江西省2023年税务师之涉税服务实务题库练习试卷B卷附答案.doc

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1、江西省江西省 20232023 年税务师之涉税服务实务题库练习试年税务师之涉税服务实务题库练习试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、欠缴税款的纳税人放弃到期债权，无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法申请人民法院行使（）。A.撤销权B.留置权C.处分权D.代位权【答案】D2、（2017 年）某企业 2016 年占地 5 万平方米，其中 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米，该企业 2016年应缴纳的城镇土地使用税是（）万元。A.20B.25C.12.

2、5D.15【答案】D3、被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明。A.10 日内B.15 日内C.次月 10 日内D.次月 15 日内【答案】D4、根据企业所得税相关规定，下列情形准予在发生当期计入税前扣除的有（）。A.行政性罚款B.因违反借款合同约定支付的罚息C.使用不征税收入构建的固定资产在当期计提的折旧D.购买车辆支付的车辆购置税【答案】B5、税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（）。A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托B.在刑事诉讼活动中

3、接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托【答案】B6、某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020 年 5 月销售自己使用过 7 年的办公用小汽车，获得含增值税销售额 38500 元，此业务应纳增值税（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C7、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当

4、（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C8、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D9、下列房产中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的住房B.市区的室外游泳池C.建制镇的酒精池D.县城的仓库【答案】D10、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。A.1B.2C.3D.5

5、【答案】B11、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020 年 4 月销售口罩一批，取得含税销售额 200000 元。该口罩厂以 1 个月为 1 个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C12、2019 年 3 月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000 元，2019 年 12 月 31 日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为 1800000 元，其差额 200000 元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交

6、所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000D.借：所得税费用50000贷：应交税费应交所得税50000【答案】C13、下列（）属于房产税的征税范围。A.围墙B.水塔C.菜窖D.仓库【答案】D14、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】B15、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。

7、A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B16、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在涉税专业服务监管办法（试行）所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。A.2B.3

8、C.5D.7【答案】A17、小张为甲单位员工，2020 年 112 月在甲单位取得工资、薪金 48 000元，单位为其办理了 2020 年 112 月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021 年，甲公司每月给其发放工资 8 000 元、个人按国家标准缴付“三险一金”2 000 元。在不考虑其他扣除情况下，计算 2021 年 3 月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为（）。A.0 元B.30 元C.60 元D.180 元【答案】A18、下列关于包装物缴纳消费税的账务处理，表述错误的是（）。A.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目B.随同产品销售且不单独计

9、价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因包装物销售应缴的消费税与因产品销售应缴的消费税应一同记入“税金及附加”科目C.出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目D.出租、出借的包装物收取的押金，若包装物逾期收不回来而将押金没收，应借记“其他应付款”，贷记“营业外收入”科目【答案】D19、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C20、下列关于税务注销的规定，说法不正确的

10、有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A21、关于延期纳税的说法正确的是（）。A.经县以上税

11、务局（分局）局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款【答案】D22、国务院办公厅、中共中央办公厅印发的关于进一步深化税收征管改革的意见中提出智慧税务建设的要求，下列对智慧税务要求表达不正确的是（）。A.2025 年实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级B.2022 年基本实现自然人税费信息“一人式”智能归集C.2022 年基本实现法人税费信息“一户式”智能归集D.2025 年

12、基本实现税务机关信息“一局式”智能归集【答案】D23、某生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为 226 万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为 6 月 20 日、7 月 20 日。该超市因资金运转紧张于 2019 年 7 月 5 日才支付了第一笔款项 60 万元。该生产企业 2019 年 6 月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C24、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红

13、利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A25、A 企业发出材料委托 B 企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1300 元。A 企业在提货时正确的涉税会计处理为（）

14、。A.借：委托加工物资12879贷：银行存款12879B.借：委托加工物资11579应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879C.借：委托加工物资10000应交税费应交消费税1579应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879D.借：生产成本12879贷：银行存款12879【答案】C26、下列关于提供建筑服务在收取预收款时的相关处理，错误的是（）。A.纳税人提供建筑服务在收取预收款时，应按规定预缴增值税B.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.提供建筑服务采用一般计税方法预缴增值税时，借记“应交税费预交增值税”科目，贷记“

15、银行存款”科目D.月末，“预交增值税”明细科目余额应转入“未交增值税”明细科目【答案】B27、（2015 年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无需审核的项目是（）。A.受托加工的是否为应税消费品B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格D.受托方是否按规定代收代缴了消费税【答案】A28、某商业企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元，销售副食品取得含税收入 12 万元，视同销售小电器取得含税收入 2 万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为 1 个月

