房产税等.ppt

《房产税等.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房产税等.ppt（52页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、房产税法、城镇土地使房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法用税法和耕地占用税法第一节房产税法第一节房产税法一、房产税基本原理一、房产税基本原理 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。的一种财产税。房产税的特点：1.房产税属于财产税中的个别财产税；2.征税范围限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。二、纳税义务人与征税对象二、纳税义务人与征税对象（一）纳税义务人（一）纳税义务人（一）纳税义务人（一）纳税义务人 1.1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税

2、；产权属集体和产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。个人所有的，由集体单位和个人纳税。个人所有的，由集体单位和个人纳税。个人所有的，由集体单位和个人纳税。2.2.产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。3.3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或产权所有人、承典人不在房屋所在

3、地的，由房产代管人或者使用人纳税。者使用人纳税。者使用人纳税。者使用人纳税。4.4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。人纳税。人纳税。人纳税。5.5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。无租使用其他房产的，由房产使用人纳税。6.6.自自自自20092009年年年年1 1月月月月1 1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及日起，外商投资企业、外国企

4、业和组织以及日起，外商投资企业、外国企业和组织以及日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照外籍个人，依照外籍个人，依照外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例中华人民共和国房产税暂行条例缴纳缴纳缴纳缴纳房产税。房产税。房产税。房产税。（二）征税对象（二）征税对象房产房产 它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可们生产、学习、

5、工作、生活的场所。与房屋不可们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。不征房产税。不

6、征房产税。不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。（三）征税范围房产税的征税范围为：城市、县城、房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿

7、区。建制镇和工矿区。房产税的征税范围不包括农村房产税的征税范围不包括农村三、税率、计税依据与应纳税额计三、税率、计税依据与应纳税额计算算（一）税率（一）税率1.从价计征：税率为从价计征：税率为1.2%；2.从租计征：税率为从租计征：税率为12%，对个人按市，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收税率征收房产税。房产税。（二）计税依据（二）计税依据1.1.从价计征从价计征从价计征从价计征计税依据是房产原值一次减除计税依据是房产原值一次减除计税依据是房产原值一次减除计税依据是房产原值一次减除10%10%30%30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例的扣除比例后的余

8、值。各地扣除比例的扣除比例后的余值。各地扣除比例的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。【解析解析解析解析1 1】对依照房产原值计税的房产，不论是否记对依照房产原值计税的房产，不论是否记对依照房产原值计税的房产，不论是否记对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根

9、据国家有关会价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。计制度规定进行核算。计制度规定进行核算。计制度规定进行核算。【解析解析解析解析2 2】房产原值包括与房屋不可分割的附属设施房产原值包括与房屋不可分割的附属设施房产原值包括与房屋不可分割的附属设施房产原值包括与房屋不可分割的附属设施【解析解析解析解析3 3】纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。相应增加房屋的原值。相

10、应增加房屋的原值。相应增加房屋的原值。需要注意的特殊问题：第一：以房产联营投资的，房产税计税依据第一：以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：应区别对待：（1）以房产联营投资，共担经营风险的，）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税；以房产余值为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，收取固定收入，不）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。租方按租金收入计征房产税。【例题例题单选题单选题】某公司某公司2

11、008年购进一处年购进一处房产，房产，2009年年5月月1日用于投资联营（收取日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期固定收入，不承担联营风险），投资期3年，年，当年取得固定收入当年取得固定收入l60万元。该房产原值万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司，该公司2009年应缴纳的房产税为（）年应缴纳的房产税为（）A.21.2万元万元B.27.6万元万元C.29.7万元万元D.44.4万元万元该公司2009年应缴纳的房产税=16012%+3000（1-30%）4/121.2%27.6（万元）第二，融资租赁房屋的，以房产余值

12、为计税第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税。依据计征房产税。第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定（1 1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是电气及智能化楼宇设备

13、等，无论在会计核算中是电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。产税。产税。产税。（2 2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价

14、值；对附属设备和配套设施中易损坏、设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。值。值。值。第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产

15、原值减除依照房产原值减除依照房产原值减除依照房产原值减除10%10%至至至至30%30%后的余值计征，没有房产原后的余值计征，没有房产原后的余值计征，没有房产原后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，

16、依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。出租的，依照租金收入计征。第五：房产原值中均应包含地价的规定新增内容：从价计征房产税的房产，无论会计从价计征房产税的房产，无论会计从价计征房产税的房产，无论会计从价计征房产税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等

