江苏省2023年国家电网招聘之财务会计类题库检测试卷A卷附答案.doc

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1、江苏省江苏省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库检测年国家电网招聘之财务会计类题库检测试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、我国某纺织生产企业甲公司向欧洲 H 国出口“双羊”牌高档羊绒被，其英文名为Goats,该产品质量上乘，但在 H 国一直销路不佳。甲公司进行详细调查后发现，在 H 国，Goats除了有山羊的意思以外，还有其他的贬义。一些消费者因此产生不好的联想，影响了产品的销售，这个案例表明，企业跨国营销可能面临()A.市场风险B.环境风险C.品牌风险D.文化风险【答案】D2、某种产品各月末在产品数量较多但各月之间数量变化不大，其生产费

2、用在完工产品与在产品之间分配应采用()。A.在产品不计算成本法B.在产品按所耗原材料费用计价法C.在产品按固定成本计算法D.在产品按定额成本计价法【答案】C3、下列说法中正确的是()。A.开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力B.预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C.企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为推D.企业正式下达执行的预算，不可以调整【答案】B4、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.将自创的商誉确认为无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入

3、其他业务成本C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产【答案】D5、某城市甲企业 1 月份缴纳增值税 17 万元，消费税 30 万元，所得税 13 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B6、推断错报通常是指（）。A.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报B.毋庸置疑的错报C.通过实质性分析程序推断出的估计错报D.由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当

4、地选择和运用会计政策而导致的差异【答案】A7、甲企业编制 7 月份 A 产品的生产预算，预计销售量是 50 万件，6 月份 A 商品月末结存 10 万件，如果预计 7 月份月末结存 12 万件，那么 7 月份的 A 产品预计生产量是()万件。A.60B.52C.48D.62【答案】B8、华生公司为一般纳税人，其进口一批应税消费品，进口发票注明的价格为36000 元，其适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，关税税率为 50%，则其进口时应缴纳的增值税额为()元。A.10200B.17000C.6120D.9180【答案】A9、甲公司持有乙公司 60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控

5、制，对该股权投资采用成本法核算。215 年 10 月，甲公司将该项投资中的 80%出售给非关联方，取得价款 2000 万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 2000 万元，剩余股权投资的公允价值为 500 万元。假定甲公司与乙公司无关联方关系，不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司个别报表中此项业务应确认的投资收益为（）万元。A.400B.100C.500D.0【答案】C10、217 年 6 月 1 日，华贸公司将其拥有的某项专利技术出售给科贸

6、公司，该专利技术于 215 年 3 月 1 日自主研发形成，该专利技术的入账价值为 500万元，该专利技术用于生产产品.至出售日，已计提累计摊销 50 万元，计提减值准备 50 万元，出售取得价款为 600 万元，假定该专利技术生产的产品均尚未销售。不考虑其他因素，华贸公司从持有到出售期间影响利润总额的金额为（）万元。A.170B.150C.200D.100【答案】B11、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列关于银行结算账户管理应当遵守的基本原则表述中，错误的是()。A.个人银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户B.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户C.银行结算账户的开立

7、和使用必须遵守法律D.银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密【答案】A12、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计 2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。A.25.5B.40C

8、.33D.62【答案】A13、某公司全部资本为 100 万元，负债比率为 40%，负债利率为 10%，息税前利润为 14 万元，则该公司的财务杠杆系数为()。A.1.4B.1C.1.2D.1.3【答案】A14、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法规行为责任的说法中，不正确的是()。A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责B.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法规行为C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法规行为起到一定的威慑作用D.遏制违反法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序【答案】B15、下列关于辅

9、导期一般纳税人的说法中，表述错误的是()。A.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万元C.辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 5%预缴增值税【答案】D16、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额 20 万元，当月又外购应税烟丝金额 50 万元(不

10、含增值税)，月末库存烟丝金额 10 万元，其余被当月生产卷烟领用。卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝巳缴纳的消费税税额为()万元(烟丝适用的消费税税率为 30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B17、华贸公司自行研发一项专利技术，216 年 3 月 15 日达到预定可使用状态，共发生的可资本化的支出为 300 万元。华贸公司该专利技术的预计使用年限为 5 年，5 年后丙公司承诺将会以 100 万元的价格购买该项专利技术。华贸公司对该专利技术采用直线法进行摊销。217 年 12 月 31 日，根据市场调查由于该专利技术生产的产品市价发生大幅度下跌。经减值测试，该无形资产的公允价值减去处置费用后

