广东省2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）.doc

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1、广东省广东省 20232023 年税务师之涉税服务实务题库附答案年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）（典型题）单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、外籍个人 Jessica 在境内某时装设计企业担任首席设计师，并同时兼任企业董事会董事，下列收入中应计入“工资、薪金所得”计税的是（）。A.转让房产取得的收入B.董事收入C.不动产出租收入D.股息收入【答案】B2、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A3、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费转让金融商品应交

2、增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】C4、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业【答案】A5、纳税人抗税，依照税收征收管理法及刑法有关条款的规定，构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款（）罚金。A.1 倍以上 5 倍以下B.10 倍以下C.1 倍以上 3 倍

3、以下D.5 倍以上【答案】A6、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D7、企业利用免抵退税方法计算增值税时，免抵

4、退计算的可退税限额计入的科目是（）。A.应交税费应交增值税（出口退税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（销项税额）D.应交税费未交增值税【答案】A8、下列关于税收优惠代理服务的说法，错误的是（）。A.税务师事务所对报送材料的真实性和合法性承担责任B.委托人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力C.纳税人在减免税期间，除另有规定外，应照章申报纳税D.享受减免税优惠的委托人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税【答案】A9、干燥失重主要检查药物中的哪些杂质A.遇硫酸呈色的有机杂质B.水分及其他挥发性物质C.表面水D.结晶水E.微量不溶性

5、杂质【答案】B10、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票【答案】B11、下列关于专项附加扣除标准的表述中，错误的是（）。A.技能人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年扣除 3600 元B.学历（学位）继续教育，每月

6、扣除 400 元C.大病医疗支出，扣除医保报销后每年在 80000 元限额内扣除D.子女教育支出，每个子女每月扣除 1000 元【答案】C12、申请人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A.确认抵扣税款B.不予代开发票C.加收滞纳金D.确认税款征收方式【答案】B13、2021 年 7 月某企业当期免抵退税额 100000 元，期末留抵税额 80000元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款增值税 80000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）80000B.借：应收出口退税款增值税 80000 应交税费应交增值税（出口抵减

7、内销产品应纳税额）20000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）100000C.借：应交税费未交增值税 20000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）20000D.借：营业外收入政府补助 20000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）20000【答案】B14、下列关于房产税的审核中，不符合现行规定的是（）。A.对原有房屋进行改扩建的，要相应增加房屋的原值B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后计入房产原值C.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的计税余值作为计税依据D.对于出租的房产，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税【答案】B15

8、、个体工商户的所得税单独填报个人所得税经营所得纳税申报表（A表），依据（）填报。A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A16、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】A17、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料 8000 元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为 60000 元，期末在产品结存成本为 10000 元

9、，期末产成品结存成本为70000 元，本期产品销售成本发生额为 160000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为（）。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B18、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。A.释义B.基本指引C.职业道德指引D.质量控制指引【答案】A19、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。A.在行政复议中，申请人负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.调查取证时，行政复议工作

10、人员不得少于 2 人，并应当向当事人和有关人员出示证件D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据【答案】A20、下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的 A 企业B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的 B 企业C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的 C企业D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的 D 企业【答案】C21、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答

11、案】C22、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C23、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为 100 万元，增值税率 13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5 万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C24、（2015 年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.

12、延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D25、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的是（）。A.税务机关检查发现的应调增的销项税额B.税务机关检查发现的应调增的进项税额C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额D.企业自查发现的应调减的进项税额【答案】A26、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2

13、019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A27、下列关于资源税计税依据的表述，错误的是（）。A.资源税实行从价计征或者从量计征B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额C.从量定额征收的资源税的计税依据是应税产品的销售数量D.从价计征资源税的计税依据包含增值税销项税额【答案】D28、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序，人

14、民法院应当（）。A.维持判决B.撤销判决C.履行判决D.变更判决【答案】B29、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年 2 月该厂将生产的一批成本价为 70 万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的 80%对外销售，取得含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率为 10%。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C30、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是（）。A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记

