江西省2023年国家电网招聘之财务会计类题库检测试卷A卷附答案.doc

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1、江西省江西省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库检测年国家电网招聘之财务会计类题库检测试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、为了优化资本结构和偿还到期债务而产生的筹资动机是()。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机【答案】D2、管理学家西拉季认为影响组织设计的因素主要有战略、技术、组织结构以及()。A.目标B.文化C.价值观D.环境【答案】D3、根据车船税法的规定，下列表述正确的是()。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳C.节约能源、使用新能源的车船一律

2、减半征收车船税D.临时入境的外国车船需要缴纳车船税【答案】A4、对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任的是()。A.单位负责人B.会计机构负责人C.总会计师D.主管会计工作的副经理【答案】A5、下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）A.职业怀疑与所有职业道德基本原则密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性【答案】A6、2011 年 3 月 1 日，机构投资者甲从二级市场购入乙公司发行的股票 100 万股，每股价格 10 元，另支付交易费用 1 万元。甲购入股票后，拟随时准备出售

3、。乙公司于 2011 年 3 月 5 日宣告每股分配现金股利 0.1 元，甲于 3 月 10 日收到现金股利 10 万元。2011 年 3 月 20 日，甲以每股 11 元的价格将股票全部出售，另支付交易费用 1 万元。则 2011 年 3 月甲应确认的投资收益为()万元。A.110B.109C.108D.98【答案】C7、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是()A.每年测试 1 次B.每年测试 2 次C.每 2 年测试 1 次D.每 3 年至少测试 1 次【答

4、案】D8、下列关于初次购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费用抵减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是（）。A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目C.一般纳税人发生的增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目D.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目【答案】A9、下列关于财务分析的说法错误的是()。A.以企业财务报告

5、为主要依据B.对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析C.反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势D.为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息【答案】A10、某证券公司为居民企业，以收取手续费、佣金为主要收入。20X6 年收取手续费收入 1000 万元，佣金收入 1200 万元，其他业务收入 200 万元，发生的成本费用税金为 1500 万元(包括支付的手续费 1000 万元)，通过公益部门捐赠给贫困地区 200 万元，假设不存在其他的调整项目，20X6 年该企业应该缴纳企业所得税()万元。A.204B.175C.225D.185【答案】A11、流动资产周转率为 4 次，固定资产

6、周转率为 2.5 次，该企业除固定资产外不存在其他非流动资产,假设一年有 360 天，则总资产周转率为()次。A.7B.1.54C.1D.6.67【答案】B12、会计师事务所在归档期间对审计工作底稿的变动属于事务性的工作。注册会计师可以作出的变动不包括()A.删除或废弃部分审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计归档归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据【答案】A13、下列税收分类是按照征收管理的分工体系分类的是()。A.财产税和流转税B.中央税和地方税C.工商税和关税D.所得税和流转税【答案】C14、启用

7、会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和（），并在账簿扉页上附启用表。A.账簿内容B.账簿名称C.账簿类型D.账簿编号【答案】B15、下列各项中，不应计入制造费用的是()。A.生产工人工资B.生产车间设备租赁费C.生产工人劳动保护费D.生产车间财产保险费【答案】A16、下列对中央和地方预算、决算进行监督的机关是()。A.地方各级人大及其常委会B.财政部C.全国人大及其常委会D.全国人大常委会【答案】C17、电子数据的审计对象是()。A.信息系统B.应用程序C.电子数据D.计算机硬件【答案】C18、217 年 1 月 1 日，甲公司取得 A 公司 25%的股权，实际支付款项 6 000 万元，

8、能够对 A 公司施加重大影响，同日 A 公司可辨认净资产公允价值为 22 000万元(与账面价值相等)。217 年度，A 公司实现净利润 1 000 万元，无其他所有者权益变动。218 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 40%股权。为取得该股权，甲公司增发 2 000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 3.5 元；另支付承销商佣金 50 万元。A.6 850B.6 900C.6 950D.6 750【答案】A19、某公司有甲、乙两个子公司，采用集权与分权相结合的财务管理体制，根据我国企业的实践，一般应该分散的权利是()。A.担保

