广东省2023年国家电网招聘之财务会计类押题练习试题B卷含答案.doc

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1、广东省广东省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类押题练习年国家电网招聘之财务会计类押题练习试题试题 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列关于税法构成要素的说法中，正确的是()。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B2、甲公司是乙公司的母公司，持股比例为 100%。甲公司 209 年 4 月 2 日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为 90 万元，已摊销 20 万元，售价 100 万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入

2、使用，预计尚可使用 5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用 5 年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司 209 年末编制合并财务报表时的抵销处理，不正确的是（）。A.抵销营业收入和营业成本 30 万元B.抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润 30 万元C.确认递延所得税资产 6.375 万元D.抵销多计提的累计摊销 4.5 万元【答案】A3、根据审计法的规定。审计机关在审计过程中不能()。A.受本级人民政府委托，向本级机关人大常委提出本级预算执行和其他财务收支的审计工作报告B.要求审计单位按照审计机

3、关的规定提供预算或者财务收支情况、预算执行情况、决算C.审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告D.就审计项目的有关问题向有关单位和个人进行调查并取得材料【答案】A4、下列各项中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.因确认保修费用形成的预计负债C.为其他单位提供债务担保确认的预计负债D.赊购商品确认的应付账款【答案】B5、企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，进行判断时应遵循的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.可靠性C.实质重于形式D.可理解性【答案】C6、某产品本月完工 50 件，月末在产品为 60 件，在产品平均完工进度

4、为 50%，累计发生产品费用 100000 元，采用约当产量比例法计算产品成本时，本月完工产品的成本是()元。A.37500B.45455C.62500D.54545【答案】C7、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损

5、10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成

6、本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.299000B.347000C.292000D.282000【答案】A8、在以下关于统计抽样与非统计抽样的说法中，不正确的是()。A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高B.

7、非统计抽样可能比统计抽样要运用更多的专业判断C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险D.统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模【答案】C9、融资租赁的筹资特点不包括()。A.限制条件较少B.能延长资金融通的期限C.免遭设备陈旧过时的风险D.资本成本低【答案】D10、2012 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额 8300 万元，其中 2012 年年末应付租金 3000 万元，2013 年年末应付租金 3000 万元，2014 年年末应付租金 2300 万元。假定在租赁期开始日(2012年 1 月 1 日)最低租赁付款额的现值与租赁资产公

8、允价值均为 6934.64 万元，租赁内含利率为 10%。2012 年 12 月 31 日，该项租赁应付本金余额为()万元。A.2090.91B.4628.10C.2300D.5300【答案】B11、某企业下期经营杠杆系数 1.5，本期息税前利润为 600 万元，本期固定经营成本为()万元A.100B.200C.300D.450【答案】C12、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务

9、报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C13、注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注 X 公司是否区分了()。A.借方余额与贷方余额的应收账款B.应收客户的欠款与应收个人的欠款C.营业外收入与营业外支出D.主营业务收入与其他业务收入【答案】A14、徐某 2019 年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，当年加工厂取得收入总额 100 万元，准予扣除的成本、费用及损失等合计 85 万元（不含业主扣除费用，含徐某每月从加工厂领取的工资 4000 元）。徐某没有问答题所得，但有 1 个上小学的孩子且由他扣除子女教育专项附加扣除，徐某

10、2019 年个人所得税应纳税所得额为（）万元。A.12.6B.13.8C.18.6D.7.8【答案】A15、甲公司 216 年期初其他综合收益贷方余额为 500 万元，本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值模式计量，该房屋原值 2000 万元，已计提折旧200 万元，计提减值准备 100 万元，转换日公允价值为 1500 万元，期末公允价值为 1000 万元，甲公司本期另购买乙公司股票将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始成本 1000 万元，期末公允价值 800 万元，假设不考虑所得税等因素的影响，216 年年末甲公司其他综合收益的余额是（）万元。A.300B.8

11、00C.500D.900【答案】A16、对库存现金进行清查时，采用的方法是（）。A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.实物盘点法【答案】A17、作为一个管理者，当他所处的层次越高，面临的问题越复杂，越无先例可循，就越需要具备()。A.领导技能B.组织技能C.概念技能D.人事技能【答案】C18、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作【答案