11、的净额为 180 万元，预计未来现金流量现值为 200 万元。则华贸公司 217 年 12 月 31 日应当对该项专利技术计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.26.67C.46.67D.30【答案】B18、企业应当建立反舞弊机制，下列不应当作为企业反舞弊工作重点的是()A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益B.与企业的关联方进行交易C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或人员串通舞弊【答案】B19、注册会计师通过存货监盘测试存货的()认定时，可能还需要实施其他审计程序。A.存在性B.权利和义务C.截止D.发生【答案】B20、某企业本月投产甲产品

12、 50 件，乙产品 100 件，生产甲、乙两种产品共耗用材料 4500 千克，每千克 20 元，甲、乙产品每件材料消耗定额分别为 50 千克和15 千克。按材料定额消耗量比例分配材料费用，甲产品分配的材料费用为()元。A.50000B.30000C.33750D.56250【答案】D21、已知短期国库券利率为 4%，纯利率为 2.5%，市场利率为 7%，则风险收益率和通货膨胀补偿率分别为()。A.3%和 1.5%B.1.5%和 4.5%C.-1%和 6.5%D.4%和 1.5%【答案】A22、在一般情况下，厂商得到的价格若低于()成本就停止营业。A.平均B.平均可变C.边际D.平均固定【答案】

13、B23、甲公司于 214 年 1 月 1 日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为 6 000 万元，预计使用寿命为 30 年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。214 年 1 月 1 日预计 30 年后该核电站的弃置费用为 300 万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 5%。已知：（P/F，5%，30）0.2314，（P/A，5%，30）15.3725。不考虑其他因素，甲公司在 214 年确认该固定资产的入账价值为（）。A.10611.75 万元B.6069.42 万元C.6000 万元D.6300 万

14、元【答案】B24、下列关于定量定性标准的说法中错误的是()。A.单位应用管理会计，应设定定量定性标准B.单位应用管理会计，应强化分析、沟通、协调、反馈等控制机制C.以定性为基础，定量进行修正D.以定量为基础，定性进行修正【答案】D25、下列各项属于衍生金融工具的是()。A.股票B.债券C.贷款D.资产支持证券【答案】D26、注册会计师 A 接受了甲公司（上市公司）委托审计其 2017 年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以下计划中恰当的是（）。A.在 2017 年 11 月份监盘库存商品B.在 2018 年初检查销售退回业务C.在 2

15、017 年 12 月 25 日向重要客户函证应收账款D.在 2018 年 3 月份观察内部控制执行状况【答案】B27、甲公司 218 年 1 月 1 日取得乙公司 30%的股权，从而能够对乙公司施加重大影响，甲公司支付价款 3000 万元。当日乙公司可辨认净资产账面价值为 8000 万元，公允价值为 9 000 万元（差异包括一台固定资产账面价值为 500 万元，公允价值为 800 万元，剩余使用年限 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；一批存货账面价值为 800 万元，公允价值为 1 500 万元）。218 年乙公司实现净利润 800 万元（存货已对外转让 80%），不考虑其他因

16、素，则 218 年 12 月 31 日甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.3 000 万元B.3 240 万元C.3 054 万元D.3 180 万元【答案】C28、下列各项中，属于财政支出支付方式的是()。A.分批支付B.授权支付C.间接支付D.按期支付【答案】B29、某企业 2014 年度通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万，直接向某大学捐款10 万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额 400 万元，假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2014 年度应纳税所得额为()万元。A.400B.412C.460D.435【答案】B30、甲公司 217

17、年 12 月 31 日购入价值 600 万元的管理用设备一台，预计使用年限 6 年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为 1 000 万元，适用所得税税率为 25%，219 年前未计提过减值。219 年 12 月 31 日该设备的可收回金额为 420 万元。219年因此设备影响当期所得税的金额为（）。A.33.33 万元B.36 万元C.51.6 万元D.31 万元【答案】A31、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，217 年 12 月 31 日甲公司库存电子设备 1000 台，每台成本为 1.2 万元，已计提存货跌价准备 100 万元。

