会计学-第十一章---利润-图文ppt课件.ppt

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1、为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益第十一章第十一章 利润及其分利润及其分配的核算配的核算为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益学习目的与要求掌握净利润的构成、利润分配的一般程序；掌握利润形成与分配的账务处理；了解利润结转账务处理；了解所得税的计算和账务处理。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益第一节第一节 利润的形成及分配概述利润的形成及分配概述一、利润的形

2、成一、利润的形成 利润是指企业在利润是指企业在一定期间一定期间的经营成果。包括收入减去费用的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。本期利润本期利润=本期的收入本期的收入-本期费用本期费用 +本期利得本期利得-本期损失本期损失本期收入包括本期主营业务收入、其他业务收入、公允价本期收入包括本期主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动收益和投资收益等项目。值变动收益和投资收益等项目。费用按其与收入的关系可划分为各项成本、税金与期间费费用按其与收入的关系可划分为各项成本、税金与期间费用用利得（利得（营业外收入营业外收入）损失（损失

3、（营业外支出营业外支出）为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益（1 1 1 1）管理费用）管理费用）管理费用）管理费用 企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差政管理部门职工薪酬

4、、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、和差旅费等）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出。（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出

5、。（2 2 2 2）财务费用）财务费用）财务费用）财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。或收到的现金折扣等。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益（3 3）销售费用）销售费用 企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等

6、费用，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。（4 4）所得税费用：）所得税费用：企业按税法规定基于净所得而发生的费用。（5 5）营业外收入）营业外收入 是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得（包括出售无形资产、固定资产净收益等）、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、政府补助、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。（6 6）营业外支出）营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失（如

7、自然灾害造成的存货损失）等。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益（四）利润的分层计算：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 净利润=利润总额所得税费用 为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人

8、员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益二、利润分配的内容和程序二、利润分配的内容和程序 根据根据中华人民共和国公司法中华人民共和国公司法等有关法规的规定，企业等有关法规的规定，企业实现的净利润一般应当按照如下顺序进行分配：实现的净利润一般应当按照如下顺序进行分配：1.1.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金2.2.提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金3.3.向所有者（股东）分配利润向所有者（股东）分配利润为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益 利润分配的具体程序与内容：利润分配的具体程序与内容：1.1.弥补亏损弥补

9、亏损 （1）税前利润弥补（仅限于五年内的亏损）相当于一项税收优惠（之后要交所得税）（2）税后利润弥补2.2.提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 ：企业必须按当年税后利润（减弥补亏损）的10%提取法定盈余公积金。当法定盈余积金已达注册资本的50%时，可不再提取。3.3.提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 ：公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积金。4.4.向所有者（股东）派发股利（分配利润）向所有者（股东）派发股利（分配利润）提取盈余公积金后，企业就可以向所有者（股东）分配利润。经过上述分配后，如果还有剩余，为未分配利润（或未弥补亏损）

10、。未分配利润和提取的盈余公积（包括法定和任意）合称留存收益（留存利润），仍然归属于所有者权益 会导致所有会导致所有者权益减少者权益减少为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益 公司利润是公司在一定公司利润是公司在一定会计期间会计期间的经营成果的经营成果利润分配利润分配按如下：按如下：1补亏，但不得超过规定期限2缴纳所得税3弥补在税前利润补亏后仍存在的亏损4提取法定公积金5提取任意公积金6向股东分配利润。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益第

11、二节第二节 利润的核算利润的核算一、账户设置一、账户设置管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 所得税费用所得税费用费用的发生费用的发生费用的结转费用的结转本年利润本年利润营业外支出营业外支出发生发生结转结转营业外收入营业外收入发生发生结转结转为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益 本年利润本年利润 主营业务成本主营业务成本 主营务收入主营务收入 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本 投资收益投资收益 营业费用营业费用 营业外收入营业外收入 管理费用管理费用

