农村信用社非信贷资产分类培训ppt课件.ppt

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1、非信贷资产风险分类为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益目录目录n n一、非信贷资产的定义n n二、非信贷资产风险分类的目的n n三、非信贷资产风险分类的原则n n四、非信贷资产风险分类的核心定义n n五、非信贷资产风险分类的方法n n六、非信贷资产风险分类的标准n n七、非信贷资产风险分类的特别规定为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产的定义n n非信贷资产是指由农村合作金融机构拥有或控制，除信贷资产以外的所有表内资产。具体包括

2、：n n（一）在除信贷类科目外的资产类和资产负债共同类科目借方核算的资产。n n（二）负债类科目的借方余额，视同资金占用，统计为非信贷资产。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产的定义n n非信贷资产根据风险和损失程度的不同分为：n n安全性非信贷资产n n风险性非信贷资产为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产的定义n n安全性非信贷资产包括：n n现金及周转金、存放央行款项、存放联行款项等。n n有充分的流动性和安全性

3、，是一种货币性资产，通常不存在一般意义上的违约或贬值风险。（以方便支付为主要目的的债权性资产）为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产的定义风险性非信贷资产包括：专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收利息、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账、存出保证金、外汇买卖等非信贷资产项目。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产的定义风险性非

4、信贷资产包括：n n1.以获取资金占用时间价值为主要目的的债权性资产：主要包括：同业债权(拆放同业、存放同业、存出保证金、买入返售证券)、投资类资产(债券投资、股权投资)等 n n2.实物财产及服务与经营过程的无形资金占用：固定资产、在建工程、抵债资产、无形资产、递延资产等n n3.被动的资金占用：固定资产清理、应收利息、待处理财产损溢等为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类的目的 n n（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险（一）促进农村合作金融机构树立审慎经营、风险管理的理念。管理的理念。

5、n n（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，（二）真实、全面、动态地反映非信贷资产质量，充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度。充分揭示非信贷资产的实际价值和风险程度。n n（三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、（三）发现和分析非信贷资产使用、管理、监控、催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资催收、处置等各环节存在的问题，加强对非信贷资产的风险管理，提高非信贷资产质量。产的风险管理，提高非信贷资产质量。n n（四）为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据，（四）为判断非信贷资产减值准备充足性提供依据，建立科学合理的非信贷资产减值准备计提制度。建立科学合理的非信贷资产减值准备计提

6、制度。n n（五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能（五）为计量、监测资本充足率，评价经营管理能力提供依据。力提供依据。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类的原则n n（一）风险原则（一）风险原则 。风险分类以非信贷资产的内在风险风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。为主要依据，以预计损失程度为主要分类标准。n n（二）真实原则。（二）真实原则。分类人员应广泛搜集非信贷资产的各分类人员应广泛搜集非信贷资产的各类信息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充类信

7、息，严格按照分类标准、方法和程序进行分类，充分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷分估计现实与潜在的风险状况，全面、真实反映非信贷资产的风险程度。资产的风险程度。n n（三）谨慎原则。（三）谨慎原则。对非信贷资产的风险分类进行定性定对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别。对量相结合地分析、评估，科学合理地划分风险类别。对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的，应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。慎的专业判断和稳妥的分类方法。n n（四）动态原则。（四）动态原则。当出现有可能影响非信贷资产风险的当出

8、现有可能影响非信贷资产风险的因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分因素时，应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类的核心定义n n根据资产及时、足额偿还（支付/回收）的可能性或减值程度，将非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑、损失五个类别。后三类统称不良非信贷资产。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益n n正常类正常类正常类正常类：资产未出现减值迹象，资金能够正常

9、回收，没有足够理：资产未出现减值迹象，资金能够正常回收，没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常一切正常”。n n关注类关注类关注类关注类：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失：资产未发生减值，但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为的不利因素。其基本特征为“潜在缺陷潜在缺陷”。n n次级类次级类次级类次级类：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资：资产已出现显著减值迹象，即使采取各种可能措施，资产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为产仍可能形成一定损失，但损失较小。其基本特征为“缺陷明显