9、权B.费用开支审批权C.收益分配权D.投资权【答案】B20、某企业甲责任中心将 A 产品转让给乙责任中心时，厂内银行按 A 产品的单位市场售价向甲支付价款，同时按 A 产品的单位变动成本从乙收取价款。据此可认为该项内部交易采用的内部转移价格是()。A.市场价格B.协商价格C.以成本为基础的转移定价D.双重价格【答案】D21、下列关于管理会计 5 点思维法的说法错误的是()A.管理会计头顶工具B.管理会计脚踏业务C.管理会计左边现金流D.管理会计右边现金流【答案】D22、某企业购入 20 万元商品，卖方提供的信用条件为“2/10,N/30”，若企业由于资金紧张，延至第 50 天付款，放弃现金折扣

10、的信用成本率是()。A.36.73%B.36.36%C.18.37%D.23.26%【答案】C23、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A24、审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式

11、是()。A.功能测试B.实质性审查C.分析D.业务程序测试【答案】D25、某企业只生产 A 产品一种产品，预计下年销售价格为 120 元，单位变动成本为 60 元，固定成本为 4000 元，如果下一年要实现目标利润 20000 元，那么销售量应到达()件。A.6000B.12000C.4000D.8000【答案】B26、某生产企业(一般纳税人)因管理不善损失外购钢材成本 30 万元，保险公司调查后同意赔付 4 万元，该损失已报经税务机关准予扣除。下列说法不正确的是()。A.税前准予扣除的损失为 35.1 万元B.税前准予扣除的损失为 31.1 万元C.税前不得扣除的损失为 4 万元D.损失原材

12、料而转出的进项税准予所得税前扣除【答案】A27、某投资者准备以 35 元/股的价格购买 A 公司的股票，该公司今年每股股利0.8 元，预计未来股利会以 9%的速度增长，则投资该股票的内部收益率为()。A.9.23%B.11.29%C.11.49%D.9%【答案】C28、20 3 年年末，甲公司库存 A 原材料账面余额为 200 万元，数量为10 吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的 10 件 B 产品。合同约定：甲公司应于 20 4 年 5 月 1 日前向乙公司发出 10 件 B 产品，每件售价为 30 万元(不含增值税)。将 A 原材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 110

13、万元，预计销售每件 B 产品尚需发生相关税费 0.5 万元。20 3 年年末，市场上 A 原材料每吨售价为 18 万元，预计销售每吨 A 原材料尚需发生相关税费 0.2 万元。20 3 年年初，A 原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司 20 3 年 12 月 31 日对 A 原材料应计提的存货跌价准备是（）。A.5 万元B.10 万元C.15 万元D.20 万元【答案】C29、下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是()。A.自出票日起 10 日内B.自出票日起 20 日内C.自出票日起 30 日内D.自出票日起 60 日内【答案】A30、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是

14、（）。A.填制原始凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.原始凭证名称【答案】C31、投资项目可行性分析的主要内容是()。A.技术可行性分析B.环境可行性分析C.市场可行性分析D.财务可行性分析【答案】D32、下列各项中,对企业预算管理工作负总贵的组织是()。A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B33、在估价和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中 A 注册会计师认为正确的是()。A.所有的关联方交易和余额都存在重大报错风险B.实施实质性程序应对于关联方交易相关的重大报错风险更有效，因此无需了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联

15、方交易导致的风险属于特别风险D.A 注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C34、会计人员在下列行为中，违反会计法律制度的有()。A.会计人员小王上班经常迟到旱退B.会计人员李某沉溺于赌博，不爱钻研业务C.会计人员张某挪用公款炒股D.会计机构负责人赵某满足于记账算账，不利用大量而丰富的会计信息参与本单位经营管理【答案】C35、企业应当根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资源耗费方式确定合理的分配标准，具体可以体现的原则不包括（）。A.受益性原则B.成本效益性原则C.管理性原则D.延迟性原则【答案】D36、下列各项因素，不会对投资项目内含报酬率指标计算结果产生影响的是()