17、。宗地容积用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于率低于率低于率低于0.50.5的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的2 2倍计算土地面积并据此倍计算土地面积并据此倍计算土地面积并据此倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。确定计入房产原值的地价。确定计入房产原值的地价。确定计入房产原值的地价。【应用举例应用举例应用举例应用举例】甲公司甲公司甲公司甲公司20092009年支付年支付年支付年支付40004000万元取得万元取得万元取得万元取得2020万万万万平方米土地使用权，新建房屋建筑面积平方米土地使用权，新建房屋建筑面积平方米土地

18、使用权，新建房屋建筑面积平方米土地使用权，新建房屋建筑面积8 8万平方米，万平方米，万平方米，万平方米，工程造价工程造价工程造价工程造价18001800万元，万元，万元，万元，20102010年年年年1212月完工并通过验收。月完工并通过验收。月完工并通过验收。月完工并通过验收。则：宗地容积率则：宗地容积率则：宗地容积率则：宗地容积率=8=8万平方米万平方米万平方米万平方米2020万平方米万平方米万平方米万平方米=0.4=0.4。宗地容积率低于。宗地容积率低于。宗地容积率低于。宗地容积率低于0.50.5的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的2 2倍计算

19、土地面积并据此确定计入房产原值的地价。倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。土地单价土地单价土地单价土地单价=4000=4000万元万元万元万元20=20020=200元元元元/平方米平方米平方米平方米该厂房的房产税计税原值该厂房的房产税计税原值该厂房的房产税计税原值该厂房的房产税计税原值=1800+=1800+（2820028200）=1800+3200=5000=1800+3200=5000万元万元万元万元在不考虑其他相关税费的情况下，该房产从在不考虑其他相关税费的情况下，该房产从在不考虑其他相关

20、税费的情况下，该房产从在不考虑其他相关税费的情况下，该房产从20112011年年年年1 1月开始计算征收房产税。月开始计算征收房产税。月开始计算征收房产税。月开始计算征收房产税。宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积占总用地面积的比值，即宗宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积占总用地面积的比值，即宗宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积占总用地面积的比值，即宗宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积占总用地面积的比值，即宗地容积率地容积率地容积率地容积率=项目用地范围内总建筑面积项目用地范围内总建筑面积项目用地范围内总建筑面积项目用地范围内总建筑面积 总用地面积。总用地面积。总用地面积。总用地面积。2

21、.从租计征从租计征计税依据为房产租金收入。计税依据为房产租金收入。【解析解析1】如果是以劳务或者其他形式为报如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。征。【解析解析2】对出租房产，约定免收租金期限对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。产原值缴纳房产税。【例题例题多选题多选题】下列各项中，应依照房下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（）产余值缴纳房产税的有（）A.融资租赁的房产融资

22、租赁的房产B.产权出典的房产产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产的经营性房产（三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算【例题例题例题例题 单选题单选题单选题单选题】某企业拥有房产原值某企业拥有房产原值某企业拥有房产原值某企业拥有房产原值l000l000万元，万元，万元，万元，20102010年年年年7 7月月月月1 1日将其中的日将其中的日将其中的日将其中的30%30%用于对外投资，不承用于对外投资，不承用于对外投资，不承用于对外投资，不承担经营风险，投资期限担经营风险，投资期限担经营风险，投资

23、期限担经营风险，投资期限3 3年，当年取得固定利润分年，当年取得固定利润分年，当年取得固定利润分年，当年取得固定利润分红红红红2020万元；万元；万元；万元；20102010年年年年9 9月月月月1 1日将其中日将其中日将其中日将其中10%10%按政府规定按政府规定按政府规定按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金价格租给本企业职工居住，每月取得租金价格租给本企业职工居住，每月取得租金价格租给本企业职工居住，每月取得租金5 5万元，万元，万元，万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为其余房产自用。

24、已知当地政府规定的扣除比例为20%20%，该企业，该企业，该企业，该企业20102010年度应缴纳房产税（）元年度应缴纳房产税（）元年度应缴纳房产税（）元年度应缴纳房产税（）元A.102400A.102400 B.118400B.118400 C.126400 D.144000C.126400 D.144000企业向职工出租的单位自有住房，暂免征企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。该企业收房产税。该企业2010年度应缴纳房产税年度应缴纳房产税100060%（120%）1.2%100030%（120%）1.2%6122012%100010%（120%）1.2%81210.24（万元）（