15、B.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人C.年应税销售额达到一般纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外【答案】C31、纳税人为非独生子女的，赡养老人的额度不能超过每月（）。A.1000 元B.2000 元C.3000 元D.5000 元【答案】A32、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费应交土地增值税”。A.税金

16、及附加B.管理费用C.固定资产清理D.主营业务收入【答案】A33、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】C34、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C35、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答

17、案】C36、中国公民王某是某高校的一名教授，同时担任某股份有限公司的独立董事，2020 年 2 月份取得董事费收入 3 万元。则王某应被预扣预缴的个人所得税为（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D37、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 2 月份的进项税额为 100 万元，销项税额为 110 万元，其月末正确的会计处理是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000B.借：应交税费应交增值税（进项税额）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费应交增值税（销项税额）100000贷：应交税费未交

18、增值税100000D.借：应交税费应交增值税（已交税金）100000贷：应交税费未交增值税100000【答案】A38、甲公司为境内居民企业，2021 年度符合条件技术转让收入 2 000 万元，该项技术转让成本 400 万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（）万元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D39、2020 年 5 月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000 元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资 17300

19、贷：银行存款 17300B.借：委托加工物资 16000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300C.借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 6000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300D.借：生产成本 17300 贷：银行存款 17300【答案】C40、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。A.5B.15C.35D.55【答案】D41、下列（）情形下，企业应办理注销税务登记。A.改变纳税人名称B.改变法定代表人C.改变

20、注册资金的D.因经营地点变更而涉及改变主管税务机关的【答案】D42、以下不符合增值税相关规定的是（）。A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【答案】A43、某小规模纳税人在 2021 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000 元，当月购入货物 500000 元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 900000B.借

21、：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11 应交税费未交增值税 8910.89C.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 891089.11 应交税费应交增值税 8910.89D.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 873786.41 应交税费应交增值税 26213.59【答案】C44、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】D45、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费

22、应交增值税B.应交税费应交增值税（减免税款）C.应交税费简易计税D.管理费用【答案】B46、下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为C.软件公司提供技术服务D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】C47、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉税事宜 15【答案】D48、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资

23、（）。A.50，200B.60，200C.50，300D.60，300【答案】D49、下列各项中，能开具增值税专用发票的是（）。A.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费B.销售成品油的纳税人售卖加油卡取得的预收款项C.销售旧货D.销售自己使用过的固定资产放弃减税的【答案】D50、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报跨区域涉税事项报告表。A.机构所在地B.经营地C.经营地和机构所在地D.收入来源地【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育支出按照子女数量

24、扣除B.赡养老人支出按照被赡养人老人数量扣除C.大病医疗支出实行限额扣除D.大病医疗支出只能在汇算清缴时扣除E.扣除子女教育支出必须留存相应证明资料【答案】ACD2、税务师承接的涉税鉴证业务包括（）。A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业税前弥补亏损的鉴证C.企业资产损失的鉴证D.企业财务报表的鉴证E.土地增值税清算的鉴证【答案】ABC3、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC4、行政复议证据包括下列类别（

25、）。A.书证B.纳税评估数据C.试听资料D.电子数据E.当事人的陈述【答案】ACD5、涉税鉴证业务具有的特点有（）。A.委托人是唯一的服务对象B.服务范围和项目宽泛，服务方式灵活C.限定于规定的涉税鉴证项目D.因外部需求触发涉税鉴证E.应出具规定种类的业务报告【答案】CD6、下列合同，应按“财产转移书据”税目征收印花税的有（）。A.专利申请权转让合同B.商品房销售合同C.土地使用权出让合同D.土地使用权转让合同E.专利实施许可合同【答案】BCD7、（）只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事。A.专业税务顾问B.涉税

