税务稽查应对策略与案例分析课件.ppt

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1、税务稽查应对策略与税务稽查应对策略与案例分析案例分析 税收与企业战略是企业需面对的重要课题，税收与企业战略是企业需面对的重要课题，企业生产经营过程的税务风险是固有的，是企业生产经营过程的税务风险是固有的，是任何企业无法回避的挑战；在税收相关法规任何企业无法回避的挑战；在税收相关法规不断完善、中国对税收收入持续高增长的需不断完善、中国对税收收入持续高增长的需求、税收新政不断推出、中国经济以强势姿求、税收新政不断推出、中国经济以强势姿态融入国际经济的背景下，企业遭遇税务稽态融入国际经济的背景下，企业遭遇税务稽查的慨率与日俱增，清晰查的慨率与日俱增，清晰了解企业了解企业直接被税直接被税务稽查的原因、

2、税务机关如何选择确定稽查务稽查的原因、税务机关如何选择确定稽查对象，并采取有效措施降低被稽查的可能及对象，并采取有效措施降低被稽查的可能及因税务稽查给企业带来的影响因税务稽查给企业带来的影响，有效进行税，有效进行税务风险防范和税务策划并形成长效的风险防务风险防范和税务策划并形成长效的风险防范机制是本次课程的核心目的。范机制是本次课程的核心目的。什么是税务稽查？什么是税务稽查？是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项税当事人履

3、行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。工作。工作。工作。稽查分类：（分类标准）稽查分类：（分类标准）稽查分类：（分类标准）稽查分类：（分类标准）（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（二）

4、分地区、分行业、分税种的税负水平；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；（四）税收违法案件复杂程度；（四）税收违法案件复杂程度；（四）税收违法案件复杂程度；（四）税收违法案件复杂程度；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（五）纳税人产权状况、组织体系构成；（六）其他合理的分类标准。（六）其他合理的分类标准。（六）其他合理的分类标准。

5、（六）其他合理的分类标准。分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。相关链接：税务稽查与税务检查相关链接：税务稽查与税务检查相关链接：税务稽查与税务检查相关链接：税务稽查与税务检查1 1 1 1、执法主体不同、执法主体不同、执法主体不同、执法主体不同稽查稽查稽查稽查：税务稽查的主体是稽查局；：税务稽查的主

6、体是稽查局；：税务稽查的主体是稽查局；：税务稽查的主体是稽查局；检查检查检查检查：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，规定设立的并向社会公告的税务机构，规定设立的并向社会公告的税务机构，规定设立的并向社会公告的税务机构，税务检查税务检查税务检查税务检查的主体包括稽查局和其他税务机关的主体包括稽查局和其他税务机关的主体包括稽查局和其他税务机关的主体包括稽查局和其他税务机关；2 2 2 2、执法对象不同、执法对象不同、执法对象不同、执法

7、对象不同稽查稽查稽查稽查：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，目的是查处税收违法案件；目的是查处税收违法案件；目的是查处税收违法案件；目的是查处税收违法案件；检查检查检查检查：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务要，或者在某一环节出现问题的纳税

8、人、扣缴义务要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；的是为了加强征管，维护正常的征管秩序；3 3 3 3、执法案源不同、执法案源不同、执法案源不同、执法案源不同稽查稽查稽查稽查：案源信息主要包括：案源信息主要包括：案源信息主要包括：案源信息主要包括:（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情（一）财务指标

9、、税收征管资料、稽查资料、情（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；报交换和协查线索；报交换和协查线索；报交换和协查线索；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（四）税务局相关部门移交的税收违

10、法信息；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（七）社会公共信息；（七）社会公共信息；（七）社会公共信息；（七）社会公共信息；（八）其他相关信息。（八）其他相关信息。（八）其他相关信息。（八）其他相关信息。（选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人（选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人（选案部门对案源信息采取计算机分

11、析、人工分析、人（选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，确定为待查对象。）确定为待查对象。）确定为待查对象。）确定为待查对象。）检查检查检查检查：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对人情况的审查，或者是按照税法或实际

