江西省2023年中级会计职称之中级会计实务精选附答案.doc

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1、江西省江西省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务精选附年中级会计职称之中级会计实务精选附答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C2、218 年 7 月 1 日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计 219 年 12 月 31 日

2、完工；合同总金额为 12 000 万元，预计总成本为 10 000 万元。截至 218 年 12 月 31 日，该建筑公司实际发生合同成本 3000 万元。假定该固定造价合同整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，该建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，218 年度对该项合同确认的收入为（）万元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D3、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费【答案

3、】D4、220 年 8 月 1 日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 300 万元，增值税税额为 39 万元。同时，双方约定，甲公司应于 221 年 2 月 1 日以 360 万元的价格回购该设备，甲公司预计该设备在回购时的市场价格将远低于 360 万元。不考虑其他因素，甲公司220 年应确认的财务费用为（）万元。A.0B.10C.50D.60【答案】C5、2019 年 3 月，母公司以 1 200 万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 800 万元。子公司购入该设备后立即投入

4、使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。A.30B.370C.400D.360【答案】B6、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020

5、年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A7、关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是（）。A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制【答案】C8、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018

6、年研究阶段发生研究费用 100 万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资 20 万元，计提专项设备折旧金额为 10 万元，领用原材料 20 万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资 50 万元，计提专项设备折旧金额为 30 万元，领用的原材料价值为 40 万元，2018 年 11 月 1 日达到预定可使用状态，预计使用年限是 10年，预计净残值为 0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对 2018 年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B9、甲公司有 500 名职工，从 2019 年 1 月 1 日

7、起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每名职工每年可享受 6 个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过 1 年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019 年 12 月 31 日，每名职工当年平均未使用年休假为 2 天半，甲公司预计 2020 年有 400 名职工将享受不超过 6 天的带薪休假，剩余的 100 名职工每人将平均享受 7 天半休假，假定这 100 名职工全部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为200 元。则甲公司在 2019 年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）元。A.50000B.30

8、000C.20000D.15000【答案】B10、某公司以 10 000 万元购建一座核电站，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用 1 000 万元（金额较大），该弃置费用按实际利率折现后的金额为 620 万元。不考虑其他因素，该核电站的入账价值为（）万元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C11、A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品的数量为 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生产产品 7 万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C

9、12、资产减值测试过程中预计资产的未来现金流量如涉及外币，下列说法中不正确的是（）。A.企业应当以其记账本位币为基础预计未来现金流量B.企业应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础确定的折现率对未来现金流量进行折现C.企业计算出该资产以结算货币反映的现值后，按照折现当日的即期汇率折算D.企业在计算该资产预计未来现金流量时，不应考虑预计将发生的相关改良支出【答案】A13、下列各项中，企业应当作为政府补助进行会计处理的是（）。A.政府以出资者身份向企业投入资本B.对企业直接减征企业所得税C.企业收到增值税出口退税D.企业收到即征即退的增值税【答案】D14、2018 年 12 月 31 日，

10、甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 1000 万元。2019 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的10提取盈余公积，2018 年度财务报告批准报出日为 2019 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219

11、 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，增值税进项税额为 39 万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元（未计提跌价准备），计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.736B.698C.697D.699【答案】C16、2020 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款

12、 1000 万元，年利率为 6。2020年 3 月 1 日开工建造，当日发生建造支出 100 万元。2020 年 4 月 1 日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到 5 月 1 日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是（）。A.2020 年 1 月 1 日B.2020 年 3 月 1 日C.2020 年 4 月 1 日D.2020 年 5 月 1 日【答案】B17、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是()。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或

13、重大影响的权益性投资【答案】D18、2019 年 12 月 31 日，甲公司将自用固定资产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该固定资产的账面价值为 2000 万元（成本为 3500 万元，已计提累计折旧 1500 万元，未计提减值准备），公允价值为 4000 万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，未来期间适用的所得税税率为25%。2019 年 12 月 31 日甲公司应确认其他综合收益为（）万元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C19、A 公司 218 年度财务报表经董事会批准将于 219 年 4 月 30 日对外公布。219 年 4 月 14 日，A 公