10、，缺陷明显，损失较小损失较小”。n n可疑类可疑类可疑类可疑类：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损：资产已显著减值，即使采取措施，也肯定要形成较大损失。其基本特征为失。其基本特征为“肯定损失，损失较大肯定损失，损失较大”。n n损失类损失类损失类损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损失基本损失”。非信贷资产风险分类的核心定义为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障

11、用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类方法n n安全性非信贷资产安全性非信贷资产安全性非信贷资产安全性非信贷资产“批量批量批量批量”n n风险性非信贷资产风险性非信贷资产风险性非信贷资产风险性非信贷资产五种方法：五种方法：五种方法：五种方法：1.1.1.1.帐面价值法；帐面价值法；帐面价值法；帐面价值法；2.2.2.2.风险分类法；风险分类法；风险分类法；风险分类法；3.3.3.3.成本与市价孰低法成本与市价孰低法成本与市价孰低法成本与市价孰低法；4.4.4.4.可变现净值可变现净值可变现净值可变现净值法；法；法；法；5.5.5.5.专家判定法专家判定法专家判定法专家判定法。为了规范事业单

12、位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类方法-风险性非信贷资产n n风险分类法风险分类法：是以风险为基础的，根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。n n主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收帐款、其他应收款项等。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类方法-风险性非信贷资产n n帐面价值法帐面价值法：是根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度，将资产直接按照账面

13、价值和损失程度进行质量分类的方法。n n适用于历年亏损挂帐和待处理财产损溢等的分类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类方法-风险性非信贷资产n n可变现净值法可变现净值法可变现净值法可变现净值法：是以非信贷资产账面余额，扣除其可变是以非信贷资产账面余额，扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质现净值或可收回金额后的差额部分，作为预计损失的质量分类方法。量分类方法。n n可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。后的

14、金额。n n预计损失计算：预计损失计算：预计损失额预计损失额=资产账面价值资产账面价值-可可(已已)变变 现净值；现净值；预计损失率预计损失率=(=(预计损失额预计损失额/资产账面价值资产账面价值)100%)100%。n n主要适用于待处理抵债资产、固定资产、无形资产、固主要适用于待处理抵债资产、固定资产、无形资产、固定资产清理等采用此方法。定资产清理等采用此方法。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类方法-风险性非信贷资产n n成本与市价孰低法成本与市价孰低法成本与市价孰低法成本与市价孰低法：是根

15、据投资成本与市价孰低的原是根据投资成本与市价孰低的原则，估算投损失的质量分类方法。则，估算投损失的质量分类方法。n n预计损失计算：预计损失额=资产账面价值-公允价值；n n预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)100%。n n主要适用于投资类资产。主要适用于投资类资产。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类方法-风险性非信贷资产n n专家判定法专家判定法：是以风险性非信贷资产实际情况为基础，经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。n n主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限，不能使用上述

16、分类方法确认损失的资产。专家组可由各级农村合作金融机构风险管理委员会成员组成，也可聘请社会中介机构和有关专家组成。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准n n安全性非信贷资产安全性非信贷资产安全性非信贷资产安全性非信贷资产，由于无风险或风险很低，风险，由于无风险或风险很低，风险分类时可直接依照账面价值法认定为正常类。分类时可直接依照账面价值法认定为正常类。n n按一级科目批量认定按一级科目批量认定n n确认账务处理无误确认账务处理无误n n范围：范围：现金及周转金、存放中央银行款项、存放联现金及

17、周转金、存放中央银行款项、存放联行款项、拨付营运资金行款项、拨付营运资金n n但在分类过程中，可能会遇到一些历史遗留问题，但在分类过程中，可能会遇到一些历史遗留问题，出现存放中央银行款项、存放联行款项不能划分为出现存放中央银行款项、存放联行款项不能划分为正常的情况。是因为这部分资产性质已经发生了很正常的情况。是因为这部分资产性质已经发生了很大变化，不再是存放中央银行或存放联行款项性质，大变化，不再是存放中央银行或存放联行款项性质，有的已经变为了投资性质或结算保证金性质。有的已经变为了投资性质或结算保证金性质。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度