12、】D19、对于不单独设置会计机构而在有关机构中设置会计人员并指定负责人的单位，其指定的负责人是指()。A.会计主管B.主办会计C.主管会计D.会计主管人员【答案】D20、在 X 公司存在的以下情形中，()导致其 20 x1 年度营业收入违背发生认定。A.将 20 x2 年年初实现的销售收入提前到 20 x1 年入账B.将销售金额为 10 万元的销售业务按 12 万元入账C.将一笔 3 万元的营业外收入列入营业收入项目中D.将一笔 5 万元的营业收入两次计入营业收入账户【答案】D21、甲公司下属 B 部门采用经济增加值作为公司内部的业绩评价指标。已知该部门平均资本占用为 60000 元，部广税前

13、经营利润为 12000 元,该部门适用的所得税税率为 25%，加权平均税后资本成本为 10%，则该部的经济增加值为()元A.4000B.7000C.9000D.3000【答案】D22、一般会计人员工作交接，()负责监交。A.单位负责人B.会计主管人员C.其他会计人员D.审计人员【答案】B23、注册会计师了解被审计单位关于财务业绩的衡量与评价的目标是()。A.为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额多少D.考虑管理层的投资决策【答案】A24、下列不属于酌量性固定成本的是()。A.研究开发费B.广告宜传费C.职工培训费D.机器设备

14、折旧费【答案】D25、注册会计师不宜将()作为确定重要性水平的基准。A.总资产、净资产B.销售收入、费用总额C.毛利、净利润D.流动资产、流动负债【答案】D26、根据企业所得税法规定，企业所得税的基本税率为()。A.2%B.25%C.3%D.33%【答案】B27、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A 注册会计师的询问对象通常不包括的是()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问【答案】C28、相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是()。A.限制条款多B.能迅速获得所需资产C.资本成本高D.财务风险大【答案】C29、某房地产开发

15、企业 2019 年开发建造普通住宅，与当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额 2000 万元；以借款和自有资金购买土地使用权，合同注明地价款 2600 万元，已取得土地使用证；至 2019 年年底对外销售普通住宅 60000 平方米，取得收入 29200 万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业 2019 年就上述业务应缴纳印花税（）元。A.160000B.108405C.160005D.108400【答案】C30、某企业编制“销售预算，已知上上期的销售收入(含增值税，下同)为 125万元，上期的销售收入为 150 万元，本期销售收入为 175 万元，各期销售收入的 30%于当期收现，

16、60%于 下期收现，10%于下下期收现，本期经营现金流入为()万元。A.177.5B.155C.130D.152.5【答案】B31、除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书由()核发。A.县级以上人民政府工商行政管理部门B.县级以上人民政府审计部门C.县级以上人民政府税务部门D.县级以上人民政府财政部门【答案】D32、下列各项中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（）。A.删除被取代的审计工作底稿B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引D.在审计报告日后

17、获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果【答案】D33、下列成本项目中，与传统成本法相比，运用作业成本法核算更具有优势的是()。A.直接材料成本B.直接人工成本C.间接制造费用D.特定产品专用生产线折旧费【答案】C34、根据规定，有权制定税收法律的是()。A.全国人民代表大会及其常委会B.国务院C.财政部D.国家税务总局【答案】A35、某公司根据现金持有量的存货模型确定的最佳现金持有量为 100 万元，有价证券的年利率为 10%，在最佳现金持有量的情况下，该公司与现金持有量相关的现金使用总成本为()万元。A.100B.10C.1000D.120【答案】B36、注册会

18、计师怀疑 X 公司应付账款明细账记录的应付 Y 公司材料款项可能被严重低估。为证实问题或排除疑点，注册会计师最好应实施()程序。A.计算 X 公司应付账款占流动负债的比率B.向 Y 公司函证C.将 X 公司本年度采购交易额与上年比较D.检查付款凭证【答案】B37、甲公司于 2015 年 1 月 1 日以银行存款 200 万元为对价取得乙公司 10%的股权，同时甲公司的子公司持有乙公司 10%的股权，因此甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为 1 600 万元。乙公司 2015 年度实现净利润 1 000 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值

