河北省2023年税务师之涉税服务实务押题练习试题B卷含答案.doc

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1、河北省河北省 20232023 年税务师之涉税服务实务押题练习试年税务师之涉税服务实务押题练习试题题B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列涉税处理不正确的是（）。A.某煤矿企业销售原煤，应缴纳的资源税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交资源税”B.某房地产开发企业，销售商品房，计算缴纳的土地增值税，借记“开发成本”，贷记“应交税费应交土地增值税”C.某工业企业处置旧厂房，计算缴纳的土地增值税，借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交土地增值税”D.某企业按规定占用耕地修建厂房，计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”，贷记“银行存款”【答案】B2、（2018

2、 年真题）2021 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付 10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D3、某拥有进出口经营权的生产企业，2020 年 2 月份，内销货物销项税额为 50万元，进项税额为 230 万元，上期留抵税额为 10 万元，外销货物的收入是3000 万元，已知该企业增值税税率为 13，退税率为 10，则当期涉及到的会计分录正确的是（）。A.借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3000000

3、贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000B.借：应收出口退税款 3000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000C.借：应收出口退税款1000000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）2000000贷：应交税费应交增值税（出口退税）3000000D.借：应收出口退税款2900000贷：应交税费应交增值税（出口退税）2900000【答案】C4、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆

4、品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D5、某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2020 年 6 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 枚，每枚新金戒指的零售价格为12500 元，每枚旧金戒指作价 6800 元，每枚金戒指取得差价款 5700 元；取得首饰修理费共计 16570 元（含税）。该商场上述业务应纳增值税（）元。A.16662.06B.15021.33C.18971.71D.36768.28【答案】B6、下列收入应按“劳务报酬”项目纳

5、入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C7、（2019 年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A.劳务报酬B.工资、薪金C.特许权使用费D.稿酬所得【答案】B8、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院

6、提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D9、某公司拖欠 2020 年度增值税 42 万元，经税务机关责令其限期缴纳后仍不缴纳，经县级税务局局长批准，2021 年 3 月，税务机关扣押并拍卖其价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款。这一行政行为属于（）。A.提供纳税担保B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务行政协助【答案】C10、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过 180 个月B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过 48 个月C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年D.子女教育，

7、扣除时间为子女满 3 周岁当月至全日制学历教育结束的次月【答案】B11、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。A.企业之间支付的违约金B.企业之间支付的租金C.企业之间支付的特许权使用费D.企业之间支付的管理费【答案】D12、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】D13、企业下列行为应视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C14、某白酒生产企业为增值税一般纳税

8、人，下设一单独的销售公司，2020 年 5月将 150 吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为 8000 元，该销售公司对外的不含税销售价格为 14000 元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000 元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C15、下列不属于应征消费税的消费品的是（）。A.竹制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A16、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A.独生子女补贴B.退休人员再任职收入C.差旅费补贴D.托儿

9、补助费【答案】B17、某外贸企业（增值税一般纳税人）10 月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率为 25%，消费税税率为 9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81C.借：库存商品65.23贷：银行存款65.23D.借：税金及附加65.23贷：银行存款65.23【答案】A18、关于税务师的职业道德，错误的是（）。A.未经委托人同意，涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.委托

10、人提供不实资料的，税务师应当终止提供涉税服务D.税务师与委托人有利害关系的，无需回避【答案】D19、下列凭证中，需要缴纳印花税的有（）。A.国际金融组织向我国国家金融机构提供贷款所签订的借款合同B.2018 年 8 月企业设置的除记载资金账簿外的其他账簿C.抢险救灾物资运输的特殊货运凭证D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A20、下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A.供用电合同B.融资租赁合同C.人寿保险合同D.法律咨询合同【答案】B21、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴

11、或者少缴税款（）的罚款。A.1 倍B.3 倍C.50%以上 3 倍以下D.1 倍以上 5 倍以下【答案】C22、（2020 年真题）关于税款优先的说法，错误的是（）。A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关没收违法所得的，没收违法所得优先于税收【答案】D23、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处

12、罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。A.7B.10C.60D.180【答案】C24、下列各项关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税【答案】A25、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉

13、权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B26、某居民企业 2019 年境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。该企业当年从境外 A 国分公司分回税后收益折合人民币 20 万元（A 国的企业所得税税率为 20%）。则该企业 2019 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B27、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期B.完成报告初稿的日期C.鉴证人完成内部审批复核程序D.委托人认可业务报告内容的日期【答案】A28、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某 4S 店购

14、入的用于出售的价格为 156 万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A29、某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息+销售费用+管理费用B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5%C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5%D.利息+取得土地使用权所支付的金

15、额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）【答案】B30、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费简易计税6000B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费未交增值税6000C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费应交增值税9000【答案】A31、下列适用企业所得税