12、情况的需要对人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件；纳税人的情况进行检查的案件；纳税人的情况进行检查的案件；纳税人的情况进行检查的案件；4 4、执法程序不同、执法程序不同稽查稽查：根据：根据税务稽查工作规程税务稽查工作规程国税发国税发20091572009157号文、号文、20102010年年1 1月月1 1日起执行日起执行的规的规定，税务稽查的程序，按照定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、选案、检查、审理、执行执行四个环节进行，实行严格的专业化分工，四个环节进行，实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制

13、约；各环节相互分离、相互制约；检查检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行检：可根据税收征管的实际需要，随时进行检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经过查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即可四个环节，只要是合法、有效的税收执法即可进行；进行；5 5、执法权限不同、执法权限不同稽查稽查：稽查局专门对偷税、逃避追缴欠税、：稽查局专门对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处；骗税、抗税案件的查处；检查检查：赋予处罚权限的税务局、税务分局、：赋予处罚权限的税务局、税务分局、税务所对纳税人未按规定办理税务登记、税务所对纳税人未按规定办理税务登记、设置账簿、安

14、装税控装置、使用和购领发设置账簿、安装税控装置、使用和购领发票、备案、审批等违法行为进行处罚；票、备案、审批等违法行为进行处罚；6 6、形成的结果不同、形成的结果不同 关于税务部门稽查的实施：关于税务部门稽查的实施：关于税务部门稽查的实施：关于税务部门稽查的实施：接到接到接到接到税务稽查任务通知书税务稽查任务通知书税务稽查任务通知书税务稽查任务通知书后，应当及时安排人后，应当及时安排人后，应当及时安排人后，应当及时安排人员实施检查。员实施检查。员实施检查。员实施检查。实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解实

15、施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。税收政策，确定相应的检查方法。税收政策，确定相应的检查方法。税收政策，确定相应的检查方法。检查前，检查前，检查前，检查前，应当告知应当告知应当告知应当告知被查对象

16、检查时间、需要准备被查对象检查时间、需要准备被查对象检查时间、需要准备被查对象检查时间、需要准备的资料等，的资料等，的资料等，的资料等，但预先通知有碍检查的除外但预先通知有碍检查的除外但预先通知有碍检查的除外但预先通知有碍检查的除外。检查应当自实施检查之日起检查应当自实施检查之日起检查应当自实施检查之日起检查应当自实施检查之日起60606060日内完成日内完成日内完成日内完成；确需延；确需延；确需延；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。长检查时间的，应当经稽查局局长批准。长检查时间的，应当经稽查局局长批准。长检查时间的，应当经稽查局局长批准。实施检查时，可以采取实施检查时，可以采取实施检

17、查时，可以采取实施检查时，可以采取实地检查、调取账簿资料、实地检查、调取账簿资料、实地检查、调取账簿资料、实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款询问、查询存款账户或者储蓄存款询问、查询存款账户或者储蓄存款询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。、异地协查等方法。、异地协查等方法。、异地协查等方法。调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具当向被查对象出具当向被查对象出具当向被查对象出具调取账簿资料通知书调取账簿资料通知书调

18、取账簿资料通知书调取账簿资料通知书，并填写，并填写，并填写，并填写调取账簿资料清单调取账簿资料清单调取账簿资料清单调取账簿资料清单交其核对后签章确认。交其核对后签章确认。交其核对后签章确认。交其核对后签章确认。调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度以前会计年度以前会计年度以前会计年度的账簿、的账簿、的账簿、的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务所属税务所属税务所属税务局局长批准局局长批准局局长批准局局长批

19、准，并在，并在，并在，并在3 3 3 3个月内完整退还个月内完整退还个月内完整退还个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人调取纳税人、扣缴义务人当年的当年的当年的当年的账簿、记账凭证账簿、记账凭证账簿、记账凭证账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属、报表和其他有关资料的，应当经所属、报表和其他有关资料的，应当经所属、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自设区的市、自设区的市、自设区的市、自治州以上税务局局长治州以上税务局局长治州以上税务局局长治州以上税务局局长批准，并批准，并批准，并批准，并在在在在30303030日内退还日内退还日内退

