自考审计学第一章ppt课件.ppt

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1、篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统审计学篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统课程介绍课程介绍n审计学课程立足于审计学课程立足于注册会计师审计注册会计师审计，主要讨论，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保证服务等内容。其他类型的审计与保证服务等内容。n本教材的内容新颖、重点突出、通俗易懂、可本教材的内容新

2、颖、重点突出、通俗易懂、可读性强。本课件对书中的有些内容将做适当的读性强。本课件对书中的有些内容将做适当的删减，那些适用于在教学中不拟详细讲解的内删减，那些适用于在教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。容，在本课件中将一带而过。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统教学目标教学目标n通通过过本本课课程程的的教教与与学学，要要使使学学生生掌掌握握审审计计学学的的基基本本理理论论与与基基本本方方法法，为为从从事事审审计计理理论研究和实务工作打下扎实的基础。论研究和实务工作打下扎实的基础。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛

3、时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n学习本课程必须具有比较学习本课程必须具有比较扎实的基础会计学扎实的基础会计学和各类专业会计和各类专业会计的基础加识，否则，会给学的基础加识，否则，会给学习带来一定的困难。习带来一定的困难。n其次，本课程是一门业务其次，本课程是一门业务技术性技术性比较强的课比较强的课程。在学习过程中，除了程。在学习过程中，除了必须弄懂弄通教材必须弄懂弄通教材内容外，还必须抓紧好作业练习这一环节内容外，还必须抓紧好作业练习这一环节，以便巩固所学内容，掌握从事审计工作应有以便巩固所学内容，掌握从事审计工作应有的本领。的本领。预修课程预修课

4、程篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统选用教材选用教材n丁瑞玲，审计学，中国财政经济出版丁瑞玲，审计学，中国财政经济出版社社n练习册：审计学一考通题库，国家行练习册：审计学一考通题库，国家行政学院出版社政学院出版社篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统关于考试n考试时间：考试时间：7月份考试（月份考试（7月月7日日-8日）日）n考试题型：考试题型：

5、n单选（单选（20*1=20）n多选（多选（10*2=20）n名词解释（名词解释（2*2=4）n简答题（简答题（2*5=10）n论述题（论述题（1*10=10）n业务题（业务题（3*12=36）篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统第一章 审计概论篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统本章要点本章要点n掌握掌握审计的定义和特征审计的定义和特征n了解政府审计、内部审计的产生和发展了解政府审计、内部审计的产生和发展n理解注册会计师审计的产生和发展理解注册会计师

6、审计的产生和发展n掌握掌握注册会计师审计与其他审计之间的关注册会计师审计与其他审计之间的关系系n了解审计的职能、作用和方法了解审计的职能、作用和方法篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统第一节第一节 审计的定义和特征审计的定义和特征一、审计的定义一、审计的定义二、审计的特征二、审计的特征篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n一、审计的定义一、审计的定义n审计是由审计是由国家授权或接受委托国家授权或接受委托的的专职机构和人员专职机构和人员，依照依照国家法规

7、、审计准则和会计理论国家法规、审计准则和会计理论，运用，运用专门专门的方法的方法，对被审计单位的，对被审计单位的财政、财务收支、经营财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料管理活动及其相关资料的的真实性、正确性、合规真实性、正确性、合规性、合法性、效益性性、合法性、效益性进行进行审查和监督审查和监督，评价，评价经济经济责任责任，鉴证，鉴证经济业务经济业务，用以维护财经法纪、改善，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项经营管理、提高经济效益的一项独立性独立性的的经济监经济监督活动。督活动。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得

8、分类型的系统它可以从以下几个方面理解：它可以从以下几个方面理解：n（一）审计的主体（一）审计的主体n审计主体，就是审计的审计主体，就是审计的执行者执行者，即审计的专职，即审计的专职机构机构和专职和专职人人员。员。n（二）审计的授权者（或委托者）（二）审计的授权者（或委托者）n审计的授权者泛指审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导国家审计机关、政府有关部门领导的授权，的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。（委托者：社会审计，我国注册会计师的审计审计而言的。（委托者：社会审计，我国注册会计师的审计业务都是

