成本核算课件.ppt

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1、成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院2023/1/19主要内容1 工厂报价核算工厂报价核算2 出口商出口报价核算出口商出口报价核算（CIF L/C）3 进口商进口核算进口商进口核算 主主 要要 内内 容容成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院 价外税价外税是指在销售价款中不包含的税，现在是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；价内税；税款税款 =（含税价格（含税价格/

2、（1+1+税率）税率）*税率税率 =不含税价格不含税价格*税率税率 价内税价内税是指在销售价款中已经包含的税，比是指在销售价款中已经包含的税，比如营业税、消费税等。如营业税、消费税等。税款税款=含税价格含税价格*税率税率 2023/1/19成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消少数消费品费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入消费方向，保证国家财政收入。目前，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等11种产品。消费税

3、实行价内税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加生产、委托加工和进口环节缴纳工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外价外税税，也是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。2023/1/19成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院 例如：如果你销售一箱香烟，售价是例如：如果你销售一箱香烟，售价是11701170元，你在记账时实际上记入收入的是元，你在记账时实

4、际上记入收入的是10001000元，元，170170元直接计入应交税金元直接计入应交税金增值税（销增值税（销项税金），在开具的增值税专用发票上就项税金），在开具的增值税专用发票上就可以清楚的分别记录售价可以清楚的分别记录售价10001000元，税金元，税金170170元，也应是说，在收入账中，增值税是不元，也应是说，在收入账中，增值税是不包含在内的，是在售价以外的，即价外税；包含在内的，是在售价以外的，即价外税；而如果要计提消费税，比如说而如果要计提消费税，比如说100100元，那么元，那么这这100100元消费税是包含在元消费税是包含在10001000元价款内的，元价款内的，所以消费税是价内

5、税。所以消费税是价内税。2023/1/19成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院2023/1/19含税价含税价A基础乘税率的税目：消费税基础乘税率的税目：消费税 B+A*消费税率消费税率=A 类似：保险费、利润、银行费用、公司综合费类似：保险费、利润、银行费用、公司综合费不含税价不含税价B基础乘税率的税目：增值税基础乘税率的税目：增值税 B+B*增值税率增值税率=A准备知识准备知识成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院2023/1/19内合同金

6、额内合同金额=成本成本+增值税增值税+消费税消费税+其他费用其他费用+预期利润预期利润 =内部成本价内部成本价 +增值税率增值税率内合同金额内合同金额/（1+增值税率）增值税率）+消费税率消费税率内合同金额内合同金额/（1+增值税率）增值税率）+内合同金额内合同金额供应商公司综合费率供应商公司综合费率 +内合同金额内合同金额预期利润率预期利润率工厂报价核算工厂报价核算成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院2023/1/19合同金额合同金额采购成本采购成本+内陆运费内陆运费+报检费报检费+报关费报关费+海运费海运费+保险

7、费保险费+核销费核销费+银行费用银行费用+其他费用预期利润其他费用预期利润-退税收入退税收入 内合同金额内合同金额内陆运费内陆运费+报检费报检费+报关费报关费+海运费海运费+核销核销费费+保险费保险费+银行费用银行费用+其他费用预期利润其他费用预期利润-退税收入退税收入出口商出口报价核算出口商出口报价核算成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院2023/1/19银行费用银行费用L/C通知费（通知费（RMB200/次）修改通知费次）修改通知费（RMB100/次）次）合同金额合同金额议付费率议付费率0.13%(最低最低200

8、元元)其他费用证明书费（其他费用证明书费（RMB200/份）邮费（份）邮费（USD28/次）次）合同金额合同金额出口商公司综合费率（出口商公司综合费率（5）保险费保险金额保险费保险金额保险费率保险费率 CIF货价货价（1保险加成率）保险加成率）保险费率保险费率 合同金额合同金额（1保险加成率）保险加成率）保险费率保险费率利润利润合同金额合同金额预期利润率预期利润率出口退税收入应退增值税出口退税收入应退增值税 =采购成本采购成本/(1+增值税率增值税率)出口退税率出口退税率出口商出口报价核算出口商出口报价核算成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语

9、职业学院河北外国语职业学院2023/1/19合同金额（内合同金额出口退税收入合同金额（内合同金额出口退税收入出口各项费用额之和）出口各项费用额之和）/（1出口各项费用率出口各项费用率之和预期利润率）之和预期利润率）出口报价合同金额出口报价合同金额/合同商品销售数量合同商品销售数量出口商出口报价核算出口商出口报价核算成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院2023/1/19进口国进口国卖价卖价CIF总价内陆运费总价内陆运费+报检费报检费 +报关费报关费+核销费核销费+银行费用银行费用 +其他费用进口关税增值税其他费用进口关

10、税增值税 消费税预期利润消费税预期利润进口商进口核算进口商进口核算成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院关税税额关税税额=完税价格完税价格关税税率关税税率 =CIFCIF总价总价关税税率关税税率 消费税税额消费税税额=（完税价格（完税价格+关税税额）关税税额）消费税税率消费税税率 /(1-/(1-消费税税率）消费税税率）增值税税额增值税税额=（完税价格（完税价格+关税税额关税税额+消费税税额）消费税税额）增值税增值税税率税率2023/1/19成成 本本 核核 算算报关专业教学报关专业教学国际贸易模拟运作国际贸易模拟运作河北外国语职业学院河北外国语职业学院例题：例题：某公司进口货物一批，货物的完税价格为某公司进口货物一批，货物的完税价格为1239.501239.50美元，其适用中国银行的外汇折算价为美元，其适用中国银行的外汇折算价为1 1美元美元=人民币人民币6.846.84元，已知该批货物的关税税率为元，已知该批货物的关税税率为12%12%，消费税税率为，消费税税率为10%10%，增值税税率为，增值税税率为17%17%，计算，计算应征增值税税额。应征增值税税额。2023/1/19