19、上升 200 万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税，2015 年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.200 万元B.300 万元C.320 万元D.440 万元【答案】C38、下列成本项目中，与传统成本法相比，运用作业成本法核算更具优势的是()。A.直接材料成本B.直接人工成本C.间接制造费用D.特定产品专用生产线折旧费【答案】C39、在不考虑审计证据相关性的情况下，下列审计证据的可靠性由强到弱排列正确的是()。A.律师声明书、购货发票、销货发票、管理层声明书B.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根C.发货凭证、销售发票、销售单、应收账款函证回函D.银行存款收款

20、凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额调节表【答案】A40、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（）。A.存在B.完整性C.权利与义务D.分类和可理解性【答案】D41、2013 年甲公司的所有者权益为 5000 万元，发行在外普通股股数为 1000 万股，无优先股，普通股的每股收益为 0.8 元，该公司的市盈率为 25，则甲公司的市净率为()。A.4B.4.5C.5D.0.5【答案】A42、在竞争性经济环境中，成本管理系统的总体目标主要依据竞争战略而定。则下列说法中正确的是()。A.成本领先战略中，成本管理的总体目标是追

21、求成本水平的绝对降低B.成本领先战略中，成本管理的总体目标是实现成本水平的持续降低C.差异化战略中，成本管理的总体目标是追求成本水平的绝对降低D.差异化战略中，成本管理的总体目标是追求成本水平的相对降低【答案】A43、甲公司 216 年发生以下交易或事项：（1）销售商品确认收入 24000万元，结转成本 19000 万元；（2）采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入 2800 万元。216 年公允价值变动收益 1000 万元；（3）处置固定资产损失 600 万元；（4）因持有其他权益工具投资确认公允价值变动收益 800 万元；（5）确认商誉减值损失 2000 万元，不考虑其他因素，

22、甲 216 年营业利润是（）万元A.5200B.8200C.6200D.6800【答案】C44、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。A.控制所有事先连续编号的销售发票B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经独立复核D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离【答案】B45、审计单位 2016 年度财务报表实施审计时，如果发现其 2016 年末 23 年账龄的应收账款余额为 200 万元，如 2015 年末（），则应当怀疑 2016 年末应收账款存在重大错报。A.账龄在 1 年以内的应收账款余额

23、为 100 万元B.账龄为 12 年的应收账款余额为 150 万元C.账龄为 23 年的应收账款余额为 200 万元D.账龄为 3 年以上的应收账款余额为 250 万元【答案】B46、甲公司是乙公司的母公司，持股比例为 100%。甲公司 209 年 4 月 2 日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为 90 万元，已摊销 20 万元，售价 100 万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用 5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用 5 年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司 209

24、 年末编制合并财务报表时的抵销处理，不正确的是（）。A.抵销营业收入和营业成本 30 万元B.抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润 30 万元C.确认递延所得税资产 6.375 万元D.抵销多计提的累计摊销 4.5 万元【答案】A47、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是（）A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账B.对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证.银行对账单和定期存款复印件D.函证开户银行【答案】D48、注册会计师了解被审计单位及其环境最直接

25、的目的是（）。A.确定重要性水平B.控制固有风险C.识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险【答案】C49、下面哪一项关于非正式组织的描述是错误的？()A.非正式组织的组织目标与正式组织不同B.非正式组织的基础是感情的契合C.非正式组织伴随着正式组织的产生而产生D.非正式组织的产生是经过有意识的组织的【答案】D50、甲公司为增值税一般纳税人。216 年 12 月 10 日购入原材料一批，价款为 30000 元，增值税税额为 4800 元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。该公司 216年 12 月 25 日支付相关货款，

26、则实际支付的款项为（）元。A.34800B.34398C.34200D.30000【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项中，可以认定投资企业对被投资单位形成控制的情况有（）。A.通过与其他投资者的协议，投资企业拥有被投资单位 50%以上表决权资本的控制权B.根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策C.有权任免被投资单位董事会等类似权力机构的多数成员D.在被投资单位董事会或类似机构会议上有半数以上表决权【答案】ABCD2、注册会计师了解到被审计单位某项信息技术应用控制在全年没有发生变化，如果需要测试该项控制在全年是否运行有效，以下做法中，恰当的有（）。A