16、。A.原始投资额B.资本成本C.项目计算期D.现金净流量【答案】B37、甲制造业企业生产甲、乙两种产品，2020 年 3 月两种产品共同耗用的燃料费用 9000 元，按定额消耗量比例分配。甲、乙两种产品的定额消耗量分别为200 千克和 400 千克。2020 年 3 月，甲产品应分配的燃料费用为()元。A.9000B.4500C.3000D.6000【答案】C38、下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）。A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠B.购货发票比验收单更可靠C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得

17、到的证据更可靠【答案】B39、运用零基预算法编制预算，需要按照费用项目的轻重缓急分析的费用项目是()。A.可避免费用B.不可避免费用C.可延级费用D.不可延缓费用【答案】C40、下列关于资本结构中的债务筹资描述正确的是()。A.企业初创阶段应控制负债比例B.企业发展阶段应适当缩小债务资本比重C.高技术企业应加大债务资本比重D.企业产销量有周期性时，应加大债务比例【答案】A41、2018 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一台电动车生产设备和一台组装设备，总价款为 300 000 元。合同约定，电动车生产设备于10 日内交付，电动车组装设备于 15 日内交付，且在两台设备全

18、部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两台设备分别构成单项履约义务，设备交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述生产设备的单独售价为 240000 元，组装设备的单独售价为 160 000 元。甲公司两台设备均按时交付。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。A.交付生产设备时：借：应收账款 180000 贷：主营业务收入 180000B.交付生产设备时：借：合同资产 240000 贷：主营业务收入 240000C.交付组装设备时：借：应收账款 300000 贷：合同资产 180000 主营业务收入120000D.交付组装设备时：借：合同资产 120000 贷：主营业

19、务收入 120000【答案】C42、关于估计现金流量应当考虑的问题中说法错误的是()。A.必须考虑现金流量的总量B.尽量利用现有会计利润数据C.不能考虑沉没成本D.充分关注机会成本【答案】A43、以下对于风险控制的表述，错的是()A.任何企业都不可能完全消除风险B.企业可以采取各种措施努力降低风险C.风险防范控制是企业的一项经常性的工作D.企业不需要设置专门的风险评估机构【答案】D44、下列对期末所有者权益的计算公式中，正确的是（）。A.期末资产期末负债期末所有者权益B.期末资产期末费用期末所有者权益C.期末负债期末费用期末所有者权益D.期末利润期末费用期末所有者权益【答案】A45、下列各项中

20、，不属于权益工具的是（）。A.企业发行的.使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证B.企业发行的普通股C.企业发行的以普通股总额方式结算的看涨期权D.企业以可变数量的自身权益工具结算的金融工具【答案】D46、甲企业主要生产销售服装，采购布料时，供应商提供信用期间为 30 天，而出售服装时，提供给购买商信用期间为 45 天，由于信用期间不同，所以甲企业需要保持一定的现金持有 量用于采购布料，所以这里是为()。A.收益性需求B.交易性需求C.预防性需求D.投机性需求【答案】B47、甲公司为增值税一般纳税人，215 年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入 12000 万元

21、，结转成本 8000 万元，当期应交纳的增值税为 1060 万元，有关营业税金及附加为 100 万元；（2）持有的交易性金融资产当期市价上升 320 万元、可供出售金融资产当期市价上升 260 万元；（3）出售一项专利技术产生收益 600 万元；（4）计提无形资产减值准备 820 万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在 215 年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司 215 年营业利润是（）。A.3400 万元B.3420 万元C.3760 万元D.4000 万元【答案】D48、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认B.因或

22、有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响【答案】A49、在满足职务分离的基本要求下，仓储部门职员除了履行保管存货的职责外，还可以兼任下列（）职务。A.存货的清查B.存货的验收C.存货的采购D.存货处置的申请【答案】D50、计算应纳税所得额时，扣除项目中的职工福利费、工会经费、职工教育经费的标准分别是()。A.不超过工资薪金总额的 11%、2%、2.5%B.不超过工资薪金总额的 14%、2%、1.5%C.不超过工资薪金总额的 11%、2%、1.5%D.不超过工资薪金总额的 14%、2%、2.5