20、还日内退还。调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。当手段获取证据材料。当手

21、段获取证据材料。当手段获取证据材料。关于发票的调取关于发票的调取关于发票的调取关于发票的调取 将将将将已开具的发票已开具的发票已开具的发票已开具的发票调出查验时，应当向被查验的调出查验时，应当向被查验的调出查验时，应当向被查验的调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具单位或者个人开具单位或者个人开具单位或者个人开具发票换票证发票换票证发票换票证发票换票证；需要将；需要将；需要将；需要将空白空白空白空白发票发票发票发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人调出查验时，应当向被查验的单位或者个人调出查验时，应当向被查验的单位或者个人调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具开具开具开具调验空白发

22、票收据调验空白发票收据调验空白发票收据调验空白发票收据关于存款账户、储蓄账户的查询关于存款账户、储蓄账户的查询关于存款账户、储蓄账户的查询关于存款账户、储蓄账户的查询 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存存存存款账户款账户款账户款账户的，应当的，应当的，应当的，应当经所属税务局局长批准经所属税务局局长批准经所属税务局局长批准经所属税务局局长批准，凭，凭，凭，凭检检检检查存款账户许可证明查存款账户许可证明查存款账户许可证明查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融向相关银行或者其他

23、金融向相关银行或者其他金融向相关银行或者其他金融机构查询。机构查询。机构查询。机构查询。查询案件涉嫌人员查询案件涉嫌人员查询案件涉嫌人员查询案件涉嫌人员储蓄存款储蓄存款储蓄存款储蓄存款的，应当经所属的，应当经所属的，应当经所属的，应当经所属设设设设区的市、自治州以上税务局局长区的市、自治州以上税务局局长区的市、自治州以上税务局局长区的市、自治州以上税务局局长批准，凭批准，凭批准，凭批准，凭检查检查检查检查存款账户许可证明存款账户许可证明存款账户许可证明存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机向相关银行或者其他金融机向相关银行或者其他金融机向相关银行或者其他金融机构查询。构查询。构查询。构查询。

24、关于税收保全措施的应用关于税收保全措施的应用关于税收保全措施的应用关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿有明显的转移、隐匿有明显的转移、隐匿有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其应纳税的商品、货物以及其应纳税的商品、货物以及其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应

25、纳税收入迹象的，其他财产或者应纳税收入迹象的，其他财产或者应纳税收入迹象的，其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局经所属税务局经所属税务局经所属税务局局长批准局长批准局长批准局长批准，可以依法采取税收保全措施。，可以依法采取税收保全措施。，可以依法采取税收保全措施。，可以依法采取税收保全措施。即冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产即冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产即冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产即冻结存款、扣押商品、货物或者其他财产 采取税收保全措施的期限一般不得超过采取税收保全措施的期限一般不得超过采取税收保全措施的期限一般不得超过采取税收保全措施的期限一般不得超过6 6 6

26、6个月个月个月个月 关于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查处理关于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查处理关于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查处理关于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查处理 被查对象有下列情形之一的，依照被查对象有下列情形之一的，依照被查对象有下列情形之一的，依照被查对象有下列情形之一的，依照税收征管税收征管税收征管税收征管法法法法和和和和税收征管法细则税收征管法细则税收征管法细则税收征管法细则有关逃避、拒绝或者以有关逃避、拒绝或者以有关逃避、拒绝或者以有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：其他方式阻挠税务检查的规定处理：其他方式阻挠税务检查的规定处理：其

27、他方式阻挠税务检查的规定处理：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；拒绝提供有关资料的；拒绝提供有关资料的；拒绝提供有关资料的；（二）（二）（二）（二）拒绝或者阻止拒绝或者阻止拒绝或者阻止拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录检查人员记录、录音、录检查人员记录、录音、录检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；（三）在检

28、查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；关资料的；关资料的；关资料的；（四）其他不依法接受税务检查行为的。（四）其他不依法接受税务检查行为的。（四）其他不依法接受税务检查行为的。（四）其他不依法接受税务检查行为的。关于告知被查对象的问题关于告知被查对象的问题关于告知被查对象的问题关于告知被查对象的问题必要时，可以向必要时，可以向必要时，可以向必要时，可以向被查对象发出被查对象发出被查对象发出被查对象发出税务事项通知书税务事项通知书税务事项通知书税务事项通知书，要求其在限期内书