27、.同时考虑信息技术一般控制运行有效性B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在全年运行有效性的重要审计证据C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同D.一旦确定正在执行该项控制，则通常无须扩大控制测试的范围【答案】ABD3、甲公司是一家食品加工企业，需要在 3 个月后采购-批大豆。目前大豆的市场价格是 4000 元/吨。甲公司管理层预计 3 个月后大豆的市场价格将超过 4600元/吨，但因目前甲公司的仓储能力有限，现在购入大豆将不能正常存储.甲公司计划通过衍生工具交易抵消大豆市场价格上涨的风险。下列各项中，对甲公司采用的风险管理方法

28、表述正确的有()。A.甲公司采用的风险管理方法是风险对冲B.甲公司采用的风险管理方法主要是为了盈利C.甲公司采用的风险管理方法回避了价格风险D.甲公司采用的风险管理方法主要是为了管理财务风险【答案】AC4、在下列各项中属于会计从业资格考试报名基本条，的有()。A.遵守会计和其他财经法律、法规B.具有良好的道德品质C.年龄在 60 岁以下D.具备会计专业基本知识和技能【答案】ABD5、企业制定内控措施，一般至少包括()A.建立内控报告制度B.建立内控责任制度C.建立内控审计检查制度D.建立重大风险预警制度【答案】ABCD6、以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有（）。A.财务报表层次的重大错报

29、风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据【答案】ACD7、在评价管理层使用的假设的合理性时，注册会计师可能需要考虑()A.假设是否相互依赖且具有内在一致性B.假设汇总起来考虑时，是否显得合理C.公允价值会计估计假设是否恰当地反映可观察到的市场假设D.假设是否与未来出现的实际情况一致【答案】ABC8、按照随机模型，确定现金存量的下

30、限时，应该考虑的因素有()。A.短缺现金的风险程度B.企业日常周转所需资金C.银行要求的补偿性余额D.企业借款能力【答案】ABCD9、下列关于股票回购的表述中，正确的有()。A.股票回购会使公司资产负债率上升B.股票回购会使每股收益提高C.股票回购会使公司股本减少D.股票回购会使流动比率下降【答案】ABCD10、2013 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 4000 万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 14000 万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司 2013 年实现净利润 100

31、0 万元。假定不考虑所得税等其他因素，2013 年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有()。A.确认商誉 200 万元B.确认营业外收入 200 万元C.确认投资收益 300 万元D.确认资本公积 200 万元【答案】BC11、会计法规定单位负责人必须保证会计资料()。A.合理B.真实C.全面D.完整【答案】BD12、下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序包括（）。A.从发运凭证追查至营业收入明细账B.从营业收入明细账追查至发运凭证C.从营业收入明细账追查至销售发票D.从营业收入明细账追查至银行对账单【答案】BC13、下列关于审计业务约定条款的变更的说法

32、中不正确的有（）。A.在完成审计业务前，注册会计师不能同意被审计单位的业务变更要求B.如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务C.审计范围受到限制属于审计业务变更的合理理由D.注册会计师应当确定被审计单位要求业务变更是否存在合理理由【答案】AC14、下列各项中，在借贷记账法下，账户的借方登记的项目有（）。A.资产的减少B.负债的减少C.费用的减少D.所有者权益的减少【答案】BD15、上市公司年度报告信息披露中，“管理层讨论与分析”披露的主要内容有()。A.对报告期间经营状况的评价分析B.对未来发展趋势的前瞻性判断C.对经营中固有风险和不确定性的揭示D.注册会计师审计意见【答案】ABC16

33、、甲企业 2014 年首次计提坏账准备，年末应收账款为 40 万元，坏账准备的提取比例：5%，则下列各项中正确的是()。A.这种方法是余额百分比法B.应计提的坏账准备为 2 万元C.应确认资产减值损失 2 万元D.应收账款账面价值减少了 2 万元【答案】ABCD17、下列各项中，不符合会计法律制度规定的是()。A.某市财政局对本行政区域的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查B.某医院在院长办公室配备了专职的会计人员C.某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理D.某镇财政所对一名违法会计人员做出吊销会计从业资格证书的决定【答案】CD18、下列各项中，企业能够确认为负债的有（）

