；反之，则意大于费用时，表示企业实现利润；反之，则意味着企业发生了亏损。收入、费用和利润的关味着企业发生了亏损。收入、费用和利润的关系，用公式表示即为：系，用公式表示即为：收入收入费用费用=利润利润 资产资产

24、=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入费用费用资产资产增加增加负债负债减少减少所有者权益所有者权益增加增加费用的发生表现为收入的实现表现为资产资产减少减少负债负债增加增加所有者权益所有者权益减少减少资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+（收入（收入费用）费用）资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润利润进行进行分配分配四、四、经济业务的发生对会计等经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响式各个会计要素的影响经济业务影响会计等式的类型归纳经济业务影响会计等式的类型归纳(四四类类)1）使等式双方要素同时增加、增）使等式双方要

25、素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。加金额相等，等式保持平衡。例例：向供货单位购入原材料50 000元，货款未付。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 +50 000 +50 000+50 000 +50 000原材料原材料应付账款应付账款 2）使等式双方要素同时减少、减少金额）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。相等，等式保持平衡。例例：以银行存款归还短期借款200 000元。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 200 000 -200 000 000 -200 000 银行存款银行存款短期借款短期借款3 3）资产方内部有

26、增有减，增减的金额相资产方内部有增有减，增减的金额相等等 例例：按原价出售固定资产20 000元，账款暂欠。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 200 000 -200 000 000 -200 000 应应收账收账款款固定固定资产资产4 4）使等式右方要素有增有减，）使等式右方要素有增有减，增减增减金额相等，等式保持平衡金额相等，等式保持平衡。例例：向金融单位借入短期借款30 000元，偿还应付给乙单位的应付票据30 000元。资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 30 000 -30 000 000 -30 000 短短期借期借款款应付票应

27、付票据据应付票据是指企业在应付票据是指企业在商品商品购销活动和对工程价款进行结算购销活动和对工程价款进行结算因采用因采用商业汇票商业汇票结算方式而发生的，结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，金额给收款人或者持票人的票据，它包括它包括商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇票银行承兑汇票。资资 产产金金 额额负债负债及所有者及所有者权权益益金金 额额现现 金金2 000 短期借款短期借款 872 000 银银行存款行存款 400 000 应应付票据付票据 30 000 应应收收账账款款

28、100 000 应应付付账账款款 50 000 原材料原材料 200 000 实实收收资资本本 50 000 库库存商品存商品 250 000 固定固定资产资产 500 000 总总 计计 1 452 000 总总 计计 1 452 000假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。资资 产产期初期初金金额额增减金增减金额额期末金期末金额额负债负债及所及所有者有者权权益益期初期初金金额额增减金增减金额额期末金期末金额额现现 金金2 0002 000 短期借短期借款款872 000200 000702 00030 000银银行行存款存款400 000200 000200 000

29、应应付票付票据据30 00030 000-0-应应收收账账款款 100 00020 000120 000 应应付付账账款款50 00050 000100 000原材原材料料 200 00050 000250 000 实实收收资资本本500 000500 000库库存存商品商品 250 000250 000固定固定资产资产 500 00020 000480 000 总总 计计1 452 000150 0001 302 000 总总 计计1 452 000150 0001 302 000举例1向银行提取现金，准备发放工资：一项资产增加，另一项资产减少。2将应付票据转为应付账款：一项负债增加，另一项

30、负债减少。3用盈余公积金转作资本：一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。4向银行借入长期借款，存入银行：一项资产增加，一项负债增加。5收到所有者投入固定资产：一项资产增加，一项所有者权益增加。举例6用银行存款支付前欠A单位货款：一项资产减少，一项负债减少。7经批准，用银行存款归还所有者股金：一项资产减少，一项所有者权益减少。8将长期借款转为投入资本：一项负债减少，一项所有者权益增加。9从税后利润中提取奖励职工的福利费：一项负债增加，一项所有者权益减少。一、会计科目的概念一、会计科目的概念二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则三、会计科目的分类三、会计科目的分类四、会计科目名称四、会计