29、面说明，并提供有关资料；要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。组织听证。听证主持人由审理人员担任。组织听证。听证主持人由审理人员担任。组织听证。听证主持人由审理人员担任。相关问题：相关问题：相关问题：相关问题：认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟认为

30、有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制制制制税务处理决定书税务处理决定书税务处理决定书税务处理决定书；认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制拟制拟制拟制税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书；认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制处罚的，

31、拟制处罚的，拟制处罚的，拟制不予税务行政处罚决定书不予税务行政处罚决定书不予税务行政处罚决定书不予税务行政处罚决定书；认为没有税收违法行为的，拟制认为没有税收违法行为的，拟制认为没有税收违法行为的，拟制认为没有税收违法行为的，拟制税务稽查结论税务稽查结论税务稽查结论税务稽查结论 关于强制执行措施的采用关于强制执行措施的采用关于强制执行措施的采用关于强制执行措施的采用 经稽查局确认的纳税担保人经稽查局确认的纳税担保人经稽查局确认的纳税担保人经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期未按照确定的期未按照确定的期未按照确定的期限缴纳限缴纳限缴纳限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴所担保的税款、滞纳

32、金的，责令其限期缴所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。可以依法采取强制执行措施。可以依法采取强制执行措施。可以依法采取强制执行措施。被执行人对被执行人对被执行人对被执行人对税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书税务行政处罚决定书确定的行确定的行确定的行确定的行政处罚事项，政处罚事项，政处罚事项，政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法逾期不申请行政复

33、议也不向人民法逾期不申请行政复议也不向人民法逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的院起诉、又不履行的院起诉、又不履行的院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长，稽查局经所属税务局局长，稽查局经所属税务局局长，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。请人民法院强制执行。请人民法院强制执行。请人民法院强制执行。即强行扣款、拍卖、变卖被执行人商品、货物或者即强行扣款、拍卖、变卖被执行人商品、货物或者即强行扣款、拍卖、变卖

34、被执行人商品、货物或者即强行扣款、拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产其他财产其他财产其他财产 企业缘何遭遇税务稽查？企业缘何遭遇税务稽查？企业直接被稽查的主要原因企业直接被稽查的主要原因1 1、举报导致；、举报导致；*本企业员工举报（业务员、财务人本企业员工举报（业务员、财务人员、股东、合作伙伴或家庭成员及其员、股东、合作伙伴或家庭成员及其他高层管理人员等）他高层管理人员等）*本企业的客户举报本企业的客户举报 *竞争对手举报竞争对手举报2 2、企业纳税申报的信息异常导致；、企业纳税申报的信息异常导致；3 3、税务机关的纳税评估、随机抽查等导、税务机关的纳税评估、随机抽查等导致；致；4 4

35、、国家税务总局对行业及地区的信息监、国家税务总局对行业及地区的信息监管分析导致；管分析导致；5 5、征管税务机关或其他机构移交、转办；、征管税务机关或其他机构移交、转办；及上级部门交办等。及上级部门交办等。6 6、取得问题发票导致；、取得问题发票导致；7 7、业务关联企业被稽查导致；、业务关联企业被稽查导致；8 8、企业涉及的其他经济案件导致；、企业涉及的其他经济案件导致；9 9、国际税收情报交换导致；、国际税收情报交换导致；1010、其他原因（如：、其他原因（如：专项检查行动专项检查行动、政、政治原因、与税务机关产生矛盾等）；治原因、与税务机关产生矛盾等）；相关链接：税务风险产生的主要原因相

36、关链接：税务风险产生的主要原因原因一：原因一：原因一：原因一：历史原因及传统观念历史原因及传统观念历史原因及传统观念历史原因及传统观念 1 1 1 1、中国人传统上认为税收是中国人传统上认为税收是中国人传统上认为税收是中国人传统上认为税收是“苛捐杂税苛捐杂税苛捐杂税苛捐杂税”；2 2 2 2、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题；、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题；、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题；、美国唐人街华人发放工资形式反映出来的问题；原因二：原因二：原因二：原因二：利益驱动利益驱动利益驱动利益驱动 税收是一种税收是一种税收是一种税收是一种付现付现付现付现的经营成本