14、司发现 217 年一项重大差错。A 公司应做的会计处理是（）。A.调整 218 年会计报表期末数和本期数B.调整 219 年会计报表期初数和上期数C.调整 218 年会计报表期初数和上期数D.调整 219 年会计报表期末数和本期数【答案】C20、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2017 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D21、甲公司 2017 年

15、财务报告批准报出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018 年 4 月 12 日，发现上一年少计提存货跌价准备B.2018 年 3 月 1 日，定向增发股票C.2018 年 3 月 7 日，发生重大灾害导致一条生产线报废D.2018 年 4 月 28 日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼【答案】A22、甲事业单位 219 年 1 月 1 日以持有的固定资产对 A 单位进行投资，取得A 单位 40%的股权，该固定资产账面余额为 300 万元，累计折旧 10 万元，评估价值 200 万元，另支付现金补价 50 万元，为换入该长期股权投资

16、发生的其他相关税费 10 万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，219 年 1 月 1 日甲事业单位应确认的对 A 单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350【答案】C23、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，219 年 12 月 31日，长江公司库存 A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元。假设不发生其他销售费用，A 材料是专门为生产甲产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为90 万元。但生产成本不变，将库存 A 材料加工成甲产品预

17、计还需加工费用 24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元，假定长江公司 219 年 12月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 4 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】C24、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元，已折旧 500 万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000 万元，公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，

18、不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A25、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入 5000 股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元=67 元人民币，款项已经支付。2020 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 21 美元，当日汇率为 1 美元=64 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A26、下列关于各项资产期末计

19、量的表述中，正确的是（）。A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量C.外币计价的无形资产期末按照公允价值计量D.存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量【答案】D27、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，218 年 12 月 10 日，该公司收到即征即退的增值税税额 40 万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C28、2x18 年 10 月 18 日，甲公司以银行存款 3000

20、 万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2x18 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3200 万元，2x19 年 12 月 31 日该股票投资的公允价值为 3250 万元。甲公司适用的企业所得税税率为 25%。2x19 年 12 月 31 日，该股票投资的计税基础为 3000 万元。不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B29、（2018 年）2018 年，甲公司当期应交所得税为 15 800 万元，递延所得税资产本期净增加 320 万元（其中 2

21、0 万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2018 年利润表应列示的所得税费用金额为（）万元A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C30、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C31、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.

22、资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B32、A 公司是 B 公司的母公司，当期期末 A 公司自 B 公司购入一台 B 公司生产的产品，售价为 200 万元，增值税销项税额为 26 万元，成本为 180 万元。A 公司购入后作为管理用固定资产核算，A 公司在运输过程中另发生运输费、保险费等 5 万元，安装过程中发生安装支出 18 万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D.200【答案】A33、（2014 年）下列导致固定资产建造中断时

23、间连续超过 3 个月的事项，不应暂停借款费用资本化的是（）。A.劳务纠纷B.安全事故C.资金周转困难D.可预测的气候影响【答案】D34、218 年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于 219 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付5 台 H 产品。218 年 12 月 31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K 材料账面价值为 100 万元，市场销售价格为 98 万元，预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 40 万元，与销售上述产品相关的税费 15 万元。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日，K 材料

24、的可变现净值为（）万元。A.100B.95C.98D.110【答案】B35、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法【答案】A36、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。A.公允价值变动收益B.资本公积C.投资收益D.其他综合收益【答案】A37、英明公司为增值税一般纳税人，218 年 9 月 1 日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外

25、购工程物资一批并全部领用，其价款为 50000 元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000 元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为 48000 元（未计提存货跌价准备），公允价值为 50000 元，应付建造工人的工资为 10000 元；办公楼于 219 年 12 月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A38、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.