31、科目名称第二节第二节 会计科目会计科目会计科目是会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则：（一）在不影响会计核算的前提下，企业可根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。（二）保持会计指标的完整和统一。（三）会计科目应按国家规定统一编号。一个科目只能反映一项内容。概念概念原则原则三、会计科目的分类三、会计科目的分类 资资 产产 类类流动资产流动资产非流动资产非流动资产 负负 债债 类类所有者权所有者权益益 类类实收资本实收资本资本公积资本公积 损损 益益 类类会会计计科科目目反映的经济内容 成成 本本 类类盈余公积盈余公积本年利润、利润分配本年利润、利润分

32、配会会计计科科目目总账科目隶属关系明细账目一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目三、会计科目的分类三、会计科目的分类四、会计科目名称四、会计科目名称2000年12月29日财政部公布的企业会计制度共设置会计科目85个。2007年1月1日财政部颁布的企业会计准则应用指南设计会计科目156个。目前，形成新旧制度并存的局面，会计名称也不一致。会计科目编号的方法会计科目编号的方法 四位数编号法的基本原理：四位数编号法的基本原理：第第1 1位位 第第2 2位位 第第3 3位位 第第4 4位位 大类号大类号 中类号中类号 小类号小类号 细类号细类号 如：企业会计制度对大类号做出规定：如：企业会计制

33、度对大类号做出规定：11代表代表“资产类资产类”；22代表代表“负债类负债类”；44代表代表“所有者权益类所有者权益类”；55代表代表“成本类成本类”；66代表代表“损益类损益类”常用会计科目及其核算内容表序号序号类类别别会计科目名称会计科目名称主要核算内容主要核算内容1 1资资产产类类库存现金库存现金存放在企业财会部门金库中的可以随时动用的那部存放在企业财会部门金库中的可以随时动用的那部分货币资金分货币资金2 2银行存款银行存款存放于银行等金融机构的无特定用途或使用方法的存放于银行等金融机构的无特定用途或使用方法的那部分货币资金那部分货币资金3 3应收账款应收账款因销售商品、提供劳务等经营活

34、动应收取的款项因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项4 4预付账款预付账款按照购货合同规定预付给供应单位的款项（因预付按照购货合同规定预付给供应单位的款项（因预付款形成的款形成的 收取所购商品的权利）收取所购商品的权利）5 5应收利息应收利息企业因对外提供资金使用权而按照合同约定应收取企业因对外提供资金使用权而按照合同约定应收取的已到期利息。（分期付息，已到期尚未领取）的已到期利息。（分期付息，已到期尚未领取）6 6其他应收款其他应收款其他各种应收、暂付的款项（赔款、罚款、垫付款、其他各种应收、暂付的款项（赔款、罚款、垫付款、押金）押金）7 7在途物资在途物资已取得材料所有权但尚未验收入库

35、的购入材料的实已取得材料所有权但尚未验收入库的购入材料的实际采购成本际采购成本8 8原材料原材料库存的各种材料的实际成本库存的各种材料的实际成本9 9库存商品库存商品库存的各种商品（如产成品、外购商品等）的实际库存的各种商品（如产成品、外购商品等）的实际成本成本常用会计科目及其核算内容表1010资资产产类类固定资产固定资产持有的各种自用固定资产（厂房、建筑物、机器、持有的各种自用固定资产（厂房、建筑物、机器、设备、运输工具等）的原价设备、运输工具等）的原价1111累计折旧累计折旧固定资产在使用中累计磨损掉的价值（因磨损导致固定资产在使用中累计磨损掉的价值（因磨损导致的固定资产价值下降）的固定资

36、产价值下降）1212在建工程在建工程未完固定资产建设工程所累计发生的一切合理必要未完固定资产建设工程所累计发生的一切合理必要支出（正在建设中的资产价值）支出（正在建设中的资产价值）1313工程物资工程物资为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装设备等料、尚未安装设备等1414固定资产清理固定资产清理转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入的清理费用和清理收入1515无形资产无形资产持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标

37、权、著作权、土地使用权等权、著作权、土地使用权等1616累计摊销累计摊销使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销（无形资使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销（无形资产随着使用而累计减少的价值）产随着使用而累计减少的价值）1717待处理财产损溢待处理财产损溢在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值损的价值1818负负债债类类短期借款短期借款向银行或其他金融机构等借入的期限在向银行或其他金融机构等借入的期限在1 1年以下年以下(含含1 1年年)各种借款所形成的义务各种借款所形成的义务1919应付账款应付账款因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动