18、，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n专项央行票据专项央行票据n n“专项央行票据”采用风险分类法，在兑付期内的专项央行票据直接认定为正常类，未按期兑付的专项央行票据直接认定为关注类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n同业债权同业债权n n包括：拆放同业（含拆放银行业、拆放金融性公司和调出调剂资金）、存放同业款项（含存放联社款项）和买入返售债券、买入返售信贷资产等，根据交易对手履约情况和还款能力采用风险分类法进行分类。为了规范事业

19、单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n同业债权同业债权同业债权同业债权n n分类应考虑的因素：分类应考虑的因素：n n对同业债权的种类和各自的币种对同业债权的种类和各自的币种n n同业类资产的期限结构同业类资产的期限结构n n债务人的国别、性质（银行、证券公司、保险公司、信托投资公司、财务债务人的国别、性质（银行、证券公司、保险公司、信托投资公司、财务公司或其他）公司或其他）n n同业债务人的信用评级和信用评级机构的基本情况，必要时需阅读信用评同业债务人的信用评级和信用评级机构的基本

20、情况，必要时需阅读信用评级报告级报告n n如果同业债务人没有可靠的信用评级，应综合收集掌握的资料，对债务人如果同业债务人没有可靠的信用评级，应综合收集掌握的资料，对债务人的盈利能力、资产质量、流动性、对市场风险的敏感性、资本充足率、股权的盈利能力、资产质量、流动性、对市场风险的敏感性、资本充足率、股权结构、风险管理与内部控制、发展战略、市场地位、客户基础以及守法经营结构、风险管理与内部控制、发展战略、市场地位、客户基础以及守法经营等方面进行深入分析，考察其偿付能力和抗风险能力。等方面进行深入分析，考察其偿付能力和抗风险能力。n n同业债务人的注册地若在境外，还需了解当地的自然、政治、经济、法律

21、、同业债务人的注册地若在境外，还需了解当地的自然、政治、经济、法律、市场和金融监管等环境，评价可能存在的国家风险；监管当局的监察人员则市场和金融监管等环境，评价可能存在的国家风险；监管当局的监察人员则应通过东道国监管当局的联系获得有用信息。应通过东道国监管当局的联系获得有用信息。n n其他因素：如可能的抵押、担保，债权银行与债务人之间的关系（如果一其他因素：如可能的抵押、担保，债权银行与债务人之间的关系（如果一家银行长期有大量的资金存放与其有关联的金融企业，则需要深入分析存放家银行长期有大量的资金存放与其有关联的金融企业，则需要深入分析存放的原因并判断是否属于问题资产），双边的清算协议（是否在

22、清算时允许将的原因并判断是否属于问题资产），双边的清算协议（是否在清算时允许将同一名称下的存款抵扣债权等）同一名称下的存款抵扣债权等）为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n待处理抵债资产待处理抵债资产：是指农村信用社依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。n n采用可变现净值法为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n待

23、处理抵债资产待处理抵债资产待处理抵债资产待处理抵债资产n n分类中应考虑的因素：分类中应考虑的因素：n n资产是否有清晰完整的产权，各项登记手续是否完备（达到直资产是否有清晰完整的产权，各项登记手续是否完备（达到直接在市场上销售程度）；接在市场上销售程度）；n n资产入账以来市场价值的波动情况；资产入账以来市场价值的波动情况；n n资产评估情况。包括最近一次评估时间；评估方法；评估人资资产评估情况。包括最近一次评估时间；评估方法；评估人资质；评估报告形成后出现的不利于抵债资产的因素；评估中的假质；评估报告形成后出现的不利于抵债资产的因素；评估中的假设条件是否合理，如对商用房产预测的未来现金流量

24、是否适当，设条件是否合理，如对商用房产预测的未来现金流量是否适当，作为价格参照的其他房屋与该不动产的可比性等；作为价格参照的其他房屋与该不动产的可比性等；n n资产在市场上待售的时间，同类资产的市场价格，意向买受人资产在市场上待售的时间，同类资产的市场价格，意向买受人询价，拍卖机构的建议拍卖价，以及当地市场状况，拍卖付款方询价，拍卖机构的建议拍卖价，以及当地市场状况，拍卖付款方式等；式等；n n农村合作金融机构计划以何种方式处置资产，农村合作金融机农村合作金融机构计划以何种方式处置资产，农村合作金融机构过去处置这类资产的能力和经验；构过去处置这类资产的能力和经验；n n其他因素，包括房产的留置