12、财务费用财务费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 余额：累计亏损余额：累计亏损 余额：累计净利润余额：累计净利润 (还包括公允价值变动损益、资产减值损失项目）还包括公允价值变动损益、资产减值损失项目）（年末无余额年末无余额）为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益二、利润形成的核算方法二、利润形成的核算方法（一）表结法（一）表结法表结法下，各损益类科目每月月末只需结计表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润本年利润”科目，科目，

13、只有在年末时才将全年累只有在年末时才将全年累计余额结转入计余额结转入“本年利润本年利润”科目。科目。但每月月但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的利润表的“本月数本月数”栏，同时将本月末累计栏，同时将本月末累计余额填入利润表的余额填入利润表的“本年累计数本年累计数”栏，通过栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。表利润表计算反映各期的利润（或亏损）。表结法下，年中损益类科目无需结转入结法下，年中损益类科目无需结转入“本年本年利润利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指

14、标同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。的利用。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益二、利润形成的核算方法二、利润形成的核算方法（二）账结法（二）账结法（企业一般多采用账结法）（企业一般多采用账结法）账结法下，账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润本年利润”科目。科目。结转后结转后“本年利润本年利润”科科目的本月合计数反映当月实现的利润（或发目的本月合计数反映当月实现的利润（或发生的亏损），生的

15、亏损），“本年利润本年利润”科目的本年累计科目的本年累计数反映本年累计实现的利润（或发生的亏损）数反映本年累计实现的利润（或发生的亏损）。账结法在各月均可通过。账结法在各月均可通过“本年利润本年利润”科目科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。但增加了转账环节和工作量。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益三、利润形成的核算三、利润形成的核算（一）营业外收入的核算（一）营业外收入的核算P250（二）营业外支出的核算（二）营业外支出的核算P251为了规范

16、事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益（三）所得税费用的核算（三）所得税费用的核算P251 当期应交所得税的计算当期应交所得税的计算企业当期应交所得税的计算公式为：企业当期应交所得税的计算公式为：应交所得税应纳税所得额应交所得税应纳税所得额所得税税率所得税税率这里的这里的“应纳税所得额应纳税所得额”是在企业税前会计利润（即是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。计算公式为：利润总额）的基础上调整确定的。计算公式为：应纳税所得额应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额税调整

17、减少额为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益业务处理1、收入成本的发生（略）2、期间费用(略）3、营业外收支例例1 1：某企业经董事会批准，将长期挂账、经查确实无法支付：某企业经董事会批准，将长期挂账、经查确实无法支付的应付款项的应付款项100 000100 000元转入营业外收入，会计分录为：元转入营业外收入，会计分录为：借：应付账款借：应付账款 100 000100 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 100 000100 000 例例2 2：某地震灾区企业接受外界捐赠材料：某地震灾区企业接受外界捐赠材料100

18、100万元，接受政府万元，接受政府补助补助5050万元。万元。借：原材料借：原材料 1 000 0001 000 000 银行存款银行存款 500 000500 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 500 0001 500 000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益例例3 3：M M公司公司20082008年年1212月月3131日各损益账户的余额如下：日各损益账户的余额如下：单位单位（元）（元）账户名称账户名称 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额主营业务收入主营业务收入 3 000 0003 000 000

19、主营业务成本主营业务成本 1 900 0001 900 000其他业务收入其他业务收入 860 000860 000其他业务成本其他业务成本 750 000750 000营业税金及附加营业税金及附加 150 000150 000销售费用销售费用 160 000160 000管理费用管理费用 200 000200 000财务费用财务费用 180 000180 000资产减值损失资产减值损失 120 000120 000投资收益投资收益 586 000586 000营业外收入营业外收入 26 00026 000营业外支出营业外支出 29 00029 000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社

20、会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益（1 1）结转各项收入、利得类账户）结转各项收入、利得类账户 借：主营业务收入借：主营业务收入 3 000 0003 000 000 其他业务收入其他业务收入 860 000860 000 投资收益投资收益 586 000586 000 营业外收入营业外收入 26 00026 000 贷：本年利润贷：本年利润 4 472 0004 472 000（2 2）结转各项费用、损失类账户）结转各项费用、损失类账户 借：本年利润借：本年利润 3 489 000 3 489 000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 900 00