25、万元）【例题例题单选题单选题】赵某拥有两处房产，一处赵某拥有两处房产，一处原值原值60万元的房产供自己和家人居住，另万元的房产供自己和家人居住，另一处原值一处原值20万元的房产于万元的房产于2010年年7月月1日出日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收租给王某居住，按市场价每月取得租金收入入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（）元。赵某当年应缴纳的房产税为（）A.288元元B.576元元C.840元元D.864元元应纳房产税120064%288（元）四、税收优惠四、税收优惠【例题例题例题例题 单选题单选题单选题单选题】某企业某企业某企业某企业20062006年年年年2 2月委托一施工单月委

26、托一施工单月委托一施工单月委托一施工单位新建厂房，位新建厂房，位新建厂房，位新建厂房，9 9月对建成的厂房办理验收手续，同月对建成的厂房办理验收手续，同月对建成的厂房办理验收手续，同月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值时接管基建工地上价值时接管基建工地上价值时接管基建工地上价值100100万元的材料棚，一并转万元的材料棚，一并转万元的材料棚，一并转万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计入固定资产，原值合计入固定资产，原值合计入固定资产，原值合计11001100万元。该企业所在省万元。该企业所在省万元。该企业所在省万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为规定的房产余值扣除比例为

27、规定的房产余值扣除比例为规定的房产余值扣除比例为30%30%。20062006年企业该年企业该年企业该年企业该项固定资产应缴纳房产税（）项固定资产应缴纳房产税（）项固定资产应缴纳房产税（）项固定资产应缴纳房产税（）A.2.1A.2.1万元万元万元万元 B.2.31B.2.31万元万元万元万元 C.2.8C.2.8万元万元万元万元D.3.08D.3.08万元万元万元万元在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。本题中9月厂房办理验收手续，10月计算房产税，当

28、年为3个月。2006年应纳房产税1100（1-30%）1.2%3/122.31（万元）【例题例题单选题单选题】（2009年）某供热企业年）某供热企业2008年度拥有生产用房原值年度拥有生产用房原值3000万元，当万元，当年取得供热收入年取得供热收入2000万元，某中直接向居万元，某中直接向居民供热的收入民供热的收入500万元，房产所在地规定计万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为算房产余值的扣除比例为20%。该企业。该企业2008年应缴纳的房产税为（）年应缴纳的房产税为（）A.7.2万元万元B.21.6万元万元C.27万元万元D.28.8万元万元本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分

29、的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000（1-20%）1.2%1500/2000=21.6（万元）五、征收管理五、征收管理【例题例题例题例题 多选题多选题多选题多选题】下列各项中，符合房产税纳税义下列各项中，符合房产税纳税义下列各项中，符合房产税纳税义下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）务发生时间规定的有（）务发生时间规定的有（）务发生时间规定的有（）A.A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税

30、B.B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税C.C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产纳税人将原有房产用于生产经营，自生产纳税人将原有房产用于生产经营，自生产纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税经营之次月起缴纳房产税经营之次月起缴纳房产税经营之次月起缴纳房产税D.D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机纳税人购置存量房，自房地产权属登记机纳税人购置存量房，自房地产权属登记机纳税人购置存量房，自

31、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税 【单选题单选题】1、甲企业与乙公司于、甲企业与乙公司于2009年年12月签订房屋租赁合同，从月签订房屋租赁合同，从2010年年1月月1日起日起将部分自有房产（原值将部分自有房产（原值500万元，万元，所在地规所在地规定的房产余值扣除比例为定的房产余值扣除比例为20%）出租给乙）出租给乙公司，租期为公司，租期为10年，年租金年，年租金30万元，并约万元，并约定前两年（定前两年（2010年年1月月1日日2011年年12月月31日）免收租金

32、。则甲企业日）免收租金。则甲企业2010年应纳房产年应纳房产税为（）。税为（）。A.0B.3.6 万元万元C.4.8万元万元D.9.6万元万元对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲企业2010年应纳房产税500（120%）1.2%4.8万元。【单选题单选题】2、某企业拥有、某企业拥有A、B两栋房产，两栋房产，A栋自用，栋自用，B栋出租。栋出租。A、B两栋房产在两栋房产在2010年年1月月1日时的原值分别为日时的原值分别为1200万元和万元和1000万元，万元，2010年年4月底月底B栋房产租赁到期。自栋房产租赁到期。自2010