26、鉴证C.纳税申报代理D.税收策划E.纳税情况审査业务【答案】ABD8、下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的()。A.给排水设施B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】AC9、下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款预收款（1适用税率或征收率）3%B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款全部价款和价外费用（19%）2%C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（

27、13%）3%D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（19%）3%E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款含税销售额（13%）3%【答案】ACD10、2020 年 7 月某县某企业（一般纳税人）将厂房对外出售取得含增值税收入1020 万元，已知该厂房是企业在 2013 年 12 月购入的，购入价格为 600 万元，厂房原值为 630 万元，已经计提折旧 400 万元，账面净值 230 万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用 5 万元，选择简易计税方法计算缴纳增值税，缴纳土地增值税 60 万元，不考虑印

28、花税、城建税和教育费附加，则正确的账务处理是（）。A.借：固定资产清理2300000累计折旧4000000贷：固定资产6300000B.借：银行存款10200000贷：固定资产清理10000000应交税费简易计税 200000C.借：银行存款10200000贷：固定资产清理10000000应交税费应交增值税（销项税额）200000D.借：税金及附加600000贷：应交税费应交土地增值税600000E.借：固定资产清理6550000贷：资产处置损益6550000【答案】AB11、疫情期间，（）免征增值税。A.公共交通运输服务B.生活服务C.疫情防控重点保障物资运输收入D.居民必需生活物资快递收派

29、服务收入E.防护用品生产企业【答案】ABCD12、2020 年 6 月某工业企业（一般纳税人）将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为 80000 元，不含税售价为 100000 元，按照合同约定，企业按照商场实际不含增值税销售金额的 10%支付不含增值税代销手续费。7 月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的 80%，商场已将扣除手续费后的金额 81920 元通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括（）。A.发出代销商品时借：发出商品80000贷：库存商品80000B.发出代销

30、商品时借：应收账款80000贷：库存商品80000C.收到代销清单和手续费发票时借：银行存款81920销售费用8000应交税费应交增值税（进项税额）480贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额）10400D.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：应收账款64000E.结转代销商品成本时借：主营业务成本64000贷：发出商品64000【答案】AC13、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）。A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表E.损益表【答案】ABC14、下列有关税务师和涉税专业服务行业的特点表述正确的有（）。A.

31、涉税专业服务人员必须是经批准的具有专业资格水平的税务师B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税专业服务行业有助于提高税收征管效能D.我国目前对涉税专业服务人员不采取实名制管理E.涉税服务为有偿服务【答案】ABC15、应交税费应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（已交税金）D.应交税费应交增值税（进项税额转出）E.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）【答案】ABC16、根据增值税一般纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人偶然发生的销售

32、无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额B.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记E.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后 5日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后 15 日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 15 日内向主管税务机关办理相关手续【答案】ACD17、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过

33、程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税“产权转移书据”征税范围的有（）。A.不动产所有权转让B.专利申请转让C.非专利技术转让D.专有技术使用权转让E.土地使用权转让【答案】AD18、下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）。A.对税务机关作出的不予减免税决定不服的B.对税务行政机关回复的纳税问题不满意的C.对税务行政机关作出的税务处罚决定不满意的D.对税务机关作出的税收保全措施不服的E.税务人员对任免决定不服的【答案】ACD19、下列关于税务师事务所成立与办理行政登记的说法，正确的有（）。A.有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任B.税务师、注册会计师

34、、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业C.税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益D.省税务机关自受理材料之日起 15 个工作日内办理税务师事务所行政登记E.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交相应材料【答案】ABC20、不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人，满足以下情形（）应办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告。A.取得统一社会信用代码的律师事务所B.取得统一社会信用代码的社会团体C.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人D.新设立企业E

35、.在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资 700 万元，持有乙公司 35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资釆用权益法核算。2019 年 6 月 30 日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利 140万元，2019 年度乙公司实现净利润 200 万元。问题 1：作出甲公司上述事项的会计分录问题 2：假设没有其他长期股权投资项目，甲公司应如何进行纳税调整？【答案】二、甲公司为增值税一般纳税人，2020 年 6 月从乙公司购入一批原材料并取得增值