25、权问题，房产出租问题，环境危害其他因素，包括房产的留置权问题，房产出租问题，环境危害问题，税收及保险问题等问题，税收及保险问题等 为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n应收利息应收利息应收利息应收利息：指农村信用社发放贷款及投资等，按照：指农村信用社发放贷款及投资等，按照适用利率和计息期限计算应收取的利息。适用利率和计息期限计算应收取的利息。n n主要按照风险分类法确定其分类标准。主要按照风险分类法确定其分类标准。n n在执行核心定义的前提下，逾期时间或挂账账龄应在执行核

26、心定义的前提下，逾期时间或挂账账龄应作为分类的重要参考因素。作为分类的重要参考因素。n n凡表内应收利息在凡表内应收利息在9090天以内的，原则上不高于相对天以内的，原则上不高于相对应的主债权五级分类情况。应的主债权五级分类情况。n n20002000年年1212月月3131日以前形成的应收利息全部划为损失日以前形成的应收利息全部划为损失类。类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n其他应收款其他应收款：包括各类垫款、挂账和暂付及应收款项。主要根据资产的账龄，并考虑预期损

27、失程度等因素，进行质量分类。n n采用风险分类法为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产 风险分类风险分类正常类正常类关注类关注类次级类次级类可疑类可疑类损失类损失类资产对象资产对象待结案诉讼待结案诉讼费费账账龄龄在在3 3个个月月以内（含）以内（含）账账龄龄在在3 3个个月月至至 1 1年年（含）（含）账账龄龄在在1 1年年至至2 2年（含）年（含）账账龄龄在在2 2年年以以上上案件挂账案件挂账账账龄龄在在1 1年年以以内（含）内（含）账账龄龄在在1 1年年至至2 2年（含）年

28、（含）账账龄龄在在2 2年年以以上上其他其他账账龄龄在在3 3个个月月以内以内(含含)账账龄龄在在3 3个个月月至至 6 6个个 月月（含）（含）账账龄龄在在6 6个个月月至至 1 1年年（含）（含）账账龄龄在在1 1年年至至2 2年（含）年（含）账账龄龄在在2 2年年以以上上为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n投资类资产投资类资产：指各种债券投资、股权性质的投资。n n对投资类资产要根据投资品种和交易目的分别采用风险分类法和成本与市价孰低法进行质量分类。n n投资资产

29、科目中核算的“债券应计利息债券应计利息”，原则上不高于相应主债权的五级分类情况。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n投资类资产投资类资产投资类资产投资类资产-债券投资债券投资债券投资债券投资n n包括：长期投资债券和短期投资债券包括：长期投资债券和短期投资债券n n对于以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券，对于以长期投资为目的、准备持有至到期日的债券，主要考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回主要考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回性，执照风险分类法进行质量分

30、类。性，执照风险分类法进行质量分类。n n对于以交易为目的、准备随时变现的债券，按照成对于以交易为目的、准备随时变现的债券，按照成本与市价孰低法，根据分类时点证券市场收盘价格本与市价孰低法，根据分类时点证券市场收盘价格计算预计损失率计算预计损失率(预计损失率预计损失率=(账面价值账面价值-公允价公允价值值)/)/账面价值账面价值100%)100%)进行分类。进行分类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n股权投资股权投资股权投资股权投资n n对于可以获得股权市场公允价值的

31、，按成本与市价孰低法进行分类。公允价对于可以获得股权市场公允价值的，按成本与市价孰低法进行分类。公允价值的确定原则为：如存在活跃市场的，则其市价即为其公允价值；如不存在值的确定原则为：如存在活跃市场的，则其市价即为其公允价值；如不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，其公允价值应比照相关类活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的，其公允价值应比照相关类似资产的市价确定。似资产的市价确定。n n对于无法获得股权市场公允价值的，采用风险分类法进行分类。对于无法获得股权市场公允价值的，采用风险分类法进行分类。如果企业财务报表经审计可认为是真实可信的，依据每股净资产计算预计损如果企业财务报

