广东省2023年税务师之涉税服务实务提升训练试卷B卷附答案.doc

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1、广东省广东省 20232023 年税务师之涉税服务实务提升训练试年税务师之涉税服务实务提升训练试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】C2、（2017 年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产

2、无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D3、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（）。A.为 A 公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率 13%B.为 B 公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%C.为 C 公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加

3、工劳务”缴纳增值税，适用税率 13%D.为 D 公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归 D 公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%【答案】B4、A 化妆品厂委托 B 化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 25 万元，B 化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1 万元。B 化妆品厂代收代缴了消费税。A 化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 40 万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15%）A.A 化妆品厂无需缴纳消费税B.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.53 万元

4、C.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.9 万元D.A 化妆品厂需要缴纳消费税 6 万元【答案】B5、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C6、（2016 年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。A.30B.20C.10D.5【答案】D7、根据 2021 年 3 月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见

5、，（）年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集。A.2022 年B.2023 年C.2024 年D.2025 年【答案】A8、（2019 年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.劳务报酬B.工资、薪金C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】B9、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.农产品销售发票B.门票C.纸质打车票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】A10、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。A.企业申请认定时注册成立一年以上B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占

6、企业当年职工总数的比例不低于 20%C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于 5000 万元（含）的比例应不低于 5%D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为【答案】B11、张欣 2019 年 12 月取得全年一次性奖金 39000 元，当月张欣的工资收入为8000 元，各项扣除合计为 9000 元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D12、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天B.委托代销货物，为

7、货物发出的当天C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天【答案】C13、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对于骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D14、（2018 年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师

8、事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C15、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料 8000 元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为 60000 元，期末在产品结存成本为 10000 元，期末产成品结存成本为70000 元，本期产品销售成本发生额为 160000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.5%B.3.3%C.2.

9、7%D.4.4%【答案】B16、下列行为属于税务行政处罚行为的是（）。A.停止出口退税权B.书面通知银行或其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业做出纳税信用等级为 D 级的评定行为【答案】A17、下列各项属于房产税征税范围的是（）。A.厂房B.露天停车场C.围墙D.变电塔【答案】A18、乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019 年度实现产品不含税销售收入 1500 万元，视同销售收入 500 万元，发生的成本费用总额 1700 万元，其中业务招待费支出 20 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019 年度该公司应缴纳企业所得税（

10、）万元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C19、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C20、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。A.消费税税金B.给予客户的销售折扣C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费【答案】D21、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签

11、融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D22、下列关于税务顾问的表述，错误的是（）。A.税务顾问是综合性的涉税服务业务B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的是指导其具体操作并最终将问题解决C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈【答案】C23、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。A.消费税收入分别入中央库和地方库B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴

12、纳C.进口环节的消费税由海关代征D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税【答案】C24、根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（）。A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税B.单位或者个体工商户为员工提供交通运输服务，应按规定征收增值税C.单位取得与销售货物收入无关的财政补贴收入，不征收增值税D.以公益事业为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税【答案】B25、境内某居民企业 2019 年会计利润为 2000 万元，其中技术转让收入 800 万元，与技术转让相关的成本费用为 200 万元。假设不考

13、虑其他因素，该居民企业 2019 年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A26、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D27、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A.5B.10C.15D.20【答案】B28、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.

14、确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D29、关于税务行政复议，下列说法不正确的是（）。A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回【答案】B30、下列不属于应征消费税的消费品的是（）。A.竹

15、制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A31、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批葡萄酒，关税完税价格为 100 万元，当月领用 80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额 300 万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为 20%、消费税税率为 10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B32、某经批准从事融资租赁业务的公司 2019 年 4 月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取

16、得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答案】C33、位于北京市的某

17、口罩厂为增值税小规模纳税人，2020 年 4 月销售口罩一批，取得含税销售额 200000 元。该口罩厂以 1 个月为 1 个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C34、A 公司持有 B 公司 20%的股权。2019 年 7 月 B 公司将资本溢价形成的 1500万元资本公积金转增资本。下列关于 A 公司该项业务的说法，正确的是（）。A.A 公司应确认股息红利收入 300 万元B.A 公司确认的股息红利收入属于免税收入C.A 公司应增加该项投资的计税基础 300 万元D.A 公司转让持有的 B 公司股权时不得扣除转增资本增加

18、的 300 万元【答案】D35、下列关于契税计税依据的表述中，不正确的是（）。A.购买的房屋以成交价格作为计税依据B.接受赠与的房屋由税务机关参照市场价格核定计税依据C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D.先以划拨方式取得土地使用权后，经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用【答案】C36、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】D37、小规