23、%【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有()。A.预算单位专用存款账户B.QFH 专用存款账户C.个人存款账户D.异地一般存款账户【答案】AB2、下列属于无形资产特征的有（）。A.由企业拥有或控制并能带来未来经济利益流入B.不具有实物形态C.不具有可辨认性D.属于非货币性资产【答案】ABD3、下列各项中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.合同负债C.递延所得税负债D.应付职工薪酬【答案】ABD4、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义

24、务关系的法律规范的总称，它具有（）的特点。A.义务性法规B.授权性法规C.单一性法规D.问答题性法规【答案】AD5、下列有关制造费用分配的说法中，正确的有（）。A.企业所选择的制造费用分配方法，必须与制造费用的发生具有比较密切的相关性B.在考虑制造费用的分配方法时，应该考虑计算手续的简便性C.生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业D.企业具体选用哪种分配方法，由企业自行决定，分配方法可以随意变更【答案】ABC6、以下资产可以采用发函询证的方法进行财产清查的有（）。A.应收账款B.预付账款C.银行存款D.存货【答案】AB7、下列有关存货监盘表述中，正确的有（）。A.存货

25、监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查B.存货监盘针对的主要是存货的存在认定，注册会计师获取存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据C.存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式D.对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额【答案】ABC8、甲公司委托乙公司加工应税消费品，则下列说法正确的有()。A.甲是增值税的纳税义务人B.甲是消费税的纳税义务人C.乙是增值税的纳税义务人D.乙是消费税的纳税义务人【答案】BC9、筹资管理应遵循的原则有()。A.规模适当B.取得及时C.结构合理D.筹措合法【答案】ABCD10、下列各项中，不属于企业运营风险的有()。A.供应

26、商没有按时供货，导致公司无法按时向客户提供产品B.工厂排放到河流中的废水造成污染，受到监管部门的处罚C.公司产品质量管理中发生失误，一些不合格产品流向市场D.由于内外部环境的复杂性，导致企业的战略目标无法实现【答案】ABD11、下列税费中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.委托加工物资支付的加工费D.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税【答案】ACD12、预算委员会的职责有()。A.拟订预算的目标、政策B.制定预算管理的具体措施和办法C.对企业预算的管理工作负总责D.组

27、织审计、考核预算的执行情况【答案】ABD13、银行结算账户管理应当遵守的基本原则有()。A.一个基本账户原则B.自主选择银行开立银行结算账户原则C.守法合规原则D.银行结算账户存款信息保密原则【答案】ABCD14、甲企业 2013 年 1 月 1 日，以一项其他权益工具投资为对价从 A 企业母公司手中取得 A 企业 80%的股份，于当日办理完毕资产的划转手续，并取得对 A 企业的控制权，当日 A 企业可辨认净资产公允价值为 3 500 万元。甲企业付出资产的账面价值为 2 000 万元（成本为 1 500 万元，公允价值变动借方余额 500万元），此资产公允价值为 2 500 万元。A 企业

28、2013 年实现净利润 600 万元，分派现金股利 200 万元，甲企业、A 企业在交易发生前不具有关联方关系。下列说法正确的有（）。A.甲企业应对长期股权投资采用成本法进行后续计量B.甲企业 2013 年因上述交易和事项应确认的投资收益为 160 万元C.甲企业取得长期股权投资的入账价值为 2800 万元D.甲企业 2013 年甲公司应确认营业外收入 300 万元【答案】AB15、与其他筹资方式相比，商业信用筹资的特点包括()。A.容易取得B.筹资方便C.放弃现金折扣时所付出的成本较高D.限制条件少【答案】ABCD16、内部控制实现了()A.由结果控制向过程控制的转化B.由执行层面向决策层面