16、），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D29、下列各项中，关于税务师行业的表述错误的是（）。A.作为接受涉税服务的一方是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人B.在执业过程中应客观公正，针对委托人的委托事项应以维护委托人的全部权益为宗旨和目标C.税务师从事涉税服务业务是负有法律责任的契约行为D.税务师既服务于委托人也间接服务于税务机关和社会【答案】B30、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采应税产品

17、过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税【答案】A31、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B32、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B33、（2016 年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损

18、后的余额，为应纳税所得额。A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】C34、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）。A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告【答案】B35、（2017 年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D36、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A

19、.独生子女补贴B.退休人员再任职收入C.差旅费补贴D.托儿补助费【答案】B37、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的 2009 年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A38、下列属于涉税鉴证业务的特点的是（）。A.委托人不是唯一的服务对象B.范围和项目宽泛C.因委托人自身需求触发D.不一定出具涉税鉴证业务报告【答案】A39、某商业银行（增值税一般纳税人）2020 年第 3 季度提供贷款服务取得含税利息收入 3 600 万元，

20、提供直接收费服务取得含税收入 160 万元，开展贴现业务取得含税利息收入 654 万元，该银行上述业务的销项税额（）万元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D40、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是 3 人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B41、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业 2020 年 4 月领用2019 年 10

21、 月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为 80000 元，企业针对该业务的账务处理为：A.借：在建工程 10400贷：应交税费应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程 10400贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10400C.借：应交税费待抵扣进项税额 4160贷：应交税费应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】D42、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确 的是（）。A.应书面告知行政复议机构B.可口头告知行政复议机构C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备案D.不需要告知

22、行政复议机构【答案】A43、2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2020 年 12 月有下列业务：A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）13000B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）13000C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费应交增值税（销项税额）11504.42D.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）11504.42【答案】D44、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（

23、）。A.有形资产所有权转让金额小于 2 亿元B.金融资产转让金额超过 4000 万元C.无形资产所有权转让金额超过 1 亿元D.其他关联交易金额合计超过 2000 万元【答案】C45、甲公司为一般纳税人，2020 年 2 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入 50 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。3 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税

24、发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票【答案】A46、在纳税评估中，发现企业已进行决算的以前年度存在多计提费用的情况，企业

25、进行账务调整处理应通过（）科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C47、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.农产品销售发票B.门票C.纸质打车票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】A48、下列属于混合销售行为的是（）。A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用 13%税率的，又有适用 9%税率的【答案】B49、某酒厂（增值税一般

26、纳税人），2019 年 8 月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款 22600 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2019 年 12 月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019 年8 月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C50、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，2018 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产，成

27、本为 500 万元，该项固定资产的使用年限为 10 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为 8 年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）A.因该项固定资产 2020 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元B.因该项固定资产 2020 年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元C.因该项固定资产 2019 年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元D.因该项固定资产 2019 年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于纳税义务人依法履行纳税申报

28、手续的表述，错误的有（）。A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15 日内办理E.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式【答案】BD2、（2020 年真题）对违反发票管理规定 2 次以上的单位和个人，税务机关可以公告纳税人发票违法的情况，公告内容包括（）A.纳税人名称B.经营内容C.法定代表人姓名D.纳税人识别号E.经营地点【答案】AD3、下列属于涉税鉴证

29、业务流程的环节有（）。A.鉴证准备B.证据收集评价C.鉴证事项评价D.工作底稿E.业务反馈【答案】ABCD4、（2017 年）企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的有（）。A.转让股票取得的收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.接受县以上政府无偿划入的国有资产D.接受股东赠与资产收入E.国债利息收入【答案】B5、2019 年度居民个人综合所得（无境外所得）在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过 600 元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过 400 元

30、的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD6、下列主体中，属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有（）。A.税务机关内部稽查部门B.税务机关内部征管部门C.省级工商管理部门D.委托人E.涉税专业服务机构【答案】ABD7、下列关于个人所得税专项附加扣除相关规定的表述，正确的有（）。A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 5 项专项附加扣除B.年满 3 岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除C.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员