37、、利润最大化是投资者永远追的经营成本、利润最大化是投资者永远追的经营成本、利润最大化是投资者永远追的经营成本、利润最大化是投资者永远追求的目标；求的目标；求的目标；求的目标；原因三：原因三：原因三：原因三：税制问题税制问题税制问题税制问题 1 1 1 1、税负过高、税负过高、税负过高、税负过高 a a a a、一个内资私人有限公司的税负分析（企业如何面对诚、一个内资私人有限公司的税负分析（企业如何面对诚、一个内资私人有限公司的税负分析（企业如何面对诚、一个内资私人有限公司的税负分析（企业如何面对诚信纳税？）；信纳税？）；信纳税？）；信纳税？）；b b b b、人为设立最低增值税税负的问题；、人

38、为设立最低增值税税负的问题；、人为设立最低增值税税负的问题；、人为设立最低增值税税负的问题；2 2 2 2、税制的合理性、税制的合理性、税制的合理性、税制的合理性 a a a a、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民、个人所得税合理性的分析（税收如何更能体现取之于民用之于民）；用之于民）；用之于民）；用之于民）；b b b b、印花税的问题（送货单征收印花税）；、印花税的问题（送货单征收印花税）；、印花税的问题（送货单征收印花税）；、印花税的问题（送货单征收印花税）；c c c c、

39、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；、营业税的问题（关于代收款项征收营业税的问题）；d d d d、增值税消费型与生产型的问题；、增值税消费型与生产型的问题；、增值税消费型与生产型的问题；、增值税消费型与生产型的问题；e e e e、房产税与物业税；、房产税与物业税；、房产税与物业税；、房产税与物业税；f f f f、环境保护税；、环境保护税；、环境保护税；、环境保护税；g g g g、土地增值税与企业所得税；、土地增值税与企业所得税；、土地增值税与企业所得税；、土地增值税与企业所得税；h

40、 h h h、公司所得税有关扣除项目的限制；、公司所得税有关扣除项目的限制；、公司所得税有关扣除项目的限制；、公司所得税有关扣除项目的限制；原因四、原因四、原因四、原因四、公共财政的使用效率产生的问题公共财政的使用效率产生的问题公共财政的使用效率产生的问题公共财政的使用效率产生的问题 a a a a、关于、关于、关于、关于“取之于民用之于民取之于民用之于民取之于民用之于民取之于民用之于民”；b b b b、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相、公务员的工作效率与服务意识、税收管理中有意不提供相、公务员的工作效率与服务意识、税收管

41、理中有意不提供相关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；关文书（一企业出口产品后税务机关不售发票产生的问题）；c c c c、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的、涉及的税收征收成本问题（税务人员的工资、相关经费的控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；控制、税收相关固定资产的购置、公车私用等）；控制、税收相关

42、固定资产的购置、公车私用等）；c c c c、国有资金的安全问题；、国有资金的安全问题；、国有资金的安全问题；、国有资金的安全问题；d d d d、国有资产的流失问题；、国有资产的流失问题；、国有资产的流失问题；、国有资产的流失问题；e e e e、公共设施建设的规划问题；、公共设施建设的规划问题；、公共设施建设的规划问题；、公共设施建设的规划问题；f f f f、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不、经济秩序混乱的监管；（无证经营与合法经营、开发票与不开票、制假贩假、克

43、隆发票等）开票、制假贩假、克隆发票等）开票、制假贩假、克隆发票等）开票、制假贩假、克隆发票等）；g g g g、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。、各种走私活动、地下钱庄的监管问题。h h h h、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。、国家监管政府官员与国企经营管理层经商的问题。原因五：原因五：原因五：原因五：经济体制的影响经济体制的影响经济体制的影响经济体制的影响a a a a、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；、