19、模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用 5%征收率的是（）。A.提供旅游服务B.提供劳务派遣服务C.提供建筑服务D.销售自建的不动产【答案】B38、中秋节 A 公司将自产月饼 300 盒分发给本企业职工，同时将 50 盒作为礼品赠送。每盒生产成本 80 元，同类产品不含增值税售价 100 元。A 公司在填写A105000纳税调整项目明细表时，在“视同销售收入”的第 2 列“税收金额”处填写（）。A.4000B.5000C.30000D.35000【答案】B39、下列车辆属于消费税征税范围的是（）。A.沙滩车B.雪地车C.高尔夫车D.乘用车【答案】D40、应当由（）制定业务计划。A.项

20、目经理B.项目助理C.项目组成员D.项目组负责人【答案】D41、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税C.借：应交税费应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费应交消费税【答案】C42、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。A.汽油B.天然气C.轻稀土D.矿泉水【答案】A43、某小规模纳税人在 2020 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000 元，当月购入货物 500000 元，当月增值税账务处理正确的

21、是（）A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费未交增值税 8910.89C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费应交增值税 8910.89D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费应交增值税26213.59【答案】C44、某生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月资产盘点过程中把不需要的部分资产进行处理：销售 2007 年 10 月购买的机器设备，取得收入 9200 元（原值为 15000 元）；将自己使用过 8 年的 1 辆小汽车赠送给某福利

22、学校，该车原值为 50000 元，已经计提折旧 3000 元，同类小汽车含税市场销售价格为 34000元；将库存未使用的钢材销售给某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000 元，假设该企业当期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。（以上收入均为含税收入，该企业未放弃减税）A.6333.71B.5012.17C.4865.38D.5733.71【答案】C45、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.新能源汽车制造业B.娱乐业C.房地产业D.烟草制造业【答案】A46、企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时

23、扣除，这是对关联企业的企业所得税实施（）管理。A.受控外国企业B.成本分摊协议C.资本弱化D.预约安排定价【答案】C47、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额

24、进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C48、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A49、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账

25、户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D50、2019 年 8 月，甲公司（一般纳税人）将其在 2014 年购入的办公楼出售，购置原价为 500 万元，销售含税价格为 800 万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、某汽车制造企业取得的下列收入，应计入业务招待费、广告费和业务宣传费计算企业所A.技术使用权转让收入B.国债利息收入C.自产货物对外捐赠的视同销售收入D.出售固定资产收入E.销售边角料取得收入【答

26、案】AC2、（2017 年）房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税的老项目除外），其销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的（）。A.向政府部门支付的征地费用B.向政府部门支付的拆迁补偿费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB3、下列各项中，属于税务咨询中税收政策运用方面的咨询的有（）。A.确认纳税义务发生时间的咨询B.确认计税依据的咨询C.减免税政策和征免界限划分的咨询D.应缴税金会计处理的咨询E.税务机关的调整变动情况的咨询【答案】ABC4、设计并生产家

27、具的企业，最近 12 个月累计不含税的设计收入与家具销售收人达到如下金额时，应进行增值税-一-般纳税人认定的有()。A.设计收入 470 万元，销售收入 30 万元B.设计收入 400 万元，销售收入 40 万元C.设计收入 100 万元，销售收入 70 万元D.设计收入 480 万元，销售收入 60 万元E.设计收入 520 万元，销售收入 50 万元【答案】CD5、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.非金融企业间借款签订的借款合同C.网上购物签订的电子合同D.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同E.人寿保险合同【答案】ACD6、下列各

28、项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD7、下列关于鉴证人证据收集评价的表述中，正确的有（）。A.委托人配合提供的鉴证材料可作为鉴证依据B.无法辨明真伪的证据材料可作为鉴证依据C.被鉴证人协助提供的鉴证材料可作为鉴证依据D.无正当事由超出举证期限提供的证据材料可作为鉴证依据E.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，可部分替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的责任【答案】AC8、下列关于涉税专业服务程序的说法，正确的有（）。A.任何一方因不可抗力无法履行业务委托协议的，根据不可抗力的影响部分或

29、者全部免除责任。任何一方迟延履行后发生不可抗力的，违约责任可以部分免除B.对于执业过程中知悉的委托人及其指向第三人的商业秘密，无论业务委托协议是否成立，均不得泄露或者不正当使用C.项目负责人对项目质量承担最终责任D.项目负责人应当对专家的工作成果负责E.涉税服务人员应当于业务完成后 90 日内，将工作底稿与业务成果等一并存档，由其所在的税务师事务所按照国家档案管理要求妥善保管【答案】BCD9、下列有关税务师事务所质量控制的表述中正确的有（）。A.业务质量复核制度应包括复核层级、复核内容、复核程序和复核记录等内容B.税务师事务所的项目组其他成员对其所承担的工作质量无需承担责任C.税务师事务所应对