9、接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进业务都是接受被审计单位的委托，签订审计业务约定书后进行的）行的）n（三）审计的客体（对象）（三）审计的客体（对象）n审计的客体（对象）是被审计单位在审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n（四）审计依据（四）审计依据n审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合

10、法性、合规性断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准客观标准。n（五）审计的目的（五）审计的目的n审计的目的，审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。就是审计工作预期要达到的目的。审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的资料的合法性和公允性合法性和公允性发表审计意见。发表审计意见。n（六）审计的本质（六）审计的本质n审计的本质应概括为具有审计的本质应概括为具有独立性独立性的的经济监督、评经济监督、评价、鉴证活动价、鉴证活动。篮球比赛是根据运动队在规定

11、的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统 审计主体审计主体审计授权人审计授权人(委托人委托人)审计客体审计客体审计标准审计标准审计要素的构成及三者关系审计要素的构成及三者关系篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统二、审计的特征n审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。它的特征集中体现在特之处。它的特征集中体现在独立性和权威性独立性

12、和权威性方面。方面。n（一）独立性（一）独立性n我国宪法规定，审计机关我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团体和个人的干涉。行政机关、社会团体和个人的干涉。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统审计的独立性主要表现在三个方面：审计的独立性主要表现在三个方面：第一，机构独立。第一，机构独立。（不存在从属关系不存在从属关系）机构独立机构独立是指审计机构不能受制于其他部门和单位，是指审计机构不能受制于其他部门

13、和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部门的下属机构。第二，业务工作独立。第二，业务工作独立。（不受其他人员的影响不受其他人员的影响）业务工作独立业务工作独立首先是指审计工作不能受任何部门，单首先是指审计工作不能受任何部门，单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论。审计事项作出客观公正的结论。第三，经济独立。第三，经济独立。（自主经营、

14、自负盈亏）（自主经营、自负盈亏）经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。经济独立是保证机构独立和业务工作独立的物质基础。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（二）权威性（二）权威性n审计组织的权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的是审计监督正常发挥作用的主要保证。主要保证。n审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，在审计的过程中恪守独立、客观、公正

15、的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。有一定的社会权威性。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统第二节第二节 审计的产生和发展审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展三、注册会计师审计的产生和发展三、注册会计师审计的产生和发展篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计

16、时计分系统是一种得分类型的系统n政府审计的产生和发展政府审计的产生和发展n（一）我国政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展n“上计上计”制度制度，可以说是审计制度的雏形；，可以说是审计制度的雏形；n 秦汉时期秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是形成了统一的审计模式。二是“上计上计”制度日趋完善。三是审制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。计地位提高，职权扩大。n隋唐及宋，隋唐及宋，审计制度逐渐健全，审计制度逐渐健全，宋代宋代设立设立“审计司审计司”“审计院审计院”，是我国审计定名之始。，是我国审计

17、定名之始。n元明清，审计工作没有专门机构和人员，审计有所减弱元明清，审计工作没有专门机构和人员，审计有所减弱n北洋政府、南京国民政府。设立审计处和审计员北洋政府、南京国民政府。设立审计处和审计员n中华人民共和国成立后，中华人民共和国成立后，1983年年9月月9正式成立中华人民共正式成立中华人民共和国审计署，和国审计署，1995年年1月月1日开始实施中华人民共和国审日开始实施中华人民共和国审计法，从法律上确立政府审计地位。计法，从法律上确立政府审计地位。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（二）国外政府审计的产生和发展（二）

18、国外政府审计的产生和发展官厅审计官厅审计。隶属关系：。隶属关系：第一，隶属于第一，隶属于议会议会，即隶属于立法机构，由议会，即隶属于立法机构，由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等，具有很强的独立性和权威性。大利亚等，具有很强的独立性和权威性。第二，隶属于第二，隶属于政府政府，即隶属于行政机构，由政府，即隶属于行政机构，由政府直接授权领导，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一直接授权领导，如罗马尼亚、菲律宾等，具有一定的独立性和权威性。定的独立性和权威性。第三，隶属于第三，隶属于财政部财政部，由财政部直接领导，如瑞，由财政部直接领导，如瑞典，