34、。A.应收账款B.应付账款C.预付账款D.预收账款【答案】BD19、下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受差异额的说法中，正确的有（）。A.评估的重大错报风险越高，可接受差异额越低B.重要性影响可接受差异额C.确定可接受差异额时，需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性D.需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高，可接受差异额越高【答案】ABC20、下列有关作业成本计算法的说法中正确的有()。A.作业成本法与传统的成本计算方法对间接费用的分配相同B.作业成本法与传统的成本计算方法对直接费用的分配相同C.作业成本法是以作业为基础计算和控制产品成本的方法D.采用作业成本

35、法，制造费用按照成本动因直接分配，避免了传统成本计算法下的成本扭曲【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2015)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为 100 万元，明显微小错报的临界值为 5 万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。全查不现实（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（5）客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址

36、不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。可能并不是注册会计师想函证的公司/冒充回函要求：针对上述事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（3）不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。（5）不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序直接与丁公司联系核实前往丁公司办公地点进行验证。二、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳

37、税人，适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为 25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。219 年度财务报告批准报出日为 202 年 4 月 30 日。219 年至 202 年 4 月 30 日发生下列部分业务：（1）219 年 1 月 1 日，甲公司采用赊销的方式向 A 公司销售大型设备 A 产品一台，合同约定的销售价格为 2000 万元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时，A 公司即取得 A 产品的控制权。该大型设备成本为 1560 万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600

38、 万元。假定不考虑增值税的影响，折现率为 7.93%。（2）219 年 1 月 1日，甲公司与 B 公司签订合同，向 B 公司销售 B 产品一台，销售价格为 2000 万元。同时双方又约定，甲公司将于同年 6 月 1 日以 2100 万元将所售 B 产品购回。甲公司 B 产品的成本为 1500 万元。同日，甲公司发出 B 产品，开具增值税专用发票，并收到 B 公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。（3）219 年甲公司的在建工程领用自产 C 产品一批，成本为 80万元，市场销售价格为 100 万元。（4）219 年 12 月 10 日，甲公司与 C 公司签订产品销售合同。

39、合同规定：甲公司向 C 公司销售 D 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为 800 万元（含增值税）；销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务，双方约定 C 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司 D 产品的成本为 600 万元。12 月 25 日，甲公司将 D 产品运抵 C 公司。甲公司 202 年 1 月 1 日开始安装调试工作；202 年 2月 25 日 D 产品安装调试完毕并经 C 公司验收合格。甲公司 202 年 2 月 26 日收到 C 公司支付的全部合同价款。（假定税法在发出商品时确认收入）（5）甲公司 219 年 12 月 20 日与 D 公司

40、签订产品销售合同。合同约定，甲公司向 D公司销售 E 产品 100 件，全部售价 500 万元，增值税税率为 16%；D 公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，D 公司收到 E 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。E 产品全部成本为 400 万元。甲公司于 12 月 25 日发出 E 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 E 产品的退货率为20%。至 219 年 12 月 31 日止，上述已销售的 E 产品尚未发生退回。假定不考虑其他因素。、判断上述业务 219 年是否需要确认收入，并作出相应的会计分录。、根据资料（1），计算 A 产品 219 年应确认的递延所得

41、税金额。、根据资料（3）至（5），判断是否存在暂时性差异，是否需要缴纳所得税。【答案】1.A 产品 219 年应确认收入、确认销售成本。（0.5 分）219 年1 月 1 日销售实现时：借：长期应收款 2000贷：主营业务收入 1600未实现融资收益 400（0.5 分）借：主营业务成本 1560贷：库存商品 1560（0.5 分）219 年 12 月 31 日收取货款时：借：银行存款 400贷：长期应收款 400（0.5 分）摊销额（2000400）7.93%126.88（万元）（0.5分）借：未实现融资收益 126.88贷：财务费用 126.88（0.5 分）B 产品219 年不确认收入、