38、应支付因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项的款项2020预收账款预收账款按照合同规定向购货单位预收的款项（因预收款形成按照合同规定向购货单位预收的款项（因预收款形成的将来交付商品的义务）的将来交付商品的义务）2121应付职工薪应付职工薪酬酬根据有关规定应付给职工的各种薪酬（工资、福利费、根据有关规定应付给职工的各种薪酬（工资、福利费、保险费保险费、住房公积金住房公积金等）等）2222应交税费应交税费按照税法规定计算应交纳的各种税费（增值税、营业按照税法规定计算应交纳的各种税费（增值税、营业税、所得税、教育费附加等）税、所得税、教育费附加等）2323应付股利应付股利宣布分配现金股

39、利或利润而形成的向所有者支付现金宣布分配现金股利或利润而形成的向所有者支付现金股利或利润的义务股利或利润的义务2424应付利息应付利息企业因使用它单位资金按照合同约定应支付的到期利企业因使用它单位资金按照合同约定应支付的到期利息息2525其他应付款其他应付款其他各项应付、暂收的款项其他各项应付、暂收的款项2626长期借款长期借款向银行或其他金融机构借入的期限在向银行或其他金融机构借入的期限在1 1年以上年以上(不含不含1 1年年)各项借款所形成的义务各项借款所形成的义务常用会计科目及其核算内容表常用会计科目及其核算内容表2727所有所有者权者权益类益类实收资实收资本本接受投资者投入企业的注册资

40、本接受投资者投入企业的注册资本2828资本公资本公积积收到投资者出资超出其在注册资本中所占的份额以及收到投资者出资超出其在注册资本中所占的份额以及其他原因形成的净资产增加其他原因形成的净资产增加2929盈余公盈余公积积从净利润中提取的盈余公积（从净利润留存到企业用从净利润中提取的盈余公积（从净利润留存到企业用于扩大再生产的积累资金）于扩大再生产的积累资金）3030本年利本年利润润当年实现的净利润当年实现的净利润(或发生的净亏损或发生的净亏损)3131利润分利润分配配利润的分配利润的分配(或亏损的弥补或亏损的弥补)和历年分配和历年分配(或弥补或弥补)后的后的积存余额积存余额3232成本成本类类生

41、产成生产成本本进行工业性生产发生的各项生产费用（生产中的某种进行工业性生产发生的各项生产费用（生产中的某种产品的价值）产品的价值）3333制造费制造费用用为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（多种为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（多种产品共同耗用的价值）产品共同耗用的价值）常用会计科目及其核算内容表3434收收入入类类主营业务收入主营业务收入销售商品、提供劳务等主要经营活动所取得的收入销售商品、提供劳务等主要经营活动所取得的收入3535其他业务收入其他业务收入其他经营活动（销售材料、出租资产等）实现的收入其他经营活动（销售材料、出租资产等）实现的收入3636营业外收入营业外收入发生

42、的与其经营活动无直接关系的各项业务导致的经发生的与其经营活动无直接关系的各项业务导致的经济利益净流入（济利益净流入（固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入）3737费费用用类类主营业务成本主营业务成本为了获取主营业务收入而应结转的成本为了获取主营业务收入而应结转的成本3838其他业务成本其他业务成本其他经营活动所发生的成本其他经营活动所发生的成本3939营业税金及附加营业税金及附加经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费教育费附加等相关税费4040销售费用销售费用销售过程中

43、发生的各种费用，如保险费、包装费、广销售过程中发生的各种费用，如保险费、包装费、广告费、运输费、装卸费等告费、运输费、装卸费等4141管理费用管理费用为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用4242财务费用财务费用为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出息支出(减利息收入减利息收入)等等4343营业外支出营业外支出发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出4444所得税费用所得税费用根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所根据所得税准则确认的应从当期利润