32、表经审计可认为是真实可信的，依据每股净资产计算预计损失率。失率。预计损失率预计损失率=(=(投资的账面价值投资的账面价值-每股净资产每股净资产本机构持股数本机构持股数)/)/投资的账面投资的账面价值价值 100%100%同时，结合被投资单位财务状况、债权产权是否明晰以及影响被投资单位的同时，结合被投资单位财务状况、债权产权是否明晰以及影响被投资单位的行业风险、经营风险、管理风险、自然社会等因素分析，整体评价其风险状行业风险、经营风险、管理风险、自然社会等因素分析，整体评价其风险状况和预计损失程度，合理划分风险类别。况和预计损失程度，合理划分风险类别。如果无法保证企业财务报表可信度的，至少划分为

33、次级类；被投资企业连续如果无法保证企业财务报表可信度的，至少划分为次级类；被投资企业连续半年以上处于停产、半停产状态，无法获得有关信息的，至少划分为可疑类。半年以上处于停产、半停产状态，无法获得有关信息的，至少划分为可疑类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n委托及代理资产业务委托及代理资产业务 应依据操作风险进行质量分类。主要是考察委托资金的合法性和手续的完备性。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工

34、的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n委托及代理资产业务委托及代理资产业务委托及代理资产业务委托及代理资产业务n n对于按委托协议约定，由委托单位指定贷款单位（投资项目）、用途、期对于按委托协议约定，由委托单位指定贷款单位（投资项目）、用途、期限、利率，农村信用社不承担任何经济责任的委托贷款和委托投资，若有关限、利率，农村信用社不承担任何经济责任的委托贷款和委托投资，若有关法律文件齐全，且农村信用社作为受托人已按约定尽到管理职责的，直接划法律文件齐全，且农村信用社作为受托人已按约定尽到管理职责的，直接划分为正常类。分为正常类。n n出现法律文件缺陷，可能导致法律纠纷，但可以采

35、取补救措施的，应至少出现法律文件缺陷，可能导致法律纠纷，但可以采取补救措施的，应至少划分为关注类。划分为关注类。n n对于经法院判决应由农村信用社承担风险和还款责任的委托贷款和委托投对于经法院判决应由农村信用社承担风险和还款责任的委托贷款和委托投资，预计损失率资，预计损失率30%30%（含）以内的，应至少划分为次级类。（含）以内的，应至少划分为次级类。n n经法院判决应由农村信用社承担风险和责任的，预计损失率经法院判决应由农村信用社承担风险和责任的，预计损失率30%-90%30%-90%（含）（含）以内的，划分为可疑类。以内的，划分为可疑类。n n行社脱钩前代理农行的委托贷款，农村信用社已经垫

36、款并确实无法增补贷行社脱钩前代理农行的委托贷款，农村信用社已经垫款并确实无法增补贷款基金款基金(资金资金)的，划分为损失类。的，划分为损失类。n n实际由农村信用社承担风险的假委托实自营、假委托实垫款，按照贷款或实际由农村信用社承担风险的假委托实自营、假委托实垫款，按照贷款或投资的五级分类标准进行分类。投资的五级分类标准进行分类。n n预计损失率预计损失率90%90%以上的，划分为损失类。以上的，划分为损失类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n固定资产固定资产固定资产

37、固定资产n n适用可变现价值法适用可变现价值法n n针对未提足折旧的固定资产确定是否存在价值变动迹象，采用可变现净值针对未提足折旧的固定资产确定是否存在价值变动迹象，采用可变现净值法，按账面价值（此处账面价值是指固定资产原值减去累计折旧）与可变现法，按账面价值（此处账面价值是指固定资产原值减去累计折旧）与可变现净值的差额预计损失，并考虑其闲置时间的长短进行质量分类。净值的差额预计损失，并考虑其闲置时间的长短进行质量分类。n n正常类：正常使用的固定资产，无产权争议，房产类固定资产有产权证、土正常类：正常使用的固定资产，无产权争议，房产类固定资产有产权证、土地证，其他资产有所有权证。地证，其他资