33、年年5月月1日起，该企业由日起，该企业由A栋搬至栋搬至B栋办栋办公，同时对公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租工。企业出租B栋房产的月租金为栋房产的月租金为10万元，万元，地方政府确定按房产原值减除地方政府确定按房产原值减除20%的余值的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（计税。该企业当年应缴纳房产税（）。）。A.15.04万元万元B.16.32万元万元C.18.24万元万元D.22.72万元万元纳税人因房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税。A栋房产2010年应纳的房产税1200（120%）1.2%4123.84（万元）；2010年4月底B栋房产租赁到

34、期，B栋房产2010年应纳的房产税1000（120%）1.2%8121012%411.2（万元），该企业当年应缴纳房产税3.8411.215.04（万元）。【多选题多选题】甲企业从甲企业从2010年年1月起以融资租赁月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万万元，租期元，租期5年，年租金年，年租金40万元，税务机关确万元，税务机关确定纳税人为承租方（该省规定允许按原值定纳税人为承租方（该省规定允许按原值减除减除20%的余值计税）。下列处理正确的的余值计税）。下列处理正确的有（）。有（）。A.甲企业应纳房产税为甲企业应纳房产税为0B.甲企业应纳房产税为

35、甲企业应纳房产税为4.8万元万元C.乙企业应纳房产税为乙企业应纳房产税为0D.乙企业应纳房产税为乙企业应纳房产税为1.92万元万元承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税200（120%）1.2%1.92（万元），出租方甲企业不交房产税。六、房产税的会计处理六、房产税的会计处理 企业按规定缴纳的房产税，应在企业按规定缴纳的房产税，应在“管理管理费用费用”账户中据实列支。账户中据实列支。预提税金时，作会计分录如下：预提税金时，作会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 缴纳税金时，作会计分录如下：缴纳税金时，作会计分录如下：借：应

36、交税费借：应交税费应交房产税应交房产税 贷：银行存款贷：银行存款第二节城镇土地使用税法第二节城镇土地使用税法一、城镇土地使用税基本原理一、城镇土地使用税基本原理（一）概念：（一）概念：城镇土地使用税是以城镇土地城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。个人征收的一种税。（二）特点：（二）特点：1.征税对象是国有土地；征税对象是国有土地；2.征税范围广；征税范围广；3.实行差别幅度税额。实行差别幅度税额。二、纳税义务人与征税范围二、纳税义务人与征税范围（一）纳税人城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区

37、土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。（二）征税范围城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。【注意】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。三、税率、计税依据和应纳税额的三、税率、计税依据和应纳税额的计算计算（一）税率（一）税率有幅度的定额税率，是该土有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。地所在地段的税率。1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。城镇土地使用税单位税额有较大差别。最高与最低税额之间

38、相差最高与最低税额之间相差50倍，同一地区倍，同一地区最高与最低税额之间相差最高与最低税额之间相差20倍。倍。（二）计税依据（二）计税依据实际占用的土地面积实际占用的土地面积【例题例题单选题单选题】某城市的一家公司，实某城市的一家公司，实际占地际占地23000平方米。由于经营规模扩大，平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地用证的土地3000平方米，公司按其当年开平方米，公司按其当年开发使用的发使用的2000平方米土地面积进行申报纳平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土元的城镇

39、土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。地使用税为（）元。A.46000B.48000C.50000D.52000四、税收优惠四、税收优惠【例题例题例题例题 单选题单选题单选题单选题】某公司与政府机关共同使用一栋某公司与政府机关共同使用一栋某公司与政府机关共同使用一栋某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积积积积20002000平方米，建筑面积平方米，建筑面积平方米，建筑面积平方米，建筑

40、面积1000010000平方米（公司与平方米（公司与平方米（公司与平方米（公司与机关的占用比例为机关的占用比例为机关的占用比例为机关的占用比例为4 4：1 1），该公司所在市城镇土），该公司所在市城镇土），该公司所在市城镇土），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米地使用税单位税额每平方米地使用税单位税额每平方米地使用税单位税额每平方米5 5元。该公司应纳城镇元。该公司应纳城镇元。该公司应纳城镇元。该公司应纳城镇土地使用税（）元。土地使用税（）元。土地使用税（）元。土地使用税（）元。A.0A.0B.2000B.2000C.8000C.8000D.10000D.10000免税单位无偿使用纳税