16、研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B32、税务师实施代理记账业务时不应当（）。A.代制会计凭证B.代为编制会计报表C.代为制作原始凭证D.代理纳税申报【答案】C33、涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员存在涉税专业服务监管办法（试行）所列情形，税务机关需要采取约谈方式的，应当由（）名以上税务人员同时在场进行约谈。A.2B.3C.5D.7【答案】A34、关于符合条件的技术转让所得，某企业 2019 年获得 600 万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A35

17、、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C36、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 13%，退税税率为 11%。2020 年 6 月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 26 万元通过认证。上期期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 260 万元，按实耗法计算的免税进口料件价

18、格 100 万元。则该公司当期的应退税额为（）。A.1.8 万元B.11 万元C.15.8 万元D.17.6 万元【答案】C37、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款

19、的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A38、某公司员工张某 2020 年 6 月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注明了旅客身份信息，金额为 625 元，该项业务可以抵扣的进项税额是（）元。A.18.20B.29.76C.35.38D.51.61【答案】D39、（2020 年真题）因纳税人计算错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（）年内追征税款。A.5B.1C.2D.3【答案】D40、A 高档化妆品厂委托 B 高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 15万元，B 高档化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅

20、助材料费 1万元。B 高档化妆品厂代收代缴了消费税。A 高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 33 万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15%）A.A 高档化妆品厂无需缴纳消费税B.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 1.24 万元C.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 3.6 万元D.A 高档化妆品厂需要缴纳消费税 9.9 万元【答案】B41、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首

21、饰【答案】C42、某餐厅放弃免税优惠，2020 年 6 月允许抵扣的进项税额为 30 万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为 3 万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为 1.2 万元，2019 年 3 月及之前购进并抵扣的进项税额为 1.8 万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D43、下列有关企业社会保险费缴纳规定说法错误的是（）。A.企业职工养老保险由用人单位和职工共同缴纳B.企业职工基本医疗保险由用人单位和职工共同缴纳C.企业职工工伤保险由用人单位和职工共同缴纳D.企业职工失业保险由用人单位和职工共同缴纳【答案】C4

22、4、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】C45、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照 9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为 9100 元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费应交增值税（进项税额转出）900B.借：待处理财产损溢待处

23、理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费应交增值税（进项税额转出）819C.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9100贷：原材料9100D.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）900【答案】A46、2020 年 2 月，某商场（系增值税一般纳税人）6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 1000 元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。A.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入1000B.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入862.07应交税费应交增值税（销项税额）137

24、.93C.借：其他应付款押金1000贷：其他业务收入884.96应交税费应交增值税（销项税额）115.04D.借：其他应付款押金1000贷：营业外收入884.96应交税费应交增值税（销项税额）115.04【答案】C47、（2020 年真题）2021 年 1 月税务师在对某企业 2020 年企业所得税汇算清缴进行预审时发现企业将专项工程耗用材料列入“管理费用”科目，金额100000 元，企业账务处理为：A.借：在建工程100000贷：管理费用100000B.借：在建工程100000贷：本年利润100000C.借：在建工程 100000贷：原材料100000D.借：在建工程100000贷：以前年度

25、损益调整100000【答案】B48、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A.投资企业所在地B.被投资企业所在地C.分配所得的企业所在地D.负担、支付所得的企业所在地【答案】B49、2021 年 1 月 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2021 年 6 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是（）。A.A 企业取得投资资产转让所得 100 万元B.A 企业

26、应确认的股息所得 120 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元D.A 企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税【答案】A50、个体工商户的所得税单独填报个人所得税经营所得纳税申报表（A表），依据（）填报。A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、（2018 年）下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同C.企业间借款签订的借款合同D.网上购物签订的电子合同E.人寿保险合同【答案】ABD2、下列关于增值税特殊销售方式下销售额确

27、定的表述中，正确的有（）。A.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额B.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出C.折扣销售和销售折扣均可以从销售额中减除D.一般纳税人因销货退回和折让而退还给购买方的增值税额，应从原销售期的销项税额中扣减E.酒类产品（啤酒、黄酒除外）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额计算增值税【答案】B3、下列各项中，属于行业专业发票的有（）。A.加油站的加油凭证B.银行的转账凭证C.公路的客运发票D.医院的收费凭证E.收费公路通行费增值税电子普通发票【答案】BC4、企业取得的下列收入中，可以作为业务招