38、产有所有权证。n n关注类：房产类固定资产暂无产权证、土地证，其他资产暂无所有权证，但关注类：房产类固定资产暂无产权证、土地证，其他资产暂无所有权证，但无产权争议，且正在使用或闲置时间在无产权争议，且正在使用或闲置时间在6 6个月至个月至1 1年以内，评估价不低于账面年以内，评估价不低于账面价值的固定资产。价值的固定资产。n n次级类：存在产权争议或闲置时间在次级类：存在产权争议或闲置时间在1 1年以上的固定资产，预计损失率在年以上的固定资产，预计损失率在30%30%（含）以内。（含）以内。n n可疑类：评估价值低于账面价值，预计损失率在可疑类：评估价值低于账面价值，预计损失率在30%30%9

39、0%90%（含）以内的固定（含）以内的固定资产。资产。n n损失类：二年以上闲置不用，在可预见的将来也不会使用，且无转让价值的损失类：二年以上闲置不用，在可预见的将来也不会使用，且无转让价值的固定资产；已被淘汰或即将淘汰，无转让价值的固定资产；严重毁损、有账固定资产；已被淘汰或即将淘汰，无转让价值的固定资产；严重毁损、有账无实、存在法律瑕疵无法变现的固定资产；预计损失率在无实、存在法律瑕疵无法变现的固定资产；预计损失率在90%90%以上的固定资以上的固定资产。产。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分

40、类标准-风险性非信贷资产n n固定资产固定资产固定资产固定资产n n可扣除的处置税费是指律师费用、销售环节直接涉及可扣除的处置税费是指律师费用、销售环节直接涉及的印花税、其他流转税费、搬运费用，为使资产达到的印花税、其他流转税费、搬运费用，为使资产达到销售状态补缴的土地出让金、评估费用、补办登记手销售状态补缴的土地出让金、评估费用、补办登记手续费用等直接增量费用。资产维护费用、销售佣金、续费用等直接增量费用。资产维护费用、销售佣金、所得税、融资费用不得作为处置税费扣除。所得税、融资费用不得作为处置税费扣除。n n如无法获得待估算资产或同类资产的有效市场价格信如无法获得待估算资产或同类资产的有效

41、市场价格信息，但能够获得重新购置或建造同样服务能力的资产息，但能够获得重新购置或建造同样服务能力的资产所需成本，则以该重置成本和成新率并扣除处置税费所需成本，则以该重置成本和成新率并扣除处置税费后作为销售净值的近似值，即资产销售净值后作为销售净值的近似值，即资产销售净值=资产重资产重置成本置成本成新率成新率折扣率折扣率-处置税费。处置税费。n n-折扣率为市场对农村合作金融机构待处理资产的折折扣率为市场对农村合作金融机构待处理资产的折扣因子，不同资产折扣率不同，是主观判断的。扣因子，不同资产折扣率不同，是主观判断的。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员

42、聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n固定资产固定资产n n账面上反映、但房产实际上已卖给职工的房屋，全部列为“房改”类固定资产，按照财政部关于金融企业住房制度改革若干财务问题的规定（财金200128号）有关意见，对已批准为损失但尚未消化完的房改损失，直接认定为损失类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n无形资产无形资产n n 采用可变现净值法进行分类。n n一是按照账面价值与可变现净值的差额预计损失进行分类；n n二是按照

43、实际受益期（指资产已使用年限与预计继续正常使用的年限之和）长短预计损失进行分类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n无形资产无形资产无形资产无形资产n n实际受益期不小于规定摊销期的、且预期可收回金额（即可变现净值）不小于账面实际受益期不小于规定摊销期的、且预期可收回金额（即可变现净值）不小于账面价值的，划为正常类。价值的，划为正常类。n n实际受益期小于规定摊销期的，按预计损失率实际受益期小于规定摊销期的，按预计损失率 公式：（公式：（1-1-实际受益期实际受益期/规

44、定摊销期）规定摊销期）100%100%确定风险类别（预计损失率分类见确定风险类别（预计损失率分类见“固定资产固定资产”）。）。n n次级类：预计损失率在次级类：预计损失率在30%30%（含）以内；（含）以内；n n可疑类：预计损失率在可疑类：预计损失率在30%30%90%90%（含）；（含）；n n损失类：预计损失率在损失类：预计损失率在90%90%以上的固定资产。以上的固定资产。n n对未摊销完毕的可能具有价值变动迹象的无形资产，采用对未摊销完毕的可能具有价值变动迹象的无形资产，采用“可变现净值法可变现净值法”，按照，按照账面价值与可变现净值的差额预计损失，按照预计损失率进行质量分类，分类标