18、218 年 12 月 31 日通过测算该批电子设备原计提减值迹象已经消除，其当日每台市场售价为 1.4 万元，预计销售税费为每台 0.1 万元。则该批电子设备在 218 年资产负债表“存货”项目中列示的金额为（）万元。A.1100B.1200C.1400D.1300【答案】B32、根据支付结算办法的规定，下列各项中，制定支付结算票据和凭证统一印制规定的法定机构为()。A.中国人民银行B.财政部C.国家税务总局D.银监会【答案】A33、东方公司编制預算的时候考虑到本年生产任务增长 10%,所以制造费用就在去年 30 万的基础上编制为 30X(1+10%)=33(万元)，它所采用的预算编制方法是(

19、)。A.增量预算B.零基预算C.固定预算D.弹性预算【答案】A34、根据我国统一会计制度的规定，企业资产负债表的格式是()。A.单步式B.报告式C.多步式D.账户式【答案】D35、当企业产品成本中原材料费用所占比重较大，且原材料在生产开始时一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，该企业月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是（）。A.在产品按固定成本计价法B.在产品按所耗直接材料成本计价法C.定额比例法D.约当产量比例法【答案】B36、某公司 2015 年净利润为 1000 万元，非经营收益 120 万元，财务费用 50 万元，则净收益营运指数为()。A.0.83B.0.88C.0.93

20、D.1.07【答案】C37、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为 2 000 元，商业折扣 10，增值税税率为 16，现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费 150 元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。A.2490B.2238C.2106D.2340【答案】B38、甲公司是一家屠宰场，乙酒楼是其常年客户，双方签订合同，约定由甲公司向乙酒楼提供其每天需要的猪肉，价款月底结算.但最近每次到结算时间，乙酒楼经常以各种理由拖欠延迟付款，由于是常年客户，甲公司认为乙酒楼不会赖账，仍然每天给乙酒楼送货。直到半年后，甲公司才得知，乙酒楼已经陷

21、入财务危机，有可能面临破产清算，所欠甲公司的货款很难收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的风险是()。A.乙酒楼可能不具备合同主体资格B.合同内容存在疏派，未严格明确结算时间和方式C.对乙酒楼经营情况和还款能力缺乏足够的监控D.合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象【答案】C39、在两差异法下，固定制造费用的差异可以分解为()。A.价格差异和产量差异B.耗费差异和效率差异C.能量差异和效率差异D.耗费差异和能量差异【答案】D40、根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是()。A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B41、下列各项表述中正

22、确的是()。A.在应收账款备抵法处理中，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款B.我国企业会计准则规定，企业采用现金折扣方式销售商品时，应采用总价法核算C.无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，付款人到期无力支付票款时，收款人都应借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目D.企业支付现金，应从本单位库存现金限额中支付，一律不得从本单位的销售现金收入中直接支付(即坐支)【答案】B42、债券的基本要素不包括()。A.债券的面值B.债券的利率C.债券的期限D.债券的风险【答案】D43、在下列各项资金时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数关系的是()。A.(P/F

23、，i，n)B.(P/A，i，n)C.(F，P，i，n)D.(F/A，i，n)【答案】B44、注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况【答案】D45、有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算

24、的其在注册资本中所占的份额部分的差额，应计入的科目是（）。A.盈余公积B.资本公积C.未分配利润D.营业外收入【答案】B46、甲公司在 2012 年 3 月与乙客户签订了一份为期 12 个月的建造合同，约定合同价格为 120 万元，预计建造成本为 100 万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔 40 万元，其中，第一笔在合同签订日支付，第二笔在 6 个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在 2012 年年末，发生成本为 65 万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算，应在 2012 年确认的合同毛利为()万元。A.7

25、B.13C.15D.20【答案】B47、甲公司为单步骤简单生产企业，只生产一种产品 A 产品，月初月末在产品比较稳定，计算产品成本时可以不予考虑。2019 年 5 月份，A 产品共发生材料费用 300 万元，直接人工 100 万元，制造费用 50 万元，共生产 A 完工产品 500件，则该 A 产品的单位成本为（）万元。A.0.8B.0.9C.450D.500【答案】B48、下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是()。A.实际销售额等于目标销售额B.实际销售额大于目标销售额C.实际销售额等于盈亏临界点销售额D.实际销售额大于盈亏临界点销售额【答案】C49、甲公司为一家设计公司，2018