41、单位的土地（如公免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。【单选题单选题单选题单选题】某盐场某盐场

42、某盐场某盐场20082008年度占地年度占地年度占地年度占地200000200000平方米，其平方米，其平方米，其平方米，其中办公楼占地中办公楼占地中办公楼占地中办公楼占地2000020000平方米，盐场内部绿化占地平方米，盐场内部绿化占地平方米，盐场内部绿化占地平方米，盐场内部绿化占地5000050000平方米，盐场附属幼儿园占地平方米，盐场附属幼儿园占地平方米，盐场附属幼儿园占地平方米，盐场附属幼儿园占地1000010000平方米，平方米，平方米，平方米，盐滩占地盐滩占地盐滩占地盐滩占地120000120000平方米。盐场所在地城镇土地使平方米。盐场所在地城镇土地使平方米。盐场所在地城镇土

43、地使平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米用税单位税额每平方米用税单位税额每平方米用税单位税额每平方米0.70.7元。该盐场元。该盐场元。该盐场元。该盐场20082008年应缴年应缴年应缴年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。纳的城镇土地使用税为（）元。纳的城镇土地使用税为（）元。纳的城镇土地使用税为（）元。A.14000A.14000B.49000B.49000C.56000C.56000D.140000D.140000本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）0.7=490

44、00（元）【单选题单选题单选题单选题】甲企业生产经营用地分布于某市的三个甲企业生产经营用地分布于某市的三个甲企业生产经营用地分布于某市的三个甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积面积面积面积60006000平方米；第二块土地的土地使用权属于平方米；第二块土地的土地使用权属于平方米；第二块土地的土地使用权属于平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积甲企业，面积甲企业，面积甲企业，面积3000030000平方米，其中企

45、业办学校平方米，其中企业办学校平方米，其中企业办学校平方米，其中企业办学校50005000平方米，医院平方米，医院平方米，医院平方米，医院30003000平方米；第三块土地的土平方米；第三块土地的土平方米；第三块土地的土平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积1000010000平方米，实际使用面积各平方米，实际使用面积各平方米，实际使用面积各平方米，实际使用面积各50%50%。假定甲企。假定甲企。假定甲企。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米

46、业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8 8元，元，元，元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为 （）（）（）（）元。元。元。元。A.216000A.216000B.224000B.224000C.264000C.264000D.328000D.328000企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。城镇土地使用税税额=60008

47、+（30000-5000-3000）8+1000050%8=264000（元）【例题多选题】下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（）。A.盐矿的矿井用地B.工业企业仓库用地C.危险品仓库用地D.机场场内道路用地五、征收管理五、征收管理【多选题多选题】下列各项中，符合城镇土地使用下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（）。税有关纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税之次月起缴纳城

48、镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税付使用之次月起缴纳城镇土地使用税六、城镇土地使用税的会计处理六、城镇土地使用税的会计处理缴纳城镇土地使用税的单位，应于会计年缴纳城镇土地使用税的单位，应于会计年度终了时预计应交税额，记入当期度终了时预计应交税额，记入当期“长期长期待摊费用待摊费用”或或“管理费用管理费用”、“营业费用营业费用”等账户；月终后，再与税务机关结算。等账户；月终后，再与税务机关结算。预计时：预计时

49、：借：长期待摊费用、管理费用、营业费用借：长期待摊费用、管理费用、营业费用 贷：应交税费贷：应交税费应交土地使用税应交土地使用税 上缴时：上缴时：借：应交税费借：应交税费应交土地使用税应交土地使用税 贷：银行存款贷：银行存款 第三节耕地占用税法第三节耕地占用税法一、耕地占用税基本原理一、耕地占用税基本原理一、耕地占用税基本原理一、耕地占用税基本原理 （一）概念：（一）概念：（一）概念：（一）概念：耕地占用税是对占用耕地建房或从事耕地占用税是对占用耕地建房或从事耕地占用税是对占用耕地建房或从事耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的其他非农业建设的单位和个人，就

50、其实际占用的其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。占用课税。占用课税。占用课税。（二）特点：（二）特点：（二）特点：（二）特点：1.1.兼具资源税与特定行为税的性质；兼具资源税与特定行为税的性质；兼具资源税与特定行为税的性质；兼具资源税与特定行为税的性质；2.2.采用地区差别税率；采用地区差别税率；采用地区差别税率；采用地区差别税率；3.3.在占用耕地环节一次性课在占用耕地