29、的转化C.由会计控制向企业控制的转化D.由微观细节向风险导向的转化【答案】ABCD17、下列各项中，属于非货币性资产的有()。A.应收账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资【答案】BCD18、被审计单位要求每张发票开具前均经复核人员复核并批准，复核人评估正确的总分类账代码是否被应用到该项目。与该项内部控制相关的财务报表项目及认定有（）。A.存货：准确性.完整性B.其他费用：准确性.完整性C.应付账款：存在.完整性D.存货：存在【答案】ABC19、下列相关表述中，正确的有()。A.所谓保本是指企业的边际贡献与固定成本相等B.单位变动成本一般会随业务量变化而相应变动C.边际贡献的大小，与固定

30、成本支出的多少无关D.安全边际表明的销售额也就是企业的利润【答案】AC20、管理会计应用环境中的内部环境包括()。A.组织架构B.管理模式C.资源保障D.国内外经济【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲企业委托乙企业加工收回后用于连续生产应税消费品的 A 材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 16%，适用的消费税税率为 10%，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的 A 材料用于继续生产应税消费品B 产品。有关资料如下：（1）11 月 2 日，甲企业发出加工材料 A 材料一批，实际成本为 620000 元。（2）12 月 20 日，甲企业以银行

31、存款支付乙企业加工费 100000 元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。（3）12 月 31 日，A 材料加工完成，已收回并验收入库，并以银行存款支付往返运杂费 20000 元，甲企业收回的 A 材料用于生产合同所需的 B 产品 1000 件，B 产品合同价格 1200 元/件。（4）12 月 31 日，库存的 A 材料预计市场销售价格为 700000 元，加工成 B 产品估计至完工尚需发生加工成本 500000 元，预计销售 B 产品所需的税金及费用为 50000 元，预计销售库存 A 材料所需的销售税金及费用为 2 万元。、编制甲企业委托加工原材料的有关会计分录。、计算甲企业 209

32、 年 12 月 31 日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。【答案】1.甲公司委托加工原材料有关会计处理如下：发出委托加工原材料时：借：委托加工物资 620000贷：原材料 620000（0.5 分）支付加工费及相关税金时：应交增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格（发出加工材料成本加工费）/（1消费税率）应支付的增值税10000016%16000（元）（1 分）应支付的消费税（620000100000）（110%）10%80000（元）（1 分）借：委托加工物资 100000应交税费应交增值税（进项税额）16000应交消费税 80000贷：银行存款

33、196000（1 分）二、甲公司 217 年度财务报告于 218 年 3 月 31 日批准对外报出。甲公司217 年度的所得税汇算清缴日为 218 年 3 月 31 日，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取任意盈余公积。在 217 年度的财务报告批准报出之前，财务人员发现甲公司有如下事项的会计处理不正确。（1）甲公司于 217 年 1 月 1 日取得 A 公司 20%的股份并作为长期股权投资。217 年 12 月 31 日对 A 公司长期股权投资的账面价值为20000 万元，市场净价为 17000 万元（假定不存在预计处置费用），预计未来现金

34、流量现值为 19000 万元。217 年 12 月 31 日，甲公司将长期股权投资的可收回金额确认为 17000 万元。甲公司不准备长期持有该项投资。其会计处理如下：借：资产减值损失3000贷：长期股权投资减值准备A 公司3000 借：递延所得税资产（300025%）750贷：所得税费用 750（2）B 公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 20%的股份，共计 1800 万股。因 B 公司欠甲公司 3000 万元货款，逾期未偿还，甲公司于 217 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的甲公司法人股。同年 9 月 29 日，人民法院向甲公司送达民

35、事裁定书同意上述申请。甲公司于 9 月 30 日对 B 公司提起诉讼，要求 B 公司偿还欠款。至 217 年 12 月 31日，此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的 B 公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税。甲公司于 217 年 12 月 31 日进行的会计处理如下：借：其他应收款3000贷：营业外收入3000（3）218 年 2 月 4 日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位 218 年 1 月 20 日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款 200 万元。甲公司已通过法律途径