26、年 3 月 1 日与乙公司签订合同，为其设计一款产品，为此甲公司购买了设计所需要的相关设备，并专门成立了设计小组，产品设计完成后，甲公司负责测试的相关工作。不考虑其他因素，下列关于甲公司对所购买设备的会计处理中，正确的是（）。A.确认为固定资产B.确认为无形资产C.确认合同资产D.计入当期损益【答案】A50、由于采用新的财务管理体制，导致各所属单位积极性损失，同时财务决策效率下降，这里是属于A.集中的“成本”B.分散的“成本”C.集中的“利益”D.分散的“利益”【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、以下()事项如果缺失，商业汇票即属无效。A.确定的金额B.付款人名称C.用途D.

27、出票人地址【答案】AB2、被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求：会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。针对该内部控制，注册会计师可以实施以下（）控制测试程序。A.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况B.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性C.在获取项目清单的基础上，选取适当样本检查账户的开立、变更、撤销项目是否已经财务经理和总经理审批D.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认【答案】ABC3、“慎独”是会计职业道德修养中最高境界，它的前提

28、是()。A.职业良心B.职业信念C.职业行为D.职业实践【答案】AB4、下列关于财政直接支付的表述中，正确的有()。A.由中国人民银行向代理银行签发支付指令B.由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令C.代理银行根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户D.财政部门根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户【答案】BC5、注册会计师制定存货监盘计划时，下列考虑中正确的有（）。A.对无法在存货盘点现场实施存货监盘的存货，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据B.如果被审计单位通过实地盘存制确定数量，则注册会计

29、师无需参加此种盘点C.如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师无需在年度中参加盘点D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录【答案】AD6、预算的编制程序包括()。A.下达目标B.编制上报C.审查平衡、审议批准D.下达执行【答案】ABCD7、常用的纠正偏差的手段包括()。A.行政手段B.经济手段C.文化手段D.法律手段【答案】ABCD8、在完成审计业务前，通常情况下导致被审计单位业务变更的合理理由有()。A.有迹象表明被审计单位会计信息有误B.审计范

30、围存在限制C.对原来要求的审计业务的性质存在误解D.环境变化对审计服务的需求产生影响【答案】CD9、下列各项中，关于企业向客户收取的无须退回的初始费的会计处理，正确的有（）。A.甲电信公司与客户签订两年期的电信服务合同，客户预付 1888 元费用，以后享受的服务在不超过限定的流量和通话时间内，每月再支付 118 元的费用，如果超过则按使用量额外付费，则甲电信公司在收到的客户支付的 1888 元的初始费用，在未来两年中每月的服务对价B.乙公司经营健身俱乐部，与客户签订了为期两年的合同，客户可在乙公司经营的所有俱乐部健身，乙公司向客户一次性收取 666 元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行登记注册

31、的初始活动，则乙公司收取的初始费用 666 元应在未来两年分期确认收入C.丙供电公司与客户签订 3 年的供电合同，合同约定：供电公司自 2018 年 1 月1 日起每月向客户供电，并在月末收取电费，合同签订日向客户一次收取入网费 10 万元，则丙供电公司收取的入网费应在未来提供分期确认收入D.戊餐饮公司规定，顾客支付 58 元购买会员卡后，在戊餐饮公司消费时，某些商品将享受会员价格，较非会员价格优惠，则戊餐饮公司收取顾客支付的会员卡款项时，应一次确认收入【答案】ABC10、关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权

32、益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益D.可转换公司债券转换股份前负债成分计提的利息费用均应计入当期损益【答案】AB11、企业对外提供的财务会计报表应当()。A.数字真实、准确B.报送及时C.内容完整D.手续齐备【答案】ABCD12、在某制造企业的下列作业中，属于非增值作业的有()。A.零件组装作业B.产品检验作业C.次品返工作业D.产品运输作业【答案】BCD13、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.