28、待费和广宣费计算扣除基数的有（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.租金收入D.特许权使用费收入E.视同销售收入【答案】ACD5、以下属于涉税鉴证业务范围的有（）。A.土地增值税清算鉴证B.企业资产损失税前扣除鉴证C.企业注销登记鉴证D.涉税交易事项鉴证E.企业并购重组税收策划业务【答案】ABCD6、下列业务不通过“预交增值税”明细科目核算的有（）。A.一般纳税人采用一般计税方法跨地级市提供建筑服务B.一般纳税人采用一般计税方法提供不动产经营租赁服务，其不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人采用一般计税方法提供建筑服务收到预收款D.一般纳税人采用简易计税方法发生增值税预

29、缴业务E.小规模纳税人预交增值税【答案】D7、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法正确的有（）。A.到纳税人的住所检查纳税人的财产情况B.询问纳税人.扣缴义务人与纳税或者代扣代缴.代收代缴税款有关的问题C.到车站.码头检查纳税人托运.邮寄应纳税商品.货物或者其他财产的有关单据.凭证和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产.经营的纳税人在银行的存款账户E.在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款【答案】BCD8、下列关于纳税情况审查服务的说法错误的有（）。A.项目负责人应当对专家的工作成果

30、负责B.税务师事务所开展纳税情况审査业务，应当出具书面业务报告C.涉税服务人员应当告知被审查人，其应当对所提供资料的真实性和合法性负责D.纳税情况审查业务的委托人为纳税人E.纳税情况审查业务包括海关委托保税核查、海关委托稽查、税务机关委托纳税情况审査、司法机关委托税务司法鉴定等【答案】BD9、税务师在 2021 年 5 月对某工业企业 2020 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2020 年 8 月将用于职工福利支出的 300000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2020 年 10 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品

31、库存，2020 年有完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC10、（2018 年真题）关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务B.欠税数额 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】BC11、下列（）应视同销

32、售征收增值税。A.企业将资金无偿借给个人使用B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用C.将购进的月饼分发给本企业职工D.将自产的白酒作为礼品赠送E.个人将房屋无偿赠送给他人【答案】AD12、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.融资租赁服务B.金融商品转让C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的【答案】ABC13、一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的有（）。A.用于交际应酬的外购礼品B.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自

33、行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务C.购买制造车间中央空调系统的支出D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC14、税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问的特点有（）。A.权威性强B.咨询内容广泛C.服务对象专一D.有偿性E.合法性【答案】ABC15、环境保护税法实行（）的新型征管模式。A.税务征收B.企业申报C.专业机构核定D.环保协作E.信息共享【答案】ABD16

34、、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.涉及个人隐私的证据材料D.无法辨明真伪的证据材料E.以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料【答案】ABD17、（2020 年真题）涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。A.涉税服务机构被撤销B.委托项目发生变化C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务D.涉税专业服务人员发生变化E.涉税服务机构解体【答案】AC18、下列关于税务机关权利的说法，正确的有（）。A.追缴某房地产公司 4

35、 年前因税务机关的责任导致少缴的税款共计 12.5 万元B.可以根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件，依法确定计算征收税款的方式和方法C.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人，按照一定方式核定其应纳税额D.可以制定行政法规E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年【答案】BC19、甲咨询公司 2020 年 6 月销项税额 40 万元，进项税额 38 万元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减 10%的政策B.甲公司 2020 年 6 月

36、实际加计抵减额为 2 万元C.甲公司 2020 年 6 月无需缴纳增值税D.由于甲公司 2020 年 6 月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费未交增值税 20000 贷：其他收益20000【答案】ABC20、下列各项表述中，正确的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“租赁服务”征收增值税B.将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，按照“贷款服务”缴纳增值税D.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶

37、车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税E.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、居民个人张某及其配偶名下均无住房，在某省会城市工作并租房居住，2018 年 9 月开始攻读工商管理硕士。2019 年张某收入及部分支出如下：（1）每月取得工资薪金所得 15000 元，个人负担三险一金为 3500 元/月。（2）取得年终奖 100000 元，选择单独计税。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入 20000 元。（4）每月支付房租 3500 元。（其他相关资料：张某为独生子女，父母均已年满 65 周岁，其

38、独生子就读于某小学，资料中涉及的专项附加扣除均由张某 100扣除）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）根据现行个人所得税政策，居民个人可以扣除的专项附加扣除项目有哪些？（2）计算张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额。（3）计算张某全年应纳个人所得税金额。（4）若上述所得支付方已经依法履行个人所得税扣缴义务，2019 年度，张某是否需要办理综合所得汇算清缴，并说明理由。（除上述所得外，张某未取得其他类型所得）【答案】（1）【正确答案】居民个人可以扣除的专项附加扣除项目包括：子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等 6 项