30、重大风险事项的预警、识别、工作程序和处理方式作出具体规定D.税务师事务所在确定是否接受业务委托前应进行必要的调查和评估E.项目组应自提交业务结果之日起 60 日内将业务底稿归档留存【答案】ACD10、下列关于纳税情况审查服务的说法错误的有（）。A.项目负责人应当对专家的工作成果负责B.税务师事务所开展纳税情况审査业务，应当出具书面业务报告C.涉税服务人员应当告知被审查人，其应当对所提供资料的真实性和合法性负责D.纳税情况审查业务的委托人为纳税人E.纳税情况审查业务包括海关委托保税核查、海关委托稽查、税务机关委托纳税情况审査、司法机关委托税务司法鉴定等【答案】BD11、涉税鉴证中的被鉴证人可以指

31、（）。A.委托人B.委托方有权指定的第三方C.使用人D.鉴证人E.税务机关【答案】AB12、某税务师事务所 2020 年 2 月对某企业 2019 年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金 100000 元，2019 年已结账，则调账分录应包括（）。A.借：预提费用100000贷：以前年度损益调整100000B.借：以前年度损益调整25000贷：应交税费应交所得税25000C.借：所得税费用25000贷：应交税费应交所得税25000D.借：以前年度损益调整75000贷：利润分配未分配利润75000E.借：本年利润25000贷：所得税费用25000【答案】ABD13、下列涉税会计分录的表述中，正确的

32、有（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目B.企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目【答案】ABC14、（2019 年真题）纳税人提供建筑服务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏

33、”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称【答案】C15、自 2019 年 6 月 1 日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自 2019 年 7 月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。A.增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为 A 级或者 B 级C.申请退税前 24 个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.自 2019 年 4 月 1 日起享受过即征即退、先征后返（退）政策E.申请退税前 36 个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】AB16、以下企业中，应当按复

34、式账建账建制的有（）。A.某个体工商户，注册资金 25 万元B.某提供增值税应税劳务的私营业户，月销售额 50000 元C.某个体工商户，注册资金 18 万元D.某生产性个体工商户，月销售额 70000 元E.甲和乙两人共同成立个体工商户，注册资金是 13 万元【答案】ABD17、（2018 年真题）关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务B.欠税数额 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质

35、权执行E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】BC18、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C19、位于市区的某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 5 月从国内某增值税一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款400 万元。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格折合人民币 100 万元，海关暂免征税予以放行。本月内销货物取得不含税销售收入 80 万元，出口货物离岸价格为 120 万美元。已知：假设该企业无上期留抵税额，上述货物内销时适用的增值税税率为 13%，出口退税率

36、为 10%，计划分配率为 13.02%，1 美元=人民币 6.4 元。则下列表述正确的有（）。A.应退增值税 21.56 万元B.应退增值税 86.84 万元C.免抵的增值税税额为 45.24 万元D.当期应缴纳城建税 3.17 万元E.当期应缴纳增值税 21.56 万元【答案】ACD20、下列税收策划方法中，可以降低税收负担的有（）。A.减免税方法B.提前纳税方法C.税率差异方法D.分割方法E.不予征税方法【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、简述目前 6 种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。（1）简述目前 6种收取款项未发生销售行为开具的发票情形。【答案】（1）【正确答

37、案】（1）预付卡销售和充值。这种发票主要适用于单用途商业预付卡（简称单用途卡）和支付机构预付卡（简称多用途卡）售卡或充值时开具。单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税，售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票；支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税，支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票。（2）销售自行开发的房地产项目预收款。这种发票在房地产开发企业收取房地产项目预售款时开具。房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具

38、增值税普通发票。（3）通行费电子发票的不征税发票。即左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票，这种发票目前都在发票服务平台暂由 ETC客户服务机构开具，主要适用如下两种情形：ETC 后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费；ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的预付款。（4）建筑服务预收款。自 2017 年 7 月 1 日起，建筑服务收到预收款不再作为纳税义务发生时间，由此，建筑服务收取预收款需要开具发票时，需开具这种发票。（5）不征税自来水。在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不

39、征收增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。（6）代理进口免税货物货款。纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。此外，代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形，都是未发生销售行为，不征收增值税，而开具的此类发票。二、2020 年 5 月，A 企业（增值税一般纳税人）以自己生产的产品向股东分配利润，产品成本为 500000 元，不含税销售价格为 800000 元，该产品的增值税税率

40、为 13%。要求：请写出 A 企业正确的会计处理【答案】三、（2017 年）某税务师事务所接受委托对 A 企业（增值税一般纳税人）2020年,4 月发生的业务进行纳税审核。“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金 3.39 万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金 33900 贷：营业外收入33900 要求：分析 A 企业处理是否正确，如果错误请帮助其更正。【答案】四、某贸易公司 2020 年 5 月 25 日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2020 年6 月