19、其独立性和权威性很小。典，其独立性和权威性很小。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统Bn练习题练习题1.我国审计正式命名的标志是我国审计正式命名的标志是()审审计院的建立。计院的建立。A.秦朝秦朝 B.宋朝宋朝C.汉朝汉朝 D.唐朝唐朝篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统二、内部审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展n（一）我国内部审计的产生和发展（一）我国内部审计的产生和发展n随着政府审计的产生和发展，内部审计也随之形成。随着政府审计的产生和发展，

20、内部审计也随之形成。n早在西周时期就有内部审计雏形，设置早在西周时期就有内部审计雏形，设置“司会司会”一职；一职；n十一届三中全会以后，强化各部门、各单位内部控制十一届三中全会以后，强化各部门、各单位内部控制及管理，完善审计监督体系，审计署于及管理，完善审计监督体系，审计署于1984年提出年提出在部门、单位内部成立专职的审计机构、配备专职的在部门、单位内部成立专职的审计机构、配备专职的审计人员实施内部审计。审计人员实施内部审计。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（二）国外内部审计的产生和发展（二）国外内部审计的产生和发展

21、国际上常采用的模式有：国际上常采用的模式有：一是内部审计隶属于一是内部审计隶属于董事会董事会，直接由董事会领导，直接由董事会领导，具有很高的独立性和权威性。具有很高的独立性和权威性。二是隶属于董事会下面的二是隶属于董事会下面的监事会监事会（如审计委员会）（如审计委员会）的领导，具有较高的独立性和权威性。的领导，具有较高的独立性和权威性。三是隶属于三是隶属于总经理总经理，具有一定的独立性和权威性。，具有一定的独立性和权威性。四是隶属于四是隶属于财会部门财会部门，削弱了内部审计的独立性和，削弱了内部审计的独立性和权威性。权威性。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球

22、比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统三、注册会计师审计的产生和发展三、注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展（一）我国注册会计师审计的产生和发展篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（二）国外注册会计师审计的产生和发展（二）国外注册会计师审计的产生和发展篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统D练习题练习题2：注册会计师职业诞生的标志是：注册会计师职业诞生的标志是()。nA.1581年威尼斯会计协会的创立年威尼斯会计协会的创立 nB

23、.1721年英国的年英国的“南海公司事件南海公司事件”nC.1845年英国公司法的修订年英国公司法的修订 nD.1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统B篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（三）注册会计师审计发展历程的启示（三）注册会计师审计发展历程的启示n 1、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离；权与经营权的分离；n2、注册会

24、计师审计随着商品经济的发展而发、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；展；n3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。特征。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统第三节第三节 审计的分类和审计方法审计的分类和审计方法n一、审计的分类一、审计的分类n（一）按（一）按审计主体审计主体分类分类n审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会政府审计、内部审计和注册会计师审计计师审计三类。三类。篮球

25、比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n1、政府审计、政府审计n政府审计又称为国家审计政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行，是指国家审计机关依法所进行的审计，是的审计，是国家审计机关国家审计机关代表政府依法对代表政府依法对国务院各部门、国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。不受其他行政机关、社会团体

26、和个人的干涉。n2、内部审计、内部审计n内部审计内部审计是指是指组织内部专职审计机构或人员组织内部专职审计机构或人员实施的审计，实施的审计，是是组织内部组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性性来促进组织目标的实现。来促进组织目标的实现。n3、注册会计师审计、注册会计师审计n注册会计师审计又称民间审计、社会审计注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。册会计师协会审核批准成立

27、的会计师事务所进行的审计。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统民间审计民间审计审计方式审计方式 受托受托审计审计 强制强制审计审计审计对象审计对象 一切营利及非营利单位的一切营利及非营利单位的经营活动、财务状况、报表经营活动、财务状况、报表各级政府及其部门、企事各级政府及其部门、企事业单位的业单位的财政收支财政收支情况及情况及公共资金的收支、运用情公共资金的收支、运用情况、报表况、报表审计监督审计监督的性质的性质根据