45、准同账面价值与可变现净值的差额预计损失，按照预计损失率进行质量分类，分类标准同上。上。n n对无形资产中核算的各种软件，在经营过程中正常使用的视同正常类资产，原则上对无形资产中核算的各种软件，在经营过程中正常使用的视同正常类资产，原则上不作预计损失；由于各种原因今后不再使用的，应按照账面价值不作预计损失；由于各种原因今后不再使用的，应按照账面价值100%100%预计损失，划为预计损失，划为损失类。损失类。n n对其他无形资产，应当定期或按季检查并预计其带来未来经济利益的能力，当由于对其他无形资产，应当定期或按季检查并预计其带来未来经济利益的能力，当由于市价波动、技术进步等原因导致预计可变现净值

46、低于其账面价值的，应当将可变现净市价波动、技术进步等原因导致预计可变现净值低于其账面价值的，应当将可变现净值低于其账面价值的差额作为预计损失，按照预计损失率进行质量分类，分类标准同值低于其账面价值的差额作为预计损失，按照预计损失率进行质量分类，分类标准同上。上。n n以下项目直接划分为损失类：以下项目直接划分为损失类：n n一是该无形资产已被其他新技术等所替代，且已不能带来经济利益。一是该无形资产已被其他新技术等所替代，且已不能带来经济利益。n n二是该无形资产不再受法律的保护，且不能带来经济利益。二是该无形资产不再受法律的保护，且不能带来经济利益。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会

47、主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理n n采用可变现净值法。采用可变现净值法。n n可变现金额等于或超过账面价值，且清理手续齐可变现金额等于或超过账面价值，且清理手续齐全，划分为正常类；全，划分为正常类；n n可变现金额虽等于或超过账面价值，但清理手续可变现金额虽等于或超过账面价值，但清理手续存在瑕疵，划分为关注类。存在瑕疵，划分为关注类。n n现金额小于账面价值，损失率在现金额小于账面价值，损失率在30%30%（含）以内的，（含）以内的，分为次级类；损失率在分为次

48、级类；损失率在30%30%90%90%（含）的，分为可（含）的，分为可疑类；损失率在疑类；损失率在90%90%以上的，分为损失类。以上的，分为损失类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n在建工程在建工程在建工程在建工程n n适用可变现价值法和专家判定法，在执行核心定义的前提下，适用可变现价值法和专家判定法，在执行核心定义的前提下，在建工程是否正常建设和停建时间应作为分类的重要参考因在建工程是否正常建设和停建时间应作为分类的重要参考因素。素。n n正常类：法律手续齐全、运

49、行规范、正常建设；正常类：法律手续齐全、运行规范、正常建设；n n关注类：非正常原因停建关注类：非正常原因停建3 3个月（含）；个月（含）；n n次级类：非正常原因停建次级类：非正常原因停建3 3至至6 6个月（含）；个月（含）；n n可疑类：非正常原因停建可疑类：非正常原因停建6 6个月至个月至1 1年（含）；年（含）；n n损失类：非正常原因停建损失类：非正常原因停建1 1年。年。n n被查出有严重违规问题的在建工程、存在各类法律纠纷的在被查出有严重违规问题的在建工程、存在各类法律纠纷的在建工程，根据实际情况合理确定风险类别，但至少应划分为建工程，根据实际情况合理确定风险类别，但至少应划分

50、为次级类。次级类。为了规范事业单位聘用关系，建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度，保障用人单位和职工的合法权益非信贷资产风险分类标准-风险性非信贷资产n n递延资产递延资产递延资产递延资产（包括待摊费用和长期待摊费用）：是（包括待摊费用和长期待摊费用）：是指已经对与经营有关的事项支付了一定费用，但指已经对与经营有关的事项支付了一定费用，但效果不仅在本期体现，还可有益于以后各期的资效果不仅在本期体现，还可有益于以后各期的资产。按照摊销期确定分类标准。产。按照摊销期确定分类标准。n n如属资金正常占用，原则上分为正常类；如属资金正常占用，原则上分为正常类；n n如因网点撤并