44、总额中扣除的所得税费用得税费用一、会计账户的概念一、会计账户的概念二、账户的结构和内容二、账户的结构和内容三、总分类账和明细分类账三、总分类账和明细分类账第三节第三节 会计账户会计账户一、会计账户的概念一、会计账户的概念 会计账户是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。账户是指按照会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况和结果的记账实体。概念概念 账户一般包括以下内容：、账户一般包括以下内容：、1 1、账户的名称（即会计科目）；、账户的名称（即会计科目）；2 2、日期和摘要；、日期和摘要；3 3、增加和减少

45、的金额及余额；、增加和减少的金额及余额；4 4、凭证号数等。、凭证号数等。账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）年凭证号数摘要借方 贷方借或贷余额月 日二、账户的结构和内容二、账户的结构和内容内容内容二、账户的结构和内容二、账户的结构和内容 从数量上看，发生经济业务所引起的会计要素的变动，无非是增加和减少两个方面，因而账户可分为左方、右方两个方向，一方记增加，一方记减少。至于账户哪一方记增加，哪一方记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。借方 账户 贷方结构结构 会 计 账 户 会 计 科 目相 同会计账户所登记的经济内容与会计科目所反映的经济内容是一致的联 系会计账户是根据会计科目开设的

46、，是会计科目的具体运用会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称区 别会计账户具有一定结构，能具体反映会计要素增减变动情况会计科目只是会计要素具体内容的分类，本身无结构会计账户与会计科目的联系和区别 按经济内容分类按经济内容分类流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料非流动资产账户：固定资产、无形资产非流动资产账户：固定资产、无形资产流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税费长期负债账户：长期借款、应付债券长期负债账户：长期借款、应付债券收入账户：主营业务收入、其他业务收入收入账户：主营业务收入、其他业务收入

47、费用、损失账户：主营业务成本、管理费用费用、损失账户：主营业务成本、管理费用实收资本、资本公积、本年利润实收资本、资本公积、本年利润生产成本、制造费用生产成本、制造费用账账户户资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类账户的种类账户的种类按提供指标详细按提供指标详细程度分为程度分为（1）总分类账户）总分类账户 总分类账户是对企业总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行经济活动的具体内容进行总括核算的账户，能够提总括核算的账户，能够提供某一具体内容的总括核供某一具体内容的总括核算指标。亦称总账账户、算指标。亦称总账账户、一级账户。一级账户。（2）明细分类账户）明细分

48、类账户 明明细细分分类类账账户户是是对对企企业业某某一一经经济济业业务务进进行行明明细细核核算算的的账账户户，能能够够提提供供某某一一具具体体经经济济业业务务的的明明细细核核算算指指标标。对对于于明明细细项项目目较较多多的的账账户户，可可在在总总分分类账户与明细分类账户之间设置二级或多级账户。类账户与明细分类账户之间设置二级或多级账户。总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户三、总分类账和明细分类账三、总分类账和明细分类账 总分类账户和明细分类账户的平行登记 会计账户的设置与会计科目要相适应，也分为总分类账和明细分类账的一级、二级、三级账。总分类账的余额应与所属明细分类账的余额之和相等。因

49、此在记账时，总分类账与明细分类账要平行登记。其要点是：平行登记平行登记 同时间每项交易或事项必须根据同一会计凭证同时登记 同方向登记总分类账及所属明细分类账时其借方或贷方的记账方向必须相同 同金额登记总分类账的金额必须与所属明细分类账的合计金额相同案案 例例原材料钢材钢材圆钢角钢直径为16毫米的圆钢直径为32毫米的圆钢二级明细账户三级明细账户总账账户铝材铝材年年凭证凭证摘摘 要要收入收入发出发出结存结存月月 日日 字字 号号数量数量数量数量 单价单价金额金额数量数量数量数量单价单价金额金额数量数量数量数量单价单价金额金额期初余额期初余额购入材料购入材料购入材料购入材料发出材料发出材料发出材料发

50、出材料10010010010050050050050050 00050 00050 00050 000128128128128 500500500500 64 00064 00064 00064 00016016026026013213250050050050050050080 00080 000130 000130 00066 00066 000合合 计计10010050050050 00050 000606030030018 00018 000132132500500 66 000 66 000“原材料原材料”明细分类账户明细分类账户材料名称：乙材料材料名称：乙材料单位：元单位：元计量单位