新发】第六章 帐务处理程序.xls

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1、第第六六章章 账账务务处处理理程程序序 类类型型记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序汇汇总总记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序备备 注注 内内容容概概念念 是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直直接接根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总账账的一种账务处理程序。是指根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定定期期根根据据记记账账凭凭证证编编制制科科目目汇汇总总表表，再再根根据据科科目目汇汇总总表表登登记记总总账账。是指根据原始凭证或汇总原始凭证编制收、付、转记账凭证，定定期期根据记账凭证分别编编制

2、制汇汇总总收收款款、汇汇总总付付款款和和汇汇总总转转账账凭凭证证，再再根根据据汇汇总总记记账账凭凭证证登登记记总总账账。各种帐务处理程序的不同之处，在于登记总帐的依据和程序不同。特特点点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 定期根据记账凭证（按5,10,15天）编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。定期根据记账凭证（按5,10,15天）编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。凭凭证证设设置置可采用通用记帐凭证，也可分设收款、付款、转账专用记账凭证。除采用收、付、转专用记账凭证外，还必须设置汇总收款、汇总付款和汇总转账凭证。账账簿簿设设置置 现金日记账、银行存款日记账、总账（采用订本式，实

3、行财政监管。账页格式一般为三栏式）明细账（根据经营管理需要设置，采用活页式。账页格式有三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式）汇总记账凭证帐务处理程序下，总账应采用借贷两栏内设有“对方科目”专栏的三栏式账页，以便清晰反映科目间的对应关系。基基本本内内容容（步步骤骤）1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 汇总记账凭证帐务处理程序下，如果转帐凭证不多的情况下，可以不编制“汇总转帐凭证”，而直接根据转账凭证登记总账。3、根据收、付款记账凭证逐逐笔笔登登记记现金和银存日记账 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账 5 5、根根据据记记账账凭凭证证

4、逐逐笔笔登登记记总总账账。5 5、定定期期编编制制“科科目目汇汇总总表表”，再再据据此此登登记记总总账账。5 5、定定期期编编制制“汇汇总总收收、汇汇总总付付、汇汇总总转转帐帐凭凭证证”，再再据据此此登登记记总总账账。6、期末，现金、银行存款日记账和明细账的余额同有关总账的余额核对相符 7、期末，根据总账和明细账的资料记录，编制会计报表优优点点 简单明了，易于理解；可以比较详细的反映经济业务的发生情况。减少登记总账工作量；能试试算算平平衡衡，保证帐户记录的正确性；方法简便，易学易懂。减轻了登记总帐的工作量；可以反反映映账户间的对对应应关关系系，便于查对和分析账目。缺缺点点 登记总帐的工作量较大不能反映账户对应关系；不便查对账目。编制汇总凭证的程序繁琐，不利于会计核算日常分工，编制汇总转账凭证的工作量较大。汇总记账凭证帐务处理程序下，因为汇总转帐凭证是按“贷方”设证汇总，所以，转账凭证只能编制“一借一贷”和“多借一贷”的分录。适适用用范范围围 规模较小、经济业务量较少的单位 经济业务量较多 所所有有】的的单单位位（货币资金收付业务较少的单位都可采用）规模较大、经济业务较多的单位（尤以货币资金收付业务较多的单位适用）科汇表编制方法：是以每一会计科目，分别按借方和贷方归类汇总。汇总记账凭证编制方法：是分别以收款、付款、转帐业务归类汇总。