21、01 900 000 其他业务成本其他业务成本 750 000750 000 营业税金及附加营业税金及附加 150 000150 000 销售费用销售费用 160 000160 000 管理费用管理费用 200 000200 000 财务费用财务费用 180 000180 000 资产减值损失资产减值损失 120 000120 000 营业外支出营业外支出 29 00029 000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益所得税所得税所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例

22、上交的一种税金。金。计算公式：计算公式：应纳所得税额应纳所得税额=应纳纳税所得额应纳纳税所得额x x所得税税率所得税税率区别会计利润与应纳纳税所得额区别会计利润与应纳纳税所得额会计利润会计利润应纳税所得额应纳税所得额国债利息收入：计入会计利润但不计入应纳税所得额国债利息收入：计入会计利润但不计入应纳税所得额税收罚款、滞纳金：计入会计利润但不得从应纳税所得税收罚款、滞纳金：计入会计利润但不得从应纳税所得额中扣除额中扣除为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益例4：M M公司所得税税率为公司所得税税率为25%25%，计算并

23、结转所得税。，计算并结转所得税。假设假设M M公司没有纳税调整事项。公司没有纳税调整事项。营业利润营业利润=(3000000+=(3000000+860000860000）-（1900000+1900000+750000）-150000-160000-200000-180000-120000+586000150000-160000-200000-180000-120000+586000）=986 000=986 000（元）（元）利润总额利润总额=986000+26000-29000=986000+26000-29000=983000983000（元（元）应纳税所得额应纳税所得额=983 00

24、0=983 000元元 应交所得税应交所得税=983 00025%=983 00025%=245750245750（元）（元）借：所得税费用借：所得税费用 245750245750 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 245750245750 借：本年利润借：本年利润 245 750245 750 贷：所得税费用贷：所得税费用 245 750245 750净利润净利润=983 000-245 750=983 000-245 750=737250737250（元）（元）为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益例

25、例5 5：甲公司：甲公司208208年利润表上反映的税前会计利润为年利润表上反映的税前会计利润为150 000150 000元，所得税率为元，所得税率为25%25%。该公司当年投资收益中确认了国债利息。该公司当年投资收益中确认了国债利息收入收入15 00015 000元。假定无其他纳税调整项目，则甲公司当期所元。假定无其他纳税调整项目，则甲公司当期所得税的计算如下：得税的计算如下：应纳税所得额（应纳税所得额（150 000-15 000150 000-15 000）135 000135 000（元）（元）当期应交所得税额当期应交所得税额135 00025%135 00025%33 75033

26、750（元）（元）借：所得税费用借：所得税费用 33 75033 750 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 33 75033 750为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益第三节第三节 利润分配的核算利润分配的核算Board meetings为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益利润分配的程序与内容利润分配的程序与内容1.1.弥补亏损弥补亏损 （1）税前利润弥补（仅限于五年内的亏损）相当于一项税收优惠 （2）税后利润弥补2.2.提

27、取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 ：企业必须按当年税后利润（减弥补亏损）的10%提取法定盈余公积金。当法定盈余积金已达注册资本的50%时，可不再提取。3.3.提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 ：公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积金。4.4.向所有者（股东）派发股利（分配利润）向所有者（股东）派发股利（分配利润）经过上述分配后，如果还有剩余，为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润和提取的盈余公积（包括法定和任意）合称留存收益（留存利润），仍然归属于所有者权益。会导致所有会导致所有者权益减少者权益减少为了规范事业单位聘用关系，建立

28、和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益一、一、利润分配核算的利润分配核算的账户账户利润分配提取盈余公积利润分配提取盈余公积提取数提取数提取数提取数利润分配应付利润利润分配应付利润提取数提取数提取数提取数盈余公积盈余公积应付利润应付利润提取数提取数提取数提取数弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本发放现金发放现金股利或利股利或利润润期末实有数期末实有数期末实有数期末实有数应付数应付数应付数应付数已付数已付数已付数已付数应付未付数应付未付数应付未付数应付未付数二、利润分配的核算二、利润分配的核算p256-257p256-257为了规范事业单位聘用关系，建立