42、不确认销售成本（0.5 分）三、2012 年 4 月，ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2012 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A 注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由 A 注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求：指出审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】不存在不当之处。四、甲股份有限公司（以下简称甲公司）209 年至 211 年度有关业务资料如下：（1）2

43、09 年 1 月 1 日，甲公司股东权益总额为 46500 万元（其中，股本总额为 10000 万股，每股面值为 1 元；资本公积为 30000 万元；盈余公积为6000 万元；未分配利润为 500 万元）。209 年度实现净利润 400 万元，股本与资本公积项目未发生变化。210 年 3 月 1 日，甲公司董事会提出如下预案：按 209 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积。以 209 年 12 月31 日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每 10 股转增 4股，共计转增 4000 万股。210 年 5 月 5 日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定

44、分派现金股利 300 万元。210 年 6 月 10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）210 年度，甲公司发生净亏损 3142 万元。（3）211 年 4 月 9 日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损 200 万元。（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）、编制甲公司提取209 年法定盈余公积的会计分录。、编制甲公司 210 年 5 月宣告分派现金股利的会计分录。、编制甲公司 210 年 6 月资本公积转增股本的会计分录。【答案】1.甲公司提取 209 年法定盈余公积的会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积 40

45、贷：盈余公积法定盈余公积 40 借：利润分配未分配利润 40贷：利润分配提取法定盈余公积 402.甲公司 210 年 5 月宣告分派现金股利：借：利润分配应付现金股利300贷：应付股利 300 借：利润分配未分配利润 300贷：利润分配应付现金股利 300（2 分）3.甲公司 210 年 6 月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积 4000贷：股本 40004.甲公司 210 年度结转当年净亏损的会计分录：五、2013 年初，ABC 会计师事务所接受委托对甲公司 2012 年财务报表进行审计，委派 A 注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司，2012 年期末存货余额占资产总额比重重大。存

46、货主要包括高粱等粮食桶装酒以及包装箱酒等，其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的 10 个简易棚内，桶装酒储存在甲公司 1个仓库内，包装箱酒储存在甲公司另 1 仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于 2012 年 12 月 31 日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A 注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。（2）在对桶装酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；对于包装箱酒，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适

47、当的开箱检查。（3）甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是：2012 年 12 月 31 日盘点 5 个简易棚内的谷物粮食，2013 年 1 月 5 日盘点其他 5 个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。1、针对上述存货监盘计划第（1）项至第（5）项，逐项判断

48、存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】监盘计划（1）存在缺陷（0.6 分）。建议：将认定层次的重大错报风险评估为高水平，重点关注粮食的储存的相关控制以及质量状况（0.6 分）。监盘计划（2）存在缺陷（0.6 分）。建议：应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作（0.6 分）。监盘计划（3）存在缺陷（0.6 分）。建议：同时对 10 个简易棚内的粮食进行盘点（0.6分）。监盘计划（4）存在缺陷（0.6 分）。建议：盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套

49、标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给盘点监督人员，由其将标签连同盘点表交存财务部门（0.6 分）。监盘计划（5）存在缺陷（0.6 分）。建议：盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由甲公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符（0.6 分）。六、甲公司为一般工业企业，按照净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。215 年度甲公司发生了如下交易或事项。（1）214 年 12 月 1日，经股东大会批准，甲公司向 55 名高管人员每人授予 2 万股普通股（每股面值 1 元）。根

50、据股份支付协议的规定，这些高管人员自 215 年 1 月 1 日起在公司连续服务满 3 年，即可于 217 年 12 月 31 日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股 214 年 12 月 1 日的市场价格为每股 12 元，215 年 12 月 31 日的市场价格为每股 15 元。215 年 1 月 20 日，甲公司从二级市场以每股 4.5元的价格回购本公司普通股 110 万股，拟用于高管人员股权激励。至年末，无人离职，且甲公司预计将来也不会有高管人员离职。215 年，甲公司分别确认管理费用和应付职工薪酬 550 万元。甲公司因回购股票冲减资本公积 495 万元。（2）215 年 4 月 3 日