36、要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款按 200 万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：【答案】可收回金额应按 19000 万元确认，应计提长期股权投资减值准备的金额20000190001000（万元）。借：长期股权投资减值准备A 公司2000贷：以前年度损益调整调整资产减值损失 2000 借：以前年度损益调整调整 217 年所得税费用（200025%）500贷：递延所得税资产500企业只有基本确定可以收到赔偿款时才可将或有事项涉及的应收金额确认为一项资产。借：以前年度损益调整调整 217 年营业外收入 3000贷：其他应收款 3000 借：应交税费应交所

37、得税（300025%）750贷：以前年度损益调整调整 217 年所得税费用 750属于非调整事项，不能调整报告年度的会计报表。借：信用减值损失 200贷：以前年度损益调整调整信用减值损失 200 借：以前年度损益调整调整 217 年所得税费用 50三、甲公司 2019 年 4 月 1 日结存 A 材料 300 件，每件实际成本为 10 元；4 月 5日和 4 月 20 日分别购入该材料 900 件和 600 件，每件实际成本分别为 11 元和12 元；4 月 10 日和 4 月 25 日分别发出该材料 1050 件和 600 件。要求：采用月末一次加权平均法计算甲公司 2019 年 4 月份发

38、出 A 材料的成本和 2019 年 4 月30 日 A 材料的结存成本。【答案】A 材料加权平均单位成本=（30010+90011+60012）/（300+900+600）=11.17（元/件）4 月份发出 A 材料的成本=（1050+600）11.17=18430.50（元）4 月 30 日 A 材料结存成本=期初存货成本 3000+本期购货成本（9900+7200）-本期发出存货成本 18430.50=1669.50（元）*四、211 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的

39、账面价值为 5000 万元，公允价值为 5400 万元。212 年 12 月 10日甲公司处置乙公司 10%的股权取得价款 420 万元，处置乙公司 10%股权后，对乙公司的剩余持股比例为 70%，仍能够控制乙公司的财务和经营政策。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（甲公司根据购买日计算的价值）为 6000 万元，公允价值为 6200 万元。甲公司、乙公司在交易前不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（1）计算甲公司因该项交易对 211 年合并利润表中营业外收入的影响金额。（2）计算甲公司 212 年处置乙公司 10%股权在个

40、别财务报表中应确认的投资收益。（3）计算甲公司 212 年处置乙公司 10%股权在合并财务报表中应确认的投资收益。（4）计算甲公司在编制 212 年的合并资产负债表时，因处置少数股权而调整的资本公积金额。【答案】（1）甲公司合并成本小于享有购买日乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额影响合并当期营业外收入的金额=540080%-4000=320（万元）。（2）甲公司处置乙公司 10%股权在个别财务报表中应确认的投资收益=420-4000/80%10%=-80（万元）。（3）甲公司处置乙公司 10%股权后，仍能够控制乙公司的财务和经营政策，该项交易应作为权益性交易，合并财务报表中不确认处置股权相关

41、的损益，故合并报表中应确认的投资收益为 0。（4）甲公司在编制 212 年的合并资产负债表时，因处置少数股权而调整的资本公积金额=420-600010%=-180（万元）。五、资料二：B 注册会计师的监盘程序摘录如下：2011 年 11 月 28 日，开始对检查盘点资料和对部分存货进行抽查。在抽查过程中发现 A 仓库部分桶装液态烧碱存在空桶，在盘点时未发现而依然包含在盘点表单的实存数中，注册会计师要求对液态烧碱重新盘点。在检查袋装固态烧碱时，发现实存数比账面上少 12 吨，经询问仓库管理员，是因为天气干燥水分蒸发所致，未要求重新盘点。在抽查 C 仓库玻璃时，有 10 吨玻璃未包含在盘点范围，注

42、册会计师检查入库单，确认为委托丙公司代销产品的剩余，于 2011 年 11 月 25 日退回，由于未收到代销清单，会计至今未进行账务处理，注册会计师认为不应纳入监盘范围。2012 年 1 月 5 日，注册会计师根据 2011 年 11 月 28 日的监盘结果和1112 月的存货收发记录，推算了 2012 年 12 月 31 日的存货，未发现重大差错，认为乙公司记录恰当。对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师通过核对其收发记录予以了确认。要求二：针对上述资料二中的描述，判断注册会计师的存货监盘程序是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。【答案】（1）注册会计师应在监盘前进行观察存货，在监盘