33、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序B.注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险C.注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员.分析程序.观察和检查D.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问.观察.检查和分析程序【答案】ABC14、下列有关利用以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本

34、期测试其运行的有效性C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，内部控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关【答案】ABD15、以下有关弹性预算法中的列表法的表述中，正确的有()。A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列，不必修正C.与固定预算法相比，比较简单D.与固定预算法相比，可比性和适应性强【答案】AB16、下列账户内部关系中，正确的有（）。A.资产类账户期末余额期初余

35、额本期贷方发生额本期借方发生额B.资产类账户借方发生额合计大于、等于、小于贷方发生额合计都有可能出现C.权益类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额D.权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额【答案】BD17、某企业生产费用在完工产品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。该企业甲产品月初在产品和本月生产费用共计 900000 元。本月甲产品完工 400台，在产品 100 台，且其平均完工程度为 50%。不考虑其他因素，下列各项中计算结果正确的有()。A.甲产品的完工产品成本为 800000 元B.甲产品的单位成本为 2250 元C.甲产品在产品的约当产量为 50 台D

36、.甲产品的在产品成本为 112500 元【答案】AC18、下列项目中，属于资产要素特征的有（）。A.预期能给企业带来经济利益的资源B.过去的交易或事项形成的C.必须拥有所有权D.与该资源有关的经济利益很可能流入企业【答案】AB19、下列各项中属于会计要素的有（）。A.资产B.固定资产C.负债D.收入【答案】ACD20、下列各项中，属于企业生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法的有（）。A.约当产量比例法B.交互分配法C.不计算在产品成本法D.在产品按定额成本计价法【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司 216 年年初的递延所得税资产借方余额为 30 万元，与之对应的预计

37、负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司 216 年度实现的利润总额为 9200 万元，甲公司 216 年度发生的有关交易和事项如下：（1）216 年 11 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。216 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。（2）甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为 216 年 12 月 31 日。216 年12 月 31 日，该写字楼账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 52000

38、万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）216 年 12 月 31 日，甲公司收到与资产相关的政府补助 4000 万元，该政府补助不满足免税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。甲公司采用总额法核算政府补助。（4）自 3 月 1 日起自行研发一项新技术，216年发生研发支出共计 500 万元（用银行存款支付 60%，40%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前支出 100 万元，符合资本化条件后支出 300 万元，研发活动至 216 年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产

39、品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。（5）216 年 12 月 31 日，甲公司以定向增发公允价值为 21000 万元的普通股股票为对价取得丙公司 100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司当日可辨认净资产的账面价值为 20000 万元，其中股本 8000 万元，未分配利润 12000 万元；除一项账面价值与计税基础均为 400 万元、公允价值为 600 万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。丙公司适用的所

40、得税税率为 25%。假定甲公司 216 年适用的所得税税率为 15%，从 217年开始适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。（3）计算甲公司 216 年度应交所得税，并编制与所得税有关会计分录。（4）根据资料（5），计算甲公司购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额。【答案】（1）资料一，应转回递延所得税资产 30 万元。理由：21

41、6 年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用 300 万元，冲减预计负债年初余额 200 万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产 30 万元（20015%）。资料二，应确认递延所得税负债 3000 万元。理由：该投资性房地产的账面价值为 52000 万元，计税基础为 40000 万元，产生应纳税暂时性差异 12000 万元，从而确认递延所得税负债 3000 万元（1200025%）。资料三，应确认递延所得税资产 1000 万元。理由：该项与资产相关的政府补助不满足免税条件，递延收益账面价值为 4000 万元，计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异 4000 万元，

42、从而确认递延所得税资产 1000 万元（400025%）。资料四，开发支出的计税基础=300175%=525（万元），与其账面价值 300 万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。（2）资料（2）应直接计入所有者权益。理由：将自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，即投资性房地产账面价值大于计税基础的差额计入其他综合收益，因此确认的递延所得税负债应影响其他综合收益。（3）甲公司 216 年度应交所得税=9200-