26、向职工发放的工资【答案】C39、甲公司于 2019 年 1 月 1 日以公允价值 1000000 万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年 1 月 1 日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为 980000 万元，已确认的损失准备为 12000 万元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D40、2019 年年末甲公司库存 A 原材料

27、、B 产成品的账面余额分别为 800 万元和400 万元；年末计提存货跌价准备前库存 A 原材料、B 产成品计提的存货跌价准备的账面余额分别为 0 和 80 万元。库存 A 原材料将全部用于生产 C 产成品，无其他用途。预计 C 产成品的市场价格总额为 880 万元，预计生产 C 产成品还需发生除 A 原材料以外的加工成本 240 万元，预计为销售 C 产成品发生的相关税费总额为 110 万元。C 产成品中不可撤销的固定销售合同占 80%，合同价格总额为 720 万元。B 产成品的市场价格总额为 280 万元，预计销售 B 产成品将发生的相关税费总额为 14.4 万元。假定不考虑其他因素，甲公

28、司 2019 年 12 月 31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A41、甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为 5000 万元，已计提的累计折旧为 100 万元，已计提固定资产减值准备 300 万元，转换日的公允价值为 6000 万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面价值是（）万元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C42、2019 年 3 月，母公司以 1 200 万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备

29、的生产成本为 800 万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。A.30B.370C.400D.360【答案】B43、2019 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于 2020 年 1 月 31 日以每件 1.8 万元的价格（不含增值税）向乙公司销售 A 产品 150 件。2019 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 200 件，单位成本为 1.5 万元，单位市场销售价格为 1.4 万元（不含增值税）。甲公司预计销售每件 A 产品将发生销售费用和其他相关税费为 0.2 万元。

30、不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日，库存 200 件 A 产品的账面价值为（）万元。A.300B.285C.315D.320【答案】B44、2018 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 1800 万元的申请。2018 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 1800 万元，该款项于 2018 年 6 月 30 日到账。2018年 7 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 2400 万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因

31、素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2018 年度损益的影响金额为（）万元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A45、甲公司拥有乙公司 70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2020 年 6 月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为 400 万元（未计提跌价准备），售价为 700 万元（不含增值税），至 2020 年 12 月 31 日，乙公司将上述商品对外销售了 60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。假定不考虑其他因素，2020 年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（）万元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A46、218 年 12

32、月 31 日，A 公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。该生产线由 X、Y、Z 三台设备组成，被认定为一个资产组；X、Y、Z 三台设备的账面价值分别为 180 万元、90 万元、30 万元。减值测试表明，X 设备的公允价值减去处置费用后的净额为 130 万元，Y 和 Z 设备无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为200 万元。不考虑其他因素，X 设备应分摊的减值损失为（）万元。A.60B.50C.70D.0【答案】B47、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余

33、公积弥补亏损【答案】C48、218 年 12 月 20 日，甲公司以银行存款 200 万元外购一项专利技术用于 W产品的生产，另支付相关税费 1 万元，达到预定用途前的专业服务费 2 万元，宣传 W 产品广告费 4 万元。218 年 12 月 20 日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.203B.201C.207D.200【答案】A49、下列各项中，属于金融负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B50、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支

34、付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.有标的资产

35、的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减值金额确认预计负债B.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量C.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债D.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债【答案】CD2、218 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 3 950 万元取得乙公司 30%的股份，另以银行存款 50 万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 14000 万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价

36、值相同。乙公司218 年实现净利润 2 000 万元，其他债权投资的公允价值上升 100 万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司 218 年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）。A.确认投资收益 600 万元B.确认财务费用 50 万元C.确认其他综合收益 30 万元D.确认营业外收入 200 万元【答案】ACD3、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.期末投资性房地产公允价值上升B.无形资产期末计提减值准备C.以摊余成本计量的金融资产核算的国债利息收入D.计提产品质量保证金【答案】BD4、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益

37、C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD5、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（）。A.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按转换日的原价、累计折旧（或摊销）、减值准备等，分别转入投资性房地产、投资性房地产累计折旧（或摊销）、投资性房地产减值准备B.作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目C.存货转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值，作为投资性房地产的入账价值D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，应按

38、转换当日的公允价值作为投资性房地产入账价值【答案】ABCD6、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可以资本化C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率【答案】ABD7、下列关于长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按享有子公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额确定