43、过程中抽查；（2）监盘过程中发现某小组盘点的重大差错，应将该盘点小组盘点的存货重新盘点，包括 A 仓库和 B 仓库的烧碱。（3）不能仅凭仓库管理员的回答确认存货的短缺，注册会计师应实施其他进一步审计程序，查找短缺原因再进行调整；（4）委托丙公司代销产品属于乙公司的存货应纳入监盘范围；（5）应该对 1112 月的存货收发记录进行审查，然后进行调整。（6）对存放在外地公用仓库的存货，注册会计师除了核对其收发记录外，由于存货重要还应当亲自监盘或委托其他注册会计师监盘。六、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A 注册会计师决定立即实

44、施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A 注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员 B 比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。（3）为保证回函的客观性，项目组成员C 以 ABC 会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。（4）A 注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A 注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考

45、虑其对审计意见的影响。要求：针对以上注册会计师对函证实施过程进行控制的措施，逐项说明是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。（3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向客户寄发询证函。（4）恰当。七、长江公司于 217 年 1 月 1 日以货币资金 3100 万元取得了大海公司 30%的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，当日大海公司可辨认净资产的公允价值是 11000 万元。217 年 1 月 1 日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相

46、等。当日，该固定资产的公允价值为 300 万元，账面价值为 100 万元，剩余使用年限为 10 年、采用年限平均法计提折旧，无残值。大海公司 217 年度实现净利润1000 万元，未发放现金股利，因投资性房地产转换增加其他综合收益 200 万元。218 年 1 月 1 日，长江公司以货币资金 5220 万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份，因此取得了对大海公司的控制权。大海公司在该日所有者权益的账面价值为 12000 万元，其中：股本 5000 万元，资本公积 1200 万元，其他综合收益 1000 万元，盈余公积 480 万元，未分配利润 4320 万元；可辨认净资产的公允价值是 12

47、300 万元。218 年 1 月 1 日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日该固定资产的公允价值为 390 万元，账面价值为 90 万元，剩余使用年限为 9 年、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。假定：原 30%股权在购买日的公允价值为3915 万元。不考虑所得税和内部交易的影响。要求：（1）编制 217 年 1月 1 日至 218 年 1 月 1 日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。（2）计算 218 年 1 月 1 日长江公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面

48、价值。（3）计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的金额。（4）编制在购买日合并财务报表工作底稿中对大海公司个别财务报表进行调整的会计分录。【答案】（1）217 年 1 月 1 日借：长期股权投资投资成本3100贷：银行存款3100 借：长期股权投资投资成本 200（1100030%-3100）贷：营业外收入200217 年 12 月 31 日借：长期股权投资损益调整2941000-（300-100）1030%贷：投资收益294 借：长期股权投资其他综合收益60贷：其他综合收益60218 年 1 月 1 日借：长期股权投资5220八、甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司发生的交易或事项如下：

49、（1）212 年 7 月 1 日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给 A 公司，租赁期为 5年，年租金为 200 万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为 2000 万元。预计使用年限为 50 年，至租赁日已使用 20 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为 0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。（2）214 年 1 月 1 日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。214 年 1 月 1 日，该办公楼的公允价值为 2500 万元。假设甲公司盈余公积的计提比例为 10%，不考虑其他因素。、根据资料（1）

50、，编制转换日、212 年12 月 31 日的相关会计分录；、根据资料（2），计算企业因该会计政策变更对214 年期初留存收益的影响总额；、根据资料（2），编制企业进行会计政策变更的调整分录。【答案】1.甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要将相应的科目一一对应结转，（1 分）转换日分录为：借：投资性房地产 2000累计折旧 800贷：固定资产 2000投资性房地产累计折旧 800（2分）212 年末，收取租金：借：银行存款 100贷：其他业务收入 100（1分）甲公司 212 年应计提半年折旧2000/506/1220（万元），（0.5分）分录：借：其他业务成本 20贷：投资