29、和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益利润分配的核算：利润分配的核算：利润分配的核算：利润分配的核算：1 1A A企业企业1212月末各损益类账户发生额为：月末各损益类账户发生额为：主营业务收入主营业务收入200000200000元；元；其他业务收入其他业务收入5000050000元；元；投资收益投资收益60006000元；（以上为贷方余额）元；（以上为贷方余额）主营业务成本主营业务成本100000100000元；（以下为借方余额）元；（以下为借方余额）其他业务成本其他业务成本3000030000元；元；营业税金及附加营业税金及附加3000300

30、0元；元；管理费用管理费用80008000元；元；财务费用财务费用50005000元；元；销售费用销售费用50005000元；元；营业外支出营业外支出50005000元。元。根据上述损益类账户资料结转本年利润账户。根据上述损益类账户资料结转本年利润账户。（利润形成）（利润形成）2 2按利润总额按利润总额25%25%计算并结转应交所得税。（算税）计算并结转应交所得税。（算税）3 3按税后利润按税后利润10%10%计提盈余公积金。（利润分配）计提盈余公积金。（利润分配）4 4计算应向投资者分配利润计算应向投资者分配利润1000010000元。（利润分配元。（利润分配）为了规范事业单位聘用关系，建立

31、和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益1 1借：本年利润借：本年利润 156000156000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 100000100000 营业税金及附加营业税金及附加 30003000 其他业务成本其他业务成本 3000030000 销售费用销售费用 50005000 管理费用管理费用 80008000 财务费用财务费用 50005000 营业外支出营业外支出 500050002 2、借：、借：主营业务收入主营业务收入 2000020000 其他业务收入其他业务收入 5000050000 投资收益投资收益 60006000 贷：

32、本年利润贷：本年利润 256000256000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益营营业业利利润润（2000002000005000050000）（1000001000003000030000）3000300080008000500050005000500060006000105000 105000 利润总额利润总额10500010500050005000100000 100000 净利润净利润100000100000250002500075000750002 2借：所得税费用借：所得税费用 25000 25000

33、 贷：应交税金应交所得税贷：应交税金应交所得税 2500025000 借：本年利润借：本年利润 2500025000 贷：所得税费用贷：所得税费用 2500025000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益3 3借：利润分配提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积 75007500 贷：盈余公积贷：盈余公积-公积金公积金 750075004.4.借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 1000010000 贷：应付利润贷：应付利润 1000010000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单

34、位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益三三、利润的结算（利润的结账）、利润的结算（利润的结账）利润分配提取盈余公积利润分配提取盈余公积提取数提取数提取数提取数年终结转数年终结转数年终结转数年终结转数利润分配应付利润利润分配应付利润提取数提取数提取数提取数年终结转数年终结转数年终结转数年终结转数本年利润本年利润转入数转入数年终自年终自其它利其它利润分配润分配明细账明细账结转数结转数利润分配利润分配-未分配利润未分配利润本年利润本年利润各收入等转入数各费用等转入数本年利润实有数转出数转出数转出数转出数本年的未本年的未本年的未本年的未分配利润分配利润分配利润分配利润总额总额总额总额vv未分

35、配利润可供分配的利润利润分配未分配利润可供分配的利润利润分配未分配利润可供分配的利润利润分配未分配利润可供分配的利润利润分配年初数年初数为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益1 1A A企业企业1212月末各损益类账户发生额为：月末各损益类账户发生额为：主营业务收入主营业务收入200000200000元；元；其他业务收入其他业务收入5000050000元；元；投资收益投资收益60006000元；（以上为贷方余额）元；（以上为贷方余额）主营业务成本主营业务成本100000100000元；（以下为借方余额）元；（以下为借