31、职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照 4800 元定额扣除D.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过 48 个月E.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月 1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过 240 个月【答案】BD8、纳税人须持税务登记证件办理的涉税事项有（）。A.开立银行账户B.研究开发费用加计扣除C.填报跨区域涉税事项报告表D.申请办理延期申报纳税E.申请延期缴纳税款【答案】ACD9、纳税人收取款项但未发生销售行为，应使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具的发票有（）。A.预付卡销售和充值B.销售自行开发的房地产项目预收款C

32、.ETC 预付费客户选择在充值后索取发票的D.销售工期超过 12 个月的飞机的预收款E.代理进口免税货物货款【答案】ABC10、依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括（）。A.再销售价格法B.现金与实物分配法C.交易净利润法D.可比非受控价格法E.利润分割法【答案】ACD11、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C12、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C13、在开具发票时，必须在备注栏注明的经营业务包括（）。A.提供建

33、筑劳务B.出租不动产C.货物运输服务D.销售无形资产E.保险公司代收车船税【答案】ABC14、A 企业于 2019 年 8 月将自产的甲产品用于对 B 企业投资，取得 B 企业 30%的股权，该产品成本 150 万元，同类货物不含税售价为 200 万元。双方约定以产品价税合计金额 226 万元作为投资价值，A 向 B 开具了增值税专用发票。已知 A 企业和 B 企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有（）。A.A 企业账务处理：借：长期股权投资 2260000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）260000 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品

34、甲产品 1500000B.A 企业账务处理：借：长期股权投资 1760000 贷：库存商品甲产品1500000 应交税费应交增值税（销项税额）260000C.A 企业账务处理：借：长期股权投资 2260000 贷：主营业务收入 2260000借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品甲产品 1500000D.B 企业账务处理：借：库存商品甲产品 2260000 贷：营业外收入 2260000E.B 企业账务处理：借：库存商品甲产品 2000000 应交税费应交增值税（进项税额）260000 贷：实收资本 2260000【答案】A15、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有（）。A.销售

35、折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额E.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额【答案】ABD16、某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业

36、 2019 年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业 2019 年 9 月有一笔新建厂房领用外购材料 80000 元（相应的进项税额已抵扣）的账务处理为：A.原材料B.生产成本C.库存商品D.应交税费应交增值税（进项税额转出）E.以前年度损益调整【答案】C17、下列关于房产税减免税的说法，正确的有（）。A.国家财政部门拨付事业经费单位本身的业务用房，免征房产税B.对个人所有的房产，免征房产税C.对公园内的餐馆所使用的房产，免征房产税D.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税E.对增值税小规模纳税人，可以由省级人民政府决定在 50%的税额幅度内减征

37、房产税【答案】AD18、纳税人的抗税行为，情节轻微，未构成犯罪的，正确的处理有（）。A.进行税务约谈B.处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款C.处 2000 元以上 5000 元以下的罚款D.责令限期改正E.由税务机关追缴拒缴的税款、滞纳金【答案】B19、企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有（）。A.企业生产经营用房应缴纳的房产税B.处置机器设备应缴纳的增值税C.销售应税消费品缴纳的消费税D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税【答案】ACD20、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。A.对取得土地使用权时未支

38、付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5%计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计 5%的基数【答案】ABCD大题

39、（共大题（共 1010 题）题）一、税务师受托对市区某房地产开发公司（增值税一般纳税人）纳税情况进行审核，房地产开发公司在 2019 年发生如下业务：（1）5 月 10 日通过竞拍取得市区一处占地面积为 20000 平方米的土地使用权，支付土地出让金 3500 万元；（2）自 6 月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为 1500 万元，并于当年 8 月 31 日完工；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业 5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款给予开具增值税专用发票；（3）与该开发项目有关的销售费用 40 万元、管理费用 60 万元、财务费用 100 万元，其

40、中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出 80 万元以及超过贷款期限加罚的利息 20 万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；（4）当年 12 月销售写字楼的 70%，取得含税销售收入合计 9800 万元；另外 30%自 9 月初开始对外出租，签订为期 3 年的租赁合同，约定每年不含税租金 120 万元，当年实际取得租金收入 80 万元。已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为 4%，地方教育附加允许作为税金及附加扣除，契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 4 元/平方米；该公司采用一般计税方法计算缴纳增值税，12 月无进项税额可抵扣，该企业

41、2019 年尚未结账。该房地产开发公司办税人员自行计算并缴纳了土地增值税。计算过程如下：计算扣除项目金额=3500（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）9%（7%+3%+2%）+805%（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（万元）；增值额=9800-5402.58=4397.42（万元）；增值率=4397.42/5402.58100%=81.39%；应纳土地增值税=4397.4240%-5402.585%=1488.84（万元）。要求：（1）根据上述资料指出该房地产开发公司办税人员自行计算的土地增值税税额是否正确