39、初始投资成本B.非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，应按支付对价的公允价值确定初始投资成本C.合并以外方式取得的长期股权投资，应按享有被投资单位可辨认净资产的公允价值份额确定初始投资成本D.因增资导致权益法转为非同一控制下的企业合并，应按增资日原股权账面价值和支付对价公允价值之和确定初始投资成本【答案】ABD8、按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。A.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化B.因执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法C.鉴于债务人发生财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账

40、准备D.对于某项原采用成本法核算的长期股权投资，因减少投资导致持股比例下降，对被投资单位由控制转为施加重大影响或实施共同控制，将核算方法由成本法转为权益法【答案】ABCD9、企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有（）。A.一般情况下计入利润表B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益C.非同一控制下吸收合并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基础的差额确认递延所得税D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增值，确认的递延所得税，应对应所得税费用【答案】BCD10、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（）。A.外币是指企业记账本位币以外的货币

41、B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算【答案】AB11、经董事会批准，甲公司于 219 年 6 月 30 日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000 万元；（2

42、）遣散部分职工支付补偿款 800 万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用 150 万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用 200 万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD12、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来

43、现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值【答案】ACD13、下列各项中，属于企业投资活动现金流量的有（）。A.收到联营企业宣告分配的现金股利B.分期付款购买固定资产支付的价款C.发行债券收到的现金D.处置子公司收到的价款【答案】AD14、关于外币报表折算差额的列示，下列说法中正确的有（）。A.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当在合并报表中单独设置“外币报表折算差额”项目列示B.境外经营为子公司的，外币报表折算差额应当全额列示在合并报表“其他综合收益”项目中

44、C.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于母公司部分的应当列示在合并报表“其他综合收益”项目中D.境外经营为子公司的，外币报表折算差额中归属于少数股东享有部分应当列示在合并报表“少数股东权益”项目中【答案】CD15、有关收入确认的会计处理，下列表述正确的有（）。A.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入当期损益B.当企业预收款项无须退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入C.授予知识产权许可构成单项履约义务的，且属于某一时点履行的履约义务，应在该时点确认收入，

45、在客户能够使用某项知识产权许可并开始从中获益之前，企业不能对此类知识产权许可确认收入D.企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人【答案】BCD16、X 公司 2019 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2020 年 4 月 3日。该公司 2020 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有（）。A.3 月 2 日，临时股东大会决议购买 Y 公司 51的股权并于 4 月 2 日执行完毕B.1 月 20 日，发现 2019 年 10 月盘盈一项固定资产尚未入账C.3 月 22 日，

46、X 公司被法院判决败诉并要求支付赔款 900 万元，对此项诉讼 x公司在 2019 年年末已确认预计负债 800 万元D.4 月 2 日，办理完毕资本公积转增资本的手续【答案】BC17、下列固定资产应计提折旧的有（）。A.经营租出的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的固定资产D.处于更新改造过程停止使用的固定资产【答案】AC18、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时，应当

47、考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值【答案】ACD19、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债产品质量保证”余额冲销，不留余额C.企业预期从第三方获得的补偿，在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应

48、当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。【答案】ABCD20、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列说法中错误的有（）。A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益D.确认的预期损失准备计入当期损益【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司适用的企业所得税税率为 25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵

49、减可抵扣暂时性差异。219 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 219 年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公司 219 年 1 月 1 日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为 200 万元的无形资产，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。会计处理采用直线法计提摊销。该无形资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，219 年甲公司该无形资产的摊销额能在税前扣除的金额为 60 万元。资料二：219 年 2 月 1 日，甲公司向乙公司赊销一批商品，应收乙公司货款为 113 万元，至当年年末尚未收到该笔款

50、项，甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备 12 万元。资料三：219 年 4 月 1 日，甲公司取得丙公司股票 20 万股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始入账金额为 300 万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。219 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 350 万元。税法规定，该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料四：219 年 12 月 10 日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款 300 万元，支付商业银行罚息 50 万元。税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司 219 年度