28、其审计结论发表根据其审计结论发表独立、独立、客观、公正客观、公正的审计意见，以的审计意见，以合理保证审计报告使用人确合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。报表的可靠程度。根根据据审审计计结结果果发发表表审审计计处处理理意意见见，如如被被审审计计单单位位拒拒不不采采纳纳，政政府府审审计计部部门门可可以依法强制执行以依法强制执行项目项目政府审计政府审计篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统民间审计民间审计审计实施审计实施的手段的手段由由中中介介组组织织会会计计师师事事务务所进行的

29、，是所进行的，是有偿有偿审计审计行行政政监监督督，政政府府行行为为，无无偿偿审计审计审计的独审计的独立性立性双双向向独独立立，既既独独立立于于第第三三关关系系人人（审审计计委委托托人人），又又独独立立于于第第二二关关系系人人（被被审审计计单单位）位）政政府府审审计计机机构构隶隶属属国国务务院院和和各各级级人人民民政政府府领领导导，因因此此在在独独立立性性上上体体现现为为单单向向独独立立，即即仅仅独独立立于于被被审审计计单位单位法律和审法律和审计准则计准则注注册册会会计计师师法法和和中中国国注注册册会会计计师师协协会会制制定定的的独独立立审审计准则计准则中中华华人人民民共共和和国国审审计计法法和

30、和审审计计署署制制定定的的国国家家审审计准则计准则政府审计政府审计项目项目篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统审计的独立性审计的独立性双向独立双向独立 受受本本部部门门、本本单单位位直直接接领领导导，仅仅强强调调与与所所审审的的其他职能部门相对独立其他职能部门相对独立审计方式审计方式受托进行受托进行根根据据本本部部门门、本本单单位位经经营营管管理理的的需需要要自自行行安安排排施行施行审计内容和目的审计内容和目的主主要要围围绕绕会会计计报报表表进进行行，是是对对会会计计报报表表发发表审计意见表审计意见 主主要要是是检检查查各

31、各项项内内部部控控制制的的执执行行情情况况等等，提提出出各各项项改进措施改进措施审计职责和作用审计职责和作用需需要要对对投投资资者者、债债权权人人及及社社会会公公众众负负责责，对对外外出出具具的的审审计计报报告告具有鉴证作用具有鉴证作用只只对对本本部部门门、本本单单位位负负责责，只只能能作作为为本本部部门门、本本单单位位改改进进管管理理的的参参考考，对对外外不不起起鉴鉴证证作作用用，并并对对外外界界保保密密内部审计内部审计项目项目民间审计民间审计篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（二）按（二）按审计目的和内容审计目的和内

32、容分类分类n按审计的目的和内容分类，可以将审计分为按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务财务报表审计、经营审计和合规性审计报表审计、经营审计和合规性审计。n财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对工作，对财务报表财务报表是否按照规定的标准发表审计是否按照规定的标准发表审计意见。意见。n经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营经营活动的效果和效率活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行，而对其经营程序和方法进行的评价。的评价。n合规性审计的目的是确定被审计单位是否合规性审计的目的是确定被审计单位是否

33、遵循了遵循了特定的程序、规则或条例。特定的程序、规则或条例。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（三）按（三）按审计实施的时间审计实施的时间分类分类n按审计与被审计单位经济业务发生的时间按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为之间的关系，可以将审计分为事前审计、事前审计、事中审计和事后审计事中审计和事后审计。n另外，按另外，按是否规定所审时间是否规定所审时间可以分为可以分为定期定期审计和不定期审计审计和不定期审计篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是

34、一种得分类型的系统（四）按（四）按审计执行的地点审计执行的地点分类分类n按审计执行的地点可以将审计分为按审计执行的地点可以将审计分为报送审报送审计和就地审计计和就地审计。n报送审计又称送达审计，是政府审计机关报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式；进行审计的重要方式；n就地审计又称现场审计，是国家审计机关、就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。主要类型。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（五）按照（五）按照审计所依据的基础和