44、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；、国有企业的欠税与其他所有制企业欠税的区别；b b b b、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；、利益集团争取的税收优惠、减免税的监管、合理性问题；（公平纳税如何实现？（公平纳税如何实现？（公平纳税如何实现？（公平纳税如何实现？)c c c c、国有企业成本费用的控制问题；、国有企业成本费用的控制问题；、国有企业成本费用的控制问题；、国有企业成本费用的控制问题；原因六：原因六：原因六：原因六：

45、税务人员的执法问题税务人员的执法问题税务人员的执法问题税务人员的执法问题 a a a a、收受利益；、收受利益；、收受利益；、收受利益；b b b b、“拆数拆数拆数拆数”；c c c c、执法水平；、执法水平；、执法水平；、执法水平；d d d d、参与违法；、参与违法；、参与违法；、参与违法；原因七：原因七：原因七：原因七：企业投资者与经营人员的问题企业投资者与经营人员的问题企业投资者与经营人员的问题企业投资者与经营人员的问题1 1 1 1）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超）、无知者无畏（抗税案例与一个体工商户超）、无知者无畏（抗税案例与一个体

46、工商户超20202020定定定定额的案例）；额的案例）；额的案例）；额的案例）；2 2 2 2）、投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：）、投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：）、投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：）、投资者、管理层、相关业务人员的主要问题：a a a a、不了解或不主动了解税法及财务知识、不了解或不主动了解税法及财务知识、不了解或不主动了解税法及财务知识、不了解或不主动了解税法及财务知识;b b b b、纳税意识不强、纳税意识不强、纳税意识不强、纳税意识不强;c c c c、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁

47、、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁、没有真正重视税务风险（某化妆品公司董事兼总裁吕先生的现象）吕先生的现象）吕先生的现象）吕先生的现象）;d d d d、不真正重视财务问题或财务人员、不真正重视财务问题或财务人员、不真正重视财务问题或财务人员、不真正重视财务问题或财务人员(包括充分沟通、包括充分沟通、包括充分沟通、包括充分沟通、聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动聆听财务人员的意见、利用、激发财务人员的主动性、培训学习等）性、培训学习等）性、培训学习等）性、培训学习等）;e e e e、

48、经营过程中业务操作的随意性经营过程中业务操作的随意性经营过程中业务操作的随意性经营过程中业务操作的随意性（如：不取发票、合（如：不取发票、合（如：不取发票、合（如：不取发票、合同签订严谨性、款项的随意调动等）同签订严谨性、款项的随意调动等）同签订严谨性、款项的随意调动等）同签订严谨性、款项的随意调动等）;3 3 3 3）、迷信关系、侥性心理；）、迷信关系、侥性心理；）、迷信关系、侥性心理；）、迷信关系、侥性心理；4 4 4 4）、设立两套账问题；（）、设立两套账问题；（）、设立两套账问题；（）、设立两套账问题；（两套账与小金库性质有什麽两套账与小金库性质有什麽两套账与小金库性质有什麽两套账与小

49、金库性质有什麽不同？企业为什么设两套账、）不同？企业为什么设两套账、）不同？企业为什么设两套账、）不同？企业为什么设两套账、）原因八：原因八：原因八：原因八：财务人员的问题财务人员的问题财务人员的问题财务人员的问题 a a a a、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面、从业水平低下、税法知识薄弱；（财务人员书面回答税务机关的质询书所反映的问题）回答税务机关的质询书所反映的问题）回答税务机关的质询书所反映的问题）回答税务机关的质询书所反映的问题）b b b b、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集

50、、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集、风险意识不强、不重视涉税证据的及时完整收集与整理；与整理；与整理；与整理；c c c c、缺乏责任心，不思考、不主动建议、沟通及处理、缺乏责任心，不思考、不主动建议、沟通及处理、缺乏责任心，不思考、不主动建议、沟通及处理、缺乏责任心，不思考、不主动建议、沟通及处理遗留问题；遗留问题；遗留问题；遗留问题；d d d d、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、商品流、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、商品流、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、商品流、与税务机关的沟通缺乏技巧（某旅行社、商品流通企业财务人员的