43、200+4000-（100+100）75%15%=1927.5（万元）。借：所得税费用957.5递延所得税资产970（1000-30）贷：应交税费应交所得税1927.5二、A 公司是一个集产品生产、销售、修理修配于一体的大型企业。218 年，A 公司发生了以下业务：（1）3 月 1 日，A 公司购入了一批甲原材料，用于自产自销的产品。该批原材料的购买价款为 600 万元，发生的增值税进项税额为96 万元。购买过程中发生了运杂费 40 万元，入库前的挑选整理费 50 万元，到年末，已领用 50%用于生产产品，该批产品尚未完工，到年末发生了制造成本总额 550 万元。该批尚未领用的原材料按照市场公

44、允价值确定的销售价格为320 万元，尚未领用材料全部用于生产完产品将发生成本 600 万元，该产品的市场销售价格为 1200 万元，预计将发生销售费用 100 万元。（2）5 月 30 日，A 公司委托甲公司代为销售 50 件 B 产品，成本为 20 万元/件，产品的成本总额为 1000 万元。双方约定，甲公司需按照每件 40 万元的价格对外出售 B 产品，同时甲公司是按照不含税售价的 15%收取手续费。截至 218 年末甲公司对外销售 30 件 B 产品。A 公司收到甲公司开具的代销清单。（3）218 年年末，A公司为了鼓励职工工作，将自产的产品发放给职工作为福利，该批产品的公允价值为 30

45、0 万元，成本为 200 万元，截至 218 年末拟发放给职工的产品已经单独存放，但尚未交付给职工。（4）218 年年末，A 公司有一批库存丁产品共计 40 件，产品生产成本为每件 5 万元。A 公司已与东方公司签订了产品销售合同，合同约定 214 年 3 月 20 日，A 公司将 40 台丁产品出售给东方公司，在合同履行前，东方公司可以随时解除合同，但是若解除合同，则东方公司应向 A 公司支付违约金 100 万元，A 公司与东方公司的协议约定，丁产品的出售价款为每台 4.8 万元。预计销售该批产品将发生销售费用等共计 8 万元。假定：A 公司适用的增值税税率为 16%，不考虑其他因素影响。、

46、判断资料（1）中尚未领用的原材料是否发生减值。、根据资料（2）判断委托代销的产品是否在 A 公司的存货项目中列示，如果列示，请计算在存货项目中列示的金额，如果不列示则说明原因。、根据资料（1）资料（4）计算年末资产负债表“存货”项目的列示金额。【答案】1.由于尚未领用的原材料是用于生产产品的，因此应该首先判断该产品是否发生了减值。（1 分）产品的成本（6004050）50%600945（万元）（0.5 分）产品的可变现净值12001001100（万元）（0.5 分）由于生产的产品的成本小于可变现净值，产品没有发生减值，相应的原材料也没有发生减值，不需要计提存货跌价准备。（1 分）2.对于代销商

47、品，受托方以收取手续费进行核算的，委托代销的商品属于委托方的资产。委托方应当将期末尚未对外出售的商品列示为 A 企业的存货的，期末存货应列示金额2020400（万元）。（2 分）3.资料（1）属于企业存货，列示金额（6004050）5501240（万元）。（1 分）资料（2）在存货中的列示金额为 400 万元。（0.5 分）资料（3）中产品用于职工福利，已经不再符合存货定义（存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等），故不应当在期末存货项目列报。（1 分）资料（4）该设备虽然已经签订了销售合同，货物尚未发出，合同尚

48、未履行，产品的主要风险未转移，因此应该将这批丁产品作为企业存货列示。（0.5 分）该批丁产品的成本540200（万元），该批丁产品的可变现净值4.8408184（万元）。成本大于可变现净值，应对其计提减值金额。存货采用成本与可变现净值孰低原则计量，因此存货的列报金额184（万元）。（1 分）上述事项年末对资产负债表“存货”项目的影响金额12404001841824（万元）。三、A 注册会计师负责审计甲上市公司 2016 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 230 万元，相关事项如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货）的内部控制

49、是有效的，因此 A 注册会计师决定在 2016 年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。（3）甲公司 2016 年度无形资产为 880 万元，A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。（4）甲公司 2016 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A 注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（5）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司 2016 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。20

50、16年 12 月 31 日的应收账款余额较 11 月 30 日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（6）审计项目组成员在实施实质性程序时发现的被审计单位存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A 注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求：针对事项（1）至（6），简要说明 A 注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果，并考虑控制是否发生变化，是否出现其他因素使信赖控制不再适当等