35、使用的技术审计所依据的基础和使用的技术分类分类n按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可以分为以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计审计。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统ABD练习题练习题3：按审计目的和内容不同，审计可以：按审计目的和内容不同，审计可以分为分为()。nA.财务报表审计财务报表审计nB.经营审计经营审计nC.经济活动审计经济活动审计 nD.合规性审计合规性审计篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的

36、，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n单选题单选题n1.我国审计正式命名的标志是我国审计正式命名的标志是()审计院的建立。审计院的建立。A.秦朝秦朝 B.宋朝宋朝C.汉朝汉朝 D.唐朝唐朝n2.注册会计师审计起源于注册会计师审计起源于()。A.日本股份制企业制度日本股份制企业制度 B.英国股份制企业制度英国股份制企业制度C.美国合伙企业制度美国合伙企业制度 D.意大利合伙企业制度意大利合伙企业制度n3.注册会计师职业诞生的标志是注册会计师职业诞生的标志是()。A.1581年威尼斯会计协会的创立年威尼斯会计协会的创立 B.1721年英国的年英国的“南海公司事件南海公司事件”C.18

37、45年英国公司法的修订年英国公司法的修订 D.1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立DDB篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n单选题单选题n4.在详细审计阶段，其审计目标为在详细审计阶段，其审计目标为()。A.查错防弊查错防弊 B.对历史财务信息进行鉴证对历史财务信息进行鉴证 C.对资产负债表进行鉴证对资产负债表进行鉴证 D.对财务报表进行鉴证对财务报表进行鉴证A篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统多选题多选题n1.英国

38、式注册会计师审计是早期注册会计师审计，英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有其特点有()。A.审计的对象是会计账目审计的对象是会计账目 B.审计的目的是查错防弊审计的目的是查错防弊C.审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，D.审计报告的使用者是社会公众审计报告的使用者是社会公众n2.审计的独立性包括审计的独立性包括()。A.组织机构独立组织机构独立 B.人员独立人员独立 C.经济来源经济来源 D.业务工作独立业务工作独立ABCAD篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n3.我

39、国财务报表审计的总目标是对财务报表的我国财务报表审计的总目标是对财务报表的()发表审计意见。发表审计意见。A.合法性合法性 B.公允性公允性C.真实性真实性 D.一贯性一贯性n4.按审计所依据的基础和使用的技术不同，审计按审计所依据的基础和使用的技术不同，审计可以分为可以分为()。nA.账项基础审计账项基础审计nB.制度基础审计制度基础审计nC.合规性审计合规性审计nD.风险导向审计风险导向审计ABABD篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统二、审计的方法二、审计的方法n审计方法是审计人员检查和分析审计对象、审计方法是审计人

40、员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。门手段的总称。n我国审计方法体系由两大部分组成，即我国审计方法体系由两大部分组成，即审审查书面资料的方法和证实客观事物的方法查书面资料的方法和证实客观事物的方法。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（一）审查书面资料的方法（一）审查书面资料的方法n1、按、按审查书面资料的顺序审查书面资料的顺序划分，可分为划分，可分为顺查法和逆查法顺查法和逆查法n

41、（1）顺查法顺查法：是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对：是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。的一种方法。n取得原始凭证取得原始凭证填制记账凭证填制记账凭证登记会计账簿登记会计账簿编制会编制会计报表计报表n其优点在于方法简单。由于从原始凭证入手，审查的内容系统其优点在于方法简单。由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏；全面，不易造成重大疏漏；n缺点在于工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，缺点在于工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。业务量较少或内部控制制度较差的单位。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间

42、里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（2）逆查法：逆查法：又称倒查法又称倒查法，是指按照与会计核算程序相反的，是指按照与会计核算程序相反的顺序依次进行审计的方法。顺序依次进行审计的方法。优点：在于节约人力和时间，提高审计效率；优点：在于节约人力和时间，提高审计效率；缺点：在于不够系统、全面，容易遗漏问题。缺点：在于不够系统、全面，容易遗漏问题。适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较健全的单位。健全的单位。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统2、按

