经营活动审计案例集.pdf

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1、经营活动审计案例集案例一案例一固定资产账卡不符账实不符内部审计人员对固定资产进行审查时，发现下列固定资产账卡不符，账实不符。要求内部审计人员进行审计评价案例二案例二内部审计人员审查会计报表时发现以下材料：(1)审查 7 月份 A 材科记录发现：该材料月初余额 165000 元，成本差异月初借方余额 2000 元。14 日进货 15000 公斤单价 22 元，普通发票列示运费 2 600 元；18 日领用 27000 公斤，计划成本 21元；26 日进货 15000 公斤，单价 2040 元 普通发票列示运费 2 500 元。该材料增值税税率为 13，运费增值税税率为 7。月底车间领用的该材料余

2、下 540 公斤未办理退库手续。诙单位采用当月成本差异率计算、分摊材料成本差异。(2)该单位财务部门所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下固定资产折旧表固定资产折旧分配表固定资产名称明细账数量固定资产卡片数量清点实物数量甲种设备445乙种设备12129丙种设备454丁种设备122项目原值直线折旧率累计折旧本年折旧额厂房56000005%1786300280000机器设备431000010%965230431000运输工具87400020%213400174800合计10784000-2946930885800项目制造费用管理费 用合计基本生产动力车间维修车间小计经检查，固定资产折旧计算

3、正确无误。另厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊车间、厂部厂房面积分别占厂房总面积的 85和 15，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。要求：根据上述背景资料，请分析 7 月份生产成本应摊和多摊的 A 材料费、7月份采购 A 材料发生的增值税进项税额、制造费用中厂房折旧费的分摊情况、查实的生产与存货违规资金总额。案例三案例三华兴公司内部审计师李浩审计 2002 年的会计报表，了解到华兴公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2002 年末，该企业有关固定资产的资料及其会计处理如表厂房折旧费2380001193908457844196842000483968资料固定资产账

4、面原价累 计 折旧已 提 减值准备期末状况会计处理设备 A200000100000该设备生产的产品有大量不合格品借：营业外支出 190000贷：固 定 资 产 减 值 准 备190000设备 B10000000因长期闲置 不 用，在可预见的未来不会 再 使用，经认定其转让价值仅为10000 元借：营业外支出100000贷：固定资产减值准备 100000设备 C1000000200000800000上年已遭借：管理费用10000要求：针对固定资产减值准备，企业以上的处理有无不当之出，为什么？如有，请内部审计人员指出并改正。案例四案例四某企业内部审计人员在审查 6 月份基本生产车间设备折旧额时，发

5、现如下记录：1、5 月份该车间设备折旧额为 30600 元，年折旧率为 4.8%。2、5 月份购入原值 60000 元设备一台，已安装完工并交付使用。3、5 月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为 30000 元。4、5 月份交外单位大修理设备一台，原值 48000 元。5、5 月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值 600000 元，扩建工程支出 150000 元，变价收入 60000 元。6、6 月份该车间设备折旧额为 39816 元。要求该内部审计人员对该企业的累计折旧进行评价。案例五案例五2004 年 1 月 25 日，甲公司内部审计人员对 2003 年 12 月 31

6、日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为 2995 元。2004 年 1 月 25日现金日记账的余额是 2365 元。2004 年 1 月 26 日上午 8 时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘毁损，不再具有使用价 值和转让价值，在上年已提全额 准 备，至今未作处理贷：累计折旧10000设备 D2000001000010000未发现减值迹象从谨慎原则出发，华兴公司从 2001年起每年计提了减值准备借：营业外支出10000贷：固定资产减值准备 10000点结果如下：1.现金实有数 1850 元。2.在保险柜中发现职工李东 11 月 5 日预借差旅费 500 元，已经领导

7、批准；职工胡立借据一张，金额 450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证 6 张，金额 435 元。另外，经核对,1 月 1 日至 25 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月 1日至 25 日的现金收入数为 7130 元，现金支出数为 7160 元，正确无误。银行核定的公司库存限额为 2000 元。案例六案例六2004 年 1 月 25 日，甲公司内部审计人员对 2003 年 12 月 31 日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为 2995 元。2004 年 1 月 25日现金日记账的余额是 2365 元。2004 年 1 月 26 日上午 8 时，该

8、公司审计人员对的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数 1850 元。2.在保险柜中发现职工李东 11 月 5 日预借差旅费 500 元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额 450 元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证 6 张，金额 435 元。另外，经核对,1 月 1 日至 25 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月 1日至 25 日的现金收入数为 7130 元，现金支出数为 7160 元，正确无误。银行核定的公司库存限额为 2000 元。案例七案例七A 公司审计人员张雷审计应付账款项目，由于 A 公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100万吨。

9、截至1999年底，A公司应付该供应商货款为 21 388 124.57元。由于该供应商属于常期客户，且应付账款金额巨大，因此审计师向该供应商进行函证。经函证，该供应商确认 A 公司欠货款为 29 287 133.57 元。张雷在分析审查产生差异的原因时，由于 A 公司认为对方售价太高，自 1995 年以来公司就没有付过货款，双方一直争执不下。请问审计人员张雷该如何处理?案例八案例八2000 年初，内部审计人员在审查友谊公司“主营业务收入”账户时，发现公司 1999年末产品销售收入下滑幅度较大，但据审计人员了解公司下半年销售正值旺季，为什么会出现这种异常情况呢?审计人员认真查阅了 1999 年

10、10 月、11 月与 12 月的“应付账款”明细账，并分别将本市 3 家债务上升比较大的客户的有关记录进行了详细审查，发现以下账务处理：借：银行存款 2 900 000贷：应付账款A 公司 1 800 000B 公司 600 000C 公司 500 000其所附的原始凭证均为银行进账单，以及分别向三家公司开具的购货发票。案例九案例九华兴公司内部审计人员李浩审计 2001 年度的会计报表时，了解到 2001 年 7 月份华兴公司办理增资手续，验资报告由大为会计师事务所出具，华兴公司对此增事项的会计处理为：借：资本公积400 000盈余公积法定盈余公积300000盈余公积公益金300000贷：实收资本-A 公司500 000B 公司500 000审计人员结合审计本年度所有者权益变动，发现华兴公司 2001 年增资前后的注册资本分别为 200 万元和 300 万元，资本公积分别为 40 万元和 0，法定盈余公积分别为 40 万元和 10 万元，公益金分别为 30 万元和 0。其中资本公积的明细项目为“接受捐赠非现金资产准备 45 万元”、“股权投资准备 25 万元”。