41、 4 日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2020 年 6 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题（1）：钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票？问题（2）：贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证？【答案】1.经认证，出现：无法认证，纳税人识别号认证不符，或专用发票代码、号码认证不符情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重

42、新开具专用发票。本题目中，贸易公司丢失未经认证的发票而要求钢铁厂另开发票不符合重开发票的规定，如果另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。所以钢铁厂依法拒绝贸易公司另行开具增值税专用发票的要求。2.贸易公司可要求钢铁厂提供加盖钢铁厂发票专用章的相应发票记账联复印件，以其作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。五、甲公司于 2017 年 5 月 22 日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019 年 4 月发现 2016 年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了 50 万元，在 2019 年 4 月 18 日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务

43、机关认为这部分税款属于 2016 年度的税款，已超过法律规定的退还期限，决定不予退还，于 2019 年 4 月 25 日制作相关文书，并在 2019 年 4月 26 日送达该公司签收。请回答下列问题：（1）该公司多交税款是否可以申请退还？并简述相关规定。（2）甲公司对税务机关作出不予退税决定，是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？并简述理由。（3）甲公司若申请税务行政复议，应从何时开始多少天内向哪个机关申请税务行政复议？（4）复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？【答案】六、某市 A 公司于 2020 年 6 月 16 日将拥有的办公楼以含增值税价格 9900 万元出售，该公司在销售办公楼

44、时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明。经审核：该办公楼为企业 2012 年购入，购入价为 5500 万元，契税及相关费用 170 万元，固定资产原值 5670 万元。截止到出售时，已累计计提折旧 600万元。办公楼的重置成本价为 6000 万元，成新度折扣率为 80%。请回答下列问题：1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。【答案】七、某市工业企业 2019 年相关资产情况如下：（1）年初拥有房产原值共计5700 万元，占地共计 2400 平方米。其中厂房原值 3200 万元，占地 1000 平方米；厂办幼儿园房产原值 1200

45、万元，占地 500 平方米；企业内部绿化占地 200平方米、厂区内道路占地 100 平方米。（2）当年 4 月 20 日将占地 400 平方米，原值 1000 万元的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入 1400 万元。（3）当年 5 月 1 日将占地 200 平方米，原值 300 万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每月收取不含税租金 5 万元，租期 1 年。（4）9 月 30 日受让一宗 500平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款 300 万元，委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款 800 万元，当年厂房的建造尚未完工。已知：当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除

46、比例为 30%，城镇土地使用税年税额为 10 元/平方米。要求：（1）计算该企业当年应缴纳的房产税。（2）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业当年应缴纳的印花税。【答案】（1）企业办幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业当年应缴纳的房产税=3200（1-30%）1.2%+1000（1-30%）1.2%4/12+300（1-30%）1.2%4/12+5812%=35.32（万元）。（2）企业办幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=（1000+200+100）10+400104/12+20010+500103/12=17583.33（元）。（3）该

47、企业当年应缴纳的印花税=1400100000.5+512100001+300100000.5+800100000.3=11500（元）。八、甲居民企业系增值税一般纳税人，2020 年 1 月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的库存商品投资乙居民企业。该批库存商品的不含税公允价值为1000000 元，账面成本为 600000 元。假设不考虑其他税费。问题：（1）请写出甲居民企业此项投资业务的会计分录。（2）甲居民企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？（3）在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础如何确定？乙居民企业取得库存商品的计税

48、基础如何确定？（4）假设 2021 年 2 月初甲居民企业以 1300000 元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的企业所得税应如何处理？【答案】（1）【正确答案】借：长期股权投资 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）130000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000（2）【正确答案】甲居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。甲居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得

49、税。（3）【正确答案】在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础为库存商品的原计税基础（账面成本）600000 元。乙居民企业取得库存商品的计税基础为库存商品的公允价值 1000000 元（4）【正确答案】甲居民企业在对外投资 5 年内转让股权的，应停止执行递延纳税政策，并确认递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得（1000000-600000）54320000（元），同时将股权的计税基础一次调整到位，调整后股权的计税基础为 1000000 元。甲居民企业股权转让所得13000001000000300000（元）甲居民企业 2021 年此项业务总计应纳税所得额32000030

50、0000620000（元）【提示】居民企业在对外投资 5 年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。九、某企业 2020 年将自产的医用口罩直接捐赠给承担疫情防治任务的武汉协和医院，该批口罩生产成本为 70000 元，同类售价 100000 元，为生产该批口罩，耗用的原材料 30000 元，已经抵扣进项税额 3900 元，假设该企业 2020 年利润总额 300000 元。请回答下列问题。问题 1：