43、、按审查书面资料的数量和范围审查书面资料的数量和范围划分，可分为划分，可分为详查详查法和抽查法法和抽查法n（1）详查法详查法：是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、：是通过对原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目会计报表逐一进行全面、详细的审查而达到审计目的的一种方法。的的一种方法。n优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，审计优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，审计风险小；风险小；n缺点是工作量大，审计成本高。缺点是工作量大，审计成本高。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（2）抽查法抽查

44、法：是指从被审计单位一定时期内的全：是指从被审计单位一定时期内的全部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的部会计资料中，选择其中某一部分或某段时期的会计资料进行审查的一种方法。会计资料进行审查的一种方法。其其优点优点是审计成本低，审计效率高；是审计成本低，审计效率高；缺点缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，审是审计结果过分依赖所审查部分的情况，审计风险高。计风险高。仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础好的单位。和会计基础好的单位。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型

45、的系统3、按、按审查书面资料的技术内容审查书面资料的技术内容划分，可分为划分，可分为审阅法、审阅法、核对法、分析法、复算法核对法、分析法、复算法核对法：核对法：核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数有关数据据进行相互对照检查。进行相互对照检查。（一）会计资料间的相互核对（一）会计资料间的相互核对1、证证核对、证证核对2、账证核对、账证核对3、账账核对、账账核对4、账表核对、账表核对5、账实核对、账实核对篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统核对法使用的符号：核对法使用的

46、符号：表示已经核对表示已经核对 表示所核对的资料有错误表示所核对的资料有错误？表示所核对的资料可能有问题，待查表示所核对的资料可能有问题，待查！表示核对的数据有待调整表示核对的数据有待调整 表示有待详查表示有待详查？表示疑点已经消除表示疑点已经消除5/25/2 表示已核对至表示已核对至5 5月月2 2日日篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统审阅法：审阅法：1 1、会计资料（会计凭证、账簿、报表）、会计资料（会计凭证、账簿、报表）、会计资料（会计凭证、账簿、报表）、会计资料（会计凭证、账簿、报表）2 2、其他资料（计划、预算

47、、合同、法规制度等）、其他资料（计划、预算、合同、法规制度等）、其他资料（计划、预算、合同、法规制度等）、其他资料（计划、预算、合同、法规制度等）检查检查经济业务经济业务是否合法规，是否合法规，经济资料经济资料是否真实正确，是否符是否真实正确，是否符合会计准则的要求。合会计准则的要求。审阅法主要是查证、帐、表等会计资料。审阅法主要是查证、帐、表等会计资料。a.一是审阅原始凭证、记帐凭证。既要从形式和技术上审查，一是审阅原始凭证、记帐凭证。既要从形式和技术上审查，也要从内容上审查。也要从内容上审查。b.二是审阅账簿。审阅明细记录的内容是否真实、正确，账二是审阅账簿。审阅明细记录的内容是否真实、正

48、确，账户对应关系是否正确、合理等。户对应关系是否正确、合理等。c.三是财务报表。审阅报表项目是否按规定编制、各账表之三是财务报表。审阅报表项目是否按规定编制、各账表之间勾稽关系是否一致。间勾稽关系是否一致。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统（3）分析法分析法是指通过对会计资料有关指标的观察、是指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。素的相互关系的审计方法。（4）复算法（又称验算法），复算法（又称验算法），是审计人员对被审是

49、审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验算原计算结果是否正确的一种方法。来验算原计算结果是否正确的一种方法。篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统n证实客观事物的方法通常包括：证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。询法和鉴定法。n1、盘点法盘点法n2、调节法调节法：n3、观察法观察法：n4、查询法查询法：n5、鉴定法鉴定法：篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系

50、统是一种得分类型的系统（二）证实客观事物的方法（二）证实客观事物的方法篮球比赛是根据运动队在规定的比赛时间里得分多少来决定胜负的，因此，篮球比赛的计时计分系统是一种得分类型的系统1 1）盘盘点法点法 又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。盘盘点法分点法分为为直接直接盘盘点法和点法和监监督督盘盘点法两种。点法两种。直接直接盘盘点法点法是由是由审计审计人人员亲临现场组织实员亲临现场组织实施施盘盘点，并要求被点，并要求被审计单审计单位有关人位有关人员协