36、税专用发票。则：（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理？（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？【答案】（1）甲公司应在进行增值税纳税申报时，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对取得的增值税专用发票进行用途确认。自 2020 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人

37、在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。（3）纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（4）丢失发票，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处1 万元以上 3 万元以下的罚款。三、（2019 年）某

38、食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019 年 6 月，向林场购进苹果，取得销售发票。账务处理：借：原材料苹果 108000 应交税费应交增值税（进项税额 12000 贷：银行存款 120000 后附原始凭证：（1）销售发票 1 份：数量为 25 吨，金额为 120000 元；（2）银行付款凭证回执 1 份：金额为 120000 元；（3）入库单 1 份：苹果入库 25 吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额 0 吨；入库 25 吨；生产领用 20 吨。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整

39、分录。【答案】四、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000 元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 113000贷：库存商品 100000应交税费应交增值税（销项税额）13000（2）12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为 3 个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000 元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张

40、某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000贷：原材料 4000 借：管理费用 3000其他应收款张某 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000（3）12 月 18日，通知购买甲公司自产防水材料的 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金 10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=1000004%=4000（元）。调整分录：借

41、：库存商品30000贷：在建工程39000应交税费应交消费税4000应交税费应交增值税（销项税额）-13000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=400013%=520（元）。调整分录：借：管理费用520贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000（1+13%）13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入1150.44贷：应交税费应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料180000应交税费应交增值税（进项税额）23400五、（2017 年）某税务师事务所

42、接受委托对 A 企业（增值税一般纳税人）进行纳税审核。该企业 2020 年 5 月将一批商品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品账面成本为 40 万元，不含税市场售价为 56 万元。企业的相关账务处理为：借：原材料 560000 应交税费应交增值税（进项税额）72800 贷：应付账款 232800 库存商品 400000 要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。【答案】六、（2019 年）某物业公司为一般纳税人，2019 年 12 月为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47 万元（含税）。问题：物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程

43、，金额单位为万元，保留小数点后两位。【答案】七、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额 100 万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额 10 万元、收取加工费 20 万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业同类烟丝销售价格为 5 万元/吨。甲企业于当月收回烟丝 35 吨，对外销售 30%，取得不含税销售价款 70万元；剩余 70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委

44、托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？【答案】八、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额 100 万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额 10 万元、收取加工费 20 万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业无同类烟丝销售价格。甲企业于当月收回烟丝，对外销售 30%，取得不含税销售价格 70 万元；剩余 70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝

45、，分别涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？【答案】（1）甲企业：收购烟叶取得增值税专用发票，可以抵扣进项税=100（9%+1%）=10（万元）支付辅料费和加工费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税=（10+20）13%=3.9（万元）丙企业：提供辅料和加工劳务，增值税销项税额=（10+20）13%=3.9（万元）（2）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税。甲企业委托丙企业生产烟丝，甲企业是消费税的纳税人，丙企业是代收代缴义务人。丙企业应代收代缴消费税=（99+10+20）（1-

46、30%）30%=184.2930%=55.29（万元）（3）委托方收回应税消费品后的处理：以高于受托方的计税价格出售的（70 万元184.2930%=55.29 万元），需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；委托加工的应税消费品收回后，继续用于生产应税消费品且符合现行抵扣政策规定的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以按生产领用数量扣除。70%的烟丝的消费税允许抵扣。九、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 13%，退税率为 9%。2020 年 6 月经营业务如下：当月外购货物准予抵扣进项税额 30万元。当月免税购进原材料金额 50 万元。本月

47、内销货物不含税销售额 100 万元，本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。要求：计算相关的增值税款。【答案】一十、问题：请分别说明该企业签订的下述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。某企业 2019 年签订如下合同：（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2%收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内随借随还。（7）以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。【答案】