36、方余额）其他业务成本其他业务成本3000030000元；元；营业税金及附加营业税金及附加30003000元；元；管理费用管理费用80008000元；元；财务费用财务费用50005000元；元；销售费用销售费用50005000元；元；营业外支出营业外支出50005000元。元。根据上述损益类账户资料结转本年利润账户。根据上述损益类账户资料结转本年利润账户。（利润形成）（利润形成）2 2按利润总额按利润总额25%25%计算并结转应交所得税。（算税）计算并结转应交所得税。（算税）3 3按税后利润按税后利润10%10%计提盈余公积金。（利润分配）计提盈余公积金。（利润分配）4 4计算应向投资者分配利润

37、计算应向投资者分配利润1000010000元。（利润分配元。（利润分配）为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益1 1借：本年利润借：本年利润 156000156000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 100000100000 营业税金及附加营业税金及附加 30003000 其他业务成本其他业务成本 3000030000 销售费用销售费用 50005000 管理费用管理费用 80008000 财务费用财务费用 50005000 营业外支出营业外支出 500050002 2、借：、借：主营业务收入主营业务收入 2000

38、020000 其他业务收入其他业务收入 5000050000 投资收益投资收益 60006000 贷：本年利润贷：本年利润 256000256000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益营营业业利利润润（2000002000005000050000）（1000001000003000030000）3000300080008000500050005000500060006000105000 105000 利润总额利润总额10500010500050005000100000 100000 净利润净利润1000001000

39、00250002500075000750002 2借：所得税费用借：所得税费用 25000 25000 贷：应交税金应交所得税贷：应交税金应交所得税 2500025000 借：本年利润借：本年利润 2500025000 贷：所得税费用贷：所得税费用 2500025000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益3 3借：利润分配提取盈余公积借：利润分配提取盈余公积 75007500 贷：盈余公积贷：盈余公积-公积金公积金 750075004.4.借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 1000010000 贷：应付利润

40、贷：应付利润 1000010000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益6.设A企业年末各账户余额如下：“本年利润”账户年末余额为600000元（1-12月）；“利润分配提取盈余公积”60000元（1-12月）；“利润分配应付利润”100000元（1-12月）；年初“利润分配未分配利润”贷方余额为150000元。计算并结转年末未分配利润。借：本年利润借：本年利润借：本年利润借：本年利润 600000600000600000600000 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分

41、配利润 600000600000600000600000 借：利润分配借：利润分配借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 160000160000160000160000 贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配贷：利润分配提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积提取盈余公积 60000600006000060000 应付利润应付利润应付利润应付利润 100000100000100000100000 年末未分配利润年末未分配利润=150000+600000-160000=590000=150000+600000-160000=590000为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适

42、应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益 本年利润本年利润 （1-11月）月）525000 100000 200000 30000 50000 12月份月份 8000 6000 25600012月份月份 5000156000 5000 5000 300012月份月份 所得税所得税 12月份利润总额月份利润总额100000（10000025%）25000 （12月份净利润月份净利润75000）年末结转年末结转“利润分配利润分配 12月末余额月末余额600000 未分配利润未分配利润”600000 （1-12月份净利润）月份净利润）为了规范事业单位聘用关系，建

43、立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益 利润分配利润分配利润分配利润分配-提取公积金提取公积金提取公积金提取公积金 利润分配利润分配利润分配利润分配-未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 1-11 1-11月月月月 52500 52500 （年末转入）（年末转入）（年末转入）（年末转入）年初余额年初余额年初余额年初余额150000150000 12 12月份月份月份月份 7500 60000 60000 7500 60000 60000 年末年末年末年末“本年利本年利本年利本年利 润润润润”转入转入转入转入600000600000 利润分配利润分配利润分配利润分配-应付投资者利润应付投资者利润应付投资者利润应付投资者利润1-111-11月月月月 90000 90000 （年末转入）（年末转入）（年末转入）（年末转入）1212月月月月 10000 100000 10000010000 100000 100000 年末余额年末余额年末余额年末余额 590000 590000 为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益The endThe end