42、？如不正确，应如何进行调整？【答案】二、A 公司是增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批高档化妆品，价款为150 万元，承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用 20 万元。已知高档化妆品消费税税率为 15%，进口关税税率为 50%。要求：计算进口环节应缴纳的增值税、消费税额。【答案】组成计税价格（15020）（150%）（115%）300（万元）。进口环节应缴纳的增值税30013%39（万元）。进口环节应缴纳的消费税30015%45（万元）。三、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019 年 11月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入 212 万元，开

43、具了增值税普通发票。（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款 29万元，进项税额 3.77 万元。（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价 12 万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项 8 万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项 5 万元。已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。要求：（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过 50%，其“销售额”包括哪些内容？（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。（3）做出上述业务中与增值税相关的

44、会计分录。【答案】（1）“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。（2）当期可抵减加计抵减额（377001200009%）15%7275（元）抵减前应纳增值税2120000（16%）6%（377001200009%）71500（元）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。实际应缴纳的增值税71500727564225（元）（3）会计处理：取得收入：借：银行存款212

45、0000贷：主营业务收入2000000应交税费应交增值税（销项税额）120000当月外购餐具：借：原材料290000应交税费应交增值税（进项税额）37700贷：银行存款327700四、甲卷烟厂为增值税一般纳税人。2020 年 6 月主管税务机关发现其 3 月接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为50 万元，甲厂收取加工费 20 万元。乙厂收回烟丝后已经直接销售，取得不含税价款 120 万元，烟丝消费税为 30%。要求：计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。【答案】五、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月

46、的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5 月 16 日，56 号凭证：收到货款及延期付款利息。企业账务处理为：借：银行存款 602600 贷：应收账款580000 营业外收入 22600 后附原始凭证：（1）银行进账单 1 份，注明金额602600 元；（2）开具自制收款凭证 1 份，收到延期付款利息 22600 元。已知销售货物适用税率为 13%。该批货物为 2019 年 8 月销售。要求：分析上述业务存在哪些问题并编制调整分录。【答案】六、某茶叶超市系小规模纳税人，2019 年不含增值税销售额为 75 万元，2019年 6 月 1 日至 2020 年 5 月 31 日自行

47、申报的不含增值税销售额为 515 万元，2020 年 2 月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司 2019 年 8 月隐瞒销售收入 5 万元，该公司在 2019 年 10 月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此 2020 年 6 月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格登记，否则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。问题：（1）该纳税人是否达到一般纳税人的登记标准？请说明理由。（2）税务机关的决定是否正确？请说明理由。（3）如果该超市达到一般纳税人的登记标准，其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记？【答案】七、某技术开发公司

48、为增值税一般纳税人，2020 年 3 月向我国境内一企业转让一项专利技术，取得转让收入 860 万元，取得与之相关的技术咨询收入 60 万元，开具增值税普通发票，该技术转让的成本及相关税费总计为 240 万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台，开具增值税专用发票，发票注明金额 300 万元，另取得该设备后续一年的技术服务费，开具增值税专用发票，发票注明金额 25 万元。以上金额均为不含税金额。问题：（1）计算该公司应确认的销项税额，并简要说明理由。（2）该公司转让专利技术在企业所得税上应如何纳税调整？并简要说明理由。【答案】（1）【正确答案】纳税人提供技术转让、技术开发和

49、与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税；转让设备及取得的设备技术服务费，需要计算缴纳增值税。应确认的销项税额30013%256%40.5（万元）（2）【正确答案】在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该公司转让专利技术应调减应纳税所得额500（86060240500）50%590（万元）八、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税业务处理如下：5 月 22 日，79 号凭证：销售折让。企业账务处理：借：银行存款-67800 贷：主营业

50、务收入-60000 应交税费应交增值税（销项税额）-7800 后附原始凭证：（1）因产品质量问题与购货方签订销售折让协议 1 份，返还款项 67800 元；（2）红字增值税普通发票记账联1 份，注明金额-60000 元，税额-7800 元；（3）银行汇款回执 1 份，注明金额67800 元。该货物于 2019 年 2 月销售时开具增值税专用发票，注明金额 600000元，税额 96000 元。要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。【答案】九、甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司 20%和30%的股份，按企业会计准则要求，甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核