39、专项附加扣除。（2）【正确答案】张某每月预扣预缴税款时，可以扣除的专项附加扣除金额1000（子女教育）2000（赡养老人）1500（住房租金）400（硕士继续教育）4900（元）（3）【正确答案】年终奖选择单独计税：100000128333.33（元），适用税率为 10，速算扣除数为 210。全年一次性奖金应纳个人所得税100000102109790（元）综合所得全年应纳税所得额150001220000（120）7050001235001249001230400（元），适用税率为 3，速算扣除数为 0。综合所得应纳个人所得税304003912（元）合计应纳个人所得税979091210702（元

40、）（4）【正确答案】张某可以自行选择是否办理综合所得年度汇算清缴。理由：已预缴税额（1500012500012350012490012）320000（120）70202816（元），大于应纳税额 912 元。张某取得综合所得已预缴税额大于年度应纳税额，若张某申请退税，应办理综合所得年度汇算清缴；若张某不申请退税，可以不办理综合所得年度汇算清缴。金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题榜等。查看完整试题、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试网二、市税务局稽查局于 2019 年

41、4 月 11 日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在 2019 年 1 月至 3 月期间，少缴增值税 280000 元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起 15 日内补缴增值税280000 元。稽查局于 2019 年 4 月 20 日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于 5 月 20 日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于 5 月21 日向市税务局申请行政复议。市税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：1.市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。2.甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起

42、诉讼，并说明理由。【答案】（1）市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。因为该复议申请符合受理的条件：该复议属于市税务局的管辖范围。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；属于税务行政复议的受案范围。甲企业对税务机关作出的征税行为提出行政复议，属于受案范围；在规定的期限内提出的申请。甲企业 4 月 20 日收到税务处理决定书，5 月 20 日缴纳税款，5 月 21 日申请行政复议，即在规定的期限 60 日内提出的申请；有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。（2）甲企业可以就不予受理行为向法院提起诉

43、讼。因为对应当先向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起 15 日内，依法向人民法院提起行政诉讼。三、A 房地产开发公司位于北京，于 2017 年 6 月开发建设 A 楼盘。为开发建设该楼盘，A 公司支付给政府部门的土地价款 3 亿元，缴纳了 900 万的契税；支付给个人的拆迁补偿款 5000 万。2018 年 6 月房屋取得预售许可证，预售房屋，收取了 1.2 亿元的首付款，之后该公司在 2019 年 3 月份之前陆续收取了7.3 亿预收款。2020 年 4 月份将房屋交付业主，交付业主时房屋销售了 65%，已经收到 8.5 亿元的房屋预收

44、款。对于该项业务 A 公司选择了一般计税方法，请回答下列问题。（以万元为单位）问题（1）：A 公司支付土地价款、契税、拆迁补偿款时应如何进行账务处理？问题（2）：2018 年 6 月 A 公司收到业主的首付款是否需要预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？问题（3）：将房屋交付业主时如何进行账务处理？问题（4）：A 公司预交的增值税什么时候进行结转？请做出相应的结转分录。【答案】四、某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定 2013 年全年运费收入为 450 万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50 万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计 28

45、0 万元，材料等可抵扣进项税额 30 万元。问题：1.计算该企业 2013 年度应纳的增值税。2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业 2013 年度应纳的增值税。（以万元为单位，小数点后保留四位）【答案】五、2019 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。（2）当年 1月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股

46、利 2 万元，A 企业认为该项属于免税项目。（3）将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。【答案】六、2016 年 7 月 18 日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。(1)甲企业对关联企业进非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收人的实现?甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策?(2)乙企业法人代表王先生将自己持有的 A 公司 20%的股权全部转让给王先生本人控股的 B 公司,

47、转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税?请简述理由。(3)丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税?请简述理由。【答案】本题考查非货币资产投资、个人股权转让、股权转让印花税的计算。(1)企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收人的实现;居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。超压卷，金考典软件考前更新，下载链接 www.(2)个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的

48、余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。符合下列条件之-的股权转让收人明显偏低，视为有正当理由:能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。很明显这里王先生转让价格明显偏低且不属于有正当理由，所以由主

49、管税务机关核定股权转让收入。(3)这样的股权转让合同需要缴纳印花税。在深市沪市及新三板交易的股权，主要交易的是上市公司股票，由出让方缴纳 1%的印花税;其他的场外股权交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股权，对于股权转让，属于财产转让，应按产权转移书据贴花，双方都按 0.5%o 缴纳印花税。七、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019 年 7 月有关经营情况如下：（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为 120 万元，按规定应缴纳关税 90 万元。入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费 6 万元。（2）甲企业本月向农

50、业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为 800 万元；支付不含税运输费用 10 万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费 50 万元（含代垫辅料不含税价款 20 万元），并开具了增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计 8 万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的 80，生产卷烟 1100 标准箱（每标准条 200 支，调拨价格均大于 70 元/条）。（5）甲